Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Комитет по аудиту является комитет совета организации директоров , который несет ответственность за надзор за финансовой отчетности процесса, выбор независимого аудитора , а также получения результатов аудита как внутренних , так и внешних.

В американской публичной компании комитет по аудиту - это операционный комитет совета директоров, которому поручен надзор за финансовой отчетностью и раскрытием информации. Члены комитета выбираются из числа членов совета директоров компании, а председатель избирается из числа членов комитета. Квалификационный (см. Параграф «Состав» ниже) комитет по аудиту необходим для того, чтобы публично торгуемая компания США была зарегистрирована на фондовой бирже . Комитеты по аудиту обычно уполномочены приобретать консультационные ресурсы и опыт, которые считаются необходимыми для выполнения своих обязанностей. Роль комитетов по аудиту продолжает развиваться в результате принятия Закона Сарбейнса-Оксли.2002 г. Многие комитеты по аудиту также осуществляют надзор за соблюдением нормативных требований и деятельностью по управлению рисками .

Некоммерческие организации также могут иметь комитет по аудиту.

На международном уровне комитет по аудиту помогает совету директоров выполнять его обязанности по корпоративному управлению и надзору в отношении финансовой отчетности организации, системы внутреннего контроля, системы управления рисками, а также функций внутреннего и внешнего аудита. Его роль заключается в предоставлении советов и рекомендаций совету директоров в рамках его круга ведения / устава. Круг ведения и требования к комитету по аудиту различаются в зависимости от страны, но могут зависеть от экономических и политических союзов, способных принимать законы. Директивы Европейского Союза применяются по всей Европе посредством законодательства на уровне страны. Хотя конкретные юридические требования могут отличаться в зависимости от страны Европы,

Определения [ править ]

  • Определение Института внутренних аудиторов : «Комитет по аудиту относится к руководящему органу, на который возложен надзор за аудиторскими и контрольными функциями организации. Хотя эти фидуциарные обязанности часто делегируются комитету по аудиту совета директоров, (... ) Практический совет также предназначен для применения к другим надзорным группам с аналогичными полномочиями и ответственностью, таким как попечители, законодательные органы, владельцы юридического лица, управляемого собственником, комитеты внутреннего контроля или полный совет директоров » (Практический совет IIA 2060-2 2004 г.).
  • В Нигерии Комитет по аудиту определяется как «Комитет директоров и представителей акционеров предприятий, в чьи обязанности входит рассмотрение годовой финансовой отчетности перед ее представлением Совету директоров» .
  • Приведенные выше определения ориентированы на частный сектор. Аналогичное определение было разработано государственными аудиторами в Стандартах внутреннего контроля ИНТОСАИ :«Комитет Совета директоров, роль которого обычно сосредоточена на аспектах финансовой отчетности и на процессах организации по управлению коммерческими и финансовыми рисками, а также на соблюдении существенных применимых правовых, этических и нормативных требований. Комитет по аудиту обычно помогает Совету с надзором за (a) целостностью финансовой отчетности организации, (b) соблюдением организацией юридических и нормативных требований, (c) квалификацией и независимостью независимых аудиторов, (d) работой службы внутреннего аудита организации и (e) вознаграждение руководителей компании (при отсутствии комитета по вознаграждениям) ". (Стандарт INTOSAI GOV № 9100, «Стандарты внутреннего контроля для государственного сектора», (PDF) . Определение ИНТОСАИ . ИНТОСАИ. Архивировано из оригинального (PDF) 25 июля 2011 года . Проверено 1 апреля 2011 года .

В Индии, в соответствии с разделом 177 (1) Закона о компаниях 2013 года , Совет директоров каждой листинговой компании и такого другого класса или классов компаний, которые могут быть предписаны, составляет Комитет по аудиту. [1]

В соответствии с Правилом 6 (Комитеты Совета) Правил компаний (Заседания Совета и его полномочия) 2014 года, Совет директоров каждой листинговой компании и следующих категорий компаний должен образовать Комитет по аудиту и Комитет по кадрам и вознаграждениям. Правления:

Все публичные компании, имеющие:

  • Оплаченный капитал ≥ 10 крор;
  • Оборот ≥ 100 крор;
  • Ссуды + займы + долговые обязательства + депозиты ≥ 50 крор.

Состав [ править ]

Обычно максимальное количество членов Комитета составляет 6 человек.

  • В США квалификационный комитет по аудиту требуется для публичных компаний, акции которых котируются на бирже. Чтобы соответствовать требованиям, комитет должен состоять из независимых внешних директоров, по крайней мере, один из которых имеет квалификацию финансового эксперта.
  • В 8-й Директиве Европейского Союза по закону о компаниях 2006/43 / EC говорится, что «Каждая организация, представляющая общественный интерес, должна иметь комитет по аудиту. Государство-член должно определить, должны ли комитеты по аудиту состоять из неисполнительных членов административного органа и / или членов надзорного органа проверяемого лица и / или членов, назначенных общим собранием акционеров проверяемого лица. По крайней мере, один член комитета по аудиту должен быть независимым и обладать компетенцией в области бухгалтерского учета и / или аудита ». [2]
  • Передовой опыт Института внутренних аудиторов : [3] «Комитет по аудиту будет состоять не менее чем из трех и не более чем из шести членов совета директоров ... Каждый член комитета должен быть независимым и финансово грамотным. По крайней мере, один член должен быть назначен «финансовым экспертом», как это определено применимым законодательством и нормативными актами » .

Обязанности [ править ]

Советы директоров и их комитеты полагаются на руководство в повседневной работе бизнеса. Роль Совета лучше описать как надзор или мониторинг, чем как исполнение. Обязанности комитета по аудиту обычно включают: [4] [5]

  • Надзор за финансовой отчетностью и процессом раскрытия информации.
  • Мониторинг выбора учетной политики и принципов.
  • Надзор за наймом, эффективностью и независимостью внешних аудиторов.
  • Надзор за соблюдением нормативных требований, этикой и горячими линиями для информаторов.
  • Мониторинг процесса внутреннего контроля.
  • Контроль за работой службы внутреннего аудита .
  • Обсуждая управления рисками политики и практики управления.

Обязанности комитета по аудиту обычно описываются в уставе комитета, который часто доступен на веб-сайте организации. [6] ×

  • Европейский Союз : Директива 2006/43 / EC, статья 41.2: (...) комитет по аудиту должен, среди прочего: (a) контролировать процесс финансовой отчетности; (b) контролировать эффективность внутреннего контроля компании, внутреннего аудита, где это применимо, и систем управления рисками; (c) контролировать обязательный аудит годовой и консолидированной отчетности; (d) проверять и контролировать независимость внешнего аудитора или аудиторской фирмы, в частности предоставление дополнительных услуг аудируемой организации. [2]
  • Государственный сектор: ср. Стандарт INTOSAI GOV № 9100 [7]

Роль в надзоре за финансовой отчетностью и бухгалтерским учетом [ править ]

Комитеты по аудиту обычно рассматривают финансовую отчетность публичных компаний ежеквартально и ежегодно . Кроме того, члены часто обсуждают сложные бухгалтерские оценки и суждения, сделанные руководством, а также внедрение новых принципов или правил бухгалтерского учета . Комитеты по аудиту регулярно взаимодействуют с высшим финансовым руководством, например с финансовым директором и контролером, и могут комментировать возможности этих менеджеров. Если будут выявлены или заявлены серьезные проблемы с бухгалтерской практикой или персоналом, аудиторский комитет может провести специальное расследование с привлечением сторонних консультационных ресурсов, если это будет сочтено необходимым.

Внешние аудиторы также должны отчитываться перед комитетом по различным вопросам, таким как их мнение по поводу выбора руководством принципов бухгалтерского учета, корректировок бухгалтерского учета, вытекающих из их аудиторских проверок , любых разногласий или трудностей, возникающих в работе с руководством, а также любого выявленного мошенничества или незаконного действует. [8]

Роль внешнего аудитора в надзоре [ править ]

Комитеты по аудиту обычно утверждают выбор внешнего аудитора . Внешний аудитор (также называемый публичной бухгалтерской фирмой) ежеквартально проверяет финансовую отчетность предприятия, ежегодно проверяет финансовую отчетность предприятия и выдает заключение, обеспечивающее уверенность в отношении годовой финансовой отчетности предприятия. Для смены внешнего аудитора обычно также требуется одобрение комитета по аудиту. Комитеты по аудиту также помогают обеспечить независимость внешнего аудитора, что означает отсутствие конфликта интересов, который мог бы помешать аудитору высказать свое мнение о финансовой отчетности.

  • Европейский Союз : Директива 2006/43 / EC, статьи 41.3 и 41.4: «В организации, представляющей общественный интерес, предложение административного или надзорного органа о назначении внешнего аудитора или аудиторской фирмы должно основываться на рекомендации, сделанной комитет по аудиту. Внешний аудитор или аудиторская фирма должны отчитываться перед комитетом по аудиту по ключевым вопросам, возникающим в результате обязательного аудита, и, в частности, о существенных недостатках внутреннего контроля в отношении процесса финансовой отчетности ». [2]

Роль в надзоре за соблюдением нормативных требований [ править ]

Комитеты по аудиту обсуждают риски судебных разбирательств или соблюдения нормативных требований с руководством, как правило, посредством брифингов или отчетов главного юрисконсульта, ведущего юриста в организации. В более крупных корпорациях также может быть директор по соблюдению нормативных требований или сотрудник по этике, которые сообщают об инцидентах или рисках, связанных с кодексом поведения организации .

Роль в мониторинге эффективности процесса внутреннего контроля и внутреннего аудита [ править ]

Внутренний контроль включает политику и методы, используемые для контроля деятельности, бухгалтерского учета и соблюдения нормативных требований. Руководство, а также служба внутреннего аудита и внешние аудиторы представляют комитету по аудиту отчеты об эффективности и действенности внутреннего контроля.

  • Практический совет IIA : см. PA1110-1, параграфы 2 и 3 (где «совет» означает «руководящий орган организации, такой как совет директоров, наблюдательный совет, (...) любой другой назначенный орган организации, включая комитет по аудиту, которому руководитель аудита может функционально отчитываться)
  • Лучшая европейская практика роли Комитета по аудиту в надзоре за внутренним аудитом. [9]

Роль в надзоре за управлением рисками [ править ]

У организаций есть множество функций, которые выполняют действия по пониманию и устранению рисков, которые угрожают достижению целей организации. Политика и методы, используемые организацией для выявления рисков (или возможностей), определения их приоритетов и реагирования на них, обычно обсуждаются с комитетом по аудиту. Такое обсуждение необходимо для листинга на Нью-Йоркской фондовой бирже . Многие организации развивают свои методы для достижения цели подхода к управлению рисками, называемого « Управление рисками предприятия» . Участие комитета по аудиту в вопросах, связанных с нефинансовыми рисками, значительно варьируется в зависимости от организации. Д-р Рам Чаран выступал за системы раннего предупреждения для управления рисками на уровне правления корпорации. [10]

  • Лучшая европейская практика роли Комитета по аудиту в управлении рисками: см. [9]

Влияние Закона Сарбейнса-Оксли 2002 г. [ править ]

Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г. расширил обязанности и полномочия комитетов по аудиту. Он повысил требования к членству и составу комитета, чтобы в него вошли больше независимых директоров. Компании были обязаны раскрывать информацию о том, входит ли в состав комитета финансовый эксперт. Кроме того, Комиссия по ценным бумагам и биржам и фондовые биржи предложили новые положения и правила для усиления комитетов по аудиту.

История [ править ]

Ниже приведены несколько ключевых вех в развитии комитетов по аудиту: [11]

  • 1939: Нью-Йоркская фондовая биржа (NYSE) впервые одобрила концепцию комитета по аудиту.
  • 1972: Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) впервые рекомендует публичным компаниям создавать комитеты по аудиту, состоящие из внешних (неуправленческих) директоров.
  • 1977: NYSE принимает требование листинга, согласно которому комитеты по аудиту должны состоять исключительно из независимых директоров.
  • 1988: AICPA издает SAS 61 «Связь с комитетами по аудиту», касающийся взаимодействия между внешним аудитором, комитетом по аудиту и руководством компаний, составляющих отчетность SEC.
  • 1999: NYSE, NASD, AMEX, SEC и AICPA завершают основные изменения правил на основе рекомендаций Комитета Голубой ленты по повышению эффективности Комитета по корпоративному аудиту.
  • 2002: Закон Сарбейнса-Оксли принят после корпоративных скандалов и включает требования о раскрытии информации для комитетов по аудиту изобличителей и финансовых экспертов.

Взаимодействие с советом директоров и с неисполнительными членами совета директоров [ править ]

  • В Европейской конфедерации институтов внутреннего аудита (ECIIA) 'ы лучшая практика: [9]

«Работа комитета по аудиту может быть полезной только в том случае, если в повестке дня совета директоров отведено достаточно времени, чтобы комитет по аудиту представил результаты своей работы. Комитет по аудиту также должен чувствовать, что совет директоров принимает соответствующие меры в отношении своего отчета».

  • Передовой опыт Европейского Союза : ср. Резолюция Европейского парламента от 10 марта 2009 г. о выполнении Директивы 2006/43 / EC о обязательном аудите годовой и консолидированной отчетности (2008/2247 (INI)): «» »(...) Подчеркивает, что недавний опыт показывает необходимость частое и качественное взаимодействие внутри комитетов по аудиту, а также между независимыми директорами, наблюдательными советами и аудиторами; и что неисполнительные члены совета должны тщательно рассмотреть возможность проведения собраний без присутствия членов исполнительного совета ».

Частота взаимодействия с руководством [ править ]

Многие председатели комитетов по аудиту проводят промежуточные телефонные переговоры с ключевыми членами руководства между ежеквартальными собраниями. Ключевые контакты могут включать генерального директора , финансового директора , главного аудитора и партнера по внешнему аудиту. Многие советы директоров также планируют обеды перед официальными встречами, что позволяет неформально взаимодействовать с руководством. Некоторые компании также требуют, чтобы их советы директоров тратили определенное количество времени на изучение своей деятельности, помимо посещения заседаний совета директоров.

Исполнительные сессии [ править ]

Это официально запланированные частные встречи между комитетом по аудиту и ключевыми членами руководства или внешним аудитором. Эти встречи обычно неструктурированы и дают возможность комитету получить обратную связь от этих менеджеров в частном порядке. Ключевой вопрос, который члены комитета по аудиту задают на таких заседаниях: «Есть ли что-нибудь, на что вы хотели бы обратить наше внимание?»

Оценка [ править ]

Комитеты по аудиту должны ежегодно проводить самооценку для выявления возможностей улучшения. Это включает сравнение результатов работы комитета с его уставом, любыми формальными руководящими принципами и правилами, а также с лучшими практиками. Такой обзор является конфиденциальным и может включать или не включать оценки конкретных участников. [12]

Результаты опроса [ править ]

Различные консалтинговые и бухгалтерские фирмы проводят исследования комитетов по аудиту, чтобы предоставить сравнительные данные. [11] [13] [14] Некоторые результаты указаны ниже:

  • 54% опрошенных членов комитета считают, что комитет по аудиту был «очень эффективным», в то время как 38% указали «в некоторой степени эффективным».
  • Управление рисками, внутренний контроль, а также бухгалтерские оценки и суждения были главными приоритетами в 2007 году.
  • Большинство комитетов по аудиту состоит из 3-4 членов и обычно возглавляются людьми, имеющими опыт работы в качестве финансового директора, внешнего аудитора или генерального директора.
  • Комитеты по аудиту встречаются 6-10 раз в год, либо лично, либо по телеконференции, первая из которых длится 1–4 часа, а вторая - 1-2 часа.
  • Члены комитета по аудиту ежегодно посвящали своим обязанностям 50–150 часов.
  • Доля комитетов по аудиту, отвечающих за надзор за соблюдением требований ИТ (66%), непрерывностью бизнеса (50%) и информационной безопасностью (45%).
  • 41% были «очень довольны» функцией внутреннего аудита, а 52% были «частично удовлетворены».
  • Две трети считают, что должность Главного внутреннего аудита предназначена для профессионального внутреннего аудитора, а не как «ступеньку» к другим должностям.
  • 93% указали, что комитет по аудиту был «несколько» или «намного более» эффективным с момента вступления в силу Закона Сарбейнса-Оксли в 2002 году.
  • 58% членов комитета «в некоторой степени удовлетворены» тем, что они понимают процессы менеджмента по выявлению и оценке значительных бизнес-рисков.
  • Только 17% комитетов по аудиту несли основную ответственность за надзор за нефинансовыми рисками; полный совет директоров отвечал за эту обязанность в 56% компаний.

В исследовании 2011 года [15] Совет Европы пришел к следующему выводу: «Результаты сравнительного анализа выборки из 15 международных организаций в Европе показывают, что 11 имеют комитет по аудиту (название которого может отличаться от Комитета по аудиту, Консультативного комитета по аудиту. , Консультативный совет по аудиту, Комитет по прогрессу аудита, Комитет по финансам и аудиту, Независимый консультативный комитет по надзору, Независимый консультативный комитет экспертов по аудиту), а в семи - Комитет по аудиту играет роль в выборе Внешнего аудитора " .

Исследование 23 международных организаций, проведенное в 2009 году [16], показало, что в 10 из них есть Ревизионный комитет, а 3 рассматривают возможность создания такого комитета в будущем, при этом 8 отчитываются перед уровнем Административного совета, а 2 - перед уровнем Генерального директора / Исполнительного директора. Размеры всех комитетов по аудиту составляли от 3 до 9 членов, при этом в 5 комитетах входили как внешние эксперты, так и внутренние члены.

См. Также [ править ]

  • Корпоративное управление
  • ISA 310 Знание бизнеса

Ссылки [ править ]

  1. ^ Прасад, Суреш. «Комитет по аудиту формируется Советом директоров указанной Компании» . AUBSP . Дата обращения 2 февраля 2017 .
  2. ^ a b c «Европейская директива 2006/43 / EC от 17 мая 2006 г.» . Европейская комиссия . Проверено 12 апреля 2011 года .
  3. ^ «Образец устава комитета по аудиту» . IIA. Архивировано из оригинала на 2011-07-28 . Проверено 6 апреля 2011 года .
  4. ^ AICPA "Инструментарий комитета по аудиту" Нью-Йорк; 2004 г.
  5. ^ "Обязанности AC журнала CPA" . Nysscpa.org . Проверено 22 октября 2011 .
  6. ^ «Образец устава» . Dell.com . Проверено 22 октября 2011 .
  7. ^ «Определение ИНТОСАИ» (PDF) . Определение ИНТОСАИ . ИНТОСАИ. Архивировано из оригинального (PDF) 25 июля 2011 года . Проверено 1 апреля 2011 года .
  8. ^ «Эффективность комитета по аудиту: что работает лучше всего - 2-е издание». Институт внутренних аудиторов и Price Waterhouse . Альтамонте Спрингс, Флорида; 2000 г.
  9. ^ a b c «Руководство ECIIA по 8-й Директиве ЕС о компаниях» (PDF) . www.eciia.eu. Архивировано из оригинального (PDF) 21 марта 2012 года . Проверено 12 апреля 2011 года .
  10. Перейти ↑ Charan, Ram (2005). Платы, которые доставляют . Джосси Басс. ISBN 978-0-7879-7139-7.
  11. ^ a b «Путешествие КПМГ по AC 2005–2006» (PDF) . Kpmg.com . Проверено 22 октября 2011 . [ постоянная мертвая ссылка ]
  12. ^ "Эффективность комитета по аудиту: что работает лучше всего-2-е издание" Институт внутренних аудиторов и Price Waterhouse. Альтамонте Спрингс, Флорида; 2000 г.
  13. ^ «Обзор КПМГ по переменным токам 2007» (PDF) . Kpmg.com. Архивировано из оригинального (PDF) 07 декабря 2008 года . Проверено 22 октября 2011 .
  14. ^ "Исследование КПМГ АК 2008" (PDF) . Kpmg.com. Архивировано из оригинального (PDF) 07 декабря 2008 года . Проверено 22 октября 2011 .
  15. ^ "Документ от 3/12/10 представлен Комитету министров СЕ" . Совет Европы . Проверено 11 апреля 2011 года .
  16. ^ «Бенчмаркинг по финансовому управлению» . eca.europa.eu . Проверено 11 апреля 2011 года .[ постоянная мертвая ссылка ]

Внешние ссылки [ править ]

  • Пример круга ведения комитета по аудиту : в Совете Европы (1. Руководящий принцип, 2. Роль комитета, 3. Членство в Комитете, 4. Срок полномочий, 5. Правила и процедуры, 6. Доступ к документам. , 7. Отчетность, 8. Ресурсы): wcd.coe.int/wcd/ViewDoc.jsp?id=1684131&Site=CM 12 января 2011 г.
  • Образец устава комитета по аудиту от TheIIA.org Устав комитета
  • Презентация Powerpoint о Комитете по аудиту от TheIIA.org: цель, процесс и профессионализм. [1]
  • Национальная ассоциация корпоративных директоров
  • Ассоциация членов комитета по аудиту, Inc.