Под капитальным активом понимается имущество любого рода, принадлежащее оцениваемому, независимо от того, связано ли оно с его бизнесом или профессией или не связано с его бизнесом или профессией. Он включает в себя все виды имущества, движимого или недвижимого, материального или нематериального , фиксированного или находящегося в обращении. Таким образом, земля и здания, установки и оборудование, автомобили, мебель, украшения , разрешения на проезд, деловая репутация , права аренды, патенты , товарные знаки , акции , долговые обязательства , ценные бумаги , паи, паевые инвестиционные фонды , бескупонные облигации и т. Д. Являются капитальными активами.
Исключено из определения
- Любые товарные запасы, магазины расходных материалов или сырье, предназначенные для деловых или профессиональных целей, были исключены из определения основных фондов.
- Любое движимое имущество (за исключением украшений, сделанных из золота, серебра, драгоценных камней и рисунков, картин, скульптур, археологических коллекций и т. Д.), Используемое в личных целях ассесси или любым членом (иждивенцем) семьи ассесси, не рассматривается как капитал. ресурсы. Например , ношение одежды, мебели, автомобиля или скутера, телевизора, холодильника, музыкальных инструментов, пистолета, револьвера, генератора и т. Д. Является примерами личных вещей. (Но см. Публикацию IRS 544, главу 2).
- Сельскохозяйственная земля в сельской местности.
- 6,5% золотые облигации или 7% золотые облигации 1980 года, золотые облигации национальной обороны 1980 года, выпущенные центральным правительством.
- Специальные облигации на предъявителя, 1991 г.
- Облигации золотого депозита, выпущенные по схеме золотого депозита, 1999 г.
- Залоговые депозиты, выпущенные по схеме монетизации золота 2015 г.
Конкретные общие определения
- В финансовой экономике , капитал относится к любому активу используется , чтобы сделать деньги, в отличие от средств , используемых для личного пользования или потребления. Это важное различие, потому что два человека могут резко расходиться во мнениях относительно ценности личных активов, один человек может думать, что спортивный автомобиль более ценен, чем пикап, другой может иметь противоположные вкусы. Но если актив удерживается с целью зарабатывания денег, вкус не имеет к этому никакого отношения, а только различия во мнениях о том, сколько денег будет приносить актив. При дальнейшем предположении, что люди согласны с распределением вероятностей будущих денежных потоков, можно получить объективную модель ценообразования капитальных активов . Даже без заключения соглашения можно установить рациональные ограничения на стоимость основных средств. [1]
- Для бухгалтерского учета федерального правительства США основные активы были определены, включая землю (включая парки), строения, оборудование (включая парк автомобилей и самолетов) и интеллектуальную собственность (включая программное обеспечение), которые имеют расчетный срок полезного использования (также известный как срок службы). ) от двух лет и более. Основные активы не включают объекты, приобретенные для перепродажи в ходе обычной деятельности или удерживаемые для целей физического потребления, такие как операционные материалы и принадлежности. [2]
- Стоимость основного актива - это стоимость полного жизненного цикла , включая все прямые и косвенные затраты, связанные с планированием , проектированием , закупками, включая строительство (цена покупки и все другие затраты, понесенные для того, чтобы привести его в форму и местоположение, подходящие для предполагаемого использования). использования), эксплуатации и технического обслуживания (включая контракты на обслуживание) и утилизации. [2]
- Основные средства могут быть приобретены разными способами: путем покупки, строительства или изготовления; посредством аренды с выкупом или другой капитальной аренды , независимо от того, перешло ли право собственности к Федеральному правительству; посредством операционной аренды актива с расчетным сроком полезного использования два года или более; или через обмен. Основные активы включают экологическую реабилитацию земли, чтобы сделать ее полезной, улучшения арендованного имущества и права на землю; активы, принадлежащие федеральному правительству, но расположенные в другой стране или принадлежащие другим лицам (например, федеральным подрядчикам, правительствам штатов и местным властям, колледжам и университетам); и активы, право собственности на которые принадлежит федеральному правительству совместно с другими организациями. [2]
- Основные активы включают не только активы в том виде, в каком они были приобретены изначально, но также дополнения, улучшения, модификации, замены, перестановки и переустановки, а также крупные улучшения (но не обычный ремонт и техническое обслуживание). [2]
- Для государственного или местного государственного учета в США со ссылкой на государственный капитал или инфраструктуру капитальный актив определяется как любой актив, используемый в операциях, с первоначальным сроком полезного использования, превышающим один отчетный период. [3] Как правило, государственные менеджеры несут ответственность за поддержание основных фондов под своим контролем. Подробнее см. Международные стандарты бухгалтерского учета в государственном секторе . См. Раздел « Тройной результат» для получения информации о широко используемых методах учета в государственном секторе, в которых природный и социальный капитал характеризуются не как нематериальные активы или внешние эффекты, а как фактические капитальные активы.
- В некоторых системах налогообложения доходов (например, в США) прибыли и убытки от основных фондов рассматриваются иначе, чем прочие доходы . Продажа неосновных активов, таких как товарно-материальные запасы или запасы товаров, предназначенных для продажи, обычно облагается налогом так же, как и прочие доходы. Основные активы обычно включают те активы, которые выходят за рамки повседневных деловых операций, такие как инвестиции или личные активы. В системе Соединенных Штатов капитальный актив определяется путем исключения. [4] Основные активы включают в себя все активы, за исключением запасов или имущества, предназначенного для продажи (включая подразделенную недвижимость), амортизируемое имущество, используемое в бизнесе, счета или векселя к получению , производные финансовые инструменты и объекты хеджирования, а также определенные авторские права и аналогичное имущество, находящееся в собственности. создателем собственности. В Соединенном Королевстве есть еще более широкое определение. [5]
Определение налога в США по сравнению с более широким экономическим определением
Известный учебник по финансовому учету [6] советует избегать этого термина, за исключением налогового учета, потому что он используется во многих разных смыслах, а не во всех из них четко определены. Например, он часто используется как синоним основных средств [7] или инвестиций в ценные бумаги . [6]
Однако этот совет вызывает сомнения за пределами частного контекста США. Некоторые стандарты государственного сектора, используемые во всем мире, в частности бухгалтерский учет с тройной чистой прибылью, как это определено ICLEI для мировых городов, требуют, чтобы сотрудники, окружающая среда или что-то еще считались капитальным активом. В этом контексте это означает, что менеджеры обязаны поддерживать и сообщать об изменениях стоимости как о прибылях и убытках. [8] См. Человеческий капитал , природный капитал , тройной результат , теорию человеческого развития .
Основные средства не следует путать с капиталом, которым финансовое учреждение должно владеть. Этот капитал рассчитывается из правой части баланса, а активы находятся в левой части. [6] См. Базель III для краткого описания того, как предлагается рассчитывать такие требования.
Смотрите также
- Текущие активы
- DIRTI 5
- Инженерная экономика (гражданское строительство)
Рекомендации
- ^ Юджин Фама и Мертон Х. Миллер, Теория финансов , Холт Райнхарт и Уинстон (1974).
- ^ a b c d Циркуляр A – 11 Управления по управлению и бюджету (OMB): Планирование, составление бюджета и приобретение основных средств, Дополнение - Руководство по программированию капитальных вложений. (2-14) Доступно по адресу [1]
- ^ Заявление Совета по государственным стандартам бухгалтерского учета № 34, Базовая финансовая отчетность - а также обсуждение и анализ руководства - для государственных и местных органов власти , параграф 19.
- ^ 26 USC 1221 . Также см. Обсуждение прироста капитала и убытков в Публикации IRS 550 .
- ^ См. Обсуждение HMRC активов, облагаемых налогом на прирост капитала .
- ^ a b c Клайд П. Стикни и Роман Л. Вейл , Финансовый учет , стр. 622.
- ^ Джон Оуэн Эдвард Кларк, Словарь международных терминов бухгалтерского учета , стр. 98
- ^ Дэвид Ф. Робинсон, «Учет человеческих активов», Долгосрочное планирование , т. 7, я. 1, февраль 1974 г., стр. 58-60.