Амортизация

Амортизация активов на 15% в год в течение 20 лет

В бухгалтерском учете , амортизация относится к двум аспектам этой же концепции: во- первых, фактическое уменьшение справедливой стоимости в качестве актива , такие как уменьшение стоимости заводского оборудования каждый год , как она используется и носит, а во- вторых, выделение в области бухгалтерского учета отчеты о первоначальной стоимости активов по периодам их использования (амортизация по принципу сопоставления ). ^[1]

Таким образом, амортизация - это уменьшение стоимости активов и метода, используемого для перераспределения или «списания» стоимости материального актива (например, оборудования) в течение срока его полезного использования. Предприятия амортизируют долгосрочные активы как в бухгалтерских, так и в налоговых целях. Снижение стоимости актива влияет на баланс предприятия или организации, а метод амортизации актива с точки зрения бухгалтерского учета влияет на чистую прибыль и, следовательно, отчет о прибылях и убытках, который они представляют. Как правило, затраты распределяются как расходы на амортизацию между периодами, в которых предполагается использовать актив.

Методы расчета амортизации и периоды, в течение которых амортизируются активы, могут различаться для разных типов активов в рамках одного и того же бизнеса и могут различаться для целей налогообложения. Они могут быть определены законом или стандартами бухгалтерского учета, которые могут различаться в зависимости от страны. Существует несколько стандартных методов расчета амортизационных отчислений, включая методы фиксированного процента, прямолинейные методы и методы уменьшающегося остатка. Расходы на амортизацию обычно начинаются с момента ввода актива в эксплуатацию. Например, амортизационные расходы в размере 100 в год в течение пяти лет могут быть признаны для актива стоимостью 500. Амортизация определяется как уменьшение полезности или стоимости актива и является неденежным расходом. Это не приводит к оттоку денежных средств; это просто означает, что актив не стоит так много, как раньше. Причины износа - естественный износ^{[ необходима цитата ]} .

Концепция бухгалтерского учета [ править ]

При определении чистого дохода (прибыли) от деятельности, поступления от деятельности должны быть уменьшены на соответствующие затраты. Одной из таких затрат является стоимость активов, используемых, но не потребляемых немедленно в рамках деятельности. ^[2] Такие затраты, распределенные в определенный период, равны уменьшению стоимости актива, которая первоначально равна сумме, уплаченной за актив, и впоследствии может быть связана или не связана с суммой, ожидаемой к получению при его утилизация. Амортизация - это любой метод распределения такой чистой стоимости на те периоды, в которых организация, как ожидается, получит выгоду от использования актива. Амортизация - это процесс вычета стоимости актива в течение срока его полезного использования. ^[3]Активы отсортированы по разным классам, и у каждого свой срок полезного использования. Актив называется амортизируемым активом. Амортизация технически является методом распределения, а не оценки ^[4], даже если она определяет стоимость актива в балансе.

Любая коммерческая или приносящая доход деятельность ^[5] с использованием материальных активов может повлечь за собой расходы, связанные с этими активами. Если ожидается, что актив принесет прибыль в будущих периодах, некоторые из этих затрат следует отложить, а не рассматривать как текущие расходы. Затем предприятие регистрирует амортизационные расходы в своей финансовой отчетности как распределение таких затрат за текущий период. Обычно это делается рационально и систематически. Как правило, это включает четыре критерия:

• Стоимость актива
• Ожидаемая ликвидационная стоимость , также известная как остаточная стоимость активов.
• Расчетный срок полезного использования актива
• Метод распределения затрат на такой срок ^[6]

Амортизационная основа [ править ]

Стоимость обычно - это сумма, уплаченная за актив, включая все затраты, связанные с приобретением и вводом актива в эксплуатацию. ^[7] В некоторых странах или для некоторых целей стоимость утилизации может игнорироваться. Правила некоторых стран определяют срок жизни и методы, которые будут использоваться для определенных типов активов. Однако в большинстве стран жизнь основана на деловом опыте, и метод может быть выбран из одного из нескольких приемлемых.

Обесценение [ править ]

Правила бухгалтерского учета также требуют признания убытков или расходов от обесценения, если стоимость активов неожиданно снижается. ^[8] Такие платежи, как правило, не повторяются и могут относиться к любому типу активов. Многие компании рассматривают возможность списания некоторых из своих долгосрочных активов, поскольку некоторые основные средства частично устарели. Бухгалтеры уменьшают балансовую стоимость актива на его справедливую стоимость. Например, если компания продолжает нести убытки из-за того, что цены на конкретный продукт или услугу выше, чем операционные расходы, компании рассматривают возможность списания определенного актива. Эти списания называются обесценением. Есть события, и изменения обстоятельств могут привести к обесценению. Вот несколько примеров:

• Значительное уменьшение справедливой стоимости актива
• Изменение способа использования актива
• Накопление затрат, которые изначально не предполагались для приобретения или строительства актива
• Прогноз убытков, связанных с конкретным активом

События или изменения обстоятельств указывают на то, что компания не сможет возместить балансовую стоимость актива. В этом случае компании используют тест на возмещаемость, чтобы определить, произошло ли обесценение. Шаги для определения: 1. Оценить будущий денежный поток по активу (от использования актива до его выбытия) 2. Если сумма ожидаемого денежного потока меньше балансовой стоимости актива, актив считается обесцененным.

Истощение и амортизация [ править ]

Истощение и амортизация - аналогичные концепции для природных ресурсов (включая нефть) и нематериальных активов, соответственно.

Влияние на наличные [ править ]

Расходы на амортизацию не требуют текущих денежных затрат. Однако, поскольку амортизация является расходом для счета прибылей и убытков , при условии, что предприятие работает таким образом, чтобы покрывать его расходы (например, работает с прибылью), амортизация является источником денежных средств в отчете о движении денежных средств, который обычно компенсирует денежные затраты. приобретения новых активов, необходимых для продолжения деятельности, когда существующие активы достигают конца срока полезного использования.

Накопленная амортизация [ править ]

Хотя амортизационные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках компании, их влияние обычно отражается на отдельном счете и раскрывается в балансе как накопленные в составе основных средств в соответствии с большинством принципов бухгалтерского учета. Накопленная амортизация известна как контрсчет., потому что он отдельно показывает отрицательную сумму, которая напрямую связана со счетом накопленной амортизации в балансе. Расходы на амортизацию обычно начисляются непосредственно на соответствующий актив. Стоимость основных средств, указанная в балансе, будет снижаться, даже если бизнес не инвестировал в какие-либо активы и не реализовывал их. Теоретически суммы будут примерно соответствовать справедливой стоимости. В противном случае амортизационные расходы относятся на счет накопленной амортизации. Отдельное отображение накопленной амортизации в балансе позволяет сохранить в балансе историческую стоимость активов. Если в течение года не было инвестиций или выбытий в основные фонды, то стоимость активов будет одинаковой в балансе текущего и предыдущего года (P / Y).

Способы амортизации [ править ]

Существует несколько методов расчета амортизации, как правило, на основе времени или уровня активности (или использования) актива.

Прямолинейная амортизация [ править ]

Прямолинейная амортизация - самый простой и наиболее часто используемый метод. В этом методе компания оценивает остаточную стоимость (также известную как ликвидационная стоимость или стоимость лома) актива на конец периода, в течение которого он будет использоваться для получения доходов (срок полезного использования). (Остаточная стоимость может быть нулевой или даже отрицательной из-за затрат, необходимых для ее вывода из эксплуатации; однако для целей амортизации ликвидационная стоимость обычно не рассчитывается ниже нуля.) Компания затем будет списывать одинаковую сумму на амортизацию каждый год в течение этого периода. до тех пор, пока указанная стоимость актива не уменьшится с первоначальной стоимости до остаточной стоимости.

Метод прямой линии:

${\displaystyle {\mbox{annual depreciation expense}}={{\mbox{cost of fixed asset}}-{\mbox{residual value}} \over {\mbox{useful life of asset}}(years)}}$

Например, автомобиль, который обесценивается в течение 5 лет, приобретается по цене 17 000 долларов США, а его ликвидационная стоимость составит 2000 долларов США. Тогда это транспортное средство будет амортизироваться на уровне 3000 долларов в год, т.е. (17-2) / 5 = 3. Эта таблица иллюстрирует линейный метод начисления амортизации. Балансовая стоимость на начало первого года амортизации - это первоначальная стоимость актива. В любой момент балансовая стоимость равна первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации.

Балансовая стоимость = первоначальная стоимость - накопленная амортизация Балансовая стоимость в конце года становится балансовой стоимостью в начале следующего года. Актив амортизируется до тех пор, пока его балансовая стоимость не станет равной стоимости металлолома.

Если транспортное средство должно было быть продано, а цена продажи превышала остаточную стоимость (остаточную балансовую стоимость), то превышение считалось бы прибылью и подлежало возмещению амортизации . Кроме того, эта прибыль сверх остаточной стоимости будет признана налоговой инспекцией как обычный доход. Если продажная цена оказывается меньше балансовой стоимости, возникший в результате капитальный убыток не подлежит налогообложению. Если цена продажи была когда-либо выше первоначальной балансовой стоимости, тогда прибыль, превышающая первоначальную балансовую стоимость, признается как прирост капитала.

Если компания предпочитает амортизировать актив по ставке, отличной от ставки, используемой налоговой инспекцией, тогда в отчете о прибылях и убытках возникает разница во времени из-за разницы (в определенный момент времени) между точкой зрения налогового департамента и компании на прибыль. .

Метод убывающего баланса [ править ]

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка ликвидационная стоимость не учитывается при определении годовой амортизации, но балансовая стоимость амортизируемого актива никогда не опускается ниже его ликвидационной стоимости, независимо от используемого метода. Амортизация прекращается, когда достигается либо ликвидационная стоимость, либо конец срока полезного использования актива.

Поскольку двойная амортизация с уменьшающимся остатком не всегда полностью обесценивает актив к концу его срока службы, некоторые методы также рассчитывают линейную амортизацию каждый год и применяют большее из двух. Это приводит к преобразованию амортизации с уменьшающимся остатком на прямолинейную амортизацию в середине срока службы актива.

При использовании метода уменьшающегося остатка можно найти норму амортизации, которая учитывала бы полную амортизацию к концу периода, используя формулу:

${\displaystyle {\mbox{depreciation rate}}=1-{\sqrt[{N}]{{\mbox{residual value}} \over {\mbox{cost of fixed asset}}}}}$,

где N - предполагаемый срок службы актива (например, в годах).

Амортизация аннуитета [ править ]

Методы амортизации аннуитета основаны не на времени, а на уровне аннуитета. Это может быть пробег автомобиля или количество циклов машины. Когда актив приобретается, его срок службы оценивается исходя из этого уровня активности. Предположим, что автомобиль, представленный выше, за время своего существования должен пройти 50 000 миль. Ставка амортизации за милю рассчитывается по следующей формуле: (стоимость 17 000 долларов - утилизация 2 000 долларов) / 50 000 миль = 0,30 доллара за милю. Затем каждый год расходы на амортизацию рассчитываются путем умножения количества пройденных миль на коэффициент амортизации за милю.

Метод суммы лет [ править ]

Цифры по сумме лет - это метод прямой амортизации, который приводит к более ускоренному списанию, чем линейный метод, и, как правило, более ускоренному, чем метод уменьшающегося остатка. Согласно этому методу годовая амортизация определяется путем умножения амортизируемой стоимости на дробную таблицу.

Метод начисления амортизации по сумме лет - это один из методов ускоренной амортизации, основанный на предположении, что активы, как правило, более производительны, когда они новые, а их производительность снижается по мере их старения. Формула для расчета амортизации по методу SYD:

Амортизация SYD = амортизируемая база x (оставшийся срок полезного использования / сумма цифр за годы)
амортизируемая база = стоимость - остаточная стоимость

Пример: если первоначальная стоимость актива составляет 1000 долларов США, срок полезного использования 5 лет и остаточная стоимость 100 долларов США, рассчитайте его график амортизации.

Сначала определите цифры года. Поскольку срок полезного использования актива составляет 5 лет, цифры года следующие: 5, 4, 3, 2 и 1.

Затем вычислите сумму цифр: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

Сумму цифр также можно определить по формуле (n ² + n) / 2, где n равно сроку полезного использования актива в годах. Пример будет показан как (5 ² +5) / 2 = 15

Нормы амортизации следующие:

5/15 для 1-го года, 4/15 для 2-го года, 3/15 для 3-го года, 2/15 для 4-го года и 1/15 для 5-го года.

Метод амортизации единиц продукции [ править ]

В соответствии с методом единиц продукции срок полезного использования актива выражается в виде общего количества единиц, которые, как ожидается, будут произведены:

${\displaystyle {\mbox{annual depreciation expense}}={{\mbox{cost of fixed asset}}-{\mbox{residual value}} \over {\mbox{estimated total production}}}\times {\mbox{actual production}}}$

Предположим, что актив имеет первоначальную стоимость 70 000 долларов , ликвидационную стоимость 10 000 долларов и, как ожидается, произведет 6 000 единиц .

Амортизация на единицу = (70 000-10 000 долларов США) / 6 000 = 10 долларов США

10-кратное фактическое производство даст амортизационную стоимость текущего года.

В таблице ниже показан график амортизации производственных единиц актива.

Амортизация прекращается, когда балансовая стоимость равна стоимости утилизации актива. В итоге сумма накопленной амортизации и стоимости брака равна первоначальной стоимости.

Метод групповой амортизации [ править ]

Метод групповой амортизации используется для амортизации счетов с несколькими активами с использованием аналогичного метода амортизации. Активы должны быть похожими по своему характеру и иметь примерно одинаковые сроки полезного использования.

Метод составной амортизации [ править ]

Составной метод применяется к совокупности активов, которые не похожи друг на друга и имеют разный срок службы. Например, компьютеры и принтеры не похожи, но оба являются частью оргтехники. Амортизация всех активов определяется методом линейной амортизации.

Совокупный срок службы равен общей амортизируемой стоимости, деленной на общую сумму амортизации за год. 5900 долларов / 1300 долларов = 4,5 года.

Суммарная норма амортизации равна ежегодной амортизации, разделенной на общую историческую стоимость. 1300 долларов США / 6500 долларов США = 0,20 = 20%

Расходы на амортизацию равны суммарной норме амортизации, умноженной на остаток на счете основных средств (историческая стоимость). (0,20 * 6500 долларов) 1300 долларов. Дебетировать амортизационные расходы и кредитовать накопленную амортизацию.

Когда актив продается, дебетуйте денежные средства на полученную сумму и кредитуйте счет актива по его первоначальной стоимости. Дебетируйте разницу между этими двумя значениями до накопленной амортизации. При использовании композитного метода прибыль или убыток от продажи актива не признается. Теоретически это имеет смысл, потому что прибыли и убытки от активов, проданных до и после составного срока службы, будут усреднены.

Чтобы рассчитать совокупную норму амортизации, разделите амортизацию за год на общую историческую стоимость. Чтобы рассчитать амортизационные расходы, умножьте результат на ту же общую историческую стоимость. Результат, что неудивительно, снова будет равен общей годовой амортизации.

Здравый смысл требует, чтобы расходы на амортизацию были равны общей сумме амортизации за год, без предварительного деления, а затем умножения общей амортизации за год на такое же число.

Налоговая амортизация [ править ]

Большинство систем подоходного налога допускают налоговый вычет для возмещения стоимости активов, используемых в бизнесе, или для получения дохода. Такие вычеты разрешены для частных лиц и компаний. Если активы потребляются в настоящее время, стоимость может вычитаться в настоящее время как расходы или учитываться как часть стоимости проданных товаров.. Стоимость активов, не потребляемых в настоящее время, обычно должна быть отложена и возмещена с течением времени, например, за счет амортизации. Некоторые системы позволяют полностью вычесть стоимость, по крайней мере частично, в год приобретения активов. Другие системы допускают амортизационные отчисления в течение некоторого срока службы, используя какой-либо метод или процент амортизации. Правила сильно различаются в зависимости от страны и могут различаться внутри страны в зависимости от типа активов или типа налогоплательщика. Многие системы, которые определяют сроки амортизации и методы финансовой отчетности, требуют, чтобы те же сроки и методы использовались для целей налогообложения. Большинство налоговых систем предоставляют разные правила для недвижимого имущества (здания и т. Д.) И личного имущества (оборудования и т. Д.).

Резервы капитала [ править ]

Общая система позволяет ежегодно вычитать фиксированный процент стоимости амортизируемых активов. Это часто называют надбавкой к капиталу , как ее называют в Соединенном Королевстве . Вычеты разрешены физическим и юридическим лицам на основе активов, введенных в эксплуатацию в течение или до года оценки. Канада «s Капитальные затраты Учетпредставляют собой фиксированный процент активов в рамках класса или типа активов. Фиксированные процентные ставки определяются типом актива. Фиксированный процент умножается на налоговую базу обслуживаемых активов, чтобы определить вычет из резерва капитала. Налоговое законодательство или нормативные акты страны определяют эти проценты. Расчет резерва капитала может быть основан на общем наборе активов, на наборах или пулах по годам (винтажные пулы) или пулах по классам активов ... Амортизация имеет только три метода.

Налоговая жизнь и методы [ править ]

Некоторые системы определяют срок жизни на основе классов собственности, определенных налоговым органом. Канадское налоговое агентство определяет множество классов в зависимости от типа собственности и того, как она используется. Согласно системе амортизации Соединенных Штатов , Налоговая служба публикует подробное руководство, которое включает в себя таблицу сроков службы активов и применимые условные обозначения . В таблицу также включены указанные сроки службы некоторых часто используемых активов (например, офисная мебель, компьютеры, автомобили), которые имеют приоритет над сроками использования в коммерческих целях. Амортизация налога в США рассчитывается при переходе от метода двойного уменьшающегося остатка к прямолинейному или прямолинейному методу по выбору налогоплательщика. ^[9] В таблицах IRS указаны проценты, применяемые к базовому активу за каждый год его эксплуатации. Амортизация сначала подлежит вычету, когда актив вводится в эксплуатацию.

Дополнительная амортизация [ править ]

Многие системы допускают дополнительный вычет части стоимости амортизируемых активов, приобретенных в текущем налоговом году. Система Великобритании предусматривает надбавку на капитал в первый год в размере 50 000 фунтов стерлингов. В США доступны два таких вычета. Вычет по полной стоимости амортизируемого материального личного имущества допускается до $ 500000 до 2013 года Этот вывод полностью прекращено для предприятий , приобретающих более $ 2 млн такого имущества в течение года. ^[10] Кроме того, в качестве вычета допускается дополнительная амортизация в первый год в размере 50% от стоимости большей части другой амортизируемой материальной личной собственности. ^{[11] В} некоторых других системах есть аналогичные надбавки за первый год обучения или ускоренные выплаты.

Недвижимость [ править ]

Многие налоговые системы предписывают более длительный срок амортизации для зданий и улучшенных земель. Такие жизни могут варьироваться в зависимости от типа использования. Многие такие системы, включая Соединенные Штаты и Канаду, допускают амортизацию недвижимости, используя только линейный метод или небольшой фиксированный процент от стоимости. Как правило, вычет амортизационного налога для голой земли не допускается. В Соединенных Штатах арендные жилые дома подлежат амортизации в течение 27,5 или 40 лет, другие здания - в течение 39 или 40 лет, а улучшенные земельные участки - в течение 15 или 20 лет, все с использованием линейного метода. . ^[12]

Соглашения об усреднении [ править ]

Расчеты амортизации требуют большого количества записей, если они выполняются для каждого актива, которым владеет бизнес, особенно если активы добавляются после их приобретения или частично выбывают. Однако многие налоговые системы разрешают объединять все активы аналогичного типа, приобретенные в том же году, в «пул». Затем амортизация рассчитывается для всех активов в пуле как один расчет. Эти расчеты должны делать предположения о дате приобретения. Система Соединенных Штатов позволяет налогоплательщику использовать полугодовое соглашение для личного имущества или полугодовое соглашение для недвижимого имущества. ^[13]Согласно такому соглашению, вся собственность определенного типа считается приобретенной в середине периода приобретения. Половина амортизации за полный период допускается в периоде приобретения (а также в окончательном периоде амортизации, если срок службы активов составляет целое число лет). Правила Соединенных Штатов требуют, чтобы на каждую недвижимость приходилось соглашаться на середину квартала, если более 40% покупок за год приходится на последний квартал.

Экономика [ править ]

См. Также [ править ]

Ссылки [ править ]

Дальнейшее чтение [ править ]

Бухгалтерский учет

• Кьесо, Дональд Э; Weygandt, Джерри Дж .; и Варфилд, Терри Д.: Промежуточный учет , Глава 11. ISBN  978-0-471-44896-9 .
• Совет по стандартам финансового учета (США) Кодификация стандартов бухгалтерского учета 360-10-35 . Доступен для бесплатного просмотра при регистрации.
• Международные стандарты финансовой отчетности IAS 16
• Записи в журнале амортизации

Налог

• Выручка Канады Требование компенсации капитальных затрат (CCA) .
• UK Business Link (правительственный сайт) Надбавки на капитал: основы .
• UK HMRC Capital Allowances Manual и справочный лист для сотрудников .
• США Internal Revenue Service Publication 946 , Как амортизировать собственности . Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США.
• IRS Rev. Proc. 87-56 и 87-55 (показаны в Публикации 946 в виде таблиц с актуальными обновлениями)
• Фокс, Стивен К., Подоходный налог в США , глава 24, издание 2013 г., ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG 
• Хоффман, Уильям Х. мл. И др. , Юго-западное федеральное налогообложение , глава 8. Издание 2013 г. 978-1-1331-8955-8, ASIN B00B6F3AWI.
• Пратт, Джеймс В.,; Kulsrud, Уильям Н., и др , Федеральная налоговая , глава 9. 2013 издание ISBN 978-1-133-49623-6 .