Стоимость потери - это концепция, используемая в теории бухгалтерского учета для определения соответствующей базы оценки активов. Это альтернатива учету по исторической стоимости и справедливой стоимости или по рыночной стоимости . Некоторые авторы предпочитают такие термины, как «ценность для владельца» или «ценность для фирмы». В отношении обязательств также иногда пропагандируется лишняя стоимость, и в этом случае можно использовать другой термин, например «льготная стоимость».
Стоимость депортации актива - это степень, в которой предприятие «чувствует себя лучше», потому что оно удерживает актив. Это можно рассматривать как ответ на следующие вопросы, все из которых эквивалентны: - Какая сумма просто компенсировала бы предприятию потерю актива? - Какие убытки понесло бы предприятие в случае лишения актива? - Сколько компания рационально заплатила бы за приобретение актива (если бы она еще не владела им)?
Объяснение ценности депривации
Стоимость депортации основана на предположении, что стоимость актива эквивалентна убыткам, которые владелец актива понес бы, если бы его лишили. Он основан на понимании того, что часто владелец актива может использовать актив для получения большей стоимости, чем та, которая была бы получена от немедленной продажи. Например, машину можно выгодно использовать в бизнесе, но от ее продажи можно получить не более стоимости лома (чистая продажная цена).
Причины потери стоимости актива заключаются в том, что максимальная стоимость, по которой должен быть указан актив, является его восстановительной стоимостью, поскольку, по определению, владелец может возместить убытки, возникающие в результате лишения, за счет понесения затрат, эквивалентных восстановительной стоимости. Однако, если эта сумма превышает сумму, которая может быть получена в результате владения активом, его следует оценивать не более, чем его возмещаемая сумма. Возмещаемая сумма, в свою очередь, определяется как наибольшая из чистой цены продажи и ценности использования, которая представляет собой приведенную стоимость будущих доходов, которые будут получены при продолжении использования актива.
В итоге:
- Стоимость выбытия равна наименьшей из восстановительной стоимости и возмещаемой суммы; а также
- Возмещаемая стоимость - это наибольшая из двух величин: чистой продажной цены и ценности использования.
Важное практическое значение аргументации лишенной стоимости состоит в том, что многие активы будут отражаться по восстановительной стоимости, поскольку организации, как правило, держат и используют активы, которые они могут использовать с прибылью, и избавляться от тех, которые они не могут.
Критика обесценивания
Критики лишенной ценности утверждают, что она сложнее других основ измерения. Его использование также может привести к получению значений, которые значительно отличаются от рыночных значений. Сравнение стоимости активов, принадлежащих различным организациям, может быть затруднено, если используется стоимость выбытия, поскольку она отражает положение отчитывающейся организации. Критики также отмечают, что расчет ценности использования сложен и может быть субъективным.
История и текущие события
Происхождение лишенной ценности часто приписывается работе Дж. К. Бонбрайта 1937 года «Оценка собственности» . [1] Эдвардс и Белл « Теория и измерение коммерческого дохода» (1961) [2] оказали огромное влияние на то, что подчеркнули разницу между стоимостью входа и выхода и обосновали необходимость возмещения затрат. Статьи Соломона, Дэвида [3], Паркера и Харкорта повлияли на целое поколение ученых-бухгалтеров. [4] В своей работе 1975 года У. Т. Бакстер, кажется, был первым, кто использовал термин «начальная стоимость». [5]
В течение 1970 - х годов Лишение значение сыграли важную роль в развитии бухгалтерского учета в период инфляции, будучи одобрен официальными отчетами в Великобритании, [6] Австралия, [7] Новая Зеландия [8] и Канады [9] значение Лишение также формируется основа для раскрытия информации, требуемая в США SFAS 33. [10]
Хотя вопрос о том, в какой степени лишенная стоимость способствовала провалу попыток ввести учет инфляции, является спорным (см. Обзор в Твиди и Уиттингтоне [11] ), нет никаких сомнений в том, что впоследствии интерес к лишенной стоимости снизился. Однако в 1999 г. он был одобрен Советом по стандартам бухгалтерского учета Великобритании в его Заявлении о принципах финансовой отчетности [12] и фигурирует в недавних сборниках статей по бухгалтерскому учету. [13]
Совсем недавно Совет по международным стандартам учета в государственном секторе обсудил лишнюю стоимость (и ее применение к обязательствам в рамках модели «льготной стоимости») в консультативном документе, выпущенном в рамках его проекта по разработке концептуальной основы для финансовой отчетности общего назначения для общественности. Субъекты сектора. [14]
Методология применялась к регулированию электроэнергетического сектора Новой Зеландии . [15]
Смотрите также
Рекомендации
- ^ У. Т. Бакстер "Бухгалтерские ценности и инфляция" 1975, стр. 126
- ^ Эдгар О. Эдвардс и Филип У. Белл "Теория и измерение дохода от бизнеса" 1961. Для современной оценки см. Джеффри Уиттингтон " Что могут сказать нам старики: Теория и измерение дохода от бизнеса Эдварда и Белла " (The Irish Бухгалтерский обзор, лето 2008 г.)
- ^ Соломонс, Дэвид «Экономические и бухгалтерские концепции затрат и стоимости» в «Современной теории бухгалтерского учета» , под редакцией Мортона Бэкера (Прентис-Холл, Нью-Джерси, 1966)
- ^ Введение в Паркер и чтения Харкорта в концепции и измерении дохода (Cambridge University Press, 1969). Также во втором издании под редакцией Паркера, Харкорта и Уиттингтона (Филипп Аллан, 1986).
- ^ У. Т. Бакстер " Бухгалтерские ценности и инфляция " 1975
- ^ Учет инфляции: Отчет Комитета по учету инфляции Канцелярские принадлежности Ее Величества, Лондон, 1975 г. (Отчет Сандилендса)
- ^ Отчет: Комитет по расследованию инфляции и налогообложения по вопросам инфляции и налогообложения, Издательская служба правительства Австралии, 1975 г. (Отчет Мэтьюза)
- ↑ Отчет Комитета по расследованию инфляции , New Zealand Government Printer, Веллингтон, 1976 г. (Отчет Комитета Ричардсона)
- ^ Комитет по учету инфляции, отчет правительства Онтарио 1977 г. (отчет Александра)
- ^ Совет по стандартам финансового учета, Отчет о стандартах финансового учета № 33 «Финансовая отчетность и изменение цен» , Стэмфорд, 1979 г.
- ^ Дэвид Твиди и Джеффри Уиттингтон Дебаты по учету инфляции (Cambridge University Press, 1984)
- ^ Совет по стандартам бухгалтерского учета, Заявление о принципах финансовой отчетности , 1999 г.
- ^ Например: Routledge Companion по справедливой стоимости и финансовой отчетности под редакцией Питера Уолтона (Routledge 2007); Специальный выпуск: Международный форум по учетной политике « Бухгалтерские и бизнес-исследования» (2007 г.); Требуются: основы бухгалтерского измерения (Abacus Vol. 40, № 1 2010)
- ^ Консультативный документ Совета по международным стандартам учета в государственном секторе : Измерение активов и обязательств в финансовой отчетности , 2010 г. (доступно по адресу http://www.ifac.org/Guidance/EXD-Details.php?EDID=0150 )
- ^ Гейл, Стивен; Маква, Вари (август 2000 г.). Истоки ODV - Report to Air NZ (PDF) . Веллингтон, Новая Зеландия: Институт экономических исследований Новой Зеландии (NZIER) . Проверено 20 марта 2021 . ODV - это оптимизированная стоимость депривации.