Из Википедии, свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Двойное налогообложение - это взимание двумя или более юрисдикциями налога с одного и того же дохода (в случае налога на прибыль ), актива (в случае налога на капитал ) или финансовой операции (в случае налога с продаж ).

Двойная ответственность может быть уменьшена несколькими способами, например, юрисдикция может:

  • освобождать доходы из иностранных источников от налога,
  • освобождать доход из иностранных источников от налога, если налог был уплачен в другой юрисдикции или выше некоторого контрольного показателя, чтобы исключить юрисдикции, являющиеся налоговыми убежищами , или
  • полностью облагать налогом доход из иностранного источника, но делать скидку на налоги, уплаченные с дохода в иностранной юрисдикции.

Юрисдикции могут заключать налоговые соглашения с другими странами, в которых устанавливаются правила, позволяющие избежать двойного налогообложения. Эти договоры часто включают договоренности об обмене информацией для предотвращения уклонения от уплаты налогов  - например, когда лицо требует освобождения от уплаты налогов в одной стране на основании нерезидентства в этой стране, но затем не декларирует это как иностранный доход в другой стране; или кто требует местных налоговых льгот в отношении вычета иностранного налога у источника , которого на самом деле не произошло. [ необходима цитата ]

Термин «двойное налогообложение» может также относиться к налогообложению некоторых доходов или деятельности дважды. Например, прибыль корпорации может облагаться налогом сначала, когда она заработана корпорацией ( налог на прибыль ), и еще раз, когда прибыль распределяется между акционерами в виде дивидендов или другого распределения ( налог на дивиденды ).

Существует два типа двойного налогообложения: юрисдикционное двойное налогообложение и экономическое двойное налогообложение. В первом случае, когда правила источника накладываются друг на друга, налог взимается двумя или более странами в соответствии с их внутренним законодательством в отношении одной и той же операции, доход возникает или считается возникающим в их соответствующих юрисдикциях. В последнем случае, когда одна и та же сделка, статья дохода или капитала облагается налогом в двух или более государствах, но в руках разных лиц, возникает двойное налогообложение. [1]

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения [ править ]

Основная статья: Налоговое соглашение

Для бизнеса или физического лица, проживающего в одной стране, нет ничего необычного в получении налогооблагаемой прибыли (прибыли, прибыли) в другой стране. Может случиться так, что человеку придется платить налог с этого дохода на месте, а также в стране, в которой он был получен. Заявленные цели заключения договора часто включают сокращение двойного налогообложения, устранение уклонения от уплаты налогов и повышение эффективности трансграничной торговли. [2] Принято считать, что налоговые соглашения повышают уверенность налогоплательщиков и налоговых органов в их международных сделках. [3]

Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) может требовать, чтобы налог взимался страной проживания и освобождался от налога в стране, в которой он возник. В других случаях резидент может уплатить удерживаемый налог в стране, в которой возник доход, и налогоплательщик получает компенсационный иностранный налоговый кредит в стране проживания, чтобы отразить тот факт, что налог уже был уплачен. В первом случае налогоплательщик объявит себя (в иностранном государстве) нерезидентом. В любом случае DTA может предусматривать, что два налоговых органа обмениваются информацией о таких декларациях. Благодаря этому общению между странами они также лучше видят людей и компании, которые пытаются избежать уплаты налогов или уклоняться от них .[4]

Физические лица («физические лица») могут быть резидентами для целей налогообложения единовременно только в одной стране. Корпоративные лица, владеющие иностранными дочерними предприятиями, могут базироваться в одной стране и одновременно находиться в другой стране: дочерняя компания может получать значительный доход в одной стране, но переводить этот доход (например, в виде лицензионных сборов) холдинговой компании в другой стране, которая имеет более низкая ставка корпоративного налога. Из-за этого становится труднее контролировать необоснованное уклонение корпораций от уплаты налогов и требует дополнительных расследований при передаче товаров, прав и услуг. [5]

Снижение двойного налогообложения [ править ]

Страны могут уменьшить или избежать двойного налогообложения, либо предоставив освобождение от налогообложения (EM) дохода из иностранного источника, либо предоставив иностранный налоговый кредит (FTC) для налога, уплаченного с дохода из иностранного источника.

Метод EM требует, чтобы страна происхождения собирала налог на доход из иностранных источников и переводила его в страну, где он возник. [ необходима цитата ] Налоговая юрисдикция распространяется только на государственную границу. Когда страны полагаются на территориальный принцип, как описано выше, [ где? ] они обычно зависят от метода EM для устранения двойного налогообложения. Но метод EM используется только для определенных классов или источников дохода, например, для доходов от международных перевозок.

Метод FTC используется странами, которые облагают налогом доход (физических или юридических лиц) резидентов, независимо от того, где он возникает. Метод FTC требует, чтобы страна происхождения разрешила зачет внутренних налоговых обязательств, если физическое или юридическое лицо платит иностранный подоходный налог.

Другое используемое решение - это «оказание помощи». [ необходима цитата ] Они создают более благоприятные условия для транснациональных компаний, чтобы (оставаться) базироваться в странах, которые используют менее эффективные меры, чем метод EM или FTC. [6]

Европейский Союз [ править ]

Основная статья: подоходный налог Европейского Союза
См. Также: Налоговая резиденция

В Европейском Союзе государства-члены заключили многостороннее соглашение об обмене информацией . [7] Это означает, что каждый из них будет сообщать (своим коллегам в каждой другой юрисдикции) список тех людей, которые потребовали освобождения от местного налогообложения на том основании, что они не являются резидентами штата, в котором возникает доход. Эти люди должны были декларировать этот иностранный доход в своей стране проживания, поэтому любая разница предполагает уклонение от уплаты налогов .

(В отношении переходного периода в некоторых штатах действует отдельная договоренность. [8] Они могут предлагать каждому владельцу счета-нерезидента выбор способа налогообложения: либо (а) раскрытие информации, как указано выше, либо (б) вычет местного налога на сберегательные проценты у источника, как в случае с жителями).

В исследовании Business Europe 2013 года говорится, что двойное налогообложение остается проблемой для европейских МНП и препятствием для трансграничной торговли и инвестиций. [9] [10] В частности, проблемными областями являются ограничение возможности вычета процентов, иностранные налоговые льготы, проблемы с постоянным представительством и различные квалификации или интерпретации. Германия и Италия были определены как государства-члены, в которых имело место наибольшее количество случаев двойного налогообложения.

Кипр [ править ]

Кипр заключил более 45 договоров об избежании двойного налогообложения и ведет переговоры со многими другими странами. В соответствии с этими соглашениями обычно разрешается зачет налога, взимаемого страной, в которой проживает налогоплательщик, для налогов, взимаемых в другой стране-участнице соглашения, в результате чего налогоплательщик платит не больше, чем более высокая из двух ставок. Некоторые договоры предусматривают дополнительный налоговый кредит для налога, который в противном случае подлежал бы уплате, если бы в другой стране не применялись стимулирующие меры, которые привели бы к освобождению от налога или уменьшению налога.

Чешская Республика - Корея DTA [ править ]

В январе 2018 года между Чехией и Кореей было подписано Соглашение о передаче данных. [11] Соглашение устраняет двойное налогообложение между этими двумя странами. В этом случае резиденту Кореи (физическому или юридическому лицу), который получает дивиденды от чешской компании, необходимо сбалансировать чешский налог на дивиденды, а также чешский налог на прибыль, прибыль компании, которая выплачивает дивиденды. Соглашение касается налогообложения дивидендов и процентов. В соответствии с этим соглашением дивиденды, выплачиваемые другой стороне, будут облагаться налогом в размере не более 5% от общей суммы дивидендов для юридических и физических лиц. Этот договор снижает с 10% до 5% лимит налогообложения уплаченных процентов. Авторские права на литературу, произведения искусства и т. Д. По-прежнему не облагаются налогом. Для патентов или товарных знаков подразумевается максимальная ставка налога 10%.[12] [ необходим лучший источник ]

Уклонение от уплаты налогов в Германии [ править ]

Если иностранный гражданин находится в Германии менее соответствующего 183-дневного периода (примерно шесть месяцев) и является налоговым резидентом ( т. Е. Платит налоги на свою зарплату и льготы) в другом месте, то может быть возможно потребовать налоговые льготы. согласно определенному соглашению об избежании двойного налогообложения. Соответствующий 183-дневный период составляет либо 183 дня в календарном году, либо в любой период продолжительностью 12 месяцев, в зависимости от конкретного вовлеченного договора.

Так, например, Соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией рассматривает период в 183 дня в немецком налоговом году (который совпадает с календарным годом); таким образом, гражданин Великобритании может работать в Германии с 1 сентября по 31 мая (9 месяцев), а затем потребовать освобождения от немецкого налога. Поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения обеспечат защиту доходов в некоторых странах,

Нидерланды [ править ]

Различные факторы, такие как политическая и социальная стабильность, образованное население, развитая система здравоохранения и правовая система, но, прежде всего, корпоративное налогообложение, делают Нидерланды очень привлекательной страной для ведения бизнеса. Нидерланды взимают корпоративный подоходный налог по ставке 25 на человека. процентная ставка. Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные из голландских источников. В Нидерландах существует два вида освобождения от двойного налогообложения. Экономическое освобождение от двойного налогообложения доступно в отношении поступлений от значительных вложений в акционерный капитал при участии. Юридическое освобождение от двойного налогообложения доступно для налогоплательщиков-резидентов, имеющих статьи дохода из иностранных источников. В обеих ситуациях действует комбинированная система, которая определяет разницу в активном и пассивном доходе.[13]

Венгрия [ править ]

Венгрия уникальна тем, что это единственная не развивающаяся страна (другой развивающейся страной является Эритрея с фиксированной ставкой 2%), которая считает всех своих граждан налоговыми резидентами и не предоставляет никаких личных надбавок (таких как исключение доходов США за рубежом ) - доход облагается налогом с первой заработанной копейки. [14]

Хотя соглашения об избежании двойного налогообложения действительно предусматривают освобождение от двойного налогообложения, в Венгрии действует только 73 из них. Это означает, что венгерские граждане, получающие доход из более чем 120 стран и территорий, с которыми Венгрия не имеет договора, будут облагаться налогом в Венгрии, независимо от любых налогов, уже уплаченных в другом месте.

Индия [ править ]

Индия имеет всеобъемлющее соглашение об избежании двойного налогообложения с 88 странами, из которых 85 вступили в силу. [15] Это означает, что существуют согласованные ставки налога и юрисдикция для определенных видов доходов, получаемых в стране налоговым резидентом другой страны. Согласно Закону о подоходном налоге 1961 года Индии, есть два положения, Раздел 90 и Раздел 91, которые предоставляют налогоплательщикам особые льготы, чтобы избавить их от двойного налогообложения. Раздел 90 (двустороннее освобождение) предназначен для налогоплательщиков, которые уплатили налог в страну, с которой Индия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения, в то время как Раздел 91 (одностороннее освобождение) предоставляет льготы налогоплательщикам, которые уплатили налог в страну, с которой Индия имеет не подписал договор. Таким образом, Индия дает облегчение обоим видам налогоплательщиков. Ставки различаются от страны к стране.

Пример преимущества соглашения об избежании двойного налогообложения: предположим, что проценты по банковским депозитам NRI [ требуется пояснение ] приносят 30-процентный налоговый вычет у источника в Индии. Поскольку Индия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с несколькими странами, налог может вычитаться только в размере от 10 до 15 процентов вместо 30%.

В случае любого противоречия между положениями Закона о подоходном налоге или соглашения об избежании двойного налогообложения преимущественную силу имеют положения последнего.

Большое количество иностранных институциональных инвесторов, торгующих на индийских фондовых рынках, работают из Сингапура, вторым из которых является Маврикий . Согласно налоговому соглашению между Индией и Маврикием, прирост капитала от продажи акций облагается налогом в стране проживания акционера, а не в стране проживания компании, акции которой были проданы. Следовательно, компания-резидент Маврикия, продающая акции индийской компании, не будет платить налог в Индии. Поскольку на Маврикии нет налога на прирост капитала, прирост вообще не облагается налогом .

Протокол о внесении поправок в Индийско-Маврикийскую конвенцию, подписанный 10 мая 2016 года, предусматривает налогообложение на основе источника прироста капитала, возникающего в результате отчуждения акций, приобретенных с 1 апреля 2017 года у компании-резидента Индии. Одновременно с этим инвестиции, сделанные до 1 апреля 2017 года, погашены и не будут облагаться налогом на прирост капитала в Индии. Если такой прирост капитала возникает в переходный период с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2019 г., ставка налога будет ограничена 50% внутренней налоговой ставки Индии. Однако льгота в виде 50% -ного снижения налоговой ставки в переходный период регулируется статьей об ограничении льгот. Налогообложение в Индии по полной ставке внутреннего налога будет осуществляться с 2019-20 финансового года и далее.

Пересмотренное соглашение об избежании двойного налогообложения между Индией и Кипром, подписанное 18 ноября 2016 года, предусматривает налогообложение на основе источника прироста капитала, возникающего в результате отчуждения акций, вместо налогообложения по месту жительства, предусмотренного соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным в 1994 году. пункт был предусмотрен для инвестиций, сделанных до 1 апреля 2017 года, в отношении которых прирост капитала будет по-прежнему облагаться налогом в стране, резидентом которой является налогоплательщик. Он также предусматривает помощь между двумя странами в сборе налогов и обновляет положения, касающиеся обмена информацией, в соответствии с принятыми международными стандартами.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Индией и Сингапуром в настоящее время предусматривает налогообложение прироста капитала от акций компании по месту жительства. Третий протокол вносит поправки в соглашение, вступающее в силу с 1 апреля 2017 года, с целью обеспечения налогообложения прироста капитала, возникающего при передаче акций компании, на основе источника. Это ограничит потерю доходов, предотвратит двойное неналогообложение и упростит поток инвестиций. В целях обеспечения уверенности для инвесторов, инвестиции в акции, сделанные до 1 апреля 2017 года, были отменены при соблюдении условий статьи об ограничении льгот в соответствии с Протоколом 2005 года. Кроме того, предусмотрен двухлетний переходный период с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2019 г., в течение которого прирост капитала по акциям будет облагаться налогом в стране происхождения по половине обычной налоговой ставки.при соблюдении условий статьи об ограничении льгот.

Третий протокол также включает положения, облегчающие освобождение от экономического двойного налогообложения в случаях трансфертного ценообразования. Это удобная для налогоплательщиков мера, соответствующая обязательствам Индии в рамках Плана действий по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS) по соблюдению минимального стандарта предоставления доступа к процедуре взаимного соглашения (MAP) в случаях трансфертного ценообразования. Третий протокол также позволяет применять внутреннее законодательство и меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов или уклонения от уплаты налогов. Инвестиции Сингапура в размере 5,98 миллиарда долларов превзошли вложения Маврикия в размере 4,85 миллиарда долларов как крупнейшего инвестора в 2013–2014 годах. [16]

Австралия [ править ]

В принципе, резидент Австралии облагается налогом со своего мирового дохода, в то время как нерезидент облагается налогом только с дохода, полученного из австралийских источников. Обе части принципа могут привести к налогообложению более чем в одной юрисдикции. Чтобы избежать двойного налогообложения доходов в разных юрисдикциях, Австралия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с рядом других стран, в соответствии с которыми обе страны договариваются о том, какие налоги будут уплачиваться в какую страну.

Например, DTA с Соединенными Штатами предусматривает, что в случае лицензионных отчислений США будут облагать австралийских резидентов налогом по ставке 5%, а Австралия будет облагать налогом его по обычным австралийским ставкам (т. Е. 30% для компаний), но дает кредит на уже уплаченные 5%. Для жителей Австралии это приводит к такой же ответственности, как если бы роялти были получены в Австралии, в то время как США сохраняют 5% -ный кредит.

Соединенные Штаты [ править ]

Граждане США и иностранцы, постоянно проживающие за границей [ править ]

В принципе, граждане США обязаны платить налог со своих доходов по всему миру, где бы они ни проживали. Однако некоторые меры смягчают возникающую двойную налоговую ответственность. [17]

Во- первых, человек , который является добросовестным резидентом иностранного государства или физически за пределами Соединенных Штатов в течение длительного времени , имеет право на исключение (освобождение) части или всех их заработанного дохода (то есть, личный доход услуг, а отличается от дохода от капитала или инвестиций). Это освобождение составило 103 900 долларов на 2018 год, пропорционально. [17] (См. Форму IRS 2555.)

Во-вторых, Соединенные Штаты разрешают иностранный налоговый кредит, с помощью которого подоходный налог, уплаченный в зарубежные страны, может быть зачтен в счет обязательств США по подоходному налогу, относящихся к любому иностранному доходу, не подпадающему под это исключение. Иностранный налоговый кредит не разрешен для налога, уплаченного с заработанного дохода, который исключен в соответствии с правилами, описанными в предыдущем параграфе (то есть без двойного налогообложения). [17]

Двойное налогообложение в США [ править ]

Двойное налогообложение также может иметь место в пределах одной страны. Обычно это происходит, когда субнациональные юрисдикции имеют налоговые полномочия, а юрисдикции имеют конкурирующие претензии. В Соединенных Штатах человек может юридически иметь только один домициль . Однако, когда человек умирает, разные штаты могут утверждать, что человек проживал в этом штате. В этом случае нематериальное личное имущество может облагаться налогом каждым государством, подавшим претензию. В отсутствие конкретных законов, запрещающих множественное налогообложение, и до тех пор, пока общая сумма налогов не превышает 100% стоимости материального личного имущества, суды разрешают такое множественное налогообложение. [ необходима цитата ]

Кроме того, поскольку каждый штат устанавливает свои собственные правила в отношении того, кто является резидентом для целей налогообложения, кто-то может быть объектом претензий двух штатов в отношении его или ее дохода. Например, если чье-то юридическое / постоянное место жительства находится в состоянии A, которое рассматривает только постоянное место жительства, в которое человек возвращается для получения вида на жительство, но он или она проводит семь месяцев в году (скажем, апрель – октябрь) в состоянии B, где любой, кто находится там дольше более шести месяцев считается резидентом неполного года, тогда это лицо будет платить налоги обоим штатам на деньги, заработанные в штате B. Студенты колледжей или университетов также могут быть объектом требований более чем одного штата, как правило, если они покидают свой первоначальный штат посещать школу, а второй штат считает учащихся резидентами для целей налогообложения. В некоторых случаях один штат предоставляет кредит на уплату налогов другому штату, но не всегда.

Налогообложение корпоративных дивидендов [ править ]

Основная статья: Налог на дивиденды

В США термин «двойное налогообложение» иногда используется для обозначения налогообложения дивидендов. Эта ситуация возникает, когда корпоративная прибыль считается облагаемой налогом дважды: сначала, когда она получена корпорацией (налог на прибыль), и снова, когда прибыль распределяется между акционерами или акционерами в качестве дивидендов или другого распределения (налог на дивиденды). [18] [19]

Китай [ править ]

В последние годы [ когда? ] развитие зарубежных инвестиций китайских предприятий стремительно растет и стало весьма влиятельным. Таким образом, решение вопросов трансграничного налогообложения превращается в один из значительных финансовых и торговых проектов Китая, а проблемы трансграничного налогообложения продолжают расти. Для решения этих проблем заключаются многосторонние налоговые соглашения между странами, которые могут предоставить юридическую поддержку, чтобы помочь предприятиям с обеих сторон избежать двойного налогообложения и решить налоговые вопросы. Для реализации стратегии "выхода на глобальный уровень"Китая и поддержки отечественных предприятий, чтобы адаптироваться к ситуации глобализации, Китай прилагает усилия по продвижению и подписанию многосторонних налоговых договоров с другими странами для достижения взаимных интересов. К концу ноября 2016 года Китай официально подписал 102 соглашения об избежании двойного налогообложения. Из них 98 соглашений уже вступили в силу. Кроме того, Китай подписал соглашение об избежании двойного налогообложения со Специальным административным районом Гонконг и Макао . Китай также подписал с Тайванем в августе 2015 года соглашение об избежании двойного налогообложения, которое еще не вступило в силу. По данным Китайской государственной налоговой администрации, первое соглашение об избежании двойного налогообложения было подписано с Японией в сентябре 1983 года. Последнее соглашение было подписано с Камбоджей в октябре 2016 года. Что касается ситуации государственного сбоя, Китай продолжит подписанное соглашение после сбоя. Например, Китай впервые подписал соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехословакией Социалистической Республикой в ​​июне 1987 года. В 1990 году Чехословакия разделилась на две страны, Чешскую Республику и Словакию, и первоначальное соглашение, подписанное с Чехословакской Социалистической Республикой, постоянно использовалось в двух новых странах. В августе 2009 года Китай подписал новое соглашение с Чехией. Что касается особого случая Германии, Китай продолжил использовать соглашение с Федеративной Республикой Германия после воссоединения двух Германии.Китай подписал соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Среди них не только страны, которые сделали крупные инвестиции в Китай, но и страны, которые также являются получателями китайских инвестиций. По количеству договоренностей Китай уступает только Великобритании. Для тех стран, которые не подписали соглашения об избежании двойного налогообложения с Китаем, некоторые из них подписали соглашения об обмене информацией с Китаем.некоторые из них подписали соглашения об обмене информацией с Китаем.некоторые из них подписали соглашения об обмене информацией с Китаем.[20]

Подписание соглашения об избежании двойного налогообложения влечет за собой четыре основных эффекта.

1. Устранение двойного налогообложения, снижение налоговых издержек для "глобальных" предприятий.

2. Повышение достоверности налогообложения, снижение риска трансграничного налогообложения.

3. Снижение налогового бремени "глобальных" предприятий в принимающей стране, повышение конкурентоспособности этих предприятий.

4. При возникновении налоговых споров соглашения могут предоставлять механизм двусторонних консультаций, разрешать существующие спорные проблемы.

В общих условиях ставка налога в соответствии с налоговым соглашением часто ниже, чем ставка внутреннего налога в соответствии с законодательством страны пребывания. Возьмем, к примеру, Россию. В России стандартная ставка подоходного налога с процентов и роялти по внутреннему законодательству составляет 20%. Согласно новейшему налоговому соглашению, подписанному Китаем с Россией, процентная ставка удерживаемого налога равна 0, а ставка удерживаемого налога роялти составляет 6%. Это, очевидно, может снизить налоговые издержки предприятий, повысить желание «выйти на мировой рынок » и повысить конкурентоспособность отечественных предприятий, а также принести пользу. [21]

См. Также [ править ]

  • Постоянное учреждение
  • Налоговое выравнивание

Заметки [ править ]

  1. ^ подоходный налог в Индии
  2. ^ Профессор Макинтайр. «Типовые договоры» (PDF) . Юридический факультет государственного университета Уэйна , Мичиган.
  3. ^ «Комментарии министра доходов Новой Зеландии» . Правительство Новой Зеландии .
  4. ^ Даррен Райкерс (2009): Критический анализ того, как соглашения об избежании двойного налогообложения могут способствовать уклонению от налогов и уклонению от налогов; Налогоплательщик и лотос, 17 ноября 2009 г.
  5. ^ Gio Wiederhold (2013): Оценка интеллектуального капитала, транснациональных корпораций и налоговых органов; Springer Verlag, 2013, глава 4.
  6. ^ Эрнест Р. Ларкинс (2001): освобождение от двойного налогообложения для иностранного дохода: сравнительное исследование стран с развитой экономикой; HeinOnline, 2001. Том: 21: 233
  7. ^ «Директива Совета 2003/48 / EC от 3 июня 2003 г. о налогообложении сбережений в форме процентных платежей» . Европейская комиссия . Дата обращения 31 мая 2016 .
  8. ^ См. (17) и (18) 2003/48 / EC выше, в отношении «временного» периода, Австрия, Бельгия и Люксембург могут применять удерживаемый налог к ​​счетам нерезидентов, а не обмениваться информацией.
  9. ^ Business Europe (17 декабря 2013 г.). Случаи двойного налогообложения за пределами зоны трансфертного ценообразования, декабрь 2013 г. (PDF) (Отчет) . Дата обращения 15 марта 2020 .
  10. ↑ Хусейн Абдали (30 января 2014 г.). «Международное двойное налогообложение - серьезная проблема в ЕС» . Svenskt Näringsliv . Дата обращения 15 марта 2020 .
  11. ^ Свобода, Ф .; Грузик, А. (б. Д.). «Новый договор об избежании двойного налогообложения с Кореей вносит существенные изменения» .
  12. ^ "Налоговый центр. (Nd)" .
  13. ^ Maarten F. de Wilde & Geert TW Janssen (2011): Нидерланды: Ключевые практические вопросы устранения двойного налогообложения доходов от бизнеса. Юридическая школа Эразмус, 2011 г.
  14. ^ Kft, Wolters Kluwer Венгрия. "1995. évi CXVII. Törvény - 1.oldal - Hatályos Jogszabályok Gyűjteménye" . net.jogtar.hu . Проверено 21 марта 2019 .
  15. ^ «Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTAA) с Южной Кореей» . Бюро информации для печати . Дата обращения 31 мая 2016 .
  16. ^ "Бюро информации для печати" . pib.nic.in . Проверено 9 апреля 2018 .
  17. ^ a b c «Публикация 54 (2015), Налоговое руководство для граждан США и иностранцев, постоянно проживающих за рубежом» . Дата обращения 31 мая 2016 .
  18. ^ Роберт Кэрролл (2010) «Архивная копия» . Архивировано из оригинала на 2011-07-05 . Проверено 19 февраля 2012 .CS1 maint: archived copy as title (link)
  19. ^ Lanfeng Kao & Anlin Chen (2011): Дивидендная политика и устранение двойного налогообложения дивидендов; Азиатско-Тихоокеанский журнал финансовых исследований. 2011 г.
  20. ^ "国家 税务 总局" . www.chinatax.gov.cn .
  21. ^ "避免 双重 征税 中国 已 签订 99 个 税收 协定 中华人民共和国 的 网站" . www.mofcom.gov.cn .