Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Совет по финансовой бухгалтерским стандартам ( FASB ) является частной, некоммерческой организацией , нормотворческая тела [1] , основной целью которой является создание и совершенствование Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) в Соединенных Штатах в интересах общественности. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) назначила FASB организацией, отвечающей за установление стандартов бухгалтерского учета для публичных компаний в США. FASB заменил Совет по принципам бухгалтерского учета (APB) Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA) 1 июля 1973 года.

Стандарты бухгалтерского учета FASB признаны авторитетными многими организациями, в том числе советами бухгалтеров штатов и Американским институтом бухгалтеров (AICPA). [2] [3]

Структура [ править ]

FASB базируется в Норуолке, штат Коннектикут , и возглавляется семью штатными членами Совета [4], один из которых является председателем, назначается Фондом финансового учета (FAF) на пятилетний срок и имеет право на повторное назначение на один срок. . [5]

Квалификация для работы в FASB включает профессиональную компетентность и реальный опыт работы в таких профессиях, как финансовая отчетность, инвестиционные услуги и финансовое планирование. Члены правления также являются представителями таких секторов, как академические круги, бизнес, юридические или государственные учреждения. [6] [7]

Члены FASB, по состоянию на 1 июля 2020 г .: [8]

Правление обслуживают более 60 сотрудников. [7]

В декабре 2019 года попечительский совет FAF объявил, что Ричард Джонс сменит Рассела Голдена на посту председателя FASB, когда его срок истечет в конце июня 2020 года [9].

Надзор [ править ]

FASB находится под надзором Фонда финансового учета (FAF), который выбирает членов FASB и Совета по государственным стандартам бухгалтерского учета и финансирует обе организации. [10] Попечительский совет FAF выбирается путем выдвижения кандидатур, в котором участвуют несколько организаций из инвестиционного, бухгалтерского, коммерческого, финансового и государственного секторов, но в конечном итоге они выбираются существующим Советом. В 2008 году в процесс отбора были внесены соответствующие поправки, чтобы уменьшить влияние частного сектора на Попечительский совет и его надзор за FASB и GASB. [11] [12]

История [ править ]

Начало [ править ]

Маршалл Армстронг, тогдашний президент Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA), в начале 1970-х назначил группу из семи человек ( Комитет по пшенице ) для изучения организации и работы Совета по принципам бухгалтерского учета , чтобы определить, что корректировки необходимы для получения более точных и своевременных результатов. [13]Их выводы, «Отчет об исследовании установления принципов бухгалтерского учета», были опубликованы в марте 1972 года и предлагали несколько изменений, включая создание Фонда финансового учета, отдельного от других профессиональных фирм, который будет контролироваться Попечительским советом. FASB был задуман как постоянно действующий орган для обеспечения того, чтобы обсуждения членов Совета поощряли широкое участие, объективно учитывали все мнения заинтересованных сторон и не находились под влиянием политических / частных интересов и не руководствовались ими. [13]В «Отчете о пшенице» также рекомендовалось разработать «Консультативный совет по стандартам финансового учета» - консультативный совет из 20 членов, срок полномочий которого составляет 1 год, который может продлеваться на неопределенный срок, и четко определить исследовательские проекты FASB, чтобы обеспечить своевременность и целесообразность. полученные результаты. [13]

Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) выпустила отчет № 150 (ASR 150), в котором говорится, что решения FASB будут рассматриваться SEC как имеющие «существенную авторитетную поддержку» в 1973 году. [14] В том же году, Совет по стандартам финансового учета выпустил свой первый стандарт «Отчет о стандартах финансового учета № 1: раскрытие информации о пересчете в иностранную валюту». [15]

Концептуальная основа [ править ]

Концептуальные основы FASB были созданы в 1973 году как понятный набор стандартов и правил, предназначенных для рассмотрения и решения новых возникающих проблем. Концептуальная основа лежала в основе финансового учета, служа доводом Совета в его решениях по установлению стандартов. [16] [17]

Концептуальная основа обеспечивает две функции: определение целей финансовой отчетности и предоставление определений элементов финансовой отчетности. Концептуальная основа создает основу для финансового учета и устанавливает последовательные стандарты, подчеркивающие характер, функции и ограничения финансовой отчетности. [16] [17]

Целевая группа по возникающим проблемам [ править ]

FASB сформировал Целевую группу по возникающим вопросам (EITF) в 1984 году. [5] Эта группа была сформирована для того, чтобы своевременно реагировать на возникающие финансовые проблемы. В эту группу входят 15 человек из частного и государственного секторов, а также представители FASB и наблюдатель SEC. [4] По мере появления проблем рабочая группа рассматривает их и пытается прийти к консенсусу относительно того, какие действия следует предпринять. С момента зачатия до соглашения AICPA GAAP 2003 г., если консенсус по какой-либо теме был достигнут, группа выпускала вопрос EITF, который считался эквивалентным заявлению FASB и включался в GAAP. [4] финансовые

Сопоставимость международных стандартов [ править ]

FASB участвовал в международной конференции по глобальным стандартам бухгалтерского учета в 1991 г. «Цели и концепции, лежащие в основе финансовой отчетности», организованной Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета и Европейской федерацией экспертов. [18]

Два года спустя FASB участвовал в формировании G4 + 1, группы разработчиков международных стандартов, в состав которой вошли США, Австралия, Великобритания, Канада и Новая Зеландия. [18] В августе 1994 года группа выпустила специальный отчет под названием «События будущего: концептуальное исследование их значения для признания и измерения». [19]

В 1999 году Совет по стандартам бухгалтерского учета выпустил отчет «Установление международных стандартов бухгалтерского учета: видение будущего», в котором признались быстрые изменения, происходящие в среде установления международных стандартов бухгалтерского учета, и что конвергенция и развитие высококачественных международных стандартов совпадают. цели. [20]

Норуолкское соглашение [ править ]

В 2002 году FASB начал работу над проектом конвергенции в партнерстве с Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), независимым органом, устанавливающим стандарты бухгалтерского учета Фонда международных стандартов финансовой отчетности. [21] Обе группы встретились 18 сентября 2002 года в Норуолке, штат Коннектикут, чтобы подписать Меморандум о взаимопонимании (МоВ) [22], который «обязывает советы директоров разработать высококачественные, совместимые стандарты бухгалтерского учета с единым решением». [23] [24]

В этом меморандуме о взаимопонимании, который стал известен как «Норволкское соглашение», изложены планы по объединению МСФО и ОПБУ США в единый набор высококачественных и совместимых стандартов. В течение десяти лет Совет по стандартам бухгалтерского учета и Совет по МСФО работали над «общей целью не только по устранению различий между МСФО и ОПБУ США, где это возможно», но и по достижению конвергенции стандартов бухгалтерского учета, которые выдержали испытание временем ». [23]

Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г. [ править ]

Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года был подписан 30 июля 2002 года для защиты заинтересованных сторон и инвесторов путем повышения надежности и точности раскрытия корпоративной финансовой информации. Законодательство также создало Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) и включило плату за поддержку бухгалтерского учета от эмитентов ценных бумаг для FASB. [25]

Соглашение AICPA по GAAP [ править ]

В ноябре 2002 года председатель FASB Роберт Герц объявил, что FASB и AICPA пришли к соглашению о том, что AICPA больше не будет выпускать Заявления о позициях (СОП), которые считаются авторитетными GAAP. [26] [27] Они также пришли к выводу, что консенсус EITF должен быть ратифицирован FASB, чтобы стать официальными GAAP. [27]

Целевая группа инвесторов [ править ]

FASB учредил Целевую группу для инвесторов (ITF) в 2005 году, которая была консультативным ресурсом, который предоставил Совету директоров отраслевой опыт и конкретные идеи профессионального инвестиционного сообщества по актуальным вопросам бухгалтерского учета. [28] FASB затем ввел SFAS 157, который установил новые стандарты раскрытия информации об оценке справедливой стоимости в финансовой отчетности в 2006 году. [29] В том же году FASB добавил в свой штат сотрудников по связям с инвесторами, которые будут отвечать за связь с инвесторами. услышать отзывы о различных мероприятиях FASB. [30]

Консультативная группа по финансовому кризису (FCAG) [ править ]

Совет по стандартам финансового учета и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета создали в 2008 году Консультативную группу по финансовому кризису - международную группу органов, устанавливающих стандарты, - которая координировала ответные меры «в отношении будущего мировых стандартов в свете» финансового кризиса 2007–2010 годов . [31] FCAG состояла из 15–20 руководителей высшего звена в области финансов и возглавлялась Харви Гольдшмидом и Хансом Хугерворстом, которым было поручено исследовать проблемы финансовой отчетности, выявленные в результате глобального финансового кризиса . В состав FCAG входили Стивен Хэддрилл и Мишель Прада - член Международного центра финансового регулирования.(ICFR) и сопредседатель Совета по глобальному финансовому регулированию был членом Консультативной группы по финансовому кризису. [32] [33] Хаддрилл, который был единственным представителем Великобритании в FCAG, является генеральным директором Совета по финансовой отчетности (FRC) в Соединенном Королевстве и проявляет большой интерес к стандартам бухгалтерского учета . [31]

В июле 2009 года FCAG опубликовал отчет, в котором, среди прочего, было обнаружено, что на FASB и SEC оказывали давление со стороны политиков и банков, чтобы они изменили стандарты бухгалтерского учета, чтобы защитить банки от воздействия их токсичных ипотечных кредитов. [31] [34] [35] Незадолго до отчета для G20 и в связи с политическим давлением, оказываемым на разработчиков стандартов, «чтобы они« внесли изменения в правила учета по справедливой стоимости из-за предположений, что это усугубило финансовый кризис », - предупредил Хаддрилл: «Кого мы хотим устанавливать стандарты бухгалтерского учета? Ясно, не политиков. Но мы также не хотим, чтобы эксперты были запакованы в свой собственный мир». [31]

Кодификация стандартов бухгалтерского учета [ править ]

1 июля 2009 г. Совет по стандартам бухгалтерского учета объявил о запуске своей Кодификации стандартов бухгалтерского учета [36] [37] [38] , онлайновой исследовательской системы, представляющей собой единственный источник авторитетных негосударственных ОПБУ США, доступных в FASB в различных представлениях; Профессиональный вид, Академический вид и Базовый вид. Кодификация систематизирует официальные документы, составляющие ОПБУ США, в согласованный, доступный для поиска формат. [39] Кодификацию не следует путать с проектом Концептуальных основ FASB 1973 года. [37]

Конвергенция к международной сопоставимости [ править ]

В 2010 году Комиссия по ценным бумагам и биржам поручила персоналу разработать и внедрить план работы, который определяет, следует ли, когда и каким образом объединить ОПБУ США в глобальную модель отчетности, разработанную Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) - органом, устанавливающим стандарты, назначенным Международным Стандарты финансовой отчетности (МСФО). Исследование персонала SEC включало в себя сближение с МСФО и альтернативный механизм одобрения МСФО. [40]

В итоговом отчете за 2012 год сотрудники Комиссии по ценным бумагам и биржам утверждали, что стандарты МСФО не получили достаточной поддержки со стороны участников рынка капитала США и не имели последовательных методов внедрения. Далее в отчете говорится, что, хотя сообщество финансовой отчетности США не поддерживает МСФО в качестве авторитетного механизма финансовой отчетности в США, существует поддержка «высококачественных, общепринятых стандартов бухгалтерского учета», что продемонстрировано совместными усилиями Совета по МСФО. и FASB для разработки конвергентной финансовой отчетности для признания выручки и учета аренды. [41]

Совет по стандартам финансового учета и Совет по МСФО выпустили руководство по признанию выручки по договорам с покупателями в 2014 году, устанавливая принципы предоставления пользователям финансовой отчетности полезной информации о характере, сроках и неопределенности выручки по этим операциям. [42] В мае 2015 года Комиссия по ценным бумагам и биржам США признала, что «инвесторы, аудиторы, регулирующие органы и разработчики стандартов» в Соединенных Штатах не поддержали обязательное введение Международного фонда стандартов финансовой отчетности (МСФО) для всех публичных компаний США. «Комиссия по ценным бумагам и биржам не нашла поддержки в предоставлении возможности американским компаниям готовить свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО». Однако был поддержан единый набор общепринятых стандартов бухгалтерского учета. [23]FASB и IASB запланировали встречи на 2015 г. для обсуждения «объединения бизнеса, концепции раскрытия информации, договоров страхования и концептуальной основы». [43] По состоянию на 2017 год не было активных двусторонних проектов FASB / IASB. Вместо этого FASB участвует в Консультативном форуме по стандартам бухгалтерского учета, глобальной группе разработчиков стандартов, и отслеживает отдельные проекты для обеспечения сопоставимости. [44]

Стандарты бухгалтерского учета [ править ]

Кредитные убытки [ править ]

16 июня 2016 года FASB выпустил ASU, улучшающий финансовую отчетность, требуя более своевременного отражения кредитных убытков по ссудам и другим финансовым инструментам, принадлежащим финансовым учреждениям и другим организациям. ASU также вносит поправки в учет кредитных убытков по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, и приобретенным финансовым активам с ухудшением кредитоспособности и требует расширенного раскрытия информации, чтобы помочь инвесторам и другим пользователям финансовой отчетности лучше понять важные оценки и суждения, используемые при оценке кредитных убытков, поскольку а также кредитное качество и стандарты андеррайтинга портфеля организации. [45]

Компании с переменной долей участия [ править ]

Согласно новому стандарту решение о консолидации определяется двумя факторами: дизайном и намерениями компании и способностью материнской компании направлять действия этой организации таким образом, чтобы это существенно влияло на ее экономические показатели. [46]

Пенсии [ править ]

В конце 2006 года FASB выпустил «Учет работодателей для пенсий с установленными выплатами и других пенсионных планов» (отчет 158). В соответствии с этим обновлением, если пенсионный или другой план после выхода на пенсию перефинансирован, компания должна признать эту перефинансированную сумму как актив, который может быть уменьшен позже, если план станет недофинансированным. И наоборот, если план недофинансирован, компания должна признать эту недофинансируемую сумму как обязательство, которое может быть уменьшено, если финансирование плана увеличится за период. Эти определения активов или обязательств признаются работодателем на конец года в том же году, когда происходит финансирование плана. [47]

Эти улучшения были сделаны для того, чтобы предоставить сотрудникам, инвесторам, пенсионерам и пользователям финансовой отчетности более полную информацию о статусе пенсионного или другого пенсионного плана, которая используется для принятия обоснованных решений о возможностях организации выполнять обязательства по плану. [47]

Варианты акций [ править ]

В 2004 году FASB выпустил отчет о выплатах на основе акций (отчет 123 (R)), разработанный совместно с IASB. [48] Это стандартное обновление требует, чтобы компании указывали стоимость выплат, основанных на акциях (например, планы ограниченного использования акций, планы покупки акций для сотрудников, вознаграждения, основанные на результатах, права повышения стоимости акций и опционы на акции) в своих финансовых отчетах. [48] Совет по стандартам финансового учета обновил этот стандарт отчетности с целью повышения сопоставимости, актуальности и надежности финансовой информации. [49]

Аренда (баланс) [ править ]

В феврале 2016 года FASB выпустил новый стандарт аренды, чтобы улучшить финансовую отчетность по лизинговым операциям. Новый стандарт требует, чтобы организации включали обязательства по аренде в свои балансы, и затрагивает все компании и другие организации, которые сдают активы в аренду. [50]

Производный учет [ править ]

При выборе использования учета хеджирования компании должны разработать метод оценки эффективности хеджирования производного инструмента и метод определения неэффективности хеджирования. [51] В 2017 году FASB усовершенствовал учет производных финансовых инструментов с помощью мер по упрощению, включенных в ASU 2017-12. [52]

Критика [ править ]

Маркировка на рынке [ править ]

Критики утверждают, что SFAS 157 2006 г. способствовал финансовому кризису 2008 г., ослабив правило учета по текущим рыночным ценам и разрешив оценку активов на основе их текущей рыночной цены, а не цены покупки. Критики утверждают, что изменения FASB в бухгалтерском учете по текущим рыночным ценам были внесены, чтобы учесть «банки с токсичными активами в их бухгалтерских книгах». [53]

Однако другие специалисты в области бухгалтерского учета утверждают, что система рыночных оценок на самом деле обеспечивает большую прозрачность и стабильность за счет применения аналогичных значений к аналогичным активам, независимо от того, были ли они куплены или созданы внутри фирмы. [54] Они противопоставляют это альтернативной системе « оценки по модели », которая считается более рискованной, менее прозрачной и приводит к несопоставимой и непоследовательной отчетности. [54]

Другие говорят, что текущая рыночная стоимость обеспечивает наиболее практичный выбор при оценке большинства активов, если есть понимание долгосрочных эффектов и обязательств в отношении глобальной позиции. [54] Они возражают, что банковские проблемы вышли за рамки сбоев в бухгалтерском учете и привели к серьезным проблемам с ликвидностью, и что бухгалтеры, FASB и SEC не несут ответственности за банковский кризис. [54]

В отчете Harvard Business Review говорится, что бухгалтерский учет по текущим рыночным ценам не является прямой причиной финансового кризиса, но нехватка знаний инвесторов о стандартах бухгалтерского учета спровоцировала пожар. Большинство инвесторов в то время полагали, что все активы банков оцениваются по рыночным ценам и что списание облигаций приведет к нарушению банками требований к нормативному капиталу. [55]

Существенность [ править ]

Совет по стандартам финансового учета опубликовал предложение относительно «использования существенности отчитывающимися организациями» в поправке к определению правовой концепции существенности в 2015 году, заявив, что «информация будет считаться существенной, если разумное лицо будет рассматривать ее как существенно меняет общий набор фактов о компании ». Эта поправка вызвала обеспокоенность аудиторов, которые считали, что оставление материальности в качестве правовой концепции подорвет суждения, выносимые составителями отчетности и аудиторами юристу. [56]

Международная сопоставимость против конвергенции [ править ]

Некоторые отраслевые профессионалы поддерживают разработку единого глобального набора стандартов бухгалтерского учета. Сторонники конвергенции утверждают, что единый набор стандартов упростит и сделает более рентабельным для крупных транснациональных корпораций отчетность с использованием единого набора стандартов финансовой отчетности для всех стран. Они считают, что это сделало бы финансовые отчеты более сопоставимыми друг с другом, улучшив общую прозрачность и понимание финансового состояния компании. Сторонники также утверждают, что единый набор стандартов предоставит инвесторам более быстрый доступ к важной информации и расширит возможности для международных инвестиций, что приведет к экономическому росту. [57] [58]

Однако другие профессионалы выступают против полного сближения единого набора международных стандартов бухгалтерского учета. [57] Оппоненты разделяют озабоченность по поводу того, что из-за различных факторов окружающей среды во всем мире, таких как разные этапы экономического развития и источники финансирования, независимые стандарты бухгалтерского учета являются уместными и необходимыми. [59]

Противники конвергенции заявляют, что без видения и приверженности к конвергенции стандарты не были бы эффективными, если бы они не применялись или не приносили значительных преимуществ. [57]

Многие [ какие? ] Американские бухгалтерские фирмы выступают против конвергенции из-за того, что они знакомы с GAAP, незнакомы с международными принципами бухгалтерского учета и системами бухгалтерского учета других стран. Американские фирмы и другие CPA неохотно адаптируют и изучают новую систему бухгалтерского учета и считают, что в МСФО отсутствуют указания по сравнению с ОПБУ. Финансовые директора также выступают против перехода к единому набору стандартов из-за связанных с этим затрат. [58]

См. Также [ править ]

  • FASB 133
  • FIN46

Концепции FASB 11 [ править ]

  • Измерение денег
  • Юридическое лицо
  • Постоянный концерн
  • Расходы
  • Двойной аспект
  • Отчетный период
  • Сохранение
  • Реализация
  • Соответствие
  • Последовательность
  • Существенность

Вопросы бухгалтерского учета [ править ]

  • Списание опционов на акции
  • SFAS 157
  • Учет по текущим рыночным ценам или по справедливой стоимости

Связанные ассоциации [ править ]

  • Фонд финансового учета
  • Совет по государственным стандартам бухгалтерского учета

Ссылки [ править ]

  1. ^ Раманна, Картик; Дрешель, Аллен (26 апреля 2016 г.). «Тихая война с корпоративной ответственностью» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 26 апреля 2016 года .
  2. ^ «О FASB» . fasb.org . Проверено 6 октября 2017 .
  3. ^ «Совет по стандартам финансового учета (FASB)» . www.iasplus.com . Проверено 6 октября 2017 .
  4. ^ a b c Спайсленд, Дэвид; Сепе, Джеймс; Нельсон, Марк; И Томассини, Лоуренс (2009). Промежуточный учет (5-е издание). Макгроу-Хилл / Ирвин . п. 10. ISBN 978-0-07-352687-4 . 
  5. ^ a b Совет по стандартам финансового учета (2014). Факты о FASB . Проверено 6 мая, 2014.
  6. ^ "Какова квалификация членов Совета по стандартам финансового учета?" . Проверено 6 октября 2017 .
  7. ^ a b «Членство в Правлении FASB» . www.iasplus.com . Проверено 6 октября 2017 .
  8. ^ «Члены правления» . www.fasb.org . Проверено 30 апреля 2018 года .
  9. ^ «Джонс из EY сменит Голдена на посту председателя FASB» . Бухгалтерский журнал . 2019-12-19 . Проверено 3 марта 2020 .
  10. ^ «Обзор» . www.fasb.org . Проверено 16 июля 2018 .
  11. ^ «Попечители FASB одобряют основные структурные изменения» . www.iasplus.com . Проверено 16 июля 2018 .
  12. ^ Полли, Терри. «Из кабинета президента - специальный выпуск ко Дню Независимости» . accountfoundation.org . Проверено 16 июля 2018 .
  13. ^ a b c Зефф, Стивен А. (2015). «Исследование пшеницы по установлению принципов бухгалтерского учета (1971–72): историческое исследование». Журнал бухгалтерского учета и государственной политики . 34 (2): 146–174. DOI : 10.1016 / j.jaccpubpol.2014.12.004 .
  14. ^ «Хронология» . www.fasb.org . Проверено 1 ноября 2017 года .
  15. ^ «Заявление о стандартах финансового учета № 1» (PDF) . Проверено 1 ноября 2017 года .
  16. ^ a b Стори, Рид К .; Стори, Сильвия (1998). Основы концепций и стандартов финансового учета . Норуолк, Коннектикут: Совет по стандартам финансового учета.
  17. ^ a b Вольноотпущенник, Джон. «Какова концептуальная основа, разработанная Советом по стандартам финансового учета?» . Проверено 16 ноября 2017 года .
  18. ^ a b Кэрнс, Дэвид (2001). «Концептуальные основы - международный опыт». DOI : 10.2139 / ssrn.2379002 . Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  19. ^ Джонсон, Л. Тодд. «События будущего: концептуальное исследование их значения для признания и измерения» (PDF) . Проверено 1 ноября 2017 года .
  20. ^ Совет по стандартам финансового учета (1999). Установление международных стандартов бухгалтерского учета: взгляд на будущее . Норуолк: FASB.
  21. ^ Фонд МСФО, 2012. О Фонде МСФО и КМСФО . Проверено 28 апреля 2012 г. Архивировано 23 июля 2012 г. в Wayback Machine.
  22. ^ Меморандум о взаимопонимании, Норуолкское соглашение (PDF) , Совет по стандартам финансового учета и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета, 2002 г. , получено 17 марта 2009 г.
  23. ^ a b c Calfee Halter & Griswold LLP (18 мая 2015 г.), Отменит ли наконец SEC МСФО в США? , получено 26 апреля 2016 г.CS1 maint: использует параметр авторов ( ссылка )
  24. ^ Совет по стандартам финансового учета и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (2002). Меморандум о взаимопонимании, «Норуолкское соглашение». . Проверено 17 марта 2009 года.
  25. ^ «Закон Сарбейнса-Оксли от 2002 года " » . Проверено 24 апреля 2018 года .
  26. Перейти ↑ Bryan-Low, Cassell (5 ноября 2002 г.). «FASB возвращает полномочия по разработке правил бухгалтерского учета» . WSJ . Проверено 24 апреля 2018 года .
  27. ^ а б Эпштейн, Барри Дж .; Нах, Ральф; Брэгг, Стивен М. (2009). Усовершенствована кодификация Wiley GAAP . Хобокен, Нью-Джерси: Джон Уайли и сыновья. п. 16 . ISBN 978-0470498286.
  28. ^ Gullapalli, Дия (29 сентября 2005). «FASB создаст рабочую группу для инвесторов» . Wall Street Journal . Проверено 24 апреля 2018 года .
  29. ^ http://www.fasb.org/summary/stsum157.shtml , «Резюме заявления № 157» - Стандарты предварительной кодификации FASB
  30. ^ "Чанди С. Смит Био" . FASB . Проверено 25 апреля 2018 года .
  31. ^ a b c d Рид, Кевин (26 февраля 2009 г.), «Не смешивайте политику и стандарты, - говорит Хэддрилл]» , Accountancy Age , получено 26 апреля 2016 г.
  32. ^ "Мишель Прада председатель, Autorité des Marchés Financiers (Франция)" . Глобальный симпозиум по общественной политике . Архивировано из оригинала на 2008-11-21 . Проверено 7 июня 2011 .
  33. ^ «Мишель Прада» . Международный совет ассоциаций ценных бумаг. Архивировано из оригинала на 2011-07-14 . Проверено 7 июня 2011 .
  34. ^ МакГинти, Т (29 июля 2009), "Панель вмешиваются Into нападает FASB Правила принятия решений", Wall Street Journal с помощью EBSCO
  35. ^ Pallavi, Gogoi (3 апреля 2009), "Учет правила , которые ставят банки в затруднительное сбрасывали", USA Today через EBSCO
  36. ^ «Кодификация стандартов бухгалтерского учета FASB®» . asc.fasb.org . Проверено 1 ноября 2017 года .
  37. ^ a b «Совет по стандартам финансового учета (FASB)» . www.iasplus.com . Проверено 1 ноября 2017 года .
  38. ^ «FASB запускает кодификацию стандартов бухгалтерского учета с 1 июля 2009 г.» . content.next.westlaw.com . Проверено 1 ноября 2017 года .
  39. ^ Совет по стандартам финансового учета (2009). Пресс-релиз 01.07.09. Проверено 8 сентября 2009 года.
  40. ^ «Заявление комиссии в поддержку конвергенции и глобальных стандартов бухгалтерского учета» (PDF) . SEC. 4 февраля 2010. С. 16, 25 . Проверено 26 апреля 2018 года .
  41. ^ «Рабочий план по рассмотрению включения международных стандартов финансовой отчетности в систему финансовой отчетности для эмитентов США» (PDF) . Проверено 1 ноября 2017 года .
  42. Рианна Кон, Майкл (28 мая 2014 г.). «Стандарт признания выручки FASB и IASB» . Бухгалтерский учет сегодня . Проверено 26 апреля 2018 года .
  43. Луго, Дениз (15 июня 2015 г.), FASB-IASB совершают полный цикл возврата к норволкскому соглашению
  44. Рианна Кон, Майкл (29 июля 2013 г.). «Новый председатель FASB строит планы относительно будущих стандартов бухгалтерского учета» . Бухгалтерский учет сегодня . Проверено 26 апреля 2018 года .
  45. ^ «Что такое коэффициент кредитных убытков? Определение и значение» . InvestorWords.com . Проверено 1 ноября 2017 года .
  46. ^ «FASB выпускает стандарты секьюритизации, SPE» . Бухгалтерский журнал . 12 июня 2009 . Проверено 1 ноября 2017 года .
  47. ^ a b «FASB улучшает учет пенсий работодателей и пенсионных планов» . БухгалтерияWEB . 4 октября 2006 . Проверено 1 ноября 2017 года .
  48. ^ a b «FAS 123 (пересмотренный 2004 г.) (в редакции)» . www.fasb.org . п. iii . Проверено 26 апреля 2018 года .
  49. ^ «FASB: компании должны опционы на расходы» . БухгалтерияWEB . 17 декабря 2004 . Проверено 1 ноября 2017 года .
  50. Рианна Брамвелл, Джейсон (25 февраля 2016 г.). «Ожидание окончено: FASB выпускает новое руководство по учету аренды» . БухгалтерияWEB . Проверено 1 ноября 2017 года .
  51. ^ "Резюме FAS 133 - Консультанты по деривативам и учету хеджирования для энергетического сектора ~ Раскрытие информации Консультанты FAS 133. Резюме FAS 133 Консультации по тестированию эффективности хеджирования. Обзор Встроенные производные инструменты Хеджирование IAS 39 Консультант по обучению. Текущий учет, процентные ставки , ФАС 133 Валюта Валюта Валюта » . riskex.com . Проверено 1 ноября 2017 года .
  52. ^ «Налоговые и бухгалтерские новости» . Журнал CPA . 23 апреля 2018 . Проверено 26 апреля 2018 года .
  53. Тауб, Стивен (7 ноября 2007 г.). «ФАС 157 может вызвать списание огромных сумм» . Финансовый директор . Проверено 16 ноября 2017 года .
  54. ^ a b c d Ньюман, Джереми. «В защиту торговой марки» . Forbes . Проверено 16 ноября 2017 года .
  55. ^ Позен, Роберт С. "Справедливо ли обвинять учет справедливой стоимости в финансовом кризисе?" . Harvard Business Review . Проверено 16 ноября 2017 года .
  56. ^ Morgenson, Гретхен (2 января 2016). «FASB предлагает ограничить объем информации, которую компании должны раскрывать» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 26 апреля 2018 года .
  57. ^ a b c Бейдер, Кит (2009). «Дебаты по международному бухгалтерскому учету: варианты стандартизации» . Журнал международного бизнеса и права . 8 (1) . Проверено 15 декабря 2017 года .
  58. ^ a b Pologeorgis, Николас (16 октября 2012 г.). «Влияние объединения ОПБУ США и МСФО» . Инвестопедия . Проверено 15 декабря 2017 года .
  59. Перейти ↑ Choi, Frederick D. (1981). «Кластерный подход к гармонизации». Управленческий учет . п. 29.

Внешние ссылки [ править ]

  • Официальный веб-сайт