Финансовый актив не является физическим активом , стоимость которого происходит от договорного требования, таких как банковские депозиты , облигация , а также участия в компаниях акционерного капитала . Финансовые активы обычно более ликвидны, чем другие материальные активы , такие как товары или недвижимость. [1] [2] [3] [4]
Финансовые активы противопоставляются нефинансовым активам , имущественным правам, которые включают как материальную собственность (иногда также называемую реальными активами ), такую как земля, недвижимость или товары, так и нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность , например авторские права, патенты, товарные знаки, данные и т . Д.
Типы
Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) финансовый актив может быть:
- Денежные средства или их эквивалент,
- Долевые инструменты другой компании,
- Договорное право на получение денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия или на обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим предприятием на условиях, потенциально благоприятных для предприятия,
- Договор, расчет по которому будет или может быть осуществлен собственными долевыми инструментами организации и является либо непроизводным инструментом, в отношении которого организация обязана или может быть обязана получить переменное количество собственных долевых инструментов организации, либо производным инструментом, который будет или может быть расчеты производятся иначе, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное количество собственных долевых инструментов предприятия. [5]
Учет финансовых активов согласно МСФО
Согласно МСФО финансовые активы классифицируются по четырем широким категориям, которые определяют способ их оценки и отражения в отчетности:
- Финансовые активы, «предназначенные для торговли », т. Е. Которые были приобретены или понесены в основном с целью продажи, или являются частью портфеля с подтверждением получения краткосрочной прибыли, или являются производными финансовыми инструментами, - оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или потеря .
- Финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которые компания должна быть готова и способна удерживать до погашения, классифицируются как инвестиции, удерживаемые до погашения. Инвестиции, удерживаемые до погашения, либо оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток по определению, либо определяются как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, по определению.
- Финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, считаются « займами и дебиторской задолженностью ». Ссуды и дебиторская задолженность также оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток по определению или определяются как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, по назначению.
- Все прочие финансовые активы классифицируются как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в зависимости от назначения. [6]
Для финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток путем определения , определение возможно только по сумме, по которой актив был первоначально признан. Кроме того, определение невозможно для долевых инструментов, которые не торгуются на активном рынке и справедливая стоимость которых не может быть надежно определена. Дополнительными (альтернативными) требованиями для обозначения являются, например, как минимум явное уменьшение «несоответствия» с другими финансовыми активами или обязательствами [7] , внутренняя оценка и отчетность и управление по справедливой стоимости [8] или комбинированный договор с встроенным производная, которая не является несущественной и может быть отделена. [9] Что касается финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи по назначению , определение возможно только по той сумме, по которой актив был также первоначально признан. Однако дополнительных ограничений или требований нет.
Смотрите также
Рекомендации
- ^ root (20 ноября 2003 г.). «Финансовый актив» . Проверено 2 декабря +2016 .
- ^ «Что такое финансовые активы?» . Проверено 2 декабря +2016 .
- ^ «Что такое финансовые активы? Определение и значение» . Проверено 2 декабря +2016 .
- ^ «Финансовые активы» . Проверено 2 декабря +2016 .
- ^ Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 32.11
- ^ Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 32.9
- ^ Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 32.9bi
- ^ Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 32.9b ii
- ^ Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 32.11a