Фиксированный налог

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Плоский налог (сокращение налога тарифной ставки ) является налог с одной ставки на налогооблагаемую сумму, после учета каких - либо вычетов или исключений из налоговой базы. Это не обязательно полностью пропорциональный налог . Реализация часто бывает прогрессивной из-за освобождений или регрессивной в случае максимальной налогооблагаемой суммы. Существуют различные налоговые системы, которые помечены как «фиксированный налог», хотя они существенно различаются. Определяющей характеристикой является наличие только одной налоговой ставки, отличной от нуля, в отличие от нескольких ненулевых ставок, которые меняются в зависимости от суммы, подлежащей налогообложению.

Система фиксированного налога обычно обсуждается в контексте подоходного налога , где прогрессивный характер является обычным явлением, но он также может применяться к налогам на потребление , собственность или трансферты .

Основные категории [ править ]

Предложения по фиксированному налогу различаются тем, как определяется предмет налога.

Подоходный налог по единой ставке [ править ]

Настоящий налог с фиксированной ставкой - это система налогообложения, при которой ко всем личным доходам применяется одна налоговая ставка без каких-либо вычетов.

Предельный фиксированный налог [ править ]

Там, где разрешены вычеты, «фиксированный налог» представляет собой прогрессивный налог с особой характеристикой, заключающейся в том, что сверх максимального вычета предельная ставка на весь дальнейший доход остается постоянной. Такой налог считается незначительно плоским выше этой точки. Разницу между истинным фиксированным налогом и минимально фиксированным налогом можно согласовать, признав, что последний просто исключает определенные виды дохода из определения как налогооблагаемый доход; следовательно, оба вида налога фиксируются на налогооблагаемом доходе.

Фиксированный налог с ограниченными вычетами [ править ]

Были предложены модифицированные фиксированные налоги, которые позволили бы вычеты по очень немногим статьям, при этом исключая подавляющее большинство существующих вычетов. Благотворительные отчисления и проценты по ипотеке являются наиболее обсуждаемыми примерами удержаний, поскольку эти отчисления популярны среди избирателей и часто используются. Еще одна распространенная тема - это единый большой фиксированный вычет. Этот большой фиксированный вычет компенсировал бы устранение различных существующих вычетов и упростил бы налогообложение, имея побочный эффект, заключающийся в том, что многим (в основном с низким доходом) домашним хозяйствам не придется подавать налоговые декларации.

Фиксированный налог Холла – Рабушки [ править ]

Система Hall-Rabushka, разработанная экономистами из Института Гувера , представляет собой фиксированный налог на потребление . ^{[1] В} принципе, Холл-Рабушка достигает эффекта налога на потребление, облагая налогом доход, а затем исключая инвестиции. Роберт Холл и Элвин Рабушка провели обширные консультации при разработке систем фиксированного налогообложения в Восточной Европе.

Отрицательный подоходный налог [ править ]

Отрицательный подоходный налог (NIT), предложенный Милтоном Фридманом в своей книге « Капитализм и свобода» 1962 года , является разновидностью фиксированного налога. Основная идея такая же, как и фиксированный налог с личными вычетами, за исключением того, что когда вычеты превышают доход, налогооблагаемому доходу разрешается стать отрицательным, а не обнуляться. Затем к полученному «отрицательному доходу» применяется фиксированная ставка налога, что приводит к «отрицательному подоходному налогу», который государство должно выплатить домашнему хозяйству, в отличие от обычного «положительного» подоходного налога, который домашнее хозяйство должно государству.

Например, пусть фиксированная ставка составляет 20%, а вычеты - 20 000 долларов на взрослого и 7 000 долларов на иждивенца. При такой системе семья из четырех человек, зарабатывающая 54 000 долларов в год, не должна платить налоги. Семья из четырех человек, зарабатывающая 74 000 долларов в год, должна будет заплатить налог в размере 0,20 × (74 000 - 54 000) = 4 000 долларов, как и в случае системы фиксированного налога с вычетами. Однако семьи из четырех человек, зарабатывающие менее 54 000 долларов в год, столкнутся с «отрицательной» суммой налога (то есть семья будет получать деньги от правительства, а не платить правительству). Например, если семья зарабатывает 34 000 долларов в год, она получит чек на 4 000 долларов. NIT призван заменить не только США подоходный налог «s, но также много преимуществ с низким уровнем доходов американских семей получают, например, талоны на питание иМедикейд . NIT предназначен для того, чтобы избежать ловушки благосостояния - эффективных высоких предельных налоговых ставок, возникающих в результате правил, сокращающих пособия по мере роста рыночного дохода. Возражение против NIT состоит в том, что это пособие без работы. Те, кто будет иметь отрицательный налог, получат некоторую форму социального обеспечения, не пытаясь найти работу. Другое возражение заключается в том, что NIT субсидирует отрасли, в которых используется дешевая рабочая сила, но это возражение также может быть выдвинуто против существующих систем льгот для работающих бедных .

Ограниченный фиксированный налог [ править ]

Ограничен плоский налог, в котором доход облагается налогом по фиксированной ставке , пока указанная сумма крышка не будет достигнута. Например, налог, установленный в соответствии с Законом о федеральных страховых взносах США, составляет 6,2% от общей суммы компенсации до предела (в 2019 году до 132 900 долларов США из заработка при максимальном налоге в размере 8239,80 долларов США). ^[2] Этот верхний предел превращает номинально фиксированный налог в регрессивный налог . ^[3]

Требования к полностью определенной схеме [ править ]

При разработке системы фиксированного налога необходимо перечислить несколько повторяющихся вопросов, в основном связанных с вычетами и указанием того, когда деньги зарабатываются.

Определение момента получения дохода [ править ]

Поскольку центральный принцип фиксированного налога состоит в том, чтобы свести к минимуму разделение доходов на бесчисленное множество особых или защищенных случаев, досадная проблема решается, когда возникает доход. Об этом свидетельствует налогообложение процентного дохода и дивидендов по акциям. Акционеры владеют компанией, поэтому прибыль компании принадлежит им. Если компания облагается налогом на прибыль, то средства, выплачиваемые в качестве дивидендов, уже облагаются налогом. Вопрос о том, должны ли они впоследствии рассматриваться как доход акционеров и, следовательно, подлежать дальнейшему налогообложению - это спорный вопрос. Аналогичная проблема возникает при принятии решения о том, должны ли проценты, уплаченные по займам, вычитаться из налогооблагаемого дохода, поскольку эти проценты, в свою очередь, облагаются налогом как доход для кредитора. ^[4]Нет универсально согласованного ответа на вопрос, что справедливо. Например, в Соединенных Штатах дивиденды не подлежат вычету ^[5], но проценты по ипотеке вычитаются. ^[6] Таким образом, предложение о фиксированном налогообложении не будет полностью определено до тех пор, пока оно не отделит новый необлагаемый налогом доход от переноса уже облагаемого налогом дохода.

Управление политикой [ править ]

Налоги, помимо получения доходов, могут быть мощным инструментом политики. Например, правительства часто поощряют социальную политику, такую ​​как изоляция домов или жилье с низким доходом, с налоговыми льготами, вместо того, чтобы создавать министерства для реализации этой политики. ^[7] В системе фиксированного налога с ограниченными вычетами, такими как политическое администрирование, механизмы сокращены. Помимо социальной политики, фиксированные налоги могут также устранить инструменты для корректировки экономической политики. Например, в Соединенных Штатах краткосрочный прирост капитала облагается налогом по более высокой ставке, чем долгосрочная прибыль, как средство для продвижения долгосрочных инвестиционных горизонтов и снижения спекулятивных колебаний. ^[8] Таким образом, если предположить, что правительство должно быть активным в принятии политических решений, подобных этому, то утверждения о том, что фиксированные налоги дешевле / проще в администрировании, чем другие, будут неполными, пока они не будут учтены в затратах на альтернативное управление политикой.

Минимизация вычетов [ править ]

В общем, вопрос о том, как устранить вычеты, является фундаментальным для схемы фиксированного налога; отчисления резко влияют на эффективную «плоскостность» налоговой ставки. Возможно, самый большой необходимый вычет - это бизнес-расходы. Если бы предприятиям не разрешалось вычитать расходы, предприятия с нормой прибыли ниже фиксированной ставки налога никогда не могли бы зарабатывать деньги, поскольку налог на доходы всегда превышал бы прибыль. Например, продуктовые магазины обычно зарабатывают гроши с каждого доллара дохода; они не могли платить 25% налога с доходов, если их наценка не превышала 25%. Таким образом, корпорации должны иметь возможность вычитать операционные расходы, даже если отдельные граждане не могут. Теперь возникает практическая дилемма относительно того, какие расходы несет бизнес. ^[9]Например, если производитель арахисового масла покупает производителя банок, является ли это расходом (поскольку они должны каким-то образом покупать банки) или укрытием своего дохода за счет инвестиций? Системы фиксированного налога могут сильно различаться в том, как они учитывают такие серые зоны. Например, предложение о фиксированном налоге «9-9-9» позволит предприятиям вычитать покупки, но не затраты на рабочую силу. ^[10] (Это фактически облагает трудоемкие промышленные доходы более высокими ставками. ^[11] ) То, как осуществляются вычеты, резко изменит эффективный общий налог и, следовательно, его плоскую форму. ^[4] Таким образом, предложение о фиксированном налоге не имеет полного определения, если оно не включает различие между вычитаемыми и невычитаемыми расходами.

Налоговые эффекты [ править ]

Уменьшение предельной полезности [ править ]

Фиксированная ставка налога дает возможность постепенно увеличивать доход в связи со снижением маржинальной стоимости . ^[12] Например, если система фиксированного налога предусматривает большой вычет из расчета на каждого гражданина (как, например, схема «Арми» ниже), то это прогрессивный налог . В результате термин «плоский налог» на самом деле является сокращением для более подходящего минимально плоского налога. ^[4]

Администрирование и исполнение [ править ]

Один тип фиксированного налога будет применяться ко всем доходам один раз; у источника дохода. Холл и Рабушка (1995) включают предложенную поправку к Налоговому кодексу США , которая вводит вариант фиксированного налога, который они отстаивают. ^[13] Эта поправка, состоящая всего из нескольких страниц, заменит сотни страниц нормативного текста (хотя большинство нормативных формулировок в налоговых законах не направлено на определение дифференцированных налоговых ставок).

В его нынешнем виде Налоговый кодекс США состоит из нескольких миллионов слов и содержит множество лазеек, вычетов и освобождений, которые, как утверждают сторонники фиксированных налогов, делают сбор налогов и обеспечение соблюдения налогового законодательства сложным и неэффективным.

Далее утверждается, что действующее налоговое законодательство замедляет экономический рост, искажая экономические стимулы и позволяя, даже поощряя, уклонение от уплаты налогов. При фиксированном налоге меньше стимулов, чем в нынешней системе, для создания налоговых убежищ и использования других форм уклонения от уплаты налогов.

Критики фиксированного налога утверждают, что система фиксированного налога может быть создана с множеством лазеек, или прогрессивная налоговая система без лазеек, и что прогрессивная налоговая система может быть такой же простой или более простой, чем система фиксированного налога. Простой прогрессивный налог также будет препятствовать уклонению от уплаты налогов.

При чистом фиксированном налогообложении без вычетов в каждый налоговый период компания будет производить единовременный платеж правительству, покрывающий налоги на сотрудников и налоги на прибыль компании. ^[14] Например, предположим, что в данном году компания ACME получает прибыль в размере 3 миллионов, тратит 2 миллиона на заработную плату и 1 миллион на другие расходы, которые согласно налоговому законодательству являются налогооблагаемым доходом для получателей, например получение опционов на акции, бонусов и определенных привилегий руководителей. При фиксированной ставке 15% ACME будет должен Налоговой службе США.(IRS) (3M + 2M + 1M) × 0,15 = 900000. Этот платеж одним махом урегулирует налоговые обязательства сотрудников ACME, а также корпоративные налоги, причитающиеся ACME. Большинству сотрудников по всей экономике никогда не потребуется взаимодействовать с IRS, поскольку все налоги на заработную плату, проценты, дивиденды, роялти и т. Д. Будут удерживаться у источника. Основное исключение составляют сотрудники с доходами от личных предприятий. The Economist утверждает, что такая система сократит количество юридических лиц, необходимых для подачи декларации, с примерно 130 миллионов частных лиц, домохозяйств и предприятий, как в настоящее время, до всего лишь 8 миллионов предприятий и самозанятых лиц. ^[15]

Однако эта простота зависит от отсутствия разрешенных вычетов любого рода (или, по крайней мере, от отсутствия вариативности вычетов разных людей). Более того, если разделить доход разных типов (например, сквозной, долгосрочный прирост кэп, регулярный доход и т. Д.), То возникают сложности. Например, если реализованный прирост капитала облагался фиксированным налогом, закон потребовал бы, чтобы брокеры и паевые инвестиционные фонды рассчитывали реализованный прирост капитала по всем продажам и погашению. Если бы была прибыль, налог, равный 15% от суммы прибыли, удерживался бы и отправлялся в IRS. В случае убытка сумма будет сообщена в IRS. Убыток компенсирует прибыль, а затем IRS рассчитывается с налогоплательщиками в конце периода. Отсутствие вычетов,эта схема не может использоваться для реализации экономической и социальной политики косвенно за счет налоговых льгот, и, таким образом, как отмечалось выше, упрощения государственного аппарата сбора доходов могут быть компенсированы новыми правительственными министерствами, которые должны осуществлять эту политику.

Доходы [ править ]

Российская Федерация считается лучшим примером успеха фиксированного налога; реальные поступления от подоходного налога с населения выросли на 25,2% в первый год после введения Федерацией фиксированного налога, за которым последовало увеличение на 24,6% во второй год и на 15,2% в третий год. ^[16]

Пример России часто используется в качестве доказательства достоверности этого анализа, несмотря на исследование Международного валютного фонда в 2006 году, которое обнаружило отсутствие признаков «поведенческих реакций типа Лаффера, приводящих к увеличению доходов за счет элементов сокращения налогов в рамках этих реформ» в Россия или другие страны. ^[17]

Общая структура [ править ]

Налоги, отличные от налога на прибыль (например, налоги с продаж и на заработную плату), имеют тенденцию быть регрессивными. Следовательно, фиксирование налога на прибыль может привести к регрессивной общей налоговой структуре. При такой структуре люди с более низкими доходами, как правило, платят более высокую долю своего дохода в общей сумме налогов, чем богатые. Доля дохода домохозяйства, представляющая собой доход на капитал (дивиденды, проценты, роялти, прибыль некорпоративных предприятий), положительно коррелирует с общим доходом домохозяйства. ^{[ необходима цитата ]}Следовательно, фиксированный налог, ограниченный заработной платой, может, по-видимому, сделать богатых более обеспеченными. Изменение налоговой базы может изменить последствия. Единый налог может быть нацелен на доход (а не на заработную плату), что может в равной степени возложить налоговое бремя на всех получателей, включая тех, кто получает доход в основном за счет возврата инвестиций. Налоговые системы могут использовать фиксированный налог с продаж для определения всего потребления, который может быть изменен с помощью скидок или освобождений для устранения регрессивных эффектов (таких как предлагаемый Справедливый налог в США ^[18] ).

Регулируемая граница [ править ]

Система фиксированного налога и налоги на прибыль в целом по своей природе не регулируются границами; Это означает, что налоговая составляющая, встроенная в продукты через налоги, взимаемые с компаний (включая корпоративные налоги и налоги на заработную плату ), не удаляется при экспорте в зарубежную страну (см. Влияние налогов и субсидий на цену ) . Системы налогообложения, такие как налог с продаж или налог на добавленную стоимость.может удалить налоговую составляющую при экспорте товаров и применить налоговую составляющую к импорту. Отечественные товары могут оказаться в невыгодном положении по сравнению с иностранными товарами (дома и за рубежом), которые могут регулироваться границами, что повлияет на глобальную конкурентоспособность страны. Тем не менее, возможно, что система фиксированного налога может быть объединена с тарифами и кредитами, чтобы действовать в качестве корректировок границ (предлагаемый Закон о равенстве при приграничных налогах в США пытается это сделать). Введение подоходного налога с налоговой скидкой на корректировку границы является нарушением соглашения Всемирной торговой организации . Налоговые льготы (надбавки) на низкую заработную плату, составляющие часть большинства систем подоходного налога, могут смягчить эту проблему для отраслей с высоким содержанием рабочей силы, таких как текстильная промышленность, которые конкурируют на глобальном уровне.

В следующем разделе обсуждаются различные предложения по схемам, аналогичным фиксированным налогам, они различаются в основном тем, как они подходят к следующим вопросам вычетов, определения дохода и реализации политики.

По всему миру [ править ]

В большинстве стран доходы физических лиц облагаются налогом на национальном уровне по прогрессивной ставке, но в некоторых применяется фиксированная ставка. Большинство стран, которые имеют или имели фиксированный налог на доходы физических лиц на национальном уровне, являются бывшими коммунистическими странами или островами .

В некоторых странах подразделениям разрешено облагать налогом доходы физических лиц в дополнение к налогам национального правительства. Многие из этих подразделений используют фиксированную ставку, даже если их национальное правительство использует прогрессивные ставки. Примерами являются все округа и муниципалитеты стран Северной Европы , все префектуры и муниципалитеты Японии , а также некоторые подразделения Италии и США .

Юрисдикции, в которых действует фиксированный налог на доходы физических лиц [ править ]

В таблице ниже перечислены юрисдикции, в которых подоходный налог с населения, взимаемый на всех уровнях государственного управления, является фиксированной ставкой. Он включает независимые страны и другие автономные юрисдикции. Указанная налоговая ставка применяется к доходу от работы, но не включает обязательные отчисления на социальное обеспечение . В некоторых юрисдикциях разные ставки (также фиксированные) применяются к другим типам доходов, например, от инвестиций.

Юрисдикция Ставка налога  Абхазия [19] 10%  Армения [20] 22%  Арцах [21] 21%  Беларусь [22] 13%  Белиз [23] 25%  Боливия [22] 13%  Босния и Герцеговина [24] 10% [а]  Болгария [22] 10%  Восточный Тимор [25] 10%  Эстония [22] 20%  Грузия [22] 20%  Гренландия [26] 36, 42 или 44% [b]  Гернси [22] 20% [c]  Венгрия [22] 15%  Джерси [22] 20%  Казахстан [22] 10%  Курдистан [28] 5% [d]  Кыргызстан [29] 10%  Мадагаскар [22] 20%  Молдова [30] 12%  Монголия [22] 10%  Науру [31] 10%  Северная Македония [32] 10%  Румыния [22] 10%  Южная Осетия [33] 12%  Приднестровье [34] 10%  Туркменистан [35] 10%  Украина [22] 19,5% [e]  Узбекистан [22] 12%

Личный доход облагается налогом:   Никто   Один правительственный уровень по фиксированной ставке   Один правительственный уровень, по прогрессивной ставке   Несколько уровней правительства по фиксированной ставке   Несколько уровней правительства, по прогрессивной ставке   Несколько уровней правительства, некоторые по фиксированной ставке, а некоторые по прогрессивной ставке

^ Национальное правительство не облагает налогом доход, но все три подразделения ( Федерация Боснии и Герцеговины , Республика Сербская и округ Брчко ) облагают налогом доход по одинаковой фиксированной ставке. [24] ^ Национальное правительство устанавливает ставку подоходного налога в размере 10%. Жители муниципалитета также платят совместный муниципальный налог в размере 6% (собирается национальным правительством и распределяется между муниципалитетом) и муниципальный налог в размере 26% или 28% (в зависимости от муниципалитета), общая ставка подоходного налога составляет 42. или 44%. Жители некорпоративной области платят дополнительный налог в размере 26% (установленный национальным правительством для данной области), общая ставка подоходного налога составляет 36%. [26] ^ Относится к Гернси и Олдерни . [22] Компания Sark не облагает налогом прибыль, но облагает активы налогом по фиксированной ставке с минимальными и максимальными суммами. [27] ^ Автономный регион Курдистан облагает личный доход налогом по фиксированной ставке вместо прогрессивных ставок, установленных федеральным правительством Ирака . [28] ^ Состоит из обычной налоговой ставки в размере 18% и военного налога в размере 1,5%. [22]

Субнациональные юрисдикции [ править ]

В таблице ниже перечислены субнациональные юрисдикции, которые облагают личный доход по фиксированной ставке в дополнение к прогрессивным ставкам, используемым их национальным правительством. Указанные налоговые ставки применяются к доходу от работы, если не указано иное. Если указан диапазон ставок, это означает, что фиксированная ставка варьируется в зависимости от местоположения, а не прогрессивная ставка.

Страна или территория Субнациональные юрисдикции Ставка налога Субнациональные юрисдикции Ставка налога  Дания [36] все муниципалитеты [а] От 22,8 до 26,3% [b]  Фарерские острова [38] все муниципалитеты От 16 до 22% [b]  Финляндия [39] все муниципалитеты От 16,5 до 23,5% [b]  Исландия [40] все муниципалитеты 12,44–14,52%  Италия [41] [42] [c]  Абруццо 1,73% некоторые муниципалитеты От 0,2 до 0,8%  Валле-д'Аоста 1,23%  Калабрия 1,73% некоторые муниципалитеты От 0,4 до 0,8%  Кампания 2,03% некоторые муниципалитеты От 0,2 до 0,8%  Сардиния 1,23% некоторые муниципалитеты От 0,08 до 0,6%  Сицилия 1,23% некоторые муниципалитеты От 0,5 до 0,8%  Венето 1,23% некоторые муниципалитеты От 0,2 до 0,8% другие регионы прогрессивный некоторые муниципалитеты От 0,1 до 0,8%  Япония [43] все префектуры 4% все муниципалитеты 6%  Норвегия [44] [d] все округа 2,7% все муниципалитеты 12,15%  Швеция [46] [e] Графство Готланд Муниципалитет Готланд 33,6% другие округа От 10,83 до 12,08% все муниципалитеты От 17 до 23,8%   Швейцария [f]  Обвальден [47] 6,03% все муниципалитеты От 6,768 до 9% [b]  Ури [48] 7,1% все муниципалитеты От 6,39 до 8,52% [b]  Соединенное Королевство [g]  Уэльс [51] 10%  США [h]  Алабама [i] прогрессивный Округ Мейкон [53] 1% некоторые муниципалитеты [53] [54] От 0,5 до 3%  Колорадо [55] 4,55%  Делавэр [j] прогрессивный Уилмингтон [56] 1,25%  Иллинойс [57] 4,95%  Индиана [58] 3,23% все округа От 0,5 до 2,9%  Канзас [k] прогрессивный некоторые округа [59] 0,75% [л] некоторые муниципалитеты [59] От 0,125 до 2,25% [л]  Кентукки [60] [м] 5% большинство округов [62] [66] От 0,45 до 2% некоторые муниципалитеты [64] От 0,5 до 2,5% некоторые школьные округа [65] [67] От 0,5 до 0,75%  Мэриленд прогрессивный все округа [68] [n] 2,25–3,2%  Массачусетс [69] 5%  Мичиган [70] [j] 4,25% некоторые муниципалитеты [71] От 1 до 2,4%  Миссури [j] прогрессивный Канзас-Сити [72] 1% Сент-Луис [73] 1%  Нью-Гэмпшир [74] 5% [л]  Северная Каролина [75] 5,25%  Огайо [o] прогрессивный большинство муниципалитетов [76] От 0,5 до 3% некоторые школьные округа [77] От 0,25 до 2%  Пенсильвания [78] [p] 3,07% большинство муниципалитетов [79] От 0,312 до 3,8712% большинство школьных округов [79] От 0,5 до 2,05%  Юта [80] 4,95%

^ В Эртхольмене , который не является частью муниципалитета, муниципальный налог не взимается. [37] ^ a b c d e Плюс церковный налог для членов определенных религий, также по фиксированной ставке. ^ Большинство муниципалитетов в каждом регионе, включая все муниципалитеты в Валле-д'Аоста, не облагают налогом доход. Из муниципалитетов, которые облагают налогом доход, большинство в каждом регионе, включая все в Базиликате , Молизе и Сицилии, используют фиксированную ставку, но некоторые используют прогрессивные ставки. [42] ^ Также относится к другим норвежским территориям, кроме Шпицбергена . [45] ^ Комбинированная ставка налога округа и муниципалитета составляет от 29,08 до 35,15%. [46] На Готланде единственный муниципалитет выполняет как уездные, так и муниципальные функции, поэтому уезд не облагает налогом доход, а муниципалитет использует ставку налога, аналогичную комбинированной ставке в других уездах. ^ Все остальные кантоны и муниципалитеты используют прогрессивные ставки. ^ Национальные прогрессивные ставки применяются к Англии и Северной Ирландии без изменений. Они уменьшены в Уэльсе, правительство которого устанавливает фиксированную ставку. [49] Шотландия заменяет национальные ставки своими прогрессивными ставками. [50] ^ Все остальные штаты, округа и муниципалитеты либо используют прогрессивные ставки, либо не облагают налогом доход. ^ Большинство округов и муниципалитетов в этом штате не облагают налогом доход, [52] и все те, которые действительно используют фиксированную ставку. Если существует окружной или муниципальный налог, комбинированная ставка составляет от 0,5 до 4% в зависимости от местоположения. ^ a b c Большинство муниципалитетов в этом штате не облагают налогом доход. Все, кто использует фиксированную ставку. ^ Никакие округа или муниципалитеты в этом штате не облагают налогом доход от работы, но есть некоторые налоговые проценты и дивиденды, все по фиксированной ставке. Если существует окружной или муниципальный налог, комбинированная ставка составляет от 0,5 до 3% в зависимости от местоположения. [59] ^ a b c Применяется только к процентам и дивидендам. Эта юрисдикция не облагает налогом доход от работы. ^ Большинство округов, некоторые муниципалитеты и некоторые школьные округа в этом штате облагают налогом доход, большинство из которых используют фиксированную ставку, но некоторые используют регрессивные ставки. [61] Там, где существует окружной, муниципальный или школьный налог, комбинированная ставка колеблется от 0,45 до 4,25% в зависимости от местоположения. [62] [63] [64] [65] ^ Включая город Балтимор , который эквивалентен графству. ^ Большинство муниципалитетов и некоторые школьные округа в этом штате облагают налогом доход по фиксированной ставке. Если существует муниципальный налог или налог школьного округа, комбинированная ставка составляет от 0,25 до 4,5% в зависимости от местоположения. [76] [77] ^ Большинство муниципалитетов и школьных округов в этом штате облагают налогом доход по фиксированной ставке. Если существует муниципальный налог или налог школьного округа, комбинированная ставка составляет от 0,312 до 3,8712% в зависимости от местоположения. [79]

Юрисдикции без постоянного населения [ править ]

Несмотря на отсутствие постоянного населения, в некоторых юрисдикциях местный доход временных работников облагается налогом по фиксированной ставке.

Юрисдикция Ставка налога  Британская антарктическая территория [81] 7%  Французские южные и антарктические земли [82] 9% [а]  Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова [83] 7%

^ 6,3% для жителей Реюньона . [82]

Считается, что в юрисдикциях действует фиксированный налог [ править ]

•  В Ангилье нет общего подоходного налога ^[84], но с 2011 года он взимает «временный стабилизационный сбор» с заработной платы, состоящий из части, уплачиваемой работодателем, и другой части, уплачиваемой работником посредством удержания. Каждая часть имеет фиксированную ставку 3%. ^[85] Этот налог добавляется к обязательному взносу в социальное страхование. ^[86]
•  В Азербайджане установлены прогрессивные ставки налога в размере 14% и 25% на доход от занятости в нефтегазовом и государственном секторах, но фиксированная ставка налога в размере 14% на доход от занятости в других секторах и на доход от инвестиций. Он также устанавливает фиксированную ставку налога в размере 20% на доход от бизнеса. ^[22]
•  На Британских Виргинских островах нет общего подоходного налога ^[87], но взимается налог на заработную плату с заработной платы, состоящий из части, уплачиваемой работодателем, и другой части, выплачиваемой работником посредством удержания. Доля сотрудников имеет фиксированную ставку в размере 8%. ^[88] Этот налог взимается в дополнение к обязательным взносам в социальное страхование и государственное медицинское страхование. ^{[89] [90]}
•  Гонконг : Некоторые источники утверждают, что в Гонконге существует фиксированный налог ^[91], хотя в его структуре налога на заработную плату есть несколько различных ставок, от 2% до 17% после вычетов. ^[92] Налоги ограничены 15% валового дохода, поэтому эта ставка применяется к верхним декларациям дохода, если в противном случае налоги превысили бы 15% валового дохода. ^[93] Соответственно, Дункан Б. Блэк из прогрессивной группы по мониторингу СМИ «Медиа имеет значение для Америки» говорит: «Гонконгский« фиксированный налог »лучше описать как« альтернативный максимальный налог ». ^[94] Алан Рейнольдс из правых либертарианский аналитический центр Cato Institute также отмечает, что гонконгский «налог на заработную плату не плоский, а резко прогрессивный».^[95] Тем не менее, в Гонконге действует фиксированный режим налога на прибыль.
•  В Саудовской Аравии нет общего подоходного налога, но она облагает закят (налог на богатство) бизнес-активы резидентов, являющихся гражданами стран Персидского залива , и подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности резидентов, не являющихся гражданами стран ССЗ, и нерезидентов. . Закят имеет фиксированную ставку 2,5%, а налог на прибыль - 20%. ^[96]

Юрисдикции, в которых действует фиксированный налог [ править ]

•  Албания ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 10% в 2008 году и заменил его двумя ставками в размере 13% и 23% в 2014 году. ^{[97] [98]}
•  Чешская Республика ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 15% в 2008 году и вторую более высокую ставку в размере 22% в 2013 году. ^[99]
•  Гренада имела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30% до 2014 года, когда была введена вторая более низкая ставка в размере 15%. ^[100]
•  В Гайане до 2017 года действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30%, когда он был заменен прогрессивными ставками в 28% и 40%. ^[101]
•  Исландия ввела национальный фиксированный налог на доходы физических лиц в 2007 году по ставке 22,75%. С учетом дополнительного муниципального налога, который уже был фиксированным, общая ставка налога составляла до 36%. ^[102] В 2010 году Исландия заменила национальный фиксированный налог на прогрессивные ставки с 24,1% до 33%. С учетом дополнительного муниципального налога, который остался неизменным, максимальная ставка составила 46,28%. ^[103]
•  На Ямайке был фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% до 2010 года, когда были введены дополнительные более высокие ставки в размере 27,5% и 33%. Он восстановил фиксированный налог в размере 25% в 2011 году и ввел вторую более высокую ставку в размере 30% в 2016 году. ^[104]
•  Латвия ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% в 1997 году. ^[105] Ставка была изменена до 23% в 2009 году, 26% в 2010 году, 25% в 2011 году, 24% в 2013 году и 23% в 2015 году. ^{[106 ]} В 2018 году Латвия заменила фиксированный налог на прогрессивные ставки в 20%, 23% и 31,4%. ^[107]
•  Литва ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 33% в 1995 году. ^[105] Ставка была изменена до 27% в 2006 году, 24% в 2008 году и 15% в 2009 году. В 2019 году Литва заменила фиксированный налог на прогрессивные ставки в размере 20% и 27%. ^[108]
•  Маврикий ввел фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 15% в 2009 году. ^[109] В 2017 году он ввел дополнительный «сбор солидарности» в размере 5% на высокие доходы, что в совокупности составляет максимальную ставку в 20%. ^[110] В 2018 году была введена дополнительная более низкая ставка в размере 10%. ^[111]
•  Черногория ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 15% в 2007 году, сниженный до 12% в 2009 году и 9% в 2010 году. ^[112] В 2013 году была введена вторая более высокая ставка в размере 15% на заработную плату, сниженная до 13% в 2015 году и 11% в 2016 году. ^{[113] [114]}
•  Россия ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 13% в 2001 году и вторую более высокую ставку в размере 15% в 2021 году. ^{[115] [116]}
•  Остров Святой Елены ввел фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% в 2012 году и заменил его двумя ставками: 26% и 31% в 2015 году. ^{[117] [118]}
•  До 2018 года на Сейшельских островах действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 15%, когда были введены дополнительные более высокие ставки в размере 20% и 30%. ^[119]
•  Словакия ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 19% в 2004 г. и вторую более высокую ставку в размере 25% в 2013 г. ^[99]
•  В Тринидаде и Тобаго до 2017 года действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25%, когда была введена вторая более высокая ставка в размере 30%. ^[120]
•  До 2009 года в Тувалу действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30%, когда была введена вторая более низкая ставка в размере 15%. ^{[121] [122]}

Субнациональные юрисдикции [ править ]

•  Альберта ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 10% в 2001 году и дополнительные более высокие ставки в размере 12, 13, 14 и 15% в 2016 году. ^[123] Этот фиксированный налог был в дополнение к прогрессивным ставкам, установленным федеральным правительством Канады. .
•  Теннесси ввел фиксированный налог на проценты и дивиденды в 1929 году по ставке 5%. Ставка была изменена на 6% в 1937 году, 5% в 2016 году, 4% в 2017 году, 3% в 2018 году, 2% в 2019 году, 1% в 2020 году, и налог был отменен в 2021. ^{[124] [125]} This фиксированный налог добавлялся к прогрессивным ставкам, установленным федеральным правительством США .

См. Также [ править ]

Экономические концепции

• Избыточное бремя налогообложения (или, в более широком смысле, безвозвратный убыток )
• Фискальное сопротивление (также известное как ползучесть скобок)
• Эластичность налогооблагаемого дохода (также известная как кривая Лаффера)

Налоговые системы

• Налог на потребление
• FairTax
• Подоходный налог
• Комиссия Кемпа
• Налог на стоимость земли
• Отрицательный подоходный налог
• Оптимальный налог
• Прогрессивный налог
• Регрессивный налог
• Налог с продаж
• Единый налог
• Налог на добавленную стоимость
• 9–9–9 План

Заметки [ править ]

Ссылки [ править ]

• Стив Форбс , 2005. Революция плоских налогов . Вашингтон: издательство Regnery Publishing. ISBN 0-89526-040-9 
• Роберт Холл и Элвин Рабушка , 1995 (1985). Единый налог . Пресса Института Гувера.
• Ричард Парнкатт, 2006–2010 годы. Свободное предпринимательство без бедности: эффективно прогрессивный подоходный налог. [5] .
• Энтони Дж. Эванс, " Идеи и интересы: фиксированный налог " Open Republic 1 (1), 2005 г.

Внешние ссылки [ править ]

В Викицитатнике есть цитаты, связанные с: Налогообложение.

• Кривая Лаффера: прошлое, настоящее и будущее : подробное изучение теории, лежащей в основе кривой Лаффера, и множество тематических исследований снижения налогов на государственные доходы в Соединенных Штатах.
• Подкаст Rabushka обсуждает фиксированный налог Элвин Рабушка обсуждает фиксированный налог с Рассом Робертсом на EconTalk .
• Подкаст Rabushka обсуждает фиксированный налог Элвин Рабушка обсуждает фиксированный налог на PoliTalk .
• Единый налог: как это работает и почему это хорошо для Америки