Подоходный налог в США

Налогообложение в США
Эта статья является частью серии статей о

Федеральное налогообложение Альтернативный минимальный налог Налог на прирост капитала Налог с корпораций Налог на наследство Акцизный налог Налог на дарение Налог на передачу без генерации Подоходный налог Налог с заработной платы Служба внутренних доходов (IRS) Кодекс внутренних доходов (IRC) Налоговые формы IRS Доход по штатам История Конституционная власть Статус налогоплательщика Суд Протест Уклонение Сопротивление
Государственное и местное налогообложение Государственный подоходный налог Налог на имущество Налог с продаж Налог на использование Налог на стоимость земли Уровни государственного налога
Федеральная налоговая реформа Налог на автоматическую платежную операцию 9–9–9 Конкурентоспособный налоговый план Эффективное налогообложение доходов FairTax Фиксированный налог Холл – Рабушка фиксированный налог Комиссия Кемпа Закон о выборе налогоплательщика Налог США Налог на добавленную стоимость Налог на пересечение границы
Портал США
v т е

Подоходный налог в США взимается федеральным правительством , большинством штатов и многими местными органами власти . В налоге на прибыль определяется путем применения налоговой ставки, которая может возрастать по мере увеличения доходов , в налогооблагаемый доход , который является общей суммой дохода меньше допустимыми вычетами . Доход определяется в широком смысле. Физические лица и корпорации подлежат прямому налогообложению, а поместья и трасты могут облагаться налогом на нераспределенный доход. Партнерские отношенияне облагаются налогом, но их партнеры облагаются налогом на свою долю дохода партнерства. Резиденты и граждане облагаются налогом по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только с доходов в пределах юрисдикции. Некоторые типы кредитов уменьшают налог, а некоторые типы кредитов могут превышать налог до вычета. Альтернативный налог применяется на федеральном уровне и на уровне некоторых штатов.

В Соединенных Штатах термин «налог на заработную плату» обычно относится к налогам FICA , которые уплачиваются для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи , а «подоходный налог» относится к налогам, которые уплачиваются в общие фонды штата и федеральные фонды.

Большинство деловых расходов подлежат вычету. Физические лица также могут вычесть личное пособие (освобождение) и определенные личные расходы, включая проценты по ипотеке, государственные налоги, взносы на благотворительность и некоторые другие предметы. Некоторые вычеты подлежат ограничениям.

Прирост капитала облагается налогом, а капитальные убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль до размера прибыли (плюс, в некоторых случаях, 3000 или 1500 долларов от обычного дохода). В настоящее время физические лица платят более низкую ставку налога на прирост капитала и определенные корпоративные дивиденды.

Налогоплательщики обычно должны самостоятельно рассчитывать подоходный налог, заполняя налоговые декларации . Требуются авансовые платежи по налогу в форме удерживаемого налога или расчетных налоговых платежей. Налоги определяются отдельно каждой юрисдикцией, взимающей налог. Сроки и другие административные процедуры зависят от юрисдикции. 15 апреля, следующего за налоговым годом, является последним днем для физических лиц для подачи налоговых деклараций для федеральных и многих государственных и местных деклараций. Налог, установленный налогоплательщиком, может корректироваться налоговой юрисдикцией.

Основы [ править ]

Источники законодательства США о подоходном налоге [ править ]

Закон о подоходном налоге Соединенных Штатов исходит из ряда источников. Эти источники были разделены одним автором на три уровня следующим образом: ^[1]

1-го уровня
- Конституция Соединенных Штатов
- Внутренний налоговый кодекс (IRC) (законодательный орган, принятый Конгрессом США посредством законодательства )
- Правила казначейства
- Федеральный суд мнение (судебная власть, написанные судами в качестве толкования законодательства)
- Договоры (органы исполнительной власти, написанные совместно с другими странами)
2 уровень
- Интерпретирующие нормативные акты агентства (исполнительный орган, составленный Службой внутренних доходов (IRS) и Министерством финансов ), в том числе:
  - Окончательные, временные и предлагаемые правила, опубликованные в соответствии с § 7805 IRC;
  - Уведомления и объявления казначейства;
- Государственные административные постановления (постановления IRS о доходах, которые содержат неофициальные рекомендации по конкретным вопросам и являются обязательными для всех налогоплательщиков)
Уровень 3
- Законодательная история
- Частные административные решения (частные лица могут обратиться в IRS напрямую и запросить частное письмо по конкретному вопросу - эти решения являются обязательными только для запрашивающего налогоплательщика).

Если существуют конфликты между различными источниками налоговых органов, орган на уровне 1 перевешивает орган на уровне 2 или 3. Точно так же орган на уровне 2 перевешивает орган на уровне 3. ^[2] Если существуют конфликты между двумя органами одного и того же уровня применяется «правило последнего по времени». Как следует из названия, «правило последнего во времени» гласит, что полномочия, выданные позже, являются контролирующими. ^[2]

Нормативные акты и прецедентное право служат для толкования статутов. Кроме того, различные источники права пытаются сделать то же самое. Например, Постановления о доходах служат интерпретацией того, как законы применяются к очень конкретному набору фактов. Договоры служат в международной сфере.

Основные понятия [ править ]

Налог взимается с чистого налогооблагаемого дохода в Соединенных Штатах федеральным правительством, правительством большинства штатов и некоторыми местными органами власти. ^[3] Подоходным налогом облагаются физические лица, корпорации, поместья и трасты. ^[4] Определение чистого налогооблагаемого дохода для большинства субфедеральных юрисдикций в основном соответствует федеральному определению. ^[5]

Ставка налога на федеральном уровне дифференцирована; то есть ставки налога на более высокие суммы дохода выше, чем на более низкие суммы. Ставки федерального налога в 2018 году варьировались от 10% до 37%. В некоторых штатах и населенных пунктах подоходный налог устанавливается по ступенчатой ставке, а в некоторых - по фиксированной ставке на весь налогооблагаемый доход. ^[6]

Физические лица имеют право на сниженную ставку федерального подоходного налога на прирост капитала и соответствующие дивиденды . Ставка налога и некоторые вычеты различаются для физических лиц в зависимости от статуса подачи . Лица, состоящие в браке, могут рассчитывать налоги вдвоем или отдельно. Одинокие физические лица могут иметь право на снижение налоговых ставок, если они являются главой семьи, в которой они проживают с иждивенцем.

Налогооблагаемый доход комплексно определяется в Налоговом кодексе и налоговых правилах, изданных Министерством финансов и Налоговой службой . ^[7] Налогооблагаемый доход - это скорректированный валовой доход за вычетом вычетов . Большинство штатов и населенных пунктов следуют этим определениям, по крайней мере, частично ^[8], хотя некоторые вносят коррективы для определения дохода, облагаемого налогом в этой юрисдикции. Налогооблагаемый доход компании или бизнеса может не совпадать с его бухгалтерским доходом. ^[9]

Валовой доход включает весь доход, заработанный или полученный из любого источника . Сюда входят заработная плата, чаевые, пенсии, гонорары за услуги, цена проданных товаров, прочие доходы от бизнеса, прибыль от продажи другого имущества, полученная арендная плата, полученные проценты и дивиденды , выручка от продажи сельскохозяйственных культур и многие другие виды доходов. . Некоторые доходы, например проценты по муниципальным облигациям, освобождены от подоходного налога .

Федеральные поступления по источникам как доля от общих поступлений (1950–2010 гг.). Индивидуальные подоходные налоги (синий), налоги на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративные подоходные налоги (красный), акцизные налоги (фиолетовый), налоги на наследство и дарение (голубой), прочие квитанции (оранжевый). ^[10]

Корректировки (обычно сокращения) валового дохода физических лиц производятся в отношении взносов во многие типы пенсионных или сберегательных планов, определенных процентов по студенческим займам, половины налога на самозанятость и некоторых других статей. Стоимость товаров , проданных в бизнесе является прямым сокращением валового дохода.

Деловые вычеты : налогооблагаемый доход всех налогоплательщиков уменьшается за счет вычетов на расходы, связанные с их бизнесом. К ним относятся заработная плата, аренда и другие выплаченные или начисленные деловые расходы, а также амортизационные отчисления . Вычет расходов может привести к убыткам . Как правило, такие убытки могут уменьшить другой налогооблагаемый доход с некоторыми ограничениями.

Личные отчисления : прежний вычет по личным льготам был отменен с 2018 по 2025 год .

Стандартный вычет : кроме того, физические лица получают вычет из налогооблагаемого дохода на определенные личные расходы. В качестве альтернативы, физическое лицо может потребовать стандартный вычет . В 2018 году базовый стандартный вычет составлял 12000 долларов США для одиноких или состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию, 24000 долларов США для совместно вернувшегося или пережившего супруга и 18000 долларов США для главы семьи. В 2019 налоговом году базовые стандартные суммы вычета составляют 12 200 долларов США для одинокого или состоящего в браке лица, подающего отдельно, 24 400 долларов США для совместной декларации или декларации пережившего супруга и 18 350 долларов США для главы семьи.

Детализированные вычеты : те, кто решит требовать фактические детализированные вычеты, могут вычесть следующие вычеты при соблюдении многих условий и ограничений:

Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода ^[11]
Некоторые налоги ограничены 10 000 или 5 000 долларов США в период с 2018 по 2025 год ,
Проценты по ипотеке,
Взносы в благотворительность,
Убытки некоммерческой собственности из-за несчастного случая, и
Вычеты на расходы, понесенные при получении дохода, превышающие 2% скорректированного валового дохода.

Прирост капитала : и квалифицированные дивиденды могут облагаться налогом как часть налогооблагаемого дохода. Однако налог ограничивается более низкой налоговой ставкой. Прирост капитала включает прибыль от продажи акций и облигаций, недвижимости и других основных средств. Прибыль - это превышение выручки над скорректированной налоговой базой (стоимость за вычетом разрешенных амортизационных отчислений ) собственности. Эта более низкая ставка налога также применяется к дивидендам от корпораций США и многих иностранных корпораций. Существуют ограничения на то, насколько чистый убыток от капитала может уменьшить другой налогооблагаемый доход.

Общие налоговые поступления в США в процентах от ВВП и поступления по налогу на прибыль в процентах от ВВП, 1945–2011 годы, по данным Управления управления и истории бюджета

Налоговые кредиты : Все налогоплательщики имеют право на кредит для иностранных налогов и за процент от определенных видов хозяйственных расходов . Частным лицам также разрешены кредиты, связанные с расходами на образование, пенсионные сбережения и расходы по уходу за детьми. На каждый из кредитов распространяются определенные правила и ограничения. Некоторые кредиты рассматриваются как возвратные платежи.

Альтернативный минимальный налог : Все налогоплательщики также облагаются Альтернативным минимальным налогом, если их доход превышает определенные суммы исключения. Этот налог применяется только в том случае, если он превышает обычный подоходный налог, и уменьшается на некоторые скидки.

Дополнительный налог на Medicare : лица с высоким доходом могут также уплатить дополнительный налог в размере 0,9% на заработную плату, компенсацию и доход от самозанятости. ^[12]

Чистый инвестиционный доход облагается дополнительным налогом в размере 3,8% для физических лиц с доходом, превышающим определенные пороговые значения.

Налоговые декларации : корпорации США и большинство физических лиц-резидентов должны подавать декларации о доходах для самостоятельной оценки подоходного налога, если какой-либо налог подлежит уплате, или для требования возврата налога . Некоторые налогоплательщики должны подавать декларацию о доходах, потому что они удовлетворяют одному из нескольких других условий. ^[13] Налоговые декларации можно подавать в электронном виде . Как правило, налоговая декларация физического лица охватывает календарный год. Корпорации могут выбрать другой налоговый год . Большинство штатов и населенных пунктов следуют федеральному налоговому году и требуют отдельных деклараций.

Уплата налога : налогоплательщики должны платить подоходный налог, не дожидаясь оценки. Многие налогоплательщики уплачивают налог у источника выплаты при получении дохода. В тех случаях, когда удерживаемые налоги не покрывают все причитающиеся налоги, все налогоплательщики должны произвести расчетные налоговые платежи или столкнуться с штрафами.

Налоговые штрафы : несвоевременная оплата или непредставление налоговой декларации могут повлечь за собой значительные штрафы . Некоторые преднамеренные неудачи могут привести к тюремному заключению.

Налоговые декларации могут быть проверены и скорректированы налоговыми органами. Налогоплательщики имеют право обжаловать любые изменения в налогах, и эти права зависят от юрисдикции. Налогоплательщики также могут обратиться в суд для оспаривания налоговых изменений. Налоговые органы не могут вносить изменения по прошествии определенного периода времени (обычно через три или четыре года с даты подачи налоговой декларации).

Ставки федерального подоходного налога для физических лиц [ править ]

По состоянию на 2010 год 68,8% поступлений федерального индивидуального налога, включая налоги на заработную плату, выплачивались 20% налогоплательщиков с наибольшим доходом по группе доходов, которые получали 50% всего дохода домохозяйства. Верхний 1%, который забрал 19,3%, заплатил 24,2%, тогда как нижние 20% заплатили 0,4% за счет отчислений и налогового кредита на заработанный доход . ^[14]^[15]

Федеральные ставки дохода и налоговые ставки для физических лиц ежегодно корректируются с учетом инфляции. Службы внутренних доходов (IRS) учитывают изменения в ИПЦ ^[16] и публикуют новые тарифы , как « ставка налога Списки ».

Предельные налоговые ставки [ править ]

Предельные и эффективные ставки федерального подоходного налога в США на 2018 год.

Предельные налоговые ставки до 2018 г. [ править ]

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2010 год
Предельная ставка налога ^[17]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–8 375 долл. США	0–16 750 долларов США	0–8 375 долл. США	0–11 950 долларов США
15%	8 376–34 000 долл. США	16 751–68 000 долл. США	8 376–34 000 долл. США	11 951–45 550
25%	34 001–82 400 долл. США	68 001–137 300 долл. США	34 001–68 650	45 551–117 650 долларов США
28%	82 401–171 850 долл. США	137 301–209 250 долларов	68 651–10 4 625 долларов	117 651–190 550
33%	171 851–373 650 долларов США	209 251–373 650 долларов	104 626–1886 825 долларов	190 551–373 650 долларов США
35%	$ 373 651 +	$ 373 651 +	186 826 +	$ 373 651 +

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2011 год
Предельная ставка налога ^[18]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–8 500 долларов США	0–17 000 долларов США	0–8 500 долларов США	0–12 150 долларов США
15%	8 501–34 500 долларов	17 001–69 000 долл. США	8 501–34 500 долларов	12 151–46 250
25%	34 501–83 600 долларов	69 001–139 350	34 501–69 675 долларов	46 251–119 400 долл. США
28%	83 601–174 400 долл. США	139 351–212 300 долл. США	69 676–106 150 долларов США	119 401–193 350 долларов
33%	174 401–379 150 долларов	212 301–379 150 долл. США	106 151–189 575 долларов	193 351–379 150 долл. США
35%	379 151 +	379 151 +	189 576 +	379 151 +

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2012 год
Предельная ставка налога ^[19]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–8 700 долларов США	0–17 400 долларов США	0–8 700 долларов США	0–12 400 долларов США
15%	8 701–35 350 долл. США	17 401–70 700 долларов	8 701–35 350 долл. США	12 401–47 350 долл. США
25%	35 351–85 650 долларов США	70 701–142 700 долл. США	35 351–71 350 долл. США	47 351–122 300 долл. США
28%	85 651–178 650 долларов	142 701–217 450 долл. США	71 351–10 8 725 долларов	122 301–198050 долларов
33%	178 651–388 350 долларов	217 451–388 350 долларов	108 726–194 175 долларов	198 051–388 350 долл. США
35%	$ 388 351 +	$ 388 351 +	194 176 +	$ 388 351 +

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2013 год
Предельная ставка налога ^[20]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–8925 долларов	0–17 850 долларов США	0–8925 долларов	0–12 750 долларов США
15%	8 926–36 250 долларов	17 851–72 500 долл. США	8 926–36 250 долларов	12 751–48 600
25%	36 251–87 850 долл. США	72 501–146 400 долл. США	36 251–73 200 долл. США	48 601–125450 долларов
28%	87 851–183 250 долл. США	146 401–223 050 долларов	73 201–111 525 долларов	125 451–203 150 долл. США
33%	183 251–398 350 долл. США	223 051–398 350 долл. США	111 526–199 175	203 151–398 350 долл. США
35%	398 351–400 000 долл. США	398 351–450 000 долл. США	199 176–225 000 долларов США	398 351–425 000 долл. США
39,6%	400 001 +	450 001 долл. США +	225 001 +	425 001 +

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2014 год
Предельная ставка налога ^[21]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–9 075 долл. США	0–18 150 долларов США	0–9 075 долл. США	0–12 950 долларов США
15%	9 076–36 900 долларов США	18 151–73 800 долларов	9 076–36 900 долларов США	12 951–49 100 долл. США
25%	36 901–89 350	73 801–148 850 долларов	36 901–74 425 долларов	49 101–127550 долларов
28%	89 351–186 350	148 851–226 850 долларов	74 426–113 425 долларов	127 551–206 600 долл. США
33%	186 351–405 100 долл. США	226 851–405 100 долл. США	113 426–202 550 долларов США	206 601–405 100 долл. США
35%	405 101–406 750 долларов США	405 101–457 600 долларов США	202 551–228 800 долл. США	405 101–432 200 долларов
39,6%	406 751 +	$ 457 601 +	$ 228 801 +	432 201 +

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2015 год
Предельная ставка налога ^[22]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–9225 долл. США	0–18 450 долларов США	0–9225 долл. США	0–13 150 долларов США
15%	9 226–37 450	18 451–74 900 долларов США	9 226–37 450	13 151–50 200 долларов
25%	37 451–90 750	74 901–151 200 долл. США	37 451–75 600 долл. США	50 201–129 600 долларов США
28%	90 751–189 300 долл. США	151 201–230 450 долларов США	75 601–115225 долларов	129 601–209 850
33%	189 301–411 500 долл. США	230 451–411 500 долл. США	115 226–205 750 долларов	209 851–411 500 долл. США
35%	411 501–413 200 долларов	411 501–46 4850 долларов	205 751–232 425 долл. США	411 501–439 000 долларов
39,6%	413 201 +	$ 464 851 +	232 426 +	439 001 +

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2016 год
Предельная ставка налога ^[23]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–9 275 долларов США	0–18 550 долларов США	0–9 275 долларов США	0–13 250 долларов США
15%	9 276–37 650 долларов США	18 551–75 300 долл. США	9 276–37 650 долларов США	13 251–50 400 долл. США
25%	37 651–91 150 долл. США	75 301–151 900 долл. США	37 651–75 950 долларов	50 401–130 150
28%	91 151–190 150	151 901–231 450 долл. США	75 951–115725 долл. США	130 151–210 800 долл. США
33%	190 151–413 350 долл. США	231 451–413 350 долл. США	115 726–206 675 долларов	210 801–413 350 долларов
35%	413 351–415 050 долларов	413 351–466 950 долларов	206 676–233 475 долларов	413 351–441 000 долл. США
39,6%	415 051 +	466 951 +	233 476 +	441 001 и более

Предельные налоговые ставки и уровни дохода на 2017 год
Предельная ставка налога ^[24]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–9 325 долларов США	0–18 650 долларов США	0–9 325 долларов США	0–13 350 долларов США
15%	9 326–37 950 долларов	18 651–75 900 долл. США	9 326–37 950 долларов	13 351–50 800 долл. США
25%	37 951–91 900 долл. США	75 901–153 100 долл. США	37 951–76 550 долл. США	50 801–131 200 долл. США
29%	91 901–191 650 долл. США	153 101–233 350 долларов	76 551–116 675 долл. США	131 201–212 500 долларов США
33%	191 651–416 700 долл. США	233 351–416 700 долл. США	116 676–208 350 долларов	212 501–416 700 долл. США
35%	416 701–418 400 долл. США	416 701–470 700 долл. США	208 351–23 5350 долларов	416 701–444 550 долларов США
39,6%	418 401+ долл. США	470 701 долл. США +	235 351 +	444 501 долл. США +

Начиная с 2013 года, дополнительный налог в размере 3,8% применяется к чистому инвестиционному доходу, превышающему определенные пороговые значения. ^[25]

Предельные налоговые ставки на 2018 год [ править ]

Предельная ставка налога ^[26]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–9 525 долл. США	0–19 050 долларов	0–9 525 долл. США	0–13 600 долларов США
12%	9526–38700 долларов	19 051–77 400 долл. США	9526–38700 долларов	13 601–51 800 долл. США
22%	38 701–82 500 долл. США	77 401–165 000 долл. США	38 701–82 500 долл. США	51 801–82 500 долл. США
24%	82 501–157 500 долларов	165 001–315 000 долларов	82 501–157 500 долларов	82 501–157 500 долларов
32%	157 501–200 000 долларов	315 001–400 000 долларов	157 501–200 000 долларов	157 501–200 000 долларов
35%	200 001–500 000 долларов	400 001–600 000 долл. США	200 001–300 000 долларов	200 001–500 000 долларов
37%	500 001 +	600 001 +	300 001 +	500 001 +

Предельные налоговые ставки на 2019 год [ править ]

Предельная ставка налога ^[27]	Единый налогооблагаемый доход	Женитьба, подающая совместную налоговую декларацию или имеющая квалификацию вдовы (вдовы), налогооблагаемый доход	Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке	Облагаемый налогом доход главы семьи
10%	0–9700 долларов США	0–19 400 долларов США	0–9700 долларов США	0–13 850 долларов США
12%	9 701–39 475 долл. США	19 401–78 950 долларов	9 701–39 475 долл. США	13 851–52850 долларов
22%	39 476–84 200 долларов США	78 951–168 400 долл. США	39 476–84 200 долларов США	52 851–84 200 долл. США
24%	84 201–160 725 долларов	168 401–321 450 долларов	84 201–160 725 долларов	84 201–160 700 долл. США
32%	160 726–204 100 долларов	321 451–408 200 долл. США	160 726–204 100 долларов	160 701–204 100 долл. США
35%	204 101–510 300 долл. США	408 201–612 350 долларов	204 101–306 175 долларов	204 101–510 300 долл. США
37%	510 301 +	612 351 +	306 176 +	510 301 +

Физическое лицо платит налог по определенной шкале только за каждый доллар в пределах этой налоговой категории . Максимальная предельная ставка не применяется в определенные годы к определенным видам доходов. Значительно более низкие ставки применяются после 2003 года к приросту капитала и квалифицируемым дивидендам (см. Ниже).

Пример расчета налога [ править ]

Налог на прибыль за 2017 год:

Единый налогоплательщик, имеющий валовой доход 40 000 долларов США, без детей, младше 65 лет и не слепых, берет стандартный вычет;

Валовой доход 40 000 долларов США - стандартный вычет 6 350 долларов США - освобождение от уплаты налогов 4050 долларов США = налогооблагаемый доход 29 600 долларов США
- сумма в первой группе дохода = 9 325 долларов США; налогообложение суммы в первой группе доходов = 9325 долларов США × 10% = 932,50 долларов США
- сумма во второй группе дохода = 29 600 долларов - 9 325 долларов = 20 275 долларов США; налогообложение суммы во второй группе дохода = 20 275 долларов США × 15% = 3041,25 доллара США
Общий налог на прибыль составляет 932,50 доллара США + 3041,25 доллара США = 3973,75 доллара США ( эффективный налог ~ 9,93% ).

Однако обратите внимание, что налогоплательщики с налогооблагаемым доходом менее 100 000 долларов США должны использовать налоговые таблицы, предоставленные IRS. Под этой таблицей на 2016 год подоходный налог в приведенном выше примере составит 3980 долларов США. ^[28]

Помимо подоходного налога, наемный работник также должен будет платить налог Федерального закона о страховых взносах (FICA) (и равная сумма налога FICA должна быть уплачена работодателем):

40 000 долларов США (скорректированный валовой доход)
- 40 000 долларов США × 6,2% ^[29] = 2480 долларов США (часть социального обеспечения)
- 40 000 долларов США × 1,45% = 580 долларов США (часть Medicare)
Общая сумма налога FICA, уплаченного сотрудником = 3060 долларов США (7,65% от дохода)
Общий федеральный налог с физических лиц = 3973,75 долларов + 3060 долларов = 7033,75 долларов (~ 17,58% от дохода)

Общий федеральный налог, включая взнос работодателя:

Общий налог FICA, уплаченный работодателем = 3060 долларов США (7,65% дохода).
Общий федеральный налог с физических лиц, включая взнос работодателя = 3973,75 долларов + 3060 долларов + 3060 долларов = 10 093,75 долларов (~ 25,23% от дохода)

Эффективные ставки подоходного налога [ править ]

Эффективные налоговые ставки обычно ниже, чем предельные ставки из-за различных вычетов, при этом у некоторых людей фактически имеется отрицательное обязательство. Ставки индивидуального подоходного налога в следующей таблице включают налоги на прирост капитала, которые имеют другие предельные ставки, чем обычный доход. ^[15]^[30] Только первые 118 500 долларов чьего-либо дохода облагаются налогом на социальное страхование (социальное обеспечение) в 2016 году. В приведенной ниже таблице также не отражены изменения, вступившие в силу с законом 2013 года, который увеличил средний налог, уплачиваемый первыми 1. % до самого высокого уровня с 1979 года при эффективной ставке 33%, в то время как большинство других налогоплательщиков оставались около самого низкого уровня с 1979 года ^[31].

Эффективные ставки федерального налога и средний доход на 2010 год ^[15]
Квинтиль	Средний доход до налогообложения	Эффективная ставка индивидуального подоходного налога	Эффективная ставка налога на заработную плату	Комбинированная эффективная ставка налога на прибыль и заработную плату	Общая эффективная ставка федерального налога (включая корпоративный доход и акцизы)
Самый низкий	24 100 долл. США	-9,2%	8,4%	-0,8%	1,5%
Второй	44 200 долл. США	−2,3%	7,8%	5,5%	7,2%
Середина	65 400 долл. США	1,6%	8,3%	9,9%	11,5%
Четвертый	95 500 долл. США	5,0%	9,0%	14,0%	15,6%
Наибольший	239 100 долл. США	13,8%	6,7%	20,5%	24,0%

С 81 по 90 процентили	134 600 долл. США	8,1%	9,4%	17,5%	19,3%
С 91 по 95 процентили	181 600 долл. США	10,7%	8,9%	19,6%	21,6%
96–99 процентили	286 400 долл. США	15,1%	7,1%	22,2%	24,9%
1% лучших	1 434 900 долл. США	20,1%	2,2%	22,3%	29,4%

Налогооблагаемый доход [ править ]

Подоходный налог рассчитывается по ставке, умноженной на налогооблагаемую прибыль. Налогооблагаемый доход определяется как валовой доход за вычетом разрешенных вычетов . Налогооблагаемый доход, определенный для целей федерального налогообложения, может быть изменен для целей налогообложения штата.

Валовой доход [ править ]

В Налоговом кодексе говорится, что «валовой доход означает весь доход из любого источника», и приводятся конкретные примеры. ^[32] Валовой доход не ограничивается полученными деньгами, но «включает доход, полученный в любой форме, будь то деньги, собственность или услуги». ^[33] Валовой доход включает заработную плату и чаевые, гонорары за выполнение услуг, прибыль от продажи инвентаря или другого имущества, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти, пенсии, алименты и многие другие виды доходов. ^[32] Статьи должны включаться в доход при получении или начислении. Включенная сумма - это сумма, которую налогоплательщик имеет право получить. Прибыль от собственности - это валовая выручка за вычетом возвращенных сумм, стоимости проданных товаров или налоговой базы. проданной недвижимости.

Некоторые виды доходов освобождены от подоходного налога . К наиболее распространенным типам освобожденного дохода относятся проценты по муниципальным облигациям, часть пособий по социальному обеспечению, доходы от страхования жизни, подарки или наследство, а также стоимость многих пособий работникам.

Валовой доход уменьшается за счет корректировок и удержаний . Среди наиболее распространенных корректировок - сокращение выплачиваемых алиментов, IRA и некоторых других взносов в пенсионный план. Скорректированный валовой доход используется в расчетах, касающихся различных вычетов, кредитов, поэтапного отказа и штрафов.

Деловые вычеты [ править ]

Большинство деловых вычетов разрешены независимо от формы ведения бизнеса. ^[34] Таким образом, индивидуальному владельцу малого бизнеса разрешается большая часть тех же вычетов, что и публичной корпорации. Бизнес - это деятельность, которую регулярно проводят с целью получения прибыли. Лишь несколько вычетов, связанных с бизнесом, являются уникальными для конкретной формы ведения бизнеса. Однако вычет инвестиционных расходов физическими лицами имеет ряд ограничений, наряду с другими постатейными (личными) вычетами. ^[35]

Размер и сроки удержаний для целей налогообложения прибыли определяются налоговыми, а не бухгалтерскими правилами. Налоговые правила основаны на принципах, во многом схожих с правилами бухгалтерского учета, но между ними есть существенные различия. Вычеты на большинство расходов на питание и развлечения ограничены 50% стоимости. Затраты на открытие бизнеса (иногда называемые предоперационными расходами) подлежат вычету в течение 60 месяцев. Ограничены отчисления на лоббистские и политические расходы. Действуют некоторые другие ограничения.

Расходы, которые могут принести будущие выгоды, должны капитализироваться. ^[36] Капитализированные затраты затем вычитаются как амортизация (см. MACRS ) или амортизация в течение ожидаемого периода будущих выгод. ^[37] Примеры включают затраты на машины и оборудование, а также затраты на создание или строительство недвижимости. В таблицах IRS указывается срок службы активов по классам активов или отраслям, в которых они используются. Когда актив, стоимость которого была капитализирована, продается, обменивается или прекращается, выручка (если таковая имеется) уменьшается на оставшуюся невозмещенную стоимость для определения прибыли или убытка. Эта прибыль или убыток могут быть обычными (как в случае инвентаря) или капиталом (как в случае акций и облигаций), или комбинацией (для некоторых зданий и оборудования). ^[38]

Большинство личных, бытовых и семейных расходов не подлежат вычету. Вычеты предприятий, разрешенные для уплаты федерального подоходного налога, почти всегда разрешены при определении подоходного налога штата. Однако только в некоторых штатах разрешены детализированные вычеты для физических лиц. Некоторые штаты также ограничивают отчисления корпораций на инвестиционные расходы. Во многих штатах разрешены разные суммы амортизационных отчислений. Ограничения штата на отчисления могут значительно отличаться от федеральных ограничений.

Деловые вычеты, превышающие коммерческий доход, приводят к убыткам, которые могут компенсировать другие доходы. Однако убытки от пассивной деятельности могут быть отложены в той степени, в которой они превышают доходы от других пассивных видов деятельности. ^[39] Пассивная деятельность включает в себя большую часть деятельности по аренде (за исключением профессионалов в сфере недвижимости) и коммерческую деятельность, в которой налогоплательщик материально не участвует. Кроме того, в большинстве случаев убытки не могут быть вычтены сверх суммы налогоплательщика, подверженного риску (как правило, налоговая база предприятия плюс доля долга).

Персональные вычеты [ править ]

До 2018 года физическим лицам разрешался специальный вычет, именуемый личным освобождением для иждивенцев. После 2017 года это было запрещено . Это была фиксированная сумма, разрешенная каждому налогоплательщику, плюс дополнительная фиксированная сумма для каждого ребенка или других иждивенцев, которых поддерживает налогоплательщик. Сумма этого вычета на 2015 год составила 4 000 долларов. Сумма ежегодно индексируется с учетом инфляции. Освобождение от налогов постепенно отменялось при более высоких доходах в течение 2009 г. и после 2012 г. (в 2010–2012 гг. Поэтапного отказа не было). ^[40]

Граждане и физические лица с налоговым резидентством в США могут вычесть фиксированную сумму в качестве стандартного вычета . Это составляло 12 000 долларов для одиноких лиц и 24 000 долларов для состоящих в браке лиц, подавших совместную декларацию за 2018 год. В качестве альтернативы они могут потребовать детализированные вычеты на фактические суммы, понесенные по определенным категориям некоммерческих расходов. ^[41] Расходы, понесенные для получения дохода, не облагаемого налогом, и некоторых других статей не подлежат вычету. ^[42] Домовладельцы могут вычесть сумму процентов и налогов на имущество, уплаченных с их основного и второго домов. Местные и государственные подоходные налоги подлежат вычету, или физическое лицо может выбрать вычет штата или местного налога.налог с продаж . Взносы в благотворительные организации вычитаются отдельными лицами и корпорациями, но вычет ограничен 50% и 10% валового дохода соответственно. Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода , вычитаются, как и незастрахованные потери от несчастных случаев. Прочие расходы, приносящие доход, превышающие 2% скорректированного валового дохода, также подлежат вычету. До 2010 года скидка на постатейные отчисления постепенно прекращалась при более высоких доходах. Поэтапный отказ истек в 2010 году. ^[43]

Пенсионные накопления и дополнительные выплаты [ править ]

Работодатели получают вычет сумм, внесенных в пенсионный план или план вознаграждения квалифицированных сотрудников. Сотрудник не признает доход по плану до тех пор, пока он или она не получит распределение по плану. Сам план организован как траст и считается отдельным объектом. Чтобы план имел право на освобождение от уплаты налогов , а работодатель получил вычет, план должен соответствовать минимальным стандартам участия, наделения правами, финансирования и работы.

Примеры квалифицированных планов включают:

Пенсионные планы ( пенсионный план с установленными выплатами ),
Планы участия в прибыли ( план с установленными взносами ),
План владения акциями сотрудников (ESOP),
Планы покупки акций,
Планы медицинского страхования,
Планы вознаграждения сотрудников,
Планы кафетерия .

Сотрудники или бывшие сотрудники обычно облагаются налогом на выплаты из пенсионных или фондовых планов. С сотрудников не взимается налог на выплаты из планов медицинского страхования для оплаты медицинских расходов. Планы кафетерия позволяют сотрудникам выбирать среди льгот (например, выбирать еду в кафетерии), а выплаты для оплаты этих расходов не облагаются налогом.

Кроме того, физические лица могут делать взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA). Те, кто в настоящее время не охвачены другими пенсионными планами, могут требовать вычета взносов в определенные типы IRA. Доход, полученный в рамках IRA, не облагается налогом до тех пор, пока физическое лицо не снимет его.

Прирост капитала [ править ]

Налогооблагаемый доход включает прирост капитала . Однако физические лица облагаются налогом по более низкой ставке на долгосрочный прирост капитала и соответствующие дивиденды (см. Ниже). Прирост капитала - это превышение продажной цены над налоговой базой (обычно стоимостью) основных средств , как правило, тех активов, которые не предназначены для продажи покупателям в ходе обычной деятельности. Капитальные убытки (если базисная стоимость выше продажной цены) подлежат вычету, но вычет долгосрочных капитальных убытков ограничивается общей суммой прироста капитала за год, плюс для физических лиц до 3000 долларов США от обычного дохода (1500 долларов США при раздельной регистрации брака). Физическое лицо может исключить 250 000 долларов США (500 000 долларов США для совместной регистрации супружеской пары) прироста капитала от продажи основного места жительства человека.при соблюдении определенных условий и ограничений. ^[44] Прибыль от амортизируемого имущества, используемого в бизнесе, рассматривается как обычный доход в размере ранее заявленной амортизации. ^[45]

При определении прибыли необходимо определить, какое имущество продается и на какую сумму оно основано. Это может потребовать использования соглашений об идентификации, таких как «первым пришел - первым обслужен», для идентичных свойств, таких как акции. Кроме того, налоговая база должна быть распределена между недвижимостью, купленной вместе, если она не продается вместе. Первоначальная основа, обычно оплачиваемая по стоимости актива, уменьшается за счет вычетов амортизации или убытков.

Определенный прирост капитала откладывается; то есть они облагаются налогом позднее, чем год отчуждения. Прибыль от собственности, проданной в рассрочку, может быть признана по мере получения этих платежей. Прибыль от собственности, обмениваемой на аналогичную собственность, не признается, и налоговая база новой собственности основана на налоговой базе старой собственности.

До 1986 года и с 2004 года физические лица подлежали пониженной ставке федерального налога на прирост капитала (так называемый долгосрочный прирост капитала) на определенное имущество, находящееся в собственности более 12 месяцев. Пониженная ставка в размере 15% применяется к обычному налогу и альтернативному минимальному налогу до 2011 года. Пониженная ставка также применяется к дивидендам от корпораций, организованных в Соединенных Штатах или в стране, с которой Соединенные Штаты имеют договор о подоходном налоге. Эта ставка с 15% была увеличена до 20% в 2012 году. Начиная с 2013 года, прирост капитала сверх определенных пороговых значений включается в чистый инвестиционный доход с учетом дополнительного налога в размере 3,8%. ^[46]

Норма обычного дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала *	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации на долгосрочную прибыль от недвижимости	Долгосрочная прибыль от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

* Прирост капитала до 250 000 долларов США (500 000 долларов США при подаче совместной заявки) на недвижимое имущество, используемое в качестве основного места жительства, не облагается налогом.

Отчетные периоды и методы [ править ]

Налоговая система США позволяет физическим и юридическим лицам выбирать свой налоговый год . Большинство людей выбирают календарный год. Существуют ограничения на выбор налогового года для некоторых закрытых компаний. Налогоплательщики могут изменить свой налоговый год при определенных обстоятельствах, и для такого изменения может потребоваться одобрение IRS.

Налогоплательщики должны определять свой налогооблагаемый доход на основе своего метода учета конкретной деятельности. Большинство людей используют кассовый метод для всех видов деятельности. Согласно этому методу доход признается в момент получения, а вычеты производятся при выплате. Налогоплательщики могут выбрать или быть обязаны использовать метод начисления для некоторых видов деятельности. Согласно этому методу доход признается, когда возникает право на его получение, а вычеты производятся, когда возникает обязательство по выплате, и сумма может быть обоснованно определена. Налогоплательщики, признающие стоимость проданных товаров в запасах, должны использовать метод начисления в отношении продаж и стоимости запасов.

Методы учета могут отличаться для целей финансовой отчетности и налогообложения. Конкретные методы указаны для определенных видов доходов или расходов. Прибыль от продажи имущества, не являющегося товарно-материальным запасом, может быть признана во время продажи или в течение периода, в котором получены платежи при продаже в рассрочку . Доходы по долгосрочным контрактам должны признаваться пропорционально в течение срока действия контракта, а не только по его завершении. Также применяются другие особые правила. ^[47]

Другие налогооблагаемые и освобожденные от налогов организации [ править ]

Этот раздел требует дополнительных ссылок для проверки . Пожалуйста, помогите улучшить эту статью , добавив цитаты из надежных источников . Материал, не полученный от источника, может быть оспорен и удален. ( Август 2020 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )

Партнерства и ООО [ править ]

Субъекты хозяйствования, рассматриваемые как партнерства , не облагаются подоходным налогом на уровне субъектов. Вместо этого их члены включают свои доли дохода, отчисления и кредиты в расчет своих собственных налогов. Характер доли дохода партнера (например, прирост капитала) определяется на уровне партнерства. Многие типы хозяйствующих субъектов, включая компании с ограниченной ответственностью (LLC), могут по своему выбору рассматриваться как корпорация или как партнерство. Выплаты от товариществ не облагаются налогом в качестве дивидендов.

Корпорации [ править ]

Федеральная эффективная ставка корпоративного налога в США стала намного ниже номинальной из-за различных специальных налоговых положений.

Корпоративный налог взимается в США на федеральном уровне, уровне большинства штатов и на некоторых местных уровнях с доходов организаций, рассматриваемых для целей налогообложения как корпорации. Акционеры корпорации, полностью принадлежащей гражданам США и физическим лицам-резидентам, могут выбрать, чтобы корпорация облагалась налогом так же, как и партнерства, в качестве S-корпорации . Корпоративный подоходный налог основан на налогооблагаемом доходе , который определяется аналогично индивидуальному налогооблагаемому доходу.

Акционеры (включая другие корпорации) корпораций (кроме S-корпораций) облагаются налогом на дивиденды, выплачиваемые корпорацией. Они также облагаются налогом на прирост капитала при продаже или обмене своих акций на деньги или имущество. Однако некоторые операции обмена, например при реорганизации, не облагаются налогом.

Несколько корпораций могут подать консолидированную декларацию на федеральном уровне и уровне некоторых штатов своему общему материнскому предприятию.

Ставки корпоративного налога [ править ]

С 2018 года федеральный подоходный налог с корпораций составляет 21%. Исключение дивидендов и определенные вычеты только для корпораций могут значительно снизить эффективную ставку.

Отчисления для корпораций [ править ]

Большинство расходов корпораций подлежат вычету, с учетом ограничений, применимых также к другим налогоплательщикам. Подробности см. В соответствующих вычетах. Кроме того, обычным американским корпорациям разрешено вычитать 100% дивидендов, полученных от 10% или более иностранных дочерних компаний, 50% сумм, включенных в доход в соответствии с разделом 951A, и 37,5% дохода иностранного филиала .

Некоторые отчисления корпораций ограничены на федеральном уровне или уровне штата. Ограничения применяются к статьям, причитающимся связанным сторонам , включая расходы по процентам и роялти.

Поместья и трасты [ править ]

Имущество и трасты могут облагаться подоходным налогом на уровне имущества или траста, или бенефициары могут облагаться подоходным налогом с их доли дохода. В случае распределения дохода бенефициары облагаются налогом так же, как и партнеры в партнерстве. Если доход может быть удержан, имущество или траст облагаются налогом. Он может быть вычтен для последующего распределения дохода. Имущество и трасты допускаются только к вычетам, связанным с получением дохода, плюс 1000 долларов. Они облагаются налогом по ступенчатой ставке, которая быстро увеличивается до максимальной ставки для физических лиц. Ставка налога на доход от траста и имущества, превышающий 11 500 долларов США, составляла 35% в 2009 году. Имущество и трасты имеют право на пониженную ставку налога на дивиденды и прирост капитала до 2011 года.

Организации, освобожденные от налогов [ править ]

Налоговое законодательство США освобождает определенные типы юридических лиц от подоходного и некоторых других налогов. Эти положения возникли в конце 19 века. Благотворительные организации и кооперативы могут обращаться в IRS за освобождением от уплаты налогов . Организации, освобожденные от уплаты налогов, по-прежнему облагаются налогом на любой доход от бизнеса. Организация, которая участвует в лоббировании , политических кампаниях или некоторых других видах деятельности, может потерять статус освобожденной от уплаты налогов. Специальные налоги применяются к запрещенным операциям и деятельности субъектов, освобожденных от налогов.

Прочие налоговые статьи [ править ]

Кредиты [ править ]

Федеральная система и система штата предлагают многочисленные налоговые льготы для физических и юридических лиц. Среди основных федеральных кредитов для физических лиц:

Детский кредит : на 2017 год - кредит до 1000 долларов на ребенка, отвечающего требованиям. В 2018 году кредит в размере до 2000 долларов США на ребенка, отвечающего критериям, но наличие SSN для ребенка теперь является обязательным для подачи заявки на кредит.
Кредит по уходу за ребенком и иждивенцем : кредит до 6000 долларов, прекращается при доходах выше 15000 долларов.
Налоговый кредит на заработанный доход : этот возвращаемый кредит предоставляется для процента от дохода, полученного физическим лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается количеством детей, соответствующих требованиям, если таковые имеются. Этот кредит индексируется с учетом инфляции и постепенно прекращается для доходов выше определенной суммы. В 2015 году максимальный размер кредита составлял 6 422 доллара США. ^[48]
Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1125 долларов США.
Два взаимоисключающих кредита на оплату колледжа.

Компании также имеют право на получение нескольких кредитов. Эти кредиты доступны для частных лиц и корпораций, и их могут использовать партнеры по бизнесу. К федеральным кредитам, включенным в «общий бизнес-кредит», относятся:

Кредит на увеличение расходов на исследования .
Поощрительный кредит или кредит для найма людей в определенных зонах предприятий или для получения пособий.
Разнообразные отраслевые кредиты.

Кроме того, для уплаченного иностранного подоходного налога разрешается федеральный налоговый кредит за рубежом. Этот зачет ограничен той частью федерального подоходного налога, которая возникает из-за дохода из иностранных источников. Кредит доступен всем налогоплательщикам.

Бизнес-кредиты и иностранные налоговые кредиты могут быть зачтены в счет налогов в другие годы.

Штаты и некоторые населенные пункты предлагают различные кредиты, которые зависят от юрисдикции. Штаты обычно предоставляют физическим лицам-резидентам кредит на подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, обычно ограниченный пропорционально доходу, облагаемому налогом в другом штате (ах).

Альтернативный минимальный налог [ править ]

Налогоплательщики должны платить более высокий из следующих значений: обычный подоходный налог или альтернативный минимальный налог (AMT). Налогоплательщики, которые платили AMT в предыдущие годы, могут потребовать возмещения обычного налога за предыдущий AMT. Кредит ограничен, чтобы обычный налог не был снижен ниже AMT текущего года.

AMT взимается по почти фиксированной ставке (20% для корпораций, 26% или 28% для физических лиц, имений и трастов) с налогооблагаемого дохода, измененного для AMT. Ключевые различия между обычным налогооблагаемым доходом и налогооблагаемым доходом AMT включают:

Стандартные вычеты и личные льготы заменяются единым вычетом, который постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода.
Физическим лицам не разрешается удерживать государственные налоги,
Большинство вычетов по разным статьям не разрешены для физических лиц.
Амортизационные отчисления рассчитываются иначе, и
Корпорации должны произвести комплексную корректировку, чтобы более точно отразить экономический доход.

Специальные налоги [ править ]

Существует множество федеральных налоговых правил, направленных на предотвращение злоупотреблений налоговой системой. Положения, касающиеся этих налогов, часто бывают сложными. К таким правилам относятся:

Налог на накопленную прибыль с накоплений корпораций сверх потребностей бизнеса,
Налоги личных холдинговых компаний ,
Правила пассивных иностранных инвестиционных компаний и
Положения контролируемых иностранных корпораций .

Особые отрасли [ править ]

Налоговые правила признают, что некоторые виды бизнеса не получают доход традиционным способом и поэтому требуют специальных положений. Например, страховые компании должны в конечном итоге выплачивать претензии некоторым держателям полисов из сумм, полученных в качестве премий. Эти претензии могут быть предъявлены спустя годы после выплаты страхового взноса. Для расчета будущей суммы требований требуются актуарные оценки до момента фактической выплаты требований. Таким образом, признание дохода от страховых премий как полученного и расходов по претензиям как оплаченных серьезно исказит доход страховой компании.

Особые правила применяются к некоторым или всем товарам в следующих отраслях:

Страховые компании (правила, связанные с признанием доходов и расходов; разные правила применяются к страхованию жизни и страхованию имущества и от несчастных случаев)
Доставка (правила, относящиеся к циклу признания выручки)
Добывающие отрасли (правила, касающиеся затрат на разведку и разработку и возмещения капитализированных затрат)

Кроме того, паевые инвестиционные фонды ( регулируемые инвестиционные компании ) подчиняются особым правилам, позволяющим облагать их налогом только на уровне владельцев. Компания должна отчитываться перед каждым владельцем о его / ее доле в обычном доходе, приросте капитала и причитающихся иностранных налогах. Затем владельцы включают эти предметы в свои собственные налоговые расчеты. Сам фонд не облагается налогом, и распределения рассматриваются как возврат капитала владельцам. Подобные правила применяются к инвестиционным фондам недвижимости и каналам ипотечных инвестиций в недвижимость .

Международные аспекты [ править ]

Общие налоговые поступления как доля от ВВП для стран ОЭСР в 2009 году. Налоговое бремя в США (черный цвет) относительно невелико по сравнению с другими промышленно развитыми странами. ^[49]

Соединенные Штаты облагают налогом всех граждан Соединенных Штатов, включая тех, кто является резидентами других стран, и корпорации США.

Федеральный подоходный налог взимается с граждан, резидентов и корпораций США в зависимости от их мирового дохода. Для уменьшения двойного налогообложения разрешается зачет иностранных налогов на прибыль. Этот иностранный налоговый кредит ограничен той частью налога текущего года, которая вызвана доходом из иностранного источника. Определение такой части включает определение источника дохода, а также распределение и распределение вычетов из этого дохода. Государства облагают налогом физических и юридических лиц-резидентов их мировой доход, но лишь немногие разрешают зачет иностранных налогов.

Кроме того, федеральный подоходный налог может взиматься с нерезидентов-неграждан, включая корпорации, с доходов из источников в США. Федеральный налог применяется к процентам, дивидендам, роялти и некоторым другим доходам иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций по фиксированной ставке 30%. ^[50] Эта ставка часто снижается согласно налоговым соглашениям . Иностранные лица облагаются налогом на доход от бизнеса в США и прибыль от недвижимости в США так же, как и на лиц в США. ^[51]Иностранцы-нерезиденты, которые находятся в Соединенных Штатах в течение 183 дней в течение определенного года, облагаются налогом на прирост капитала США в отношении определенного чистого прироста капитала, полученного в течение этого года из источников в Соединенных Штатах. Штаты облагают налогом физических лиц-нерезидентов только доход, полученный в пределах штата (заработная плата и т. Д.), А физических лиц и корпорации - доход от предпринимательской деятельности, распределенный государству.

Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге с более чем 65 странами . Эти договоры уменьшают вероятность двойного налогообложения, позволяя каждой стране полностью облагать налогом своих граждан и резидентов и уменьшая сумму, которую может облагать их налогом другая страна. Как правило, договоры предусматривают пониженные ставки налога на доход от инвестиций и ограничения в отношении того, какой доход от бизнеса может облагаться налогом. Каждый договор определяет, какие налогоплательщики могут получить выгоду от договора.

Сбор налогов и проверки [ править ]

Налоговые декларации [ править ]

Физические лица (с доходом выше минимального уровня), корпорации, товарищества, поместья и трасты должны подавать годовые отчеты, называемые налоговыми декларациями , в федеральные ^[52] и соответствующие налоговые органы штата. Эти возвраты сильно различаются по уровню сложности в зависимости от типа подачи и сложности их дел. В декларации налогоплательщик сообщает о доходах и отчислениях, рассчитывает сумму причитающегося налога, сообщает о платежах и кредитах и рассчитывает причитающийся остаток.

Федеральные налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц, имущества и доверительного управления должны быть поданы до 15 апреля ^[53] (в 2017 году, 18 апреля ^[53]^{: 5} ) для большинства налогоплательщиков. Корпоративные и партнерские федеральные отчеты должны быть выплачены через два с половиной месяца после окончания корпоративного года. Налоговые декларации освобожденных от налогов организаций подлежат оплате через четыре с половиной месяца после окончания года. Все федеральные отчеты могут быть продлены , при этом большинство продлений доступно после заполнения одностраничной формы. Сроки и условия продления для государственных и местных налоговых деклараций различаются.

Налоговые декларации о доходах обычно состоят из основной формы с приложенными формами и таблицами. Для физических и юридических лиц доступны несколько форм, в зависимости от сложности и характера дел налогоплательщика. Многие люди могут использовать одностраничную форму 1040-EZ , к которой не требуется никаких приложений, за исключением выписок о заработной плате от работодателей ( формы W-2 ). Лица , претендующие детализированные вычеты должны заполнить График . Аналогичные графики применяются для процентов (B), дивидендов (B), дохода от предпринимательской деятельности (C), прироста капитала (D), дохода с фермы (F) и налога на самозанятость (SE). Все налогоплательщики должны заполнить эти формы для кредитов, амортизации, AMT и других статей, которые к ним относятся.

Подача налоговых деклараций в электронном виде для налогоплательщиков может осуществляться зарегистрированными составителями налоговой декларации.

Если налогоплательщик обнаруживает ошибку в декларации или определяет, что налог за год должен быть другим, налогоплательщик должен подать исправленную декларацию. Эти декларации представляют собой требования о возмещении, если будет установлено, что налоги были переплачены.

Люди заполняют налоговые декларации в 1920 году.

Налоговое управление США, штатные и местные налоговые органы могут изучить налоговую декларацию и предложить изменения. Изменения в налоговые декларации могут быть внесены с минимальным авансовым участием налогоплательщиков, например, изменения заработной платы или дохода в виде дивидендов для исправления ошибок. Другая проверка деклараций может потребовать активного участия налогоплательщиков, например, проверки IRS. Эти проверки часто требуют, чтобы налогоплательщики предоставили IRS или другому налоговому органу доступ к записям доходов и отчислений. Аудиты предприятий обычно проводятся персоналом IRS по месту нахождения предприятия.

Изменения в декларации могут быть обжалованы налогоплательщиком, в том числе в суде. Изменения IRS часто сначала выдаются как предлагаемые корректировки . Налогоплательщик может согласиться с предложением или может сообщить IRS, почему он не согласен. Предлагаемые корректировки часто разрешаются Налоговым управлением США и налогоплательщиком, соглашаясь с тем, какой должна быть корректировка. Для тех корректировок, по которым не было достигнуто соглашение, IRS выдает 30-дневное письмо с уведомлением о корректировке. Налогоплательщик может обжаловать эту предварительную оценку в течение 30 дней в IRS.

Апелляционный отдел рассматривает решение полевой группы IRS и аргументы налогоплательщика и часто предлагает решение, которое команда IRS и налогоплательщик считают приемлемым. Если соглашение все еще не достигнуто, IRS выдает оценку в виде уведомления о недостатке или 90-дневного письма . У налогоплательщика есть три варианта: подать иск в налоговый суд США без уплаты налога, уплатить налог и подать иск о возмещении в обычном суде или уплатить налог и все готово. Обращение в суд может быть дорогостоящим и трудоемким, но часто бывает успешным.

Компьютеры IRS регулярно вносят коррективы для исправления механических ошибок в возвратах. Кроме того, IRS проводит обширную компьютерную программу сопоставления документов, которая сравнивает суммы заработной платы, процентов, дивидендов и других статей налогоплательщиков с суммами, указанными налогоплательщиками. Эти программы автоматически отправляют 30-дневные письма с уведомлением о предлагаемых изменениях. Фактически проверяется лишь очень небольшой процент налоговых деклараций. Они выбираются путем сочетания компьютерного анализа возвращаемой информации и случайной выборки. IRS долгое время поддерживает программу выявления моделей доходности, которые, скорее всего, потребуют корректировки.

Процедуры проверки государственными и местными властями различаются в зависимости от юрисдикции.

Сбор налогов [ править ]

Налогоплательщики обязаны уплатить все причитающиеся налоги на основании самоисчисленных налоговых деклараций с учетом корректировок. Процесс сбора налогов IRS позволяет налогоплательщикам при определенных обстоятельствах и предоставляет планы повременных платежей, которые включают проценты и «штраф», который представляет собой просто добавленные проценты. Там, где налогоплательщики не платят причитающийся налог, IRS имеет надежные средства для обеспечения сбора. К ним относятся возможность взимать сборы с банковских счетов и наложить арест на собственность. Как правило, до сбора или ареста делается существенное предварительное уведомление. Однако в некоторых редко используемых оценках опасности IRS может немедленно арестовать деньги и имущество. Подразделения по сбору налогов IRS несут ответственность за большинство действий по сбору платежей.

Удержание налога [ править ]

Лица, выплачивающие заработную плату или производящие определенные выплаты иностранным лицам, обязаны удерживать подоходный налог с таких выплат. Удержание подоходного налога с заработной платы основано на декларациях сотрудников и таблицах, предоставленных IRS . Лица, выплачивающие иностранным лицам проценты, дивиденды, роялти и некоторые другие суммы, также должны удерживать подоходный налог по фиксированной ставке 30%. Эта ставка может быть снижена налоговым соглашением . Эти требования к удержанию также применяются к финансовым учреждениям за пределами США . Дополнительное резервное удержаниеположения применяются к некоторым выплатам процентов или дивидендов лицам из США. Сумма удержанного подоходного налога рассматривается как уплата налога лицом, получающим платеж, с которого был удержан налог.

Работодатели и работники также должны платить налог на социальное обеспечение , часть которого также удерживается из заработной платы. Удержание подоходного налога и налога на социальное обеспечение часто называют налогом на заработную плату .

Срок давности [ править ]

IRS не может рассчитывать дополнительный налог по истечении определенного периода времени. В случае федерального подоходного налога этот период обычно составляет три года с более поздней из даты уплаты первоначальной налоговой декларации или даты подачи первоначальной налоговой декларации. У IRS есть еще три года для внесения изменений, если налогоплательщик существенно занизил валовой доход. Срок, в течение которого IRS может вносить изменения, не ограничен в случае мошенничества или в случае отказа подать декларацию.

Штрафы [ править ]

Налогоплательщики, которые не подали декларации, не подали поздно или неверно, могут быть подвергнуты штрафным санкциям. Эти штрафы различаются в зависимости от типа отказа. Некоторые штрафы рассчитываются как проценты, некоторые являются фиксированными суммами, а некоторые основаны на других показателях. Штрафы за подачу или опоздание обычно зависят от суммы налога, который должен был быть уплачен, и степени опоздания. Штрафы за сбои, связанные с определенными формами, являются фиксированными и варьируются в зависимости от формы от очень маленьких до огромных.

Умышленные неудачи, включая налоговое мошенничество, могут повлечь за собой уголовное наказание. Эти наказания могут включать тюремное заключение или конфискацию имущества. Уголовные наказания оцениваются по согласованию с Министерством юстиции США .

История [ править ]

Конституционный [ править ]

Президент Авраам Линкольн и Конгресс Соединенных Штатов в 1861 году ввели первый подоходный налог с населения в Соединенных Штатах.

Пункт 1 раздела 8 статьи I Конституции США (« Положение о налогах и расходах ») определяет полномочия Конгресса устанавливать «налоги, пошлины, сборы и акцизы», но раздел 8 статьи I требует, чтобы » Пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов ". ^[54]

В Конституции конкретно указывается метод Конгресса по наложению прямых налогов, требуя от Конгресса распределять прямые налоги пропорционально численности населения каждого штата, «определяемой добавлением ко всему количеству свободных лиц, включая тех, которые обязаны служить на срок в несколько лет, и исключая Индейцы не облагаются налогом, три пятых всех остальных лиц ". Утверждалось , что налоги головы и налоги на имущество (рабы могли облагаться налогом , как один или оба), вероятно, будут злоупотреблять, и что они не имеют никакого отношения к деятельности , в которой федеральное правительство имеет законный интерес. Таким образом, четвертый пункт раздела 9 указывает, что «не взимаются подушные или другие прямые налоги, если только они не были пропорциональны переписи или подсчетам, предусмотренным настоящим документом».

Налогообложение было также предметом федералиста № 33, тайно написанного федералистом Александром Гамильтоном под псевдонимом Публиус . В нем он утверждает, что формулировка статьи о «необходимом и надлежащем» должна служить ориентиром для законодательства о налогообложении. Законодательная власть должна быть судьей, но любое злоупотребление этими полномочиями судей может быть отменено людьми, будь то государства или большая группа.

Суды в целом постановили, что прямые налоги ограничиваются налогами на людей (которые также называются «подушным налогом», «подушным налогом» или «налогом на душу населения») и имуществом. ^[55] Все другие налоги обычно называют «косвенными налогами», потому что они облагают налогом событие, а не лицо или имущество как таковые. ^[56] То, что казалось прямым ограничением полномочий законодательного органа на основе предмета налога, оказалось неточным и неясным в применении к подоходному налогу, который, возможно, можно рассматривать как прямой или косвенный налог.

Досрочные федеральные подоходные налоги [ править ]

Первый подоходный налог, предложенный в Соединенных Штатах, был во время войны 1812 года . Идея налога была основана на британском налоговом акте 1798 года. В британском налоговом законодательстве к доходу применялись прогрессивные ставки. Ставки налога в Великобритании варьировались от 0,833% для дохода от 60 фунтов стерлингов до 10% для дохода выше 200 фунтов стерлингов. Налоговое предложение было разработано в 1814 году. Поскольку в 1815 году был подписан Гентский договор, положивший конец боевым действиям и необходимости дополнительных доходов, налог никогда не взимался в Соединенных Штатах. ^[57]

Чтобы помочь оплачивать свои военные усилия во время Гражданской войны в США , Конгресс ввел первый в истории США федеральный подоходный налог, приняв Закон о доходах 1861 года . ^[58] Закон установил фиксированный трехпроцентный налог на доходы выше 800 долларов (22 800 долларов в текущем долларовом выражении). Это налогообложение дохода отражало растущее количество богатства, хранимого в акциях и облигациях, а не в собственности, которую федеральное правительство облагало налогом в прошлом. ^[59] Закон доходов 1862 года создан первый национальный налог на наследство и добавил прогрессивную налоговую структуру федерального налога на прибыль, реализуя налог в размере пяти процентов от доходов выше $ 10000. ^[60]Позже Конгресс еще больше повысил налоги, и к концу войны подоходный налог составлял около одной пятой доходов федерального правительства. Для сбора этих налогов Конгресс создал Управление комиссара внутренних доходов в Министерстве финансов. ^[61] Федеральный подоходный налог будет оставаться в силе до его отмены в 1872 году. ^[62]

В 1894 году демократы в Конгрессе приняли тариф Вильсона-Гормана , который ввел первый подоходный налог в мирное время. Ставка составляла 2% для дохода более 4000 долларов, что означало, что менее 10% домохозяйств будут платить. Целью налога на прибыль было восполнение доходов, которые будут потеряны в результате снижения тарифов. ^[63] В 1895 году Верховный суд Соединенных Штатов , в своем постановлении в Поллок против. Фермеров Loan & Trust Co. , провела налог исходя из поступлений от использования имущества неконституционным. Суд постановил, что налоги на ренту от недвижимости, на процентный доход от личной собственности и другие доходы от личной собственности (включаядивидендный доход) считались прямыми налогами на собственность, и поэтому должны были распределяться (делиться между штатами в зависимости от их населения). Поскольку распределение подоходного налога нецелесообразно, это привело к запрету федерального налога на доход от собственности. Однако Суд подтвердил, что Конституция не отказывает Конгрессу в праве взимать налог на недвижимое и личное имущество, и подтвердил, что это будет прямой налог. ^[64] Из-за политических трудностей налогообложения заработной платы физических лиц без налогообложения доходов от собственности, федеральный подоходный налог был непрактичным с момента принятия решения о Поллоке до момента ратификации Шестнадцатой поправки (ниже).

Прогрессивная эра [ править ]

Несколько лет не решался вопрос о подоходном налоге. В 1906 году президент Теодор Рузвельт возродил эту идею в своем шестом ежегодном послании Конгрессу. ^[65]^[66]^[67] Он сказал:

Есть все основания, по которым при следующем пересмотре нашей системы налогообложения национальное правительство должно ввести дифференцированный налог на наследство и, если возможно, дифференцированный подоходный налог.

В ходе выступления он процитировал дело Поллока, не называя его конкретно. ^[68]^[65] Подоходный налог снова стал проблемой в более поздних выступлениях Рузвельта, включая Государство Союза 1907 года, ^[69] и во время избирательной кампании 1912 года. ^[70]

Преемник Рузвельта Уильям Ховард Тафт также поднял вопрос о подоходном налоге. Как и Рузвельт, Тафт процитировал решение Поллока ^[71] и выступил в июне 1909 г. с большой речью о подоходном налоге. ^[72] Через месяц Конгресс принял резолюцию, которая стала 16-й поправкой. ^[73]

Ратификация Шестнадцатой поправки [ править ]

Поправка XVI в Национальном архиве

В ответ ^[72] Конгресс предложил Шестнадцатую поправку (ратифицированную необходимым числом штатов в 1913 г.) ^[74], которая гласит:

Конгресс будет иметь право устанавливать и собирать налоги на доходы из любого источника без распределения между отдельными штатами и без учета каких-либо переписей или подсчетов.

Верховный суд в Brushaber v. Union Pacific Railroad , 240 США 1 (1916), показали , что данная поправка не расширить существующую власть федерального правительства налоговых поступлений (то есть прибыль или прибыль от любого источника), а убрана возможность классификации подоходный налог как прямой налог в зависимости от источника дохода. Поправка устранила необходимость распределения подоходного налога между штатами на основе численности населения. Однако подоходные налоги должны соответствовать закону географического единообразия.

Некоторые протестующие против налогов и другие, выступающие против подоходного налога, ссылаются на то, что, по их мнению, является свидетельством того, что Шестнадцатая поправка так и не была должным образом ратифицирована , что в значительной степени основано на материалах, проданных Уильямом Дж. Бенсоном. В декабре 2007 года федеральный суд постановил , что « Пакет оборонной поддержки » Бенсона, содержащий его аргумент в пользу отказа от ратификации, который он выставил на продажу в Интернете, был «мошенничеством, совершенным Бенсоном», который «вызвал ненужную путаницу и бесполезную трату денег. время и ресурсы клиентов и IRS ". ^[75]Суд заявил: «Бенсон не смог указать на доказательства, которые могли бы создать действительно оспариваемый факт относительно того, была ли ратифицирована Шестнадцатая поправка надлежащим образом или граждане Соединенных Штатов обязаны платить федеральные налоги». ^[76] См. Также аргументы протестующего против налоговой поправки Шестнадцатой поправки .

Современная интерпретация права налогообложения доходов [ править ]

Современную интерпретацию налоговых полномочий Шестнадцатой поправки можно найти в деле Комиссар против Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955). В этом случае налогоплательщик получил компенсацию штрафных убытков от конкурента за нарушение антимонопольного законодательства и пытался уклониться от уплаты налогов с этой компенсации. Суд отметил, что Конгресс, установив подоходный налог, определил валовой доход в соответствии с Налоговым кодексом 1939 года , чтобы включить:

прибыль, прибыль и доход, полученные от окладов, заработной платы или компенсации за личные услуги ... любого вида и в какой бы то ни было форме, или от профессий, профессий, профессий, бизнеса, торговли или продаж, или сделок с недвижимостью, будь то реальной или личные, возникшие в результате владения, использования или интереса в такой собственности; также от процентов, арендной платы, дивидендов, ценных бумаг или операций любого бизнеса, осуществляемого с целью получения прибыли или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученного из любого источника. ^[77]^{: с. 429}

(Примечание: дело Glenshaw Glass было интерпретацией определения «валового дохода» в разделе 22 Налогового кодекса 1939 года. Преемником раздела 22 Кодекса 1939 года является раздел 61 действующего Налогового кодекса 1986 года, с изменениями.)

Суд постановил, что «этот язык использовался Конгрессом для использования в этой области в полной мере своих налоговых возможностей», т. Д., И что «Суд дал либеральное толкование этой широкой фразеологии в знак признания намерения Конгресса облагать налогом всю прибыль, кроме специально освобожденной ». ^[77]^{: с. 430}

Затем Суд провозгласил то, что сейчас понимается Конгрессом и судами как определение налогооблагаемого дохода, «случаев неоспоримого увеличения богатства, четко осознаваемого и над которым налогоплательщики имеют полную власть». Идентификатор. на 431. Ответчик в этом деле предположил, что изменение налогового кодекса 1954 года ограничило доход, который мог облагаться налогом, позиция, которую Суд отклонил, заявив:

Определение валового дохода было упрощено, но никакого влияния на его нынешнюю широкую сферу применения не предполагалось. Конечно, штрафные убытки не могут быть разумно классифицированы как подарки, и они не подпадают под действие каких-либо других положений Кодекса об освобождении от ответственности. Мы бы применили насилие к простому смыслу закона и ограничили бы четкую законодательную попытку применить налоговые полномочия ко всем поступлениям, облагаемым конституционным налогом, если бы мы сказали, что рассматриваемые здесь платежи не являются валовым доходом. ^[77]^{: с. 432–33.}

Налоговые законы, принятые после ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году, иногда называют «современными» налоговыми законами. Сотни актов Конгресса были приняты с 1913 года, а также несколько кодификаций (то есть актуальных реорганизаций) уставов (см. Кодификацию ).

В деле Central Illinois Public Service Co. против Соединенных Штатов , 435 U.S. 21 (1978), Верховный суд США подтвердил, что заработная плата и доход не идентичны в том, что касается налогов на доход, поскольку доход включает не только заработную плату, но и любые другие налоги. тоже выигрывает. Суд в этом деле отметил, что, принимая налоговое законодательство, Конгресс «предпочел не возвращаться к инклюзивной формулировке Закона о тарифах 1913 года, но, в частности,« в интересах простоты и легкости администрирования »ограничил обязательство удерживать[подоходный налог] на «оклады, заработную плату и другие формы компенсации за личные услуги», и что «в отчетах комитета ... постоянно говорилось, что« заработная плата »означает вознаграждение,« если оно выплачивается за услуги, выполняемые работником для своего работодателя »» . ^[77]^{: стр. 27}

Другие суды отметили это различие в сохранении налогообложения не только заработной платы, но и личной выгоды, полученной из других источников, признавая некоторые ограничения в сфере налогообложения доходов. Например, в деле Коннер против США , 303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969), частично добавлено и частично изменено, 439 F.2d 974 (5th Cir. 1971), пара потеряла свой дом в результате пожара и получила компенсацию за свой ущерб от страховой компании, частично в виде возмещения расходов на гостиницу. Суд признал право IRS оценивать налоги на все формы платежей, но не разрешил налогообложение компенсации, предоставленной страховой компанией, поскольку в отличие от заработной платы или продажи товаров с прибылью это не было прибылью. Как отметил Суд, «Конгресс облагает налогом доход, а не компенсацию».

Напротив, другие суды истолковали Конституцию как предоставление Конгрессу еще более широких налоговых полномочий. В деле Мерфи против IRS Апелляционный суд Соединенных Штатов по округу Колумбия оставил в силе федеральный подоходный налог, наложенный на возмещение денежного урегулирования, которое тот же суд ранее указал не на доход, заявив: «[а] хотя Конгресс не может приносить доход, который на самом деле не является таковым, «... он может обозначать вещь как доход и облагать ее налогом, пока действует в рамках своих конституционных полномочий, которые включают не только Шестнадцатую поправку, но и статью I, разделы 8. и 9. " ^[78]

Аналогичным образом, в деле Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара Апелляционный суд Соединенных Штатов по третьему округу указал, что Конгресс может надлежащим образом обложить федеральным подоходным налогом получение денег, независимо от того, как называется это получение денег:

Можно было бы утверждать, что рассматриваемый здесь налог [подоходный налог] является «акцизным налогом», основанным на получении денег налогоплательщиком. Это, конечно, не налог на собственность и, конечно, не подушный налог; следовательно, его не нужно распределять. ... Конгресс имеет право вводить налоги в целом, и если конкретное введение не противоречит никаким конституционным ограничениям, тогда налог является законным, называйте это как хотите. ^[79]

Ставки подоходного налога в истории [ править ]

История лучших оценок [ править ]

Исторические предельные ставки федерального налога на доход для лиц с самым низким и самым высоким доходом в США. ^[80]

История налога на прирост капитала в США

В 1913 году максимальная ставка налога составляла 7% для доходов, превышающих 500 000 долларов (что эквивалентно 12,9 миллионам долларов ^[81] в долларах 2019 года), и в общей сложности было собрано 28,3 миллиона долларов. ^[82]
Во время Первой мировой войны максимальная ставка выросла до 77%, а порог дохода для этой верхней группы увеличился до 1000000 долларов (что эквивалентно 20 миллионам долларов ^[81] в долларах 2019 года).
При министре финансов Эндрю Меллоне верхние налоговые ставки были снижены в 1921, 1924, 1926 и 1928 годах. Меллон утверждал, что более низкие ставки будут стимулировать экономический рост. ^[83] К 1928 году максимальная ставка была снижена до 24%, а порог дохода для выплаты этой ставки был снижен до 100 000 долларов (что эквивалентно 1,49 миллиона долларов ^[81] в долларах 2019 года).
Во время Великой депрессии и Второй мировой войны максимальная ставка подоходного налога выросла с довоенного уровня. В 1939 году максимальная ставка составляла 75%, применяемых к доходам выше 5 000 000 долларов (что эквивалентно 91,9 миллиона долларов ^[81] в долларах 2019 года). В 1944 и 1945 годах наивысшая ставка была рекордно высокой - 94% применительно к доходу свыше 200 000 долларов (что эквивалентно 2,9 миллиона долларов ^[81] в долларах 2019 года).
Наивысшая предельная ставка налога для физических лиц для целей федерального подоходного налога США за 1952 и 1953 налоговые годы составляла 92%. ^[84]
С 1964 по 2013 год порог уплаты максимальной ставки подоходного налога обычно составлял от 200 000 до 400 000 долларов (без поправки на инфляцию). Единственным исключением является период с 1982 по 1992 год, когда были сняты самые высокие ставки налога на прибыль. С 1981 по 1986 год максимальная предельная ставка была снижена до 50% для 86 000 долларов и выше (что эквивалентно 242 тысячам долларов ^[81] в долларах 2019 года). С 1988 по 1990 год порог для выплаты максимальной ставки был еще ниже: доход превышал 29 750 долларов (что эквивалентно 64,3 тысячам долларов ^[81] в долларах 2019 года) с максимальной ставкой в 28% в те годы. ^[85]^[86]
Максимальные налоговые ставки были увеличены в 1992 и 1994 годах, что привело к установлению максимальной индивидуальной ставки 39,6%, применяемой ко всем классам доходов.
В 2004 году максимальные ставки индивидуального налога были снижены до 35%, а ставки налога на дивиденды и прирост капитала - до 15%, при этом администрация Буша утверждала, что более низкие ставки будут стимулировать экономический рост.
Согласно сводным данным о доходах от федерального налога в 2009 году, при ставке налога 35%, 1% людей с самым высоким доходом платили 36,7% от доходов от подоходного налога в Соединенных Штатах. ^[87]
В 2012 году президент Обама объявил о планах повышения двух максимальных налоговых ставок с 35% до 39,6% и с 33% до 36%. ^[88]

История ставок подоходного налога с поправкой на инфляцию (1913–2013 гг.) ^[89]^[90]
Год	Количество скоб	Первая скобка	Верхний кронштейн			Комментарий
Год	Количество скоб	Ставка	Ставка	Доход	Adj. 2019 ^[81]^[91]	Комментарий
1913 г.	7	1%	7%	500 000 долл. США	12,9 млн. Долл. США	Первый постоянный подоходный налог
1916 г.	14	2%	15%	2 000 000 долл. США	47 миллионов долларов	-
1917 г.	21 год	2%	67%	2 000 000 долл. США	39,9 млн. Долл. США	Финансирование Первой мировой войны
1918 г.	56	6%	77%	1 000 000 долл. США	17 миллионов долларов	-
1919 г.	56	4%	73%	1 000 000 долл. США	14,7 млн. Долл. США	-
1922 г.	50	4%	58%	200 000 долл. США	3,05 миллиона долларов	-
1923 г.	50	3%	43,5%	200 000 долл. США	3 миллиона долларов	-
1924 г.	43	1,5%	46%	500 000 долл. США	7,46 млн. Долл. США	-
1925 г.	23	1,125%	25%	100 000 долл. США	1,46 млн. Долл. США	Послевоенные сокращения
1929 г.	23	0,375%	24%	100 000 долл. США	1,49 миллиона долларов	-
1930 г.	23	1,125%	25%	100 000 долл. США	1,53 миллиона долларов	-
1932 г.	55	4%	63%	1 000 000 долл. США	18,7 млн. Долл. США	Эпоха депрессии
1936 г.	31 год	4%	79%	5 000 000 долларов США	92,1 млн. Долл. США	-
1940 г.	31 год	4,4%	81,1%	5 000 000 долларов США	91,2 млн. Долл. США	-
1941 г.	32	10%	81%	5 000 000 долларов США	86,9 млн. Долл. США	Вторая Мировая Война
1942 г.	24	19%	88%	200 000 долл. США	3,13 миллиона долларов	Закон о доходах 1942 г.
1944 г.	24	23%	94%	200 000 долл. США	2,9 миллиона долларов	Закон о индивидуальном подоходном налоге 1944 года
1946 г.	24	19%	86,45%	200 000 долл. США	2,62 миллиона долларов	-
1948 г.	24	16,6%	82,13%	400 000 долл. США	4,26 млн. Долл. США	-
1950	24	17,4%	84,36%	400 000 долл. США	4,25 миллиона долларов	-
1951 г.	24	20,4%	91%	400 000 долл. США	3,94 миллиона долларов	-
1952 г.	26	22,2%	92%	400 000 долл. США	3,85 миллиона долларов	-
1954 г.	26	20%	91%	400 000 долл. США	3,81 миллиона долларов	-
1964 г.	26	16%	77%	400 000 долл. США	3,3 миллиона долларов	Снижение налогов во время войны во Вьетнаме
1965 г.	25	14%	70%	200 000 долл. США	1,62 млн. Долл. США	-
1968 г.	33	14%	75,25%	200 000 долл. США	1,47 миллиона долларов	-
1969 г.	33	14%	77%	200 000 долл. США	1,39 миллиона долларов	-
1970 г.	33	14%	71,75%	200 000 долл. США	1,32 миллиона долларов	-
1971 г.	33	14%	70%	200 000 долл. США	1,26 млн. Долл. США	-
1981	17	13,825%	69,125%	215 400 долл. США	$ 606 тыс.	Снижение налогов в эпоху Рейгана
1982 г.	14	12%	50%	85 600 долл. США	227 тыс. $	Снижение налогов в эпоху Рейгана
1983 г.	14	11%	50%	109 400 долл. США	$ 281 тыс.	-
1987 г.	5	11%	38,5%	90 000 долл. США	$ 203 тыс.	Снижение налогов в эпоху Рейгана
1988 г.	2	15%	28%	29 750 долл. США	64,3 тыс. $	Снижение налогов в эпоху Рейгана
1991 г.	3	15%	31%	82 150 долл. США	$ 154 тыс.	Закон об омнибусной выверке бюджета 1990 г.
1993 г.	5	15%	39,6%	89 150 долл. США	$ 158 тыс.	Закон об омнибусной выверке бюджета 1993 года
2001 г.	5	10%	39,1%	297 350 долл. США	429 тыс. $	-
2002 г.	6	10%	38,6%	307 050 долл. США	$ 436 тыс.	-
2003 г.	6	10%	35%	311 950 долл. США	$ 434 тыс.	Снижение налогов Бушем
2013	7	10%	39,6%	400 000 долл. США	$ 439 тыс.	Акт об освобождении американских налогоплательщиков 2012 г.
2018 г.	7	10%	37%	500 000 долл. США	$ 510 тыс.	Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года

Ставки федерального подоходного налога [ править ]

Ставки федерального подоходного налога и подоходного налога штата сильно различались с 1913 года. Например, в 1954 году федеральный подоходный налог был основан на уровнях из 24 категорий дохода с налоговыми ставками от 20% до 91% (диаграмму см. В Налоговом кодексе США). 1954 ).

Ниже приводится таблица исторических предельных ставок подоходного налога для состоящих в браке налогоплательщиков с указанным уровнем дохода. Эти цифры дохода не являются суммами, используемыми в налоговом законодательстве того времени.

Исторические ставки подоходного налога без поправки на инфляцию (1913–2010 гг.) ^[92]
Год	10 001 долл. США	20 001 долл. США	60 001 долл. США	100 001 долл. США	250 001 долл. США
1913 г.	1%	2%	3%	5%	6%
1914 г.	1%	2%	3%	5%	6%
1916 г.	2%	3%	5%	7%	10%
1918 г.	16%	21%	41%	64%	72%
1920 г.	12%	17%	37%	60%	68%
1922 г.	10%	16%	36%	56%	58%
1924 г.	7%	11%	27%	43%	44%
1926 г.	6%	10%	21%	25%	25%
1928 г.	6%	10%	21%	25%	25%
1930 г.	6%	10%	21%	25%	25%
1932 г.	10%	16%	36%	56%	58%
1934 г.	11%	19%	37%	56%	58%
1936 г.	11%	19%	39%	62%	68%
1938 г.	11%	19%	39%	62%	68%
1940 г.	14%	28%	51%	62%	68%
1942 г.	38%	55%	75%	85%	88%
1944 г.	41%	59%	81%	92%	94%
1946 г.	38%	56%	78%	89%	91%
1948 г.	38%	56%	78%	89%	91%
1950	38%	56%	78%	89%	91%
1952 г.	42%	62%	80%	90%	92%
1954 г.	38%	56%	78%	89%	91%
1956 г.	26%	38%	62%	75%	89%
1958 г.	26%	38%	62%	75%	89%
1960 г.	26%	38%	62%	75%	89%
1962 г.	26%	38%	62%	75%	89%
1964 г.	23%	34%	56%	66%	76%
1966–76	22%	32%	53%	62%	70%
1980 г.	18%	24%	54%	59%	70%
1982 г.	16%	22%	49%	50%	50%
1984	14%	18%	42%	45%	50%
1986 г.	14%	18%	38%	45%	50%
1988 г.	15%	15%	28%	28%	28%
1990 г.	15%	15%	28%	28%	28%
1992 г.	15%	15%	28%	28%	31%
1994 г.	15%	15%	28%	31%	39,6%
1996 г.	15%	15%	28%	31%	36%
1998 г.	15%	15%	28%	28%	36%
2000 г.	15%	15%	28%	28%	36%
2002 г.	10%	15%	27%	27%	35%
2004 г.	10%	15%	25%	25%	33%
2006 г.	10%	15%	15%	25%	33%
2008 г.	10%	15%	15%	25%	33%
2010 г.	10%	15%	15%	25%	33%
2012 г.	10%	15%	15%	25%	39,6%

Государственные, местные и территориальные подоходные налоги [ править ]

Карта США, показывающая штаты без государственного индивидуального подоходного налога красным цветом, а также указывающая, что налогом с физических лиц облагаются только проценты и дивиденды желтым цветом

Штаты, в которых нет индивидуальных подоходных налогов на уровне штата или на местном уровне, отмечены зеленым цветом.

В штатах, где на уровне штата действует индивидуальный подоходный налог только с процентов и дивидендов, но нет подоходного налога на местном уровне, выделен светло-зеленый цвет.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата, но без подоходного налога на местном уровне отмечены желтым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только на фонд заработной платы выделены темно-желтым / светло-оранжевым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только с процентов и дивидендов выделены оранжевым цветом.

Штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и на местном уровне отмечены красным цветом.

Подоходный налог также взимается в большинстве штатов США и во многих населенных пунктах с физических лиц, корпораций, поместий и трастов. Эти налоги являются дополнением к федеральному подоходному налогу и вычитаются для целей федерального налогообложения. Ставки государственного и местного подоходного налога варьируются от 1% до 16% от налогооблагаемого дохода. ^[93] Некоторые ставки государственного и местного подоходного налога являются фиксированными (единая ставка), а некоторые - дифференцированными. Государственные и местные определения того, какой доход подлежит налогообложению, сильно различаются. Некоторые штаты включают федеральные определения посредством ссылки. Налогооблагаемый доход определяется отдельно и по-разному для физических и юридических лиц в некоторых юрисдикциях. Некоторые штаты вводят альтернативные или дополнительные налоги на основе второй меры дохода или капитала.

Штаты и населенные пункты, как правило, облагают налогом весь доход жителей. Штаты и населенные пункты облагают налогом нерезидентов только доход, распределенный или распределенный в юрисдикции. Как правило, физические лица-нерезиденты облагаются налогом на заработную плату, полученную в штате, в зависимости от количества дней, отработанных в штате. Многие штаты требуют, чтобы партнерства платили налог за партнеров-нерезидентов.

Налоговые декларации подаются отдельно для штатов и населенных пунктов, взимающих подоходный налог, и могут быть поданы в даты, которые отличаются от федеральных дат. Некоторые штаты разрешают связанным корпорациям подавать комбинированные или консолидированные отчеты. В большинстве штатов и населенных пунктов, устанавливающих подоходный налог, требуются расчетные выплаты, если налог превышает определенные пороговые значения, а также требуется удерживаемый налог на выплату заработной платы.

Пуэрто-Рико также вводит свои собственные законы о налогообложении; однако, в отличие от штатов, только некоторые жители там платят федеральный подоходный налог ^[94] (хотя все остальные федеральные налоги должны платить все ). ^{[Примечание 1]} Некорпоративные территории Гуам , Американское Самоа , Северные Марианские острова и Виргинские острова также вводят свои собственные законы о подоходном налоге в соответствии с «зеркальным» налоговым законодательством, основанным на федеральном законе о подоходном налоге.

Споры [ править ]

Сложность законов США о подоходном налоге [ править ]

В налоговом законодательстве Соединенных Штатов делается попытка определить всеобъемлющую ^{[ необходимо разъяснение ]} систему измерения дохода в сложной экономике. Многие положения, определяющие доход или предоставление или отмену льгот, требуют подробного определения терминов. Кроме того, многие законы штата о подоходном налоге не соответствуют федеральному налоговому законодательству в существенных отношениях. Эти и другие факторы привели к существенной сложности. Даже такие почтенные ученые-юристы, как Судья Лисая Рука , выражали удивление и разочарование по поводу сложности законов США о подоходном налоге. В статье Томаса Уолтера Свона , 57 Yale Law Journal No. 2, 167, 169 (декабрь 1947 г.), судья Хэнд писал:

В моем собственном случае слова о таком акте, как подоходный налог ... просто танцуют перед моими глазами в бессмысленной процессии: перекрестная ссылка на перекрестную ссылку, исключение за исключением - сформулированные в абстрактных терминах, которые не предлагают [мне] никакой ответственности ухватиться за [и это] оставить в моем сознании только смутное ощущение некоторой жизненно важной, но успешно скрытой цели, которую я должен извлечь, но которая находится в моих силах, если вообще возможно, только после того, как чрезмерная трата времени. Я знаю, что эти монстры - результат невероятного трудолюбия и изобретательности, затыкавших эту дыру и выбрасывающих сеть, несмотря на все возможные уклонения; все же временами я не могу не вспомнить высказывание Уильяма Джеймса о некоторых отрывках Гегеля: что они, несомненно, написаны со страстью рациональности;но нельзя не задаться вопросом, имеют ли они какое-либо значение для читателя, кроме того, что слова связаны друг с другом с синтаксической правильностью.

Сложность - это отдельный вопрос от плоской структуры ставок. Кроме того, в Соединенных Штатах законы о подоходном налоге часто используются законодательными органами в качестве инструментов политики для поощрения многочисленных предприятий, считающихся социально полезными, включая покупку страховки жизни, финансирование медицинского обслуживания и пенсий сотрудников, воспитание детей, владение домом и т. Д. и развитие альтернативных источников энергии и увеличение инвестиций в традиционную энергию. Специальные налоговые положения, предоставляемые для любых целей, увеличивают сложность, независимо от плоской системы или ее отсутствия.

Предложения по изменению налогообложения доходов [ править ]

Предложения об изменении налогового законодательства поступали часто, часто при поддержке определенных заинтересованных групп. К числу организаций, вносящих такие предложения, относятся граждане за налоговую справедливость , американцы за налоговую реформу , американцы за налоговую справедливость, граждане за альтернативную налоговую систему , американцы за справедливое налогообложение и FreedomWorks . В Конгресс выдвигались различные предложения по упрощению налогообложения, включая Закон о справедливом налогообложении и различные планы фиксированного налогообложения .

Альтернативы [ править ]

Сторонники налога на потребление утверждают, что система подоходного налога создает порочные стимулы , побуждая налогоплательщиков тратить, а не сберегать: налогоплательщик облагается налогом только один раз на потраченный сразу же доход, в то время как любые проценты, полученные с накопленного дохода, облагаются налогом. ^[95] В той мере, в какой это считается несправедливым, это можно исправить различными способами, например, исключив инвестиционный доход из налогооблагаемого дохода, сделав инвестиции вычитаемыми из налогооблагаемой базы и, следовательно, облагая их налогом только при реализации прибыли, или заменив налог на прибыль другими формы налога, такие как налог с продаж. ^[96]

Налогообложение против штатов [ править ]

Некоторые экономисты полагают, что подоходное налогообложение предлагает федеральному правительству способ уменьшить власть штатов, потому что тогда федеральное правительство может распределять финансирование между штатами с определенными условиями, часто не оставляя штатам другого выбора, кроме как подчиниться федеральным требованиям. ^[97]

Налоговые протестующие [ править ]

Были выдвинуты многочисленные аргументы протестующих против налогов , утверждающих, что федеральный подоходный налог неконституционен, включая дискредитированные утверждения о том, что Шестнадцатая поправка не была должным образом ратифицирована. Все подобные иски неоднократно отклонялись федеральными судами как необоснованные . ^[98]

Распространение [ править ]

Распределение федеральных налогов США за 2000 г. в процентах от дохода между квинтилями семейного дохода.

График CBO, показывающий процентное сокращение неравенства доходов за счет федеральных налогов и трансфертов доходов с 1979 по 2011 год. ^[99]

В Соединенных Штатах применяется прогрессивная налоговая система , при которой лица с более высоким доходом платят больший процент от своего дохода в виде налогов. По данным IRS, 1% самых богатых получателей дохода в 2008 году заплатил 38% доходов от налога на прибыль, при этом получая 20% доходов, о которых сообщается. ^[100] Лучшие 5% получателей дохода платили 59% от общих доходов по налогу на прибыль, при этом получая 35% заявленного дохода. ^[100] Лучшие 10% платили 70%, зарабатывали 46%, а лучшие 25% платили 86%, зарабатывая 67%. Верхние 50% заплатили 97%, заработали 87%, а нижние 50% заплатили 3% собранных налогов и получили 13% заявленного дохода. ^[100]

С 1979 по 2007 год средняя ставка федерального подоходного налога упала на 110% для второго нижнего квинтиля, 56% для среднего квинтиля, 39% для четвертого квинтиля, 8% для высшего квинтиля и 15% для верхнего 1%, при этом нижний квинтиль переходит от нулевой ставки налога к отрицательному обязательству. Несмотря на это, доходы от индивидуального подоходного налога упали только с 8,7 до 8,5% ВВП за это время, а общие федеральные доходы составили 18,5% ВВП в 1979 и 2007 годах, что выше послевоенного среднего показателя в 18%. ^[101] Изменения в налоговом кодексе за последние десятилетия исключили миллионы малообеспеченных людей из федеральных налоговых ведомостей. Число лиц с нулевой или отрицательной ответственностью, которые не были заявлены плательщиком как иждивенцы, увеличилось с 14,8% населения в 1984 году до 49,5% в 2009 году. ^[102]^[103]

Хотя существует консенсус в отношении того, что общее федеральное налогообложение является прогрессивным, существуют споры о том, увеличилась или уменьшилась прогрессивность в последние десятилетия и насколько. ^[104]^[105] Общая эффективная ставка федерального налога для верхних 0,01% получателей дохода снизилась с примерно 75% до примерно 35% в период с 1960 по 2005 год. ^[104] Общие эффективные ставки федерального налога упали с 19,1% до 12,5% для трех средних квинтилей между 1979 и 2010 годами: от 27,1% до 24% для верхнего квинтиля, от 7,5% до 1,5% для нижнего квинтиля и от 35,1% до 29,4% для верхнего 1%. ^[106]

В исследовании ОЭСР 2008 года 24 страны ОЭСР оценивались по прогрессивности налогов и отдельно по прогрессивности денежных переводов, которые включают пенсии, пособия по безработице и другие пособия. В Соединенных Штатах был самый высокий коэффициент концентрации подоходного налога, показатель прогрессивности, до внесения поправки на неравенство доходов. Соединенные Штаты не были лидерами ни по одному из показателей по денежным переводам. С поправкой на неравенство доходов Ирландия имела самый высокий коэффициент концентрации налогов на прибыль. В 2008 году общие ставки налога на прибыль в США были ниже среднего показателя по ОЭСР. ^[107]

Влияние на неравенство доходов [ править ]

По данным CBO, федеральная налоговая политика США существенно сокращает неравенство доходов после уплаты налогов. Налоги стали менее прогрессивными (т.е. они уменьшили неравенство доходов относительно в меньшей степени) с 1979 по 2011 годы. Налоговая политика середины 1980-х годов была наименее прогрессивным периодом с 1979 года. Государственные трансфертные платежи способствовали сокращению неравенства больше, чем налоги. ^[99]

Налоги на социальное страхование (налог на социальное обеспечение и налог на медицинское обслуживание, или FICA) [ править ]

Система социального страхования США финансируется за счет налога, аналогичного подоходному налогу. Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% взимается с заработной платы сотрудников. Налог взимается как с работодателя, так и с работника. Максимальный размер облагаемой налогом заработной платы на 2020 год составил / составляет 137 700 долларов США. ^[108] Эта сумма индексируется с учетом инфляции. Сопутствующий налог на Medicare в размере 1,45% от заработной платы взимается с работодателей и сотрудников без каких-либо ограничений. Налог на самозанятость в аналогичных размерах (в размере 15,3%) взимается с самозанятых лиц.

См. Также [ править ]

Хилтон против Соединенных Штатов 3 США 171 (1796)
§ 212 Налогового кодекса - возможность вычета инвестиционных расходов из налогооблагаемой базы.
Налоги на заработную плату в США
Налоговый день
Подготовка налогов
Налогообложение нелегального дохода в США
Подоходный налог для нерезидентов штата США

Другое федеральное налогообложение:

Налог на прирост капитала в США
Корпоративный налог в США

Государственные налоги США:

Налоги с продаж в США
Государственный подоходный налог
Уровни государственного налога

Политика:

FairTax
Налоговый протестующий (США)

Общий:

Налогообложение в США
Федеральные налоговые поступления по штатам

Примечания [ править ]

^ Вопреки распространенному заблуждению, жители Пуэрто-Рико платят федеральные налоги США: таможенные налоги (которые впоследствии возвращаются в казначейство Пуэрто-Рико) (см. Департамент внутренних дел, Управление островных дел. DOI.gov) Архивировано 2012-06- 10 в Wayback Machine , налоги на импорт / экспорт (см. Stanford.wellsphere.com). Архивировано 01 апреля 2010 г. в Wayback Machine , федеральные налоги на товары (см. Stanford.wellsphere.com) , налоги на социальное обеспечение (см. IRS.gov) и т. д. Резиденты платят федеральные налоги на заработную плату , такие как социальное обеспечение (см. IRS.gov ) и Medicare.(См. Reuters.com) , а также подоходные налоги Содружества Пуэрто-Рико (см. Puertorico-herald.org и HTRCPA.com, заархивированные 29 апреля 2011 г., в Wayback Machine ). Все федеральные служащие (см. Heritage.org). Архивировано 10 февраля 2010 г. в Wayback Machine , те, кто ведет дела с федеральным правительством (см. MCVPR.com). Архивировано 16 января 2010 г. в WebCite , корпорации из Пуэрто-Рико, которые намереваются для отправки средств в США (см. стр. 9, строка 1.) и некоторые другие (например, жители Пуэрто-Рико, являющиеся военнослужащими США, см. Heritage.org ; и жители Пуэрто-Рико, которые получали доход из источников за пределами Пуэрто-Рико (см. стр. 14–15), также платят федеральный подоходный налог. Кроме того, поскольку пороговая величина для налогообложения доходов ниже, чем в кодексе IRS США, и поскольку доход на душу населения в Пуэрто-Рико намного ниже, чем средний доход на душу населения на материке, больше жителей Пуэрто-Рико платят доход. налоги в местный налоговый орган, чем если бы к острову применялся код IRS. Это происходит потому, что «правительство Содружества Пуэрто-Рико имеет более широкий круг обязанностей, чем правительства штатов и местные органы власти США» (см. GAO.gov ). Поскольку жители Пуэрто-Рико платят в систему социального обеспечения, пуэрториканцы имеют право на получение пособий по социальному обеспечению при выходе на пенсию, но исключены изДополнительный доход по страхованию (SSI) (жители Содружества Пуэрто-Рико, в отличие от жителей Содружества Северных Марианских островов и жителей 50 штатов, не получают SSI. См. Socialsecurity.gov) , а остров фактически получает менее 15 % от финансирования Medicaid, которое оно обычно получало бы в штате США. Тем не менее, провайдеры Medicare получают неполные, как в штате, возмещения за услуги, оказанные бенефициарам в Пуэрто-Рико, даже при том, что последние полностью оплатили систему (см. Стр. 252). Архивировано 11 мая 2011 г. в Wayback Machine В целом, «многие федеральные программы социального обеспечения были распространены на Пуэрто-Рико ( sic) жителей, хотя обычно с крышками ниже тех, что установлены в штатах ». ( Покупка Луизианы и расширение Америки: 1803–1898 . Сэнфорд Левинсон и Бартоломью Х. Воробей. Нью-Йорк: Rowman and Littlefield Publishers. 2005. стр. 167. Полный обзор федеральных программ, распространенных на Пуэрто-Рико, см. В публикации Ричарда Каппалли « Федеральная помощь Пуэрто-Рико» (1970 г.). Также было подсчитано (см. Egleforum.org ), что, поскольку население острова превышает 50 % государств, если бы это было государство, Пуэрто - Рико будет иметь шесть-восемь мест в доме, в дополнение к двум мест в Сенате (см . Eagleforum.org , CRF-USA.org архивации 2009-06-10 наWayback Machine и Thomas.gov [Для более позднего, официального веб-сайта базы данных Конгресса США, вам нужно будет повторно отправить запрос. Рассматриваемый документ называется «Отчет палаты представителей 110-597 - Закон о демократии в Пуэрто-Рико 2007 года ». Вот шаги, которые необходимо выполнить: THOMAS.gov > Отчеты комитета> 110> раскрывающийся список «Слово / фраза» и выберите «Номер отчета»> введите «597» рядом с номером отчета. Будет предоставлен документ «Отчет Дома 110-597-2007», затем в Оглавлении выберите «Предпосылки и необходимость законодательства».). Другое заблуждение состоит в том, что все налоги на импорт / экспорт, взимаемые США с продуктов, произведенных в Пуэрто-Рико, возвращаются в Казначейство Пуэрто-Рико. Это не тот случай.Такие налоги на импорт / экспорт возвращаютсятолько для ромовых продуктов, и даже в этом случае Казначейство США удерживает часть этих налогов (см. упомянутый выше «Отчет Палаты представителей 110-597 - Закон о демократии в Пуэрто-Рико 2007 года »).

Ссылки [ править ]

^ Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007).
^ a b Ид.
^ Дополнительную информацию см. Ниже. В США Внутренняя налоговая служба предлагает множество бесплатных публикаций , которые доступныИнтернете,том числе один для физических лиц и один для корпораций , в обоих .pdf и вебформатов. По темам доступен неполный указатель. Подобные публикации есть во многих штатах.
^ «Описание и ставки налогов / сборов Айовы» . Iowa.gov . Проверено 7 декабря 2013 года .
^ CCH State Tax Handbook 2018, page 617, et seq .
^ CCH State Tax Handbook 2018, page 254, et seq .
^ «eCFR - Свод федеральных правил» . www.ecfr.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ CCH State Tax Handbook 2018, page 617, et seq .
^ Инструкции IRS для формы 1120 Schedule M-3
^ JCX-49-11 , Объединенный комитет по налогамсборам, 22 сентября 2011, стр 4, 50.
^ "IRS Pub. 502" (PDF) . IRS. Примечание: ограничение составляет 7,5% для лиц старше 65 лет.
^ «Вопросы и ответы по дополнительному налогу на Medicare» . Служба внутренних доходов . Проверено 6 июля 2018 года .
^ «Таблица C - Другие ситуации, когда вы должны подавать» (PDF) . IRS . Проверено 30 сентября 2014 года .
^ "Неравенство доходов: 1 процент лучших занял рекордную долю доходов США в 2012 году, Associated Press, 10 сентября 2013 г.
^ a b c «Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса США (CBO). 4 декабря 2013 . Проверено 6 января 2014 года .
^ «Имеет значение, как регулируются налоговые скобки» . Налоговый фонд. 10 октября 2014 . Проверено 16 марта 2016 года .
^ "IRS.gov" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ «Публикация 505 (2018), Удержание налогов и расчетный налог - Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ "IRS.gov - Таблицы налоговых ставок 2012" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ "IRS Pub 17, 2013" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ "IRS Pub. 17, 2014" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ "IRS Pub. 17, 2015" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ "IRS Rev Proc 15-53" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ "IRS Rev Proc 2016-55" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ 26 USC 1411 .
^ [1]
^ [2]
^ Инструкции IRS 1040 на 2016 г .: Налоговые таблицы , стр.
^ «Снижение налога на заработную плату для увеличения заработной платы на дому для большинства рабочих» . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ «Эффективные ставки подоходного налога» . Нью-Йорк Таймс . 17 января 2012 г.
^ «Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2011» . Бюджетное управление Конгресса . Проверено 20 января 2015 года .
^ a b 26 USC 61 .
^ 26 Свода федеральных правил 1.61-1 (а) .
^ 26 Свода законов США 162 , и сл .
^ Публикация IRS 535 , Деловые расходы; Фокс, глава 22, Хоффман, главы 6 и 7, Пратт, главы 7 и 10.
^ 26 USC 263 .
^ 26 USC 168 и далее , Публикация IRS 946 , Как амортизировать собственность; Фокс, глава 24, Хоффман, глава 8, Пратт, глава 9.
^ 26 USC 1011 и др. , Тема 409 IRS , Прирост капитала и убытки, главы 13–14 Fox, главы 13–14 Хоффмана, главы 14–17 Pratt.
^ 26 USC 269 , Публикация IRS 925 , Пассивные действия. Убытки от деятельности вычитаются из других доходов от выбытия деятельности.
^ 26 USC 151 .
^ 26 USC 262, 163, 164, 170; Форма 1040 IRS, Приложение A ; Фокс, глава 21, Хоффман, глава 10, Пратт, глава 11.
^ 26 USC 265 , и далее .
^ 26 USC 68 .
^ 26 USC 121 .
^ См. В целом 26 USC 1045 , раздел IRS 409 , прирост и убыток капитала и публикацию 535 выше; Фокс, главы 13–14, Хоффман, главы 13–14, Пратт, главы 16–17.
^ Лоури, Энни (4 января 2013). «Налоговый кодекс может стать самым прогрессивным с 1979 года» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 6 января 2014 года .
↑ Fox, глава 32; Хоффман, глава 16; Пратт, глава 5.
^ «Максимальные суммы кредита, установленные EITC, - Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .
^ Кэмпбелл, Андреа (сентябрь – октябрь 2012 г.). «Америка - не облагаемая налогом, фискальная политика США в перспективе» . Иностранные дела . Проверено 1 октября 2012 года .
^ 26 USC 871 и [26 USC 881].
^ 26 USC 871 (b) и 26 USC 881 .
^ 26 USC 6012 .
^ a b Публикация 509: Налоговые календари для использования в 2017 г. , Служба внутренних доходов США, Cat. № 15013X
^ «Конституция США - Статья 1 Раздел 8 - Конституция США Онлайн - USConstitution.net» . usconstitution.net . Проверено 19 августа 2018 года .
^ Хилтон против Соединенных Штатов , 3 США 171 (1796). Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара , 227 F.2d 16, 19–20 ( 3-й округ, 1960 г.).
^ Steward Machine Co. против Дэвиса , 301 U.S. 548 (1937), 581–582
^ «История налогообложения» . Taxworld . Проверено 7 декабря 2013 года .
^ Джозеф А. Хилл, "Подоходный налог гражданской войны", Ежеквартальный журнал экономики Vol. 8, No. 4 (июль 1894 г.), стр. 416–452 в JSTOR ; приложение в JSTOR
Перейти ↑ Weisman (2002), pp. 30–35.
Перейти ↑ Weisman (2002), pp. 40–42.
Перейти ↑ Pollack, Sheldon D. (2014). "Первый национальный подоходный налог, 1861–1872 гг." (PDF) . Налоговый юрист . 67 (2).
Перейти ↑ Weisman (2002), pp. 99–101.
^ Чарльз Ф. Данбар, «Новый подоходный налог», Ежеквартальный журнал экономики, Vol. 9, No. 1 (октябрь 1894 г.), стр. 26–46 в JSTOR .
^ Мнение главного судьи Фуллера, 158 US 601, 634 .
^ a b Истоки современного подоходного налога, 1894–1913 гг. , стр. 18, Университет штата Делавэр
↑ 3 декабря 1906: Шестое ежегодное послание
^ Журнал Манси, том 46
↑ Рузвельт сказал: Первый закон о чисто подоходном налоге был принят Конгрессом в 1861 году, но наиболее важным законом, касающимся этого вопроса, был закон 1894 года. Суд счел его неконституционным. Вопрос, несомненно, очень сложный, деликатный и хлопотный. Решение суда было принято только одним большинством голосов. Это закон страны, и, конечно, он принят как таковой и лояльно соблюдается всеми порядочными гражданами.
↑ 3 декабря 1907 г .: Седьмое ежегодное послание
^ Признание веры Теодора Рузвельта перед прогрессивным национальным конвентом
^ Уильям Ховард Тафт , Джеффри Розен
^ Б 16 июня 1909: сообщение о подоходном налоге , Уильям Говард Тафт
^ 16-я поправка и 100 лет федерального подоходного налога , Библиотека Конгресса
↑ Типография правительства США , Поправки к Конституции Соединенных Штатов Америки. Архивировано 05февраля2008 г. в Wayback Machine ; см. в целом United States v. Thomas , 788 F.2d 1250 (7th Cir. 1986), cert. отказано , 107 S.Ct. 187 (1986); Фикалора против комиссара , 751 F.2d 85, 85-1 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9103 (2d Cir.1984 г.); Сиск против комиссара , 791 F.2d 58, 86-1 US Tax Cas. (CCH) № 9433 (6-й округ 1986 г.); США против Ситки , 845 F.2d 43, 88-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9308 (2d Cir.), Сертификат. отказано , 488 US 827 (1988);США против Штала , 792 F.2d 1438, 86-2 US Tax Cas. (ГКН) № 9518 (9 округа 1986 г.), сертификат. отказано , 107 S. Ct. 888 (1987); Браун против комиссара , 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987–78, CCH декабрь 43 696 (M) (1987); Лисиак против комиссара , 816 F.2d 311, 87-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9296 (7-й округ, 1987 г.); Миллер против США , 868 F.2d 236, 89-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9184 (7-й округ 1989 г.); также см. в целом Борис И. Битткер , Конституционные ограничения налоговых полномочий федерального правительства, The Tax Lawyer , Fall 1987, Vol. 41, № 1, с. 3 ( American Bar Ass'n ).
^ Меморандумное заключение, стр. 14, 17 декабря 2007 г., запись в деле 106, США против Бенсона , дело № 1: 04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточный округ.
^ Меморандумное заключение, стр. 9, 17 декабря 2007 г., запись в деле 106, США против Бенсона , дело № 1: 04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточный округ.
^ a b c d 348 США
↑ Заключение о повторном слушании, 3 июля 2007 г., стр. 16, Мерфи против Службы внутренних доходов и Соединенных Штатов , дело No. 05-5139, Апелляционный суд США по округу Колумбия, 2007-2 US Tax Cas. (CCH) 50 531 ¶ (DC Cir. 2007).
^ Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара , 277 F.2d 16, 60-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9389 (3d Cir. 1960) (сноски опущены).
^ «История ставок федерального подоходного налога США, 1913–2011» . Налоговый фонд . 9 сентября 2011 года в архив с оригинала на 16 января 2013 года . Проверено 7 июня 2012 года .
^ a b c d e f g h Федеральный резервный банк Миннеаполиса. «Индекс потребительских цен (оценка) 1800–» . Проверено 1 января 2020 года .
^ «Распределение подоходного налога» . Независимый . 20 июля 1914 . Проверено 23 августа 2012 года .
^ Проект налоговой истории , под 1920 годом.
↑ Страница 12 Инструкций к форме 1040 1952 года, Налоговая служба Министерства финансов США; страница 12 Инструкций к форме 1040 1953 года, Налоговая служба Министерства финансов США.
^ История федеральных индивидуальных доходов нижних и верхних уровней ставок . Проверено 4 февраля 2010.
↑ Гюнтер, Гэри (12 февраля 2018 г.). Ставки индивидуального подоходного налога и другие ключевые элементы федерального индивидуального подоходного налога: 1988–2017 гг. (PDF) . Вашингтон, округ Колумбия: Исследовательская служба Конгресса . Проверено 25 февраля 2018 года .
↑ Logan, DS (24 октября 2011 г.). «Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге с физических лиц» . Налоговый фонд.
^ «Краткое изложение основных положений налогового законодательства в 2013 г. при различных сценариях» (12 апреля 2012 г.). Налоговый фонд.
^ Личные освобождения и ставки индивидуального подоходного налога: 1913–2002 , Налоговая служба
^ История ставок предельного подоходного налога с физических лиц в США, 1913–2009. Архивировано 16 января 2013 г. в Wayback Machine , The Tax Foundation.
^ http://data.bls.gov/cgi-bin/cpicalc.pl%7Cpublisher= Правительство США
^ История ставок федерального подоходного налога США, 1913–2011 гг. (Номинальные и скорректированные на инфляцию скобки) Налоговый фонд . Доступ: 10 ноября 2011 г.
^ См., Например , CCH 2013 State Tax Handbook , ISBN 978-0-8080-3227-4 , Fox Income Tax в США , приложение, ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG.
^ Все жители ПР платят федеральные налоги, за исключением федеральных подоходных налогов, которые должны платить только некоторые жители Пуэрто-Рико .
^ Аргумент Джона Стюарта Милля , изложенный Марвином А. Чирельштейном, Федеральное подоходное налогообложение , стр. 433 (Foundation Press, 10-е изд., 2005)
^ Чирельштейн, loc. Cit.
^ "Публикация Института Катона" (PDF) . cato.org . Архивировано из оригинального (PDF) 27 февраля 2012 года . Проверено 19 августа 2018 года .
^ «Правда о легкомысленных налоговых аргументах» . 4 марта 2013 . Проверено 30 июля 2013 года .
^ а б «Распределение доходов населения и федеральных налогов 2011» . Бюджетное управление Конгресса, правительство США. Ноябрь 2014 г.
^ a b c МакКормалли, Кевин (18 декабря 2010 г.). «Где вы занимаетесь налогоплательщиком?» . Киплингера . Проверено 18 июня 2010 года .
↑ Рейнольдс, Алан (3 мая 2011 г.). «Растущая прогрессивность налогов США: и сокращение налоговой базы» . Институт Катона . Проверено 18 января 2014 года .
^ Bluey, Rob (19 февраля 2012). «График недели: почти половина всех американцев не платит подоходный налог» . Фонд наследия . Проверено 28 октября 2013 года .
^ Уилл Фриланд; Скотт А. Ходж (20 июля 2012 г.). «Налоговая справедливость и рост неплательщиков» . Налоговый фонд . Проверено 28 октября 2013 года .
^ a b Томас Пикетти; Эммануэль Саез (2007). «Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 21 (1): 23–24. DOI : 10.1257 / jep.21.1.3 . S2CID 5160267 . Проверено 25 января 2014 года .
^ Майкл Д. Строуп; Кейт Хаббард (август 2013 г.). «Улучшенный индекс и метод оценки для оценки прогрессивности налогообложения» (PDF) . Центр Меркатуса , Университет Джорджа Мейсона . Проверено 18 января 2014 года .
^ «Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2010» . Бюджетное управление Конгресса. 4 декабря 2013 . Проверено 21 января 2014 года .
^ Растущее неравенство ?: Распределение доходов и бедность в странах ОЭСР, Издательство ОЭСР, ISBN 978-92-64-04418-0 , 2008, стр. 103, 104.
^ «Вклад и база доходов» . www.ssa.gov . Проверено 23 июля 2020 года .

Дальнейшее чтение [ править ]

Источники в правительстве :

Публикация 17 IRS , Ваш федеральный подоходный налог
Публикация IRS 334 , Налоговое руководство для малого бизнеса
Публикация IRS 509 , Налоговый календарь
Публикация IRS 541 , Партнерство
Публикация IRS 542 , Корпорации
Публикация IRS 544 , Продажа и иное отчуждение активов
Публикация IRS 556 « Рассмотрение возвратов, права на апелляцию и требования о возмещении»
Налоговые темы IRS
Видео IRS по налоговой тематике
Ссылки IRS на государственные сайты

Закон и правила :

Федеральный налоговый закон, 26 USC
Свод федеральных правил, 26 CFR

Тексты :

Фокс, Стивен С., Подоходный налог в США . ISBN 978-0-9851823-3-5 издания 2013 г. , ASIN B00BCSNOGG .
Хоффман, Уильям Х. мл .; Уиллис, Юджин; и другие. , Юго-Западное федеральное налогообложение . ISBN 978-1-133-18955-8 издания 2013 г. , ASIN B00B6F3AWI .
Пратт, Джеймс У .; Kulsrud, William N .; и другие. , Федеральная налоговая». 2013 издание ISBN 978-1-133-49623-6 .
Уиттенберг, Джеральд; Альтус-Буллер, Марта; Гилл, Стивен, подоходный налог Основа 2010 . ISBN 978-1-111-97251-6 издания 2013 г. , ASIN B00B6FBDHW .

Монографии :

Вейсман, Стивен Р. (2002). Великие налоговые войны: от Линкольна до Уилсона - ожесточенные битвы за деньги, изменившие нацию . Саймон и Шустер. ISBN 0-684-85068-0.
Торндайк, Джозеф Дж. Их справедливая доля: налогообложение богатых в эпоху Рузвельта. Вашингтон, округ Колумбия: Городской институт, 2013.

Справочные работы (ежегодно):

CCH US Master Tax Guide, 2013 ISBN 978-0-8080-2980-9
Справочник Федерального налогового агентства РИА 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2
Даучи, Е.П., и Болдинг, К. (2013). Волатильность доходов федерального подоходного налога с 1966 года. Рабочие материалы w0198, Центр экономических и финансовых исследований (ЦЭФИР). Доступен по SSRN 2351376 .

Потребительские публикации (ежегодно):

JK Lasser's Your Income Tax for 2013 ISBN 978-0-470-44711-6 , ASIN B009WU0U2C
Налоговый справочник Ernst & Young 2013 ISBN 978-1-118-46667-4 , ASIN B00A6WOSUK

[95] Вопреки распространенному заблуждению, жители Пуэрто-Рико платят федеральные налоги США: таможенные налоги (которые впоследствии возвращаются в казначейство Пуэрто-Рико) (см. Департамент внутренних дел, Управление островных дел. DOI.gov) Архивировано 2012-06- 10 в Wayback Machine , налоги на импорт / экспорт (см. Stanford.wellsphere.com). Архивировано 01 апреля 2010 г. в Wayback Machine , федеральные налоги на товары (см. Stanford.wellsphere.com) , налоги на социальное обеспечение (см. IRS.gov) и т. д. Резиденты платят федеральные налоги на заработную плату , такие как социальное обеспечение (см. IRS.gov ) и Medicare.(См. Reuters.com) , а также подоходные налоги Содружества Пуэрто-Рико (см. Puertorico-herald.org и HTRCPA.com, заархивированные 29 апреля 2011 г., в Wayback Machine ). Все федеральные служащие (см. Heritage.org). Архивировано 10 февраля 2010 г. в Wayback Machine , те, кто ведет дела с федеральным правительством (см. MCVPR.com). Архивировано 16 января 2010 г. в WebCite , корпорации из Пуэрто-Рико, которые намереваются для отправки средств в США (см. стр. 9, строка 1.) и некоторые другие (например, жители Пуэрто-Рико, являющиеся военнослужащими США, см. Heritage.org ; и жители Пуэрто-Рико, которые получали доход из источников за пределами Пуэрто-Рико (см. стр. 14–15), также платят федеральный подоходный налог. Кроме того, поскольку пороговая величина для налогообложения доходов ниже, чем в кодексе IRS США, и поскольку доход на душу населения в Пуэрто-Рико намного ниже, чем средний доход на душу населения на материке, больше жителей Пуэрто-Рико платят доход. налоги в местный налоговый орган, чем если бы к острову применялся код IRS. Это происходит потому, что «правительство Содружества Пуэрто-Рико имеет более широкий круг обязанностей, чем правительства штатов и местные органы власти США» (см. GAO.gov ). Поскольку жители Пуэрто-Рико платят в систему социального обеспечения, пуэрториканцы имеют право на получение пособий по социальному обеспечению при выходе на пенсию, но исключены изДополнительный доход по страхованию (SSI) (жители Содружества Пуэрто-Рико, в отличие от жителей Содружества Северных Марианских островов и жителей 50 штатов, не получают SSI. См. Socialsecurity.gov) , а остров фактически получает менее 15 % от финансирования Medicaid, которое оно обычно получало бы в штате США. Тем не менее, провайдеры Medicare получают неполные, как в штате, возмещения за услуги, оказанные бенефициарам в Пуэрто-Рико, даже при том, что последние полностью оплатили систему (см. Стр. 252). Архивировано 11 мая 2011 г. в Wayback Machine В целом, «многие федеральные программы социального обеспечения были распространены на Пуэрто-Рико ( sic) жителей, хотя обычно с крышками ниже тех, что установлены в штатах ». ( Покупка Луизианы и расширение Америки: 1803–1898 . Сэнфорд Левинсон и Бартоломью Х. Воробей. Нью-Йорк: Rowman and Littlefield Publishers. 2005. стр. 167. Полный обзор федеральных программ, распространенных на Пуэрто-Рико, см. В публикации Ричарда Каппалли « Федеральная помощь Пуэрто-Рико» (1970 г.). Также было подсчитано (см. Egleforum.org ), что, поскольку население острова превышает 50 % государств, если бы это было государство, Пуэрто - Рико будет иметь шесть-восемь мест в доме, в дополнение к двум мест в Сенате (см . Eagleforum.org , CRF-USA.org архивации 2009-06-10 наWayback Machine и Thomas.gov [Для более позднего, официального веб-сайта базы данных Конгресса США, вам нужно будет повторно отправить запрос. Рассматриваемый документ называется «Отчет палаты представителей 110-597 - Закон о демократии в Пуэрто-Рико 2007 года ». Вот шаги, которые необходимо выполнить: THOMAS.gov > Отчеты комитета> 110> раскрывающийся список «Слово / фраза» и выберите «Номер отчета»> введите «597» рядом с номером отчета. Будет предоставлен документ «Отчет Дома 110-597-2007», затем в Оглавлении выберите «Предпосылки и необходимость законодательства».). Другое заблуждение состоит в том, что все налоги на импорт / экспорт, взимаемые США с продуктов, произведенных в Пуэрто-Рико, возвращаются в Казначейство Пуэрто-Рико. Это не тот случай.Такие налоги на импорт / экспорт возвращаютсятолько для ромовых продуктов, и даже в этом случае Казначейство США удерживает часть этих налогов (см. упомянутый выше «Отчет Палаты представителей 110-597 - Закон о демократии в Пуэрто-Рико 2007 года »).

[1] Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007).

[Id-2] Ид.

[3] Дополнительную информацию см. Ниже. В США Внутренняя налоговая служба предлагает множество бесплатных публикаций , которые доступныИнтернете,том числе один для физических лиц и один для корпораций , в обоих .pdf и вебформатов. По темам доступен неполный указатель. Подобные публикации есть во многих штатах.

[4] «Описание и ставки налогов / сборов Айовы» . Iowa.gov . Проверено 7 декабря 2013 года .

[5] CCH State Tax Handbook 2018, page 617, et seq .

[6] CCH State Tax Handbook 2018, page 254, et seq .

[7] «eCFR - Свод федеральных правил» . www.ecfr.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[8] CCH State Tax Handbook 2018, page 617, et seq .

[9] Инструкции IRS для формы 1120 Schedule M-3

[10] JCX-49-11 , Объединенный комитет по налогамсборам, 22 сентября 2011, стр 4, 50.

[11] "IRS Pub. 502" (PDF) . IRS. Примечание: ограничение составляет 7,5% для лиц старше 65 лет.

[12] «Вопросы и ответы по дополнительному налогу на Medicare» . Служба внутренних доходов . Проверено 6 июля 2018 года .

[13] «Таблица C - Другие ситуации, когда вы должны подавать» (PDF) . IRS . Проверено 30 сентября 2014 года .

[14] "Неравенство доходов: 1 процент лучших занял рекордную долю доходов США в 2012 году, Associated Press, 10 сентября 2013 г.

[CBO-15] «Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса США (CBO). 4 декабря 2013 . Проверено 6 января 2014 года .

[Tax_Foundation-16] «Имеет значение, как регулируются налоговые скобки» . Налоговый фонд. 10 октября 2014 . Проверено 16 марта 2016 года .

[17] "IRS.gov" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[18] «Публикация 505 (2018), Удержание налогов и расчетный налог - Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[19] "IRS.gov - Таблицы налоговых ставок 2012" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[20] "IRS Pub 17, 2013" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[21] "IRS Pub. 17, 2014" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[22] "IRS Pub. 17, 2015" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[23] "IRS Rev Proc 15-53" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[24] "IRS Rev Proc 2016-55" (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[25] 26 USC 1411 .

[congress.gov-26] [1]

[2019_tax_rates-27] [2]

[28] Инструкции IRS 1040 на 2016 г .: Налоговые таблицы , стр.

[29] «Снижение налога на заработную плату для увеличения заработной платы на дому для большинства рабочих» . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[30] «Эффективные ставки подоходного налога» . Нью-Йорк Таймс . 17 января 2012 г.

[31] «Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2011» . Бюджетное управление Конгресса . Проверено 20 января 2015 года .

[26_USC_61-32] 26 USC 61 .

[33] 26 Свода федеральных правил 1.61-1 (а) .

[34] 26 Свода законов США 162 , и сл .

[35] Публикация IRS 535 , Деловые расходы; Фокс, глава 22, Хоффман, главы 6 и 7, Пратт, главы 7 и 10.

[36] 26 USC 263 .

[37] 26 USC 168 и далее , Публикация IRS 946 , Как амортизировать собственность; Фокс, глава 24, Хоффман, глава 8, Пратт, глава 9.

[38] 26 USC 1011 и др. , Тема 409 IRS , Прирост капитала и убытки, главы 13–14 Fox, главы 13–14 Хоффмана, главы 14–17 Pratt.

[39] 26 USC 269 , Публикация IRS 925 , Пассивные действия. Убытки от деятельности вычитаются из других доходов от выбытия деятельности.

[40] 26 USC 151 .

[41] 26 USC 262, 163, 164, 170; Форма 1040 IRS, Приложение A ; Фокс, глава 21, Хоффман, глава 10, Пратт, глава 11.

[42] 26 USC 265 , и далее .

[43] 26 USC 68 .

[44] 26 USC 121 .

[45] См. В целом 26 USC 1045 , раздел IRS 409 , прирост и убыток капитала и публикацию 535 выше; Фокс, главы 13–14, Хоффман, главы 13–14, Пратт, главы 16–17.

[Lowrey-46] Лоури, Энни (4 января 2013). «Налоговый кодекс может стать самым прогрессивным с 1979 года» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 6 января 2014 года .

[47] Fox, глава 32; Хоффман, глава 16; Пратт, глава 5.

[48] «Максимальные суммы кредита, установленные EITC, - Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 года .

[Campell-49] Кэмпбелл, Андреа (сентябрь – октябрь 2012 г.). «Америка - не облагаемая налогом, фискальная политика США в перспективе» . Иностранные дела . Проверено 1 октября 2012 года .

[50] 26 USC 871 и [26 USC 881].

[51] 26 USC 871 (b) и 26 USC 881 .

[52] 26 USC 6012 .

[IRS509-2017-53] Публикация 509: Налоговые календари для использования в 2017 г. , Служба внутренних доходов США, Cat. № 15013X

[54] «Конституция США - Статья 1 Раздел 8 - Конституция США Онлайн - USConstitution.net» . usconstitution.net . Проверено 19 августа 2018 года .

[55] Хилтон против Соединенных Штатов , 3 США 171 (1796). Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара , 227 F.2d 16, 19–20 ( 3-й округ, 1960 г.).

[56] Steward Machine Co. против Дэвиса , 301 U.S. 548 (1937), 581–582

[57] «История налогообложения» . Taxworld . Проверено 7 декабря 2013 года .

[58] Джозеф А. Хилл, "Подоходный налог гражданской войны", Ежеквартальный журнал экономики Vol. 8, No. 4 (июль 1894 г.), стр. 416–452 в JSTOR ; приложение в JSTOR

[59] Перейти ↑ Weisman (2002), pp. 30–35.

[60] Перейти ↑ Weisman (2002), pp. 40–42.

[pollack1-61] Перейти ↑ Pollack, Sheldon D. (2014). "Первый национальный подоходный налог, 1861–1872 гг." (PDF) . Налоговый юрист . 67 (2).

[62] Перейти ↑ Weisman (2002), pp. 99–101.

[63] Чарльз Ф. Данбар, «Новый подоходный налог», Ежеквартальный журнал экономики, Vol. 9, No. 1 (октябрь 1894 г.), стр. 26–46 в JSTOR .

[64] Мнение главного судьи Фуллера, 158 US 601, 634 .

[udel-65] Истоки современного подоходного налога, 1894–1913 гг. , стр. 18, Университет штата Делавэр

[66] 3 декабря 1906: Шестое ежегодное послание

[67] Журнал Манси, том 46

[68] Рузвельт сказал: Первый закон о чисто подоходном налоге был принят Конгрессом в 1861 году, но наиболее важным законом, касающимся этого вопроса, был закон 1894 года. Суд счел его неконституционным. Вопрос, несомненно, очень сложный, деликатный и хлопотный. Решение суда было принято только одним большинством голосов. Это закон страны, и, конечно, он принят как таковой и лояльно соблюдается всеми порядочными гражданами.

[69] 3 декабря 1907 г .: Седьмое ежегодное послание

[70] Признание веры Теодора Рузвельта перед прогрессивным национальным конвентом

[71] Уильям Ховард Тафт , Джеффри Розен

[taft-72] Б 16 июня 1909: сообщение о подоходном налоге , Уильям Говард Тафт

[73] 16-я поправка и 100 лет федерального подоходного налога , Библиотека Конгресса

[74] Типография правительства США , Поправки к Конституции Соединенных Штатов Америки. Архивировано 05февраля2008 г. в Wayback Machine ; см. в целом United States v. Thomas , 788 F.2d 1250 (7th Cir. 1986), cert. отказано , 107 S.Ct. 187 (1986); Фикалора против комиссара , 751 F.2d 85, 85-1 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9103 (2d Cir.1984 г.); Сиск против комиссара , 791 F.2d 58, 86-1 US Tax Cas. (CCH) № 9433 (6-й округ 1986 г.); США против Ситки , 845 F.2d 43, 88-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9308 (2d Cir.), Сертификат. отказано , 488 US 827 (1988);США против Штала , 792 F.2d 1438, 86-2 US Tax Cas. (ГКН) № 9518 (9 округа 1986 г.), сертификат. отказано , 107 S. Ct. 888 (1987); Браун против комиссара , 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987–78, CCH декабрь 43 696 (M) (1987); Лисиак против комиссара , 816 F.2d 311, 87-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9296 (7-й округ, 1987 г.); Миллер против США , 868 F.2d 236, 89-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9184 (7-й округ 1989 г.); также см. в целом Борис И. Битткер , Конституционные ограничения налоговых полномочий федерального правительства, The Tax Lawyer , Fall 1987, Vol. 41, № 1, с. 3 ( American Bar Ass'n ).

[75] Меморандумное заключение, стр. 14, 17 декабря 2007 г., запись в деле 106, США против Бенсона , дело № 1: 04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточный округ.

[76] Меморандумное заключение, стр. 9, 17 декабря 2007 г., запись в деле 106, США против Бенсона , дело № 1: 04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточный округ.

[348US-77] 348 США

[78] Заключение о повторном слушании, 3 июля 2007 г., стр. 16, Мерфи против Службы внутренних доходов и Соединенных Штатов , дело No. 05-5139, Апелляционный суд США по округу Колумбия, 2007-2 US Tax Cas. (CCH) 50 531 ¶ (DC Cir. 2007).

[79] Penn Mutual Indemnity Co. против комиссара , 277 F.2d 16, 60-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9389 (3d Cir. 1960) (сноски опущены).

[TaxFoundation-80] «История ставок федерального подоходного налога США, 1913–2011» . Налоговый фонд . 9 сентября 2011 года в архив с оригинала на 16 января 2013 года . Проверено 7 июня 2012 года .

[inflation-US-81] Федеральный резервный банк Миннеаполиса. «Индекс потребительских цен (оценка) 1800–» . Проверено 1 января 2020 года .

[82] «Распределение подоходного налога» . Независимый . 20 июля 1914 . Проверено 23 августа 2012 года .

[83] Проект налоговой истории , под 1920 годом.

[84] Страница 12 Инструкций к форме 1040 1952 года, Налоговая служба Министерства финансов США; страница 12 Инструкций к форме 1040 1953 года, Налоговая служба Министерства финансов США.

[85] История федеральных индивидуальных доходов нижних и верхних уровней ставок . Проверено 4 февраля 2010.

[86] Гюнтер, Гэри (12 февраля 2018 г.). Ставки индивидуального подоходного налога и другие ключевые элементы федерального индивидуального подоходного налога: 1988–2017 гг. (PDF) . Вашингтон, округ Колумбия: Исследовательская служба Конгресса . Проверено 25 февраля 2018 года .

[87] Logan, DS (24 октября 2011 г.). «Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге с физических лиц» . Налоговый фонд.

[88] «Краткое изложение основных положений налогового законодательства в 2013 г. при различных сценариях» (12 апреля 2012 г.). Налоговый фонд.

[89] Личные освобождения и ставки индивидуального подоходного налога: 1913–2002 , Налоговая служба

[90] История ставок предельного подоходного налога с физических лиц в США, 1913–2009. Архивировано 16 января 2013 г. в Wayback Machine , The Tax Foundation.

[91] ttp://data.bls.gov/cgi-bin/cpicalc.pl%7Cpublisher= Правительство США

[92] История ставок федерального подоходного налога США, 1913–2011 гг. (Номинальные и скорректированные на инфляцию скобки) Налоговый фонд . Доступ: 10 ноября 2011 г.

[93] См., Например , CCH 2013 State Tax Handbook , ISBN 978-0-8080-3227-4 , Fox Income Tax в США , приложение, ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG.

[94] Все жители ПР платят федеральные налоги, за исключением федеральных подоходных налогов, которые должны платить только некоторые жители Пуэрто-Рико .

[96] Аргумент Джона Стюарта Милля , изложенный Марвином А. Чирельштейном, Федеральное подоходное налогообложение , стр. 433 (Foundation Press, 10-е изд., 2005)

[97] Чирельштейн, loc. Cit.

[98] "Публикация Института Катона" (PDF) . cato.org . Архивировано из оригинального (PDF) 27 февраля 2012 года . Проверено 19 августа 2018 года .

[99] «Правда о легкомысленных налоговых аргументах» . 4 марта 2013 . Проверено 30 июля 2013 года .

[CBOInc&Tax2014-100] а б «Распределение доходов населения и федеральных налогов 2011» . Бюджетное управление Конгресса, правительство США. Ноябрь 2014 г.

[kiplinger-101] МакКормалли, Кевин (18 декабря 2010 г.). «Где вы занимаетесь налогоплательщиком?» . Киплингера . Проверено 18 июня 2010 года .

[102] Рейнольдс, Алан (3 мая 2011 г.). «Растущая прогрессивность налогов США: и сокращение налоговой базы» . Институт Катона . Проверено 18 января 2014 года .

[103] Bluey, Rob (19 февраля 2012). «График недели: почти половина всех американцев не платит подоходный налог» . Фонд наследия . Проверено 28 октября 2013 года .

[104] Уилл Фриланд; Скотт А. Ходж (20 июля 2012 г.). «Налоговая справедливость и рост неплательщиков» . Налоговый фонд . Проверено 28 октября 2013 года .

[Saezprog-105] Томас Пикетти; Эммануэль Саез (2007). «Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 21 (1): 23–24. DOI : 10.1257 / jep.21.1.3 . S2CID 5160267 . Проверено 25 января 2014 года .

[106] Майкл Д. Строуп; Кейт Хаббард (август 2013 г.). «Улучшенный индекс и метод оценки для оценки прогрессивности налогообложения» (PDF) . Центр Меркатуса , Университет Джорджа Мейсона . Проверено 18 января 2014 года .

[107] «Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2010» . Бюджетное управление Конгресса. 4 декабря 2013 . Проверено 21 января 2014 года .

[108] Растущее неравенство ?: Распределение доходов и бедность в странах ОЭСР, Издательство ОЭСР, ISBN 978-92-64-04418-0 , 2008, стр. 103, 104.

[109] «Вклад и база доходов» . www.ssa.gov . Проверено 23 июля 2020 года .

Норма обычного дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала *	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации на долгосрочную прибыль от недвижимости	Долгосрочная прибыль от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

Норма обычного дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала *	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации на долгосрочную прибыль от недвижимости	Долгосрочная прибыль от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

Норма обычного дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала *	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации на долгосрочную прибыль от недвижимости	Долгосрочная прибыль от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%