Из Википедии, свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Кодекс внутренних доходов ( IRC ), формально Налоговый кодекс 1986 года , является внутренней частью федерального статутного налогового права в Соединенных Штатах, опубликованная в различных объемах Соединенных Штатов Устава в Большом и отдельно Названии 26 United Кодекс штатов (USC). [1] Он организован тематически, в субтитры и разделы, охватывающий подоходный налог в Соединенных Штатах , налоги на заработную плату , налоги на наследство , дарение и акцизы ; а также процедура и администрирование. Его исполнительным агентством являетсяСлужба внутренних доходов .

Происхождение налоговых кодексов в США [ править ]

До 1874 г. законы США (будь то налоговое право или другие вопросы) не кодифицировались. То есть акты Конгресса не были отдельно организованы и опубликованы в отдельных томах в зависимости от тематики (например, налогообложение, банкротство и т. Д.). Кодификация законодательных актов, включая налоговые законы, проведенная в 1873 году, привела к пересмотренным статутам Соединенных Штатов , утвержденным 22 июня 1874 года и вступившим в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 пересмотренных статутов был внутренним доходом заглавие. Другая кодификация была проведена в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законодательных актов США, что в конечном итоге привело к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 г. [ править ]

Налоговые законы были перекодифицированы Законом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован в виде тома 53, части I Устава Соединенных Штатов Америки, и в качестве заголовка 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 г. [ править ]

16 августа 1954 года в связи с капитальным ремонтом Налоговой службы , IRC был значительно реорганизован 83-м Конгрессом Соединенных Штатов и расширен (главой 736, Pub.L.  83–591 ). Уорд М. Хасси был главным разработчиком Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Статутов США в целом.. Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии именовалась «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговым кодексом 1939 года». Полностью изменены надписи и нумерация субтитров, разделов и т. Д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определение валового дохода) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве заголовка 26 Свода законов США .

Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года на 5-процентное увеличение ставок корпоративного налога до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные отчисления, предоставив дополнительные графики амортизации, и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.

Отношение к Разделу 26 Кодекса США [ править ]

Налоговый кодекс 1954 г. был введен в действие в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 г., гл. 736, 68A  Stat.  1 . Закон о налоговой реформе 1986 года [2] изменил название Кодекса 1954 года на «Внутренний налоговый кодекс 1986 года». Налоговый кодекс США публикуется не только в различных томах Устава Соединенных Штатов, но и отдельно под заголовком 26 Кодекса Соединенных Штатов . Текст Налогового кодекса, опубликованный в заголовке 26 Кодекса США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Устава США в целом . [3] Из 50 изданий, введенных в действие, Налоговый кодекс - единственный том, который был опубликован в виде отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 г. [ править ]

Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 г. ввел прогрессивный налог с 24 категориями дохода, применяемыми к ставкам налога от 20% до 91%. Например, ниже приводится таблица, показывающая федеральную предельную ставку подоходного налога, налагаемую на каждый уровень налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) физического лица в соответствии с Кодексом 1954 года:

  • Источник: Налоговый кодекс 1954 г., Pub.L.  83–591 , 68A  Stat.  5 , принят 16 августа 1954 г. (изменен по тексту закона).
  • Относительный ВВП: 37,5
    • Источник: исторические таблицы ВВП Бюро экономического анализа.

Налоговый кодекс 1986 года [ править ]

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе США и другие статуты Конгресса после 1954 года обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всестороннего пересмотра Закона о налоговой реформе 1986 года , хотя, конечно, отдельные положения закона менялись на регулярной основе.

Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):

(а) Изменение Кодекса 1954 года. - Раздел о внутренних доходах, введенный в действие 16 августа 1954 года, с поправками, внесенными ранее, настоящим или в дальнейшем, может именоваться «Налоговым кодексом 1986 года».
(b) Ссылки в законах и т. д. - За исключением случаев, когда они неуместны, любые ссылки в любом законе, постановлении или другом документе -
(1) к Налоговому кодексу 1954 года должна содержать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) Налоговый кодекс 1986 года должен содержать ссылку на положения закона, ранее известные как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года разделом 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но без официальной перекодификации. Таким образом, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подразделов, разделов и т. Д. Кодекс 1986 года, с поправками, время от времени вносимыми (и все еще публикуемый как заголовок 26 Закона США Кодекс), сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.

Часто неправильно понимаемые специальные определения [ править ]

  • Сотрудник
  • Заработная плата
  • Многие другие можно найти на https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401.

Индивидуальный и корпоративный подоходный налог [ править ]

Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также поместья и трасты. Корпоративный подоходный налог взимается в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса.

Организация [ править ]

Организация Налогового кодекса, закрепленного в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична структуре Налогового кодекса, отдельно опубликованного как Раздел 26 Кодекса США.

Например, раздел 162 (e) (4) (B) (ii) ( 26 USC 162 (e) (4) (B) (ii) ) будет выглядеть следующим образом:

Название 26: Налоговый кодекс

  • Подзаголовок A: подоходный налог
    • Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги
      • Подраздел B : Расчет налогооблагаемого дохода
        • Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц
          • Раздел 162 : Торговые или коммерческие расходы
            • Подраздел (e): Отказ в вычетах на определенные лоббистские и политические расходы
              • Пункт (4): Другие особые правила
                • Подпункт (B)): минимальное исключение
                  • Пункт (ii): внутренние расходы

Налоговый кодекс организован по тематическому принципу и обычно упоминается по номеру раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные планы и льготы).

Ключевые темы IRC по разделам:

Субтитры [ править ]

  • A. Подоходный налог (разделы с 1 по 1564)
    В качестве дополнительного примера, вот главы этого подзаголовка:
    • Глава 1 - ОБЫЧНЫЕ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (разделы с 1 по 1400U3)
    • Глава 2 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ (разделы 1401–1403)
    • Глава 3 - УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ НА НЕРЕЗИДЕНТОВ ИНОСТРАНЦЕВ И ИНОСТРАННЫХ КОРПОРАЦИЙ (разделы с 1441 по 1464)
    • Глава 4 - НАЛОГИ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО ОПРЕДЕЛЕННЫМ ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ (разделы 1471–1474)
    • Глава 5 - Утратила силу (разделы 1491-1494)
    • Глава 6 - КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ВОЗВРАТ (разделы с 1501 по 1564)
  • B. Налоги на наследство и дарение (разделы с 2001 по 2801)
  • C. Налоги на занятость (разделы 3101–3510)
  • D. Прочие акцизы (разделы с 4001 по 5000)
  • Д. Алкоголь, табак и некоторые другие акцизы (разделы с 5001 по 5891)
  • F. Процедура и администрация (разделы с 6001 по 7874)
  • G. Объединенный комитет по налогообложению (разделы с 8001 по 8023)
  • H. Финансирование президентских избирательных кампаний (разделы с 9001 по 9042)
  • I. Кодекс целевого фонда (разделы 9500–9602) («Кодекс целевого фонда 1981 года»)
  • J. Польза для здоровья в угольной промышленности (разделы с 9701 по 9722)
  • K. Требования к групповому плану медицинского обслуживания (разделы с 9801 по 9834)

Список часто используемых разделов [ править ]

(Это не полный список разделов.)

  • Подзаголовок A: Подоходный налог ( § 1 - § 1564 )
    • Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги ( § 1 - § 1400U3 )
      • Подраздел A: Определение налоговой ответственности ( § 1 - § 59 )
        • Часть I. Налог на физических лиц ( § 1 - § 59B )
          • Раздел 1. Налоги ( § 1 )
          • ...
          • Раздел 41: Кредит на расширение исследовательской деятельности ( § 41 )
          • ...
      • Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода ( § 61 - § 291 )
        • Часть I. Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. Д. ( § 61 - § 68 )
          • Статья 61 : Определенный валовой доход ( § 61 )
          • ...
          • Раздел 63 : Определение налогооблагаемого дохода ( статья 63 )
          • ...
        • Часть II: Статьи, конкретно включаемые в валовой доход ( § 71 - § 80 )
          • ...
          • Раздел 79 : Групповое страхование жизни, приобретенное для сотрудников ( статья 79 )
          • ...
        • Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода ( § 101 - § 140 )
          • ...
          • Раздел 132 (a) : дополнительные льготы, исключенные из валового дохода ( § 132 (a) )
          • ...
        • Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц ( § 161 - § 198 )
          • ...
          • Раздел 162 (2) : Торговые или деловые расходы ( § 162 (а) )
          • ...
          • Раздел 179 : Выборы для покрытия расходов на определенные амортизируемые коммерческие активы ( § 179 )
          • ...
          • Раздел 183 : Деятельность, не осуществляемая для получения прибыли ( § 183 )
          • ...
        • Часть VII: Дополнительные постатейные вычеты для физических лиц ( § 211 - § 224 )
          • ...
          • Раздел 212 : Расходы на получение дохода ( статья 212 )
          • ...
      • Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки ( § 301 - § 385 )
        • ...
        • Часть III: Корпоративные организации и реорганизации ( § 351 - § 368 )
          • ...
          • Подчасть B: Влияние на акционеров и держателей ценных бумаг ( § 354 - § 358 )
            • ...
            • Раздел 355 : Распределение акций и ценных бумаг контролируемой корпорации ( § 355 )
            • ...
        • ...
      • Подраздел D: Отсроченная компенсация и т. Д. ( § 401 - § 436 )
        • Часть I: пенсия, участие в прибыли, выплаты по акциям и т. Д. ( § 401 - § 420 )
          • Подчасть A: Общие правила ( § 401 - § 409A )
            • Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, планы участия в прибыли и бонусные акции
              • параграф (а) (« 401 (а) »): спонсируемый работодателем пенсионный план для сотрудников государственных и местных органов власти и некоторых освобожденных от налогов организаций ( § 401 (а) )
              • ...
              • параграф (k) (« 401 (k) »): пенсионный план, спонсируемый работодателем ( § 401 (k) )
            • ...
            • Раздел 402A (« Roth 401 (k) »): необязательный подход к выборным отсрочкам в качестве взносов Roth ( § 402A )
            • Раздел 403: Налогообложение аннуитетов сотрудников
              • ...
              • параграф (b) (« 403 (b) »): пенсионный план, спонсируемый работодателем, в некоммерческих организациях ( § 403 (b) )
            • ...
            • Раздел 408: Индивидуальные пенсионные счета ( § 408 )
            • Раздел 408A: IRA Рота ( § 408A )
            • ...
            • Раздел 409A : Включение в валовой доход отсроченной компенсации в рамках неквалифицированных планов отсроченной компенсации ( § 409A )
            • ...
      • Подраздел E: Отчетные периоды и методы бухгалтерского учета ( § 441 - § 483 )
        • ...
        • Часть II: Методы бухгалтерского учета ( § 446 - § 475 )
          • Подчасть B: налогооблагаемый год, в который включены статьи валового дохода ( § 451 - § 460 )
            • ...
            • Раздел 457 : пенсионный план для государственных и некоторых негосударственных работодателей ( § 457 )
            • ...
          • Подчасть D: Опись ( § 471 - § 475 )
            • ...
            • Раздел 475 : Метод учета по рыночной цене для дилеров по ценным бумагам ( § 475 )
          • ...
      • Подраздел F: Организации, освобожденные от уплаты налогов ( § 501 - § 530 )
        • Часть I. Общие правила ( § 501 - § 505 )
          • Раздел 501: Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. Д. ( § 501 )
            • ...
            • параграф (c) (« 501 (c) »): Список освобожденных организаций ( § 501 (c) )
              • подпункт (1) (« 501 (c) (1) »): корпорации, учрежденные в соответствии с законами Конгресса, такие как Федеральные кредитные союзы ( § 501 (c) (1) )
              • подпункт (2) (« 501 (c) (2) »): титульные корпорации для освобожденных организаций ( § 501 (c) (2) )
              • подпункт (3) (« 501 (c) (3) »): благотворительные, некоммерческие, религиозные и образовательные организации ( § 501 (c) (3) )
              • подпункт (4) (« 501 (c) (4) »): организации политического просвещения ( § 501 (c) (4) )
              • подпункт (6) (« 501 (c) (6) »): бизнес-лиги и торговые палаты ( § 501 (c) (6) )
              • подпункт (7) (« 501 (c) (7) »): развлекательные клубы ( § 501 (c) (7) )
          • ...
        • Часть VI: Политические организации (§ 527)
          • Раздел 527: Политические организации ( § 527 )
        • ...
        • Часть VIII: Некоторые сберегательные организации ( § 529 - § 530 )
          • Раздел 529: Квалифицированные программы обучения ( статья 529 )
          • Раздел 529A: счета ABLE в пользу определенных лиц с ограниченными возможностями ( § 529A )
          • Раздел 530: Сберегательные счета Coverdell Education ( § 530 )
      • ...
      • Подраздел N: Налог, основанный на доходах из источников в Соединенных Штатах или за их пределами ( § 861 - § 1000 )
        • Часть I. Исходные правила и другие общие правила, касающиеся иностранного дохода ( § 861 - § 865 )
          • Раздел 861 : Доход из источников в Соединенных Штатах ( § 861 )
          • ...
      • Подраздел O: Прибыль или убыток от распоряжения собственностью ( § 1000 - § 1111 )
        • ...
        • Часть III: Общие необлагаемые налогом биржи ( § 1031 - § 1045 )
          • Раздел 1031 : Обмен собственности, предназначенной для продуктивного использования или инвестирования ( § 1031 )
          • ...
          • Раздел 1041 : Передача имущества между супругами или случай развода ( § 1041 )
          • ...
  • Подзаголовок C: Налоги на занятость ( § 3101 - § 3510 )
    • ...
    • Глава 24 : Сбор подоходного налога с заработной платы у источника ( § 3401 - § 3456 )
      • Раздел 3401 : Определения ( § 3401 )

См. Также [ править ]

  • Маццей против комиссара
  • Тернер против комиссара
  • Закон о безопасности от 2019 г.
  • Поместье Картера против комиссара

Ссылки [ править ]

  1. ^ Другой федеральный налоговый закон содержится в других заголовках Кодекса Соединенных Штатов, таких как Раздел 11 (касающийся банкротства) и Раздел 19 (Таможенные пошлины).
  2. ^ Pub.L.  99–514 , 100  стат.  2085 , введен в действие 22 октября 1986 г. , § 2 (а)
  3. ^ Очевидно незначительное несоответствие между формулировкой в ​​Уставе в целом и формулировкой в ​​некоторых редакциях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слова «любые документы» в первом предложении § 6104 ( a) (1) (A) описан Апелляционным судом США по округу Колумбия в деле Tax Analysts v. Internal Revenue Serv. , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), в сноске 1, at [1] . По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст отображается как «любой документ», в то время как в версии Устава в целом текст отображается как «любой документ».
  4. ^ «Таблица национальных доходов и продуктовых счетов» . Министерство торговли США, Бюро экономического анализа.

Внешние ссылки [ править ]

  • Кодекс США, заголовок 26 , через государственную типографию США
  • Название 26 в Корнельском институте правовой информации
  • Налоговый кодекс Bloomberg постоянно обновляется с примечаниями редактора