Из Википедии, свободной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

Кодекс внутренних доходов ( IRC ), формально Налоговый кодекс 1986 года , является внутренней частью федерального статутного налогового права в Соединенных Штатах, опубликованная в различных объемах Соединенных Штатов Устава в Большом и отдельно Названии 26 United Кодекс штатов (USC). [1] Он организован тематически, в субтитры и разделы, охватывающий подоходный налог в Соединенных Штатах , налоги на заработную плату , налоги на наследство , дарение и акцизы ; а также процедура и администрирование. Его исполнительным агентством являетсяСлужба внутренних доходов .

Происхождение налоговых кодексов в США [ править ]

До 1874 г. законы США (будь то налоговое право или другие вопросы) не кодифицировались. То есть акты Конгресса не были отдельно организованы и опубликованы в отдельных томах в зависимости от тематики (например, налогообложение, банкротство и т. Д.). Кодификация законодательных актов, включая налоговые законы, проведенная в 1873 году, привела к пересмотренным статутам Соединенных Штатов , утвержденным 22 июня 1874 года и вступившим в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 пересмотренных статутов был внутренним доходом заглавие. Другая кодификация была проведена в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законодательных актов США, что в конечном итоге привело к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 г. [ править ]

Налоговые законы были перекодифицированы Законом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован в виде тома 53, части I Устава Соединенных Штатов Америки, и в качестве заголовка 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 г. [ править ]

16 августа 1954 года в связи с капитальным ремонтом Налоговой службы , IRC был значительно реорганизован 83-м Конгрессом Соединенных Штатов и расширен (главой 736, Pub.L.  83–591 ). Уорд М. Хасси был главным разработчиком Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Статутов США в целом.. Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии именовалась «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговым кодексом 1939 года». Полностью изменены надписи и нумерация субтитров, разделов и т. Д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определение валового дохода) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве заголовка 26 Свода законов США .

Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года на 5-процентное увеличение ставок корпоративного налога до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные отчисления, предоставив дополнительные графики амортизации, и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.

Отношение к Разделу 26 Кодекса США [ править ]

Налоговый кодекс 1954 г. был введен в действие в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 г., гл. 736, 68A  Stat.  1 . Закон о налоговой реформе 1986 года [2] изменил название Кодекса 1954 года на «Внутренний налоговый кодекс 1986 года». Налоговый кодекс США публикуется не только в различных томах Устава Соединенных Штатов, но и отдельно под заголовком 26 Кодекса Соединенных Штатов . Текст Налогового кодекса, опубликованный в заголовке 26 Кодекса США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Устава США в целом . [3] Из 50 изданий, введенных в действие, Налоговый кодекс - единственный том, который был опубликован в виде отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 г. [ править ]

Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 г. ввел прогрессивный налог с 24 категориями дохода, применяемыми к ставкам налога от 20% до 91%. Например, ниже приводится таблица, показывающая федеральную предельную ставку подоходного налога, налагаемую на каждый уровень налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) физического лица в соответствии с Кодексом 1954 года:

Уровень доходовСтавка налогаСкорректированный доход за 2008 год [4]
до 2 000 долларов США20%до 37 500 долларов США
2 000,01–4 000 долларов США22%37 500,01–75 000 долл. США
4 000,01–6 000 долларов США26%75 000,01–112 500 долл. США
6 000,01–8 000 долларов США30%112 500,01–150 000 долларов США
8 000,01–10 000 долларов США34%150 000,01–187 500 долл. США
10 000,01–12 000 долларов США38%187 500,01–225 000 долл. США
12 000,01–14 000 долларов США43%225 000,01–262 500 долларов США
14 000,01–16 000 долларов США47%262 500,01 долл. США - 300 000 долл. США
16 000,01–18 000 долларов США50%300 000,01–337 500 долларов США
18 000,01–20 000 долларов США53%337 500,01–375 000 долл. США
20 000,01–22 000 долларов США56%375 000,01–412 500 долл. США
22 000,01–26 000 долларов США59%412 500,01–487 500 долл. США
26 000,01–32 000 долларов США62%487 500,01–600 000 долл. США
32 000,01–38 000 долларов США65%600 000,01–712 500 долл. США
38 000,01–44 000 долларов США69%712 500,01–825 000 долл. США
44 000,01–50 000 долларов США72%825 000,01–937 500 долл. США
50 000,01–60 000 долларов США75%937 500,01–1 125 000 долл. США
60 000,01–70 000 долларов США78%1 125 000,01–1 312 500 долл. США
70 000,01–80 000 долларов США81%1 312 500,01 долл. США - 1 500 000 долл. США
80 000,01–90 000 долларов США84%1 500 000,01–1687 500 долл. США
90 000,01–100 000 долларов США87%1 687 500,01–1 875 000 долл. США
100 000,01–150 000 долларов США89%1 875 000,01–2 812 500 долл. США
150 000,01–200 000 долларов США90%2 812 500,01–3 750 000 долл. США
200 000,01 долл. США или больше91%3 750 000,01 долл. США или больше
  • Источник: Налоговый кодекс 1954 г., Pub.L.  83–591 , 68A  Stat.  5 , принят 16 августа 1954 г. (изменен по тексту закона).
  • Относительный ВВП: 37,5
    • Источник: исторические таблицы ВВП Бюро экономического анализа.

Налоговый кодекс 1986 года [ править ]

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе США и другие статуты Конгресса после 1954 года обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всестороннего пересмотра Закона о налоговой реформе 1986 года , хотя, конечно, отдельные положения закона менялись на регулярной основе.

Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):

(а) Изменение Кодекса 1954 года. - Раздел о внутренних доходах, введенный в действие 16 августа 1954 года, с поправками, внесенными ранее, настоящим или в дальнейшем, может именоваться «Налоговым кодексом 1986 года».
(b) Ссылки в законах и т. д. - За исключением случаев, когда они неуместны, любые ссылки в любом законе, постановлении или другом документе -
(1) к Налоговому кодексу 1954 года должна содержать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) Налоговый кодекс 1986 года должен содержать ссылку на положения закона, ранее известные как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года разделом 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но без официальной перекодификации. Таким образом, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подразделов, разделов и т. Д. Кодекс 1986 года, с поправками, время от времени вносимыми (и все еще публикуемый как заголовок 26 Закона США Кодекс), сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.

Часто неправильно понимаемые специальные определения [ править ]

  • Сотрудник
  • Заработная плата
  • Многие другие можно найти на https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401.

Индивидуальный и корпоративный подоходный налог [ править ]

Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также поместья и трасты. Корпоративный подоходный налог взимается в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса.

Организация [ править ]

Смотрите также: Код § § Организация Соединенных Штатов

Организация Налогового кодекса, закрепленного в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична структуре Налогового кодекса, отдельно опубликованного как Раздел 26 Кодекса США.

Например, раздел 162 (e) (4) (B) (ii) ( 26 USC 162 (e) (4) (B) (ii) ) будет выглядеть следующим образом:

Название 26: Налоговый кодекс

  • Подзаголовок A: подоходный налог
    • Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги
      • Подраздел B : Расчет налогооблагаемого дохода
        • Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц
          • Раздел 162 : Торговые или коммерческие расходы
            • Подраздел (e): Отказ в вычетах на определенные лоббистские и политические расходы
              • Пункт (4): Другие особые правила
                • Подпункт (B)): минимальное исключение
                  • Пункт (ii): внутренние расходы

Налоговый кодекс организован по тематическому принципу и обычно упоминается по номеру раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные планы и льготы).

Ключевые темы IRC по разделам:

РазделыФункция
1–15Налоговые ставки
21–54Кредиты (возвращаемые и невозвратные)
55–59AАльтернативный минимальный налог и экологический налог
61–90Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом
101–140Особые исключения из валового дохода
141–149Облигации частной деятельности
151–153Личные исключения; зависимый определен
161–199Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и связанные с бизнесом статьи
211–224Детализированные вычеты для физических лиц
241–250Отчисления, уникальные для корпораций
261–291Предметы, не подлежащие вычету, включая особые правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты
301–386Корпоративные операции, включая создание, распределение, реорганизацию, ликвидацию (подраздел C)
401–436Пенсионные и льготные планы: отношение к планам, работодателям и получателям
441–483Методы учета и налоговые годы
501–530Освобожденные организации (благотворительные и другие)
531–565Налог на накопленную прибыль и личные холдинговые компании
581–597Банки: особые правила для определенных предметов
611–638Положения о природных ресурсах: истощение и др.
641–692Трасты и имущество: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров
701–777Партнерство: определения, обращение с организациями и участниками, специальные правила (подраздел K)
801–858Страховые компании: особые правила, определения
851–860Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости
861–865Источник дохода (по международному налогу)
871–898Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила
901–908Иностранный налоговый кредит
911–943Исключения иностранного дохода (в основном отменены)
951–965Налогообложение американских акционеров контролируемых иностранных корпораций (подраздел F)
971–999Другие международные налоговые положения
1001–1092Выгоды: определения, характеристика и признание; особые правила
1201–1298Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила
1301–1359Межпериодные корректировки; определенные специальные правила
1361–1388S Корпорации и кооперативные ассоциации: сквозные правила
1391–1400 тРасширение возможностей, предпринимательство и другие особые зоны
1401–1403Налог на самозанятость (например, социальное обеспечение, см. Ниже)
1441–1465Удержание налога с нерезидентов
1501–1564Консолидированная прибыль и аффилированные группы (корпорации)
2001–2210Налог на наследство при передаче в случае смерти
2501–2704Налог на дарение и налог на пропуск передачи поколений
3101–3241Налоги на социальное обеспечение и пенсионные сборы с железных дорог
3301–3322Налоги по безработице
3401–3510Удержание подоходного налога; уплата налогов на трудоустройство
4001–5000Акцизы на определенные товары, операции и отрасли
5001–5891Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и специальные правила акцизного налога
6001–6167Налоговые декларации: требования, правила процедуры, платежи, расчеты, продления
6201–6533Оценка, сбор и борьба с загрязнением; ограничения на сбор и возврат
6601–6751Проценты и неуголовные санкции за недоплаты или невыплаты
6801–7124Прочие процессуальные правила
7201–7344Преступления, другие правонарушения, конфискация, уклонение от уплаты налогов
7401–7493Судебное разбирательство
7501–8023Разные правила
9001–9834Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. Д.)

Субтитры [ править ]

  • A. Подоходный налог (разделы с 1 по 1564)
    В качестве дополнительного примера, вот главы этого подзаголовка:
    • Глава 1 - ОБЫЧНЫЕ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (разделы с 1 по 1400U3)
    • Глава 2 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ (разделы 1401–1403)
    • Глава 3 - УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ НА НЕРЕЗИДЕНТОВ ИНОСТРАНЦЕВ И ИНОСТРАННЫХ КОРПОРАЦИЙ (разделы с 1441 по 1464)
    • Глава 4 - НАЛОГИ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО ОПРЕДЕЛЕННЫМ ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ (разделы 1471–1474)
    • Глава 5 - Утратила силу (разделы 1491-1494)
    • Глава 6 - КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ВОЗВРАТ (разделы с 1501 по 1564)
  • B. Налоги на наследство и дарение (разделы с 2001 по 2801)
  • C. Налоги на занятость (разделы 3101–3510)
  • D. Прочие акцизы (разделы с 4001 по 5000)
  • Д. Алкоголь, табак и некоторые другие акцизы (разделы с 5001 по 5891)
  • F. Процедура и администрация (разделы с 6001 по 7874)
  • G. Объединенный комитет по налогообложению (разделы с 8001 по 8023)
  • H. Финансирование президентских избирательных кампаний (разделы с 9001 по 9042)
  • I. Кодекс целевого фонда (разделы 9500–9602) («Кодекс целевого фонда 1981 года»)
  • J. Польза для здоровья в угольной промышленности (разделы с 9701 по 9722)
  • K. Требования к групповому плану медицинского обслуживания (разделы с 9801 по 9834)

Список часто используемых разделов [ править ]

(Это не полный список разделов.)

  • Подзаголовок A: Подоходный налог ( § 1 - § 1564 )
    • Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги ( § 1 - § 1400U3 )
      • Подраздел A: Определение налоговой ответственности ( § 1 - § 59 )
        • Часть I. Налог на физических лиц ( § 1 - § 59B )
          • Раздел 1. Налоги ( § 1 )
          • ...
          • Раздел 41: Кредит на расширение исследовательской деятельности ( § 41 )
          • ...
      • Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода ( § 61 - § 291 )
        • Часть I. Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. Д. ( § 61 - § 68 )
          • Статья 61 : Определенный валовой доход ( § 61 )
          • ...
          • Раздел 63 : Определение налогооблагаемого дохода ( статья 63 )
          • ...
        • Часть II: Статьи, конкретно включаемые в валовой доход ( § 71 - § 80 )
          • ...
          • Раздел 79 : Групповое страхование жизни, приобретенное для сотрудников ( статья 79 )
          • ...
        • Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода ( § 101 - § 140 )
          • ...
          • Раздел 132 (a) : дополнительные льготы, исключенные из валового дохода ( § 132 (a) )
          • ...
        • Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц ( § 161 - § 198 )
          • ...
          • Раздел 162 (2) : Торговые или деловые расходы ( § 162 (а) )
          • ...
          • Раздел 179 : Выборы для покрытия расходов на определенные амортизируемые коммерческие активы ( § 179 )
          • ...
          • Раздел 183 : Деятельность, не осуществляемая для получения прибыли ( § 183 )
          • ...
        • Часть VII: Дополнительные постатейные вычеты для физических лиц ( § 211 - § 224 )
          • ...
          • Раздел 212 : Расходы на получение дохода ( статья 212 )
          • ...
      • Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки ( § 301 - § 385 )
        • ...
        • Часть III: Корпоративные организации и реорганизации ( § 351 - § 368 )
          • ...
          • Подчасть B: Влияние на акционеров и держателей ценных бумаг ( § 354 - § 358 )
            • ...
            • Раздел 355 : Распределение акций и ценных бумаг контролируемой корпорации ( § 355 )
            • ...
        • ...
      • Подраздел D: Отсроченная компенсация и т. Д. ( § 401 - § 436 )
        • Часть I: пенсия, участие в прибыли, выплаты по акциям и т. Д. ( § 401 - § 420 )
          • Подчасть A: Общие правила ( § 401 - § 409A )
            • Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, планы участия в прибыли и бонусные акции
              • параграф (а) (« 401 (а) »): спонсируемый работодателем пенсионный план для сотрудников государственных и местных органов власти и некоторых освобожденных от налогов организаций ( § 401 (а) )
              • ...
              • параграф (k) (« 401 (k) »): пенсионный план, спонсируемый работодателем ( § 401 (k) )
            • ...
            • Раздел 402A (« Roth 401 (k) »): необязательный подход к выборным отсрочкам в качестве взносов Roth ( § 402A )
            • Раздел 403: Налогообложение аннуитетов сотрудников
              • ...
              • параграф (b) (« 403 (b) »): пенсионный план, спонсируемый работодателем, в некоммерческих организациях ( § 403 (b) )
            • ...
            • Раздел 408: Индивидуальные пенсионные счета ( § 408 )
            • Раздел 408A: IRA Рота ( § 408A )
            • ...
            • Раздел 409A : Включение в валовой доход отсроченной компенсации в рамках неквалифицированных планов отсроченной компенсации ( § 409A )
            • ...
      • Подраздел E: Отчетные периоды и методы бухгалтерского учета ( § 441 - § 483 )
        • ...
        • Часть II: Методы бухгалтерского учета ( § 446 - § 475 )
          • Подчасть B: налогооблагаемый год, в который включены статьи валового дохода ( § 451 - § 460 )
            • ...
            • Раздел 457 : пенсионный план для государственных и некоторых негосударственных работодателей ( § 457 )
            • ...
          • Подчасть D: Опись ( § 471 - § 475 )
            • ...
            • Раздел 475 : Метод учета по рыночной цене для дилеров по ценным бумагам ( § 475 )
          • ...
      • Подраздел F: Организации, освобожденные от уплаты налогов ( § 501 - § 530 )
        • Часть I. Общие правила ( § 501 - § 505 )
          • Раздел 501: Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. Д. ( § 501 )
            • ...
            • параграф (c) (« 501 (c) »): Список освобожденных организаций ( § 501 (c) )
              • подпункт (1) (« 501 (c) (1) »): корпорации, учрежденные в соответствии с законами Конгресса, такие как Федеральные кредитные союзы ( § 501 (c) (1) )
              • подпункт (2) (« 501 (c) (2) »): титульные корпорации для освобожденных организаций ( § 501 (c) (2) )
              • подпункт (3) (« 501 (c) (3) »): благотворительные, некоммерческие, религиозные и образовательные организации ( § 501 (c) (3) )
              • подпункт (4) (« 501 (c) (4) »): организации политического просвещения ( § 501 (c) (4) )
              • подпункт (6) (« 501 (c) (6) »): бизнес-лиги и торговые палаты ( § 501 (c) (6) )
              • подпункт (7) (« 501 (c) (7) »): развлекательные клубы ( § 501 (c) (7) )
          • ...
        • Часть VI: Политические организации (§ 527)
          • Раздел 527: Политические организации ( § 527 )
        • ...
        • Часть VIII: Некоторые сберегательные организации ( § 529 - § 530 )
          • Раздел 529: Квалифицированные программы обучения ( статья 529 )
          • Раздел 529A: счета ABLE в пользу определенных лиц с ограниченными возможностями ( § 529A )
          • Раздел 530: Сберегательные счета Coverdell Education ( § 530 )
      • ...
      • Подраздел N: Налог, основанный на доходах из источников в Соединенных Штатах или за их пределами ( § 861 - § 1000 )
        • Часть I. Исходные правила и другие общие правила, касающиеся иностранного дохода ( § 861 - § 865 )
          • Раздел 861 : Доход из источников в Соединенных Штатах ( § 861 )
          • ...
      • Подраздел O: Прибыль или убыток от распоряжения собственностью ( § 1000 - § 1111 )
        • ...
        • Часть III: Общие необлагаемые налогом биржи ( § 1031 - § 1045 )
          • Раздел 1031 : Обмен собственности, предназначенной для продуктивного использования или инвестирования ( § 1031 )
          • ...
          • Раздел 1041 : Передача имущества между супругами или случай развода ( § 1041 )
          • ...
  • Подзаголовок C: Налоги на занятость ( § 3101 - § 3510 )
    • ...
    • Глава 24 : Сбор подоходного налога с заработной платы у источника ( § 3401 - § 3456 )
      • Раздел 3401 : Определения ( § 3401 )

См. Также [ править ]

  • Маццей против комиссара
  • Тернер против комиссара
  • Закон о безопасности от 2019 г.
  • Поместье Картера против комиссара

Ссылки [ править ]

  1. ^ Другой федеральный налоговый закон содержится в других заголовках Кодекса Соединенных Штатов, таких как Раздел 11 (касающийся банкротства) и Раздел 19 (Таможенные пошлины).
  2. ^ Pub.L.  99–514 , 100  стат.  2085 , введен в действие 22 октября 1986 г. , § 2 (а)
  3. ^ Очевидно незначительное несоответствие между формулировкой в ​​Уставе в целом и формулировкой в ​​некоторых редакциях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слова «любые документы» в первом предложении § 6104 ( a) (1) (A) описан Апелляционным судом США по округу Колумбия в деле Tax Analysts v. Internal Revenue Serv. , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), в сноске 1, at [1] . По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст отображается как «любой документ», в то время как в версии Устава в целом текст отображается как «любой документ».
  4. ^ «Таблица национальных доходов и продуктовых счетов» . Министерство торговли США, Бюро экономического анализа.

Внешние ссылки [ править ]

  • Кодекс США, заголовок 26 , через государственную типографию США
  • Название 26 в Корнельском институте правовой информации
  • Налоговый кодекс Bloomberg постоянно обновляется с примечаниями редактора