Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Мошенничества налогового убежища KPMG скандал включает якобы незаконные американские налоговые убежища от KPMG , которые были подвержены , начиная с 2003 г. В начале 2005 г. фирма - член Соединенных Штатов KPMG International, KPMG LLP , была обвинена в США министерстве юстиции мошенничества в области маркетинга неправомерные налоговые убежища .

Соглашение об отсрочке судебного преследования [ править ]

В соответствии с соглашением об отсрочке судебного преследования компания KPMG LLP признала совершение уголовного преступления в создании мошеннических налоговых убежищ, чтобы помочь богатым клиентам уклоняться от налогов на сумму 2,5 миллиарда долларов, и согласилась выплатить 456 миллионов долларов в качестве штрафных санкций. KPMG LLP не будет подвергаться уголовному преследованию до тех пор, пока соблюдает условия соглашения с правительством. 3 января 2007 г. обвинение в сговоре с КПМГ было снято. [1] Однако федеральный прокурор Майкл Дж. Гарсиа заявил, что обвинения могут быть возобновлены, если КПМГ не будет продолжать наблюдение до сентября 2008 года. [2]

29 августа 2005 года девяти физическим лицам, в том числе шести бывшим партнерам КПМГ и бывшему заместителю председателя фирмы, были предъявлены обвинения в преступном сговоре с налоговым мошенничеством на несколько миллиардов долларов. Девять человек, названных в обвинительном заключении, были:

  • Джеффри Стейн, бывший заместитель председателя КПМГ, бывший заместитель председателя налоговой службы и бывший налоговый партнер КПМГ, юрист со степенью магистра налогового права.
  • Джон Лэннинг, бывший заместитель председателя налоговой службы и бывший налоговый партнер КПМГ, CPA (сертифицированный бухгалтер).
  • Ричард Смит, бывший заместитель председателя КПМГ по налогам, бывший руководитель Вашингтонского национального налогового управления КПМГ и бывший налоговый партнер КПМГ, юрист.
  • Филип Визнер, бывший ответственный партнер Вашингтонской национальной налоговой службы КПМГ и бывший налоговый партнер КПМГ, юрист со степенью магистра налогового права и CPA.
  • Джон Ларсон, юрист, бухгалтер и бывший старший налоговый менеджер КПМГ, который покинул КПМГ, чтобы сформировать ряд юридических лиц с ответчиком Робертом Пфаффом, которые участвовали в определенных сделках с налоговым убежищем в качестве предполагаемого консультанта по инвестициям.
  • Роберт Пфафф, юрист, бухгалтер и бывший налоговый партнер КПМГ, который покинул КПМГ, чтобы сформировать ряд юридических лиц с ответчиком Джоном Ларсоном.
  • Рэймонд Дж. Рубль, также известный как Р. Дж. Рубль, юрист и бывший налоговый партнер в Нью-Йорке, штат Нью-Йорк, в офисе известной национальной юридической фирмы « Сидли Остин» .
  • Марк Уотсон, бывший главный партнер отдела личного финансового планирования Вашингтонской национальной налоговой службы КПМГ, а также бывший налоговый партнер КПМГ, бухгалтер.

17 октября 2005 г. еще десяти лицам были предъявлены обвинения в преступном сговоре и уклонении от уплаты налогов:

Четыре рассматриваемых налоговых убежища были известны как BLIPS , или структура премий за выпуск облигаций; Flips, или инвестиционная программа с иностранным кредитным плечом; OPIS, или стратегия офшорных портфельных инвестиций и вариант Flips; и SOS, или стратегии коротких опционов.

Хронология [ править ]

В августе 2005 года бывший сотрудник немецкого банка Bayerische Hypo-Und Vereinsbank AG (HVB) Доменик ДеДжорджио, который работал с KPMG над продажей приютов, признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов и мошенничестве. [3] 15 февраля 2006 года HVB признала свою вину за участие в мошенничестве с налоговым убежищем KPMG в совершении уголовного преступления. Судебное преследование компании было отложено по соглашению с прокурором США. В соответствии с соглашением об отсрочке судебного преследования компания выплатит 29,6 млн долларов в виде штрафов, реституции и пени. [4]

10 марта 2006 года окружной судья США Льюис А. Каплан освободил бывшего руководителя бухгалтерии КПМГ Дэвида Гринберга под залог в 25 миллионов долларов. [5] Решение Каплана отменило его предыдущий отказ в освобождении под залог Гринбергу. [6] Судья Каплан приказал Гринбергу жить на Манхэттене под электронным контролем до тех пор, пока не начнется судебный процесс над ним по обвинению в налоговом мошенничестве, и предупредил его семью, что они будут финансово разорены, если Гринберг попытается бежать из страны. Каплан также сказал, что финансы Гринберга были в таком беспорядке, что было невозможно выяснить, где находятся его активы и сколько он стоит. Названный федеральной прокуратурой опасным для побега, Гринберг был единственным обвиняемым, арестованным властями, когда в октябре 2005 года были вынесены обвинительные заключения.

28 марта 2006 года Дэвид Ривкин признал себя виновным по обвинению в сговоре и уклонении от уплаты налогов в окружном суде США на Манхэттене. [7] «Я знал, что убытки не следовало указывать в налоговых декларациях», - сказал Ривкин судье Каплану. Ривкин признал, что в период с января 1999 года по май 2004 года он вступил в сговор с другими с целью подготовки и оформления фальшивых документов, чтобы клиенты могли подавать фальшивые налоговые декларации. Он также признал, что предпринял шаги, чтобы скрыть существование мошеннических налоговых убежищ от Налоговой службы, и уклонился от регистрации убежищ в Налоговом управлении США, потребовав привилегии адвоката и клиента.. Ривкин подписал соглашение о сотрудничестве с прокурорами, которые затем могли попросить судью рассмотреть возможность вынесения Ривкину более мягкого приговора, чем те годы, которые ему грозят в тюрьме. Приговор назначен на 9 февраля 2007 года.

27 июня 2006 года судья Каплан постановил, что, пригрозив KPMG предъявить обвинение, если фирма не откажется от своей политики оплаты расходов на защиту партнеров, которым было предъявлено обвинение в работе, выполняемой в ходе деятельности фирмы по предоставлению налоговых убежищ, Министерство юстиции нарушило конституционные права работников. По его мнению, судья Каплан согласился с утверждением ответчиков о том, что на КПМГ было оказано ненадлежащее давление с целью не оплачивать судебные издержки, «потому что правительство приставило пресловутый пистолет к голове».

Тем временем соответствующие постановления были вынесены по гражданскому делу, возбужденному против Налоговой службы в конце 2004 года двумя техасскими юристами, Гарольдом В. Никсом и К. Кэри Паттерсоном. Никс и Паттерсон подали в суд на IRS о возмещении после того, как налоговое агентство отклонило каждое из их требований о выплате почти 67 миллионов долларов в виде вычетов, связанных с использованием ими налогового убежища BLIPS в 2000 году. Считалось, что их иск имеет отношение к делу о мошенничестве с налоговым убежищем КПМГ, поскольку BLIPS - одно из налоговых убежищ, которое обвинение обвиняет в злоупотреблениях в этом вопросе. 20 июля 2006 года судья Т. Джон УордОкружного суда США в Восточном округе Техаса постановил, что использование BLIPS Никсом и Паттерсоном было по существу законным, поскольку применение IRS более жестких правил Министерства финансов в 2003 году к обязательствам, возникшим в BLIPS, было «неэффективным» и «не подлежащим принудительному исполнению». "потому что он имел обратную силу. Налоговый кодекс обычно запрещает регулирование с обратной силой. В ответ на это постановление прокуроры по делу КПМГ указали, что они будут утверждать, что сам приют BLIPS был технически действующим, но то, как ответчики выполняли его, было мошенничеством. В свою очередь, адвокаты ответчиков утверждают, что ни один суд никогда не постановил, что указанные налоговые убежища были незаконными. А в феврале 2007 года судья Уорд фактически изменил свое мнение и постановил, что налоговое убежище состояло из поддельных банковских кредитов и, следовательно, незаконно, несмотря на его предыдущее решение, указанное в приведенной выше ссылке.

8 февраля 2007 года Deutsche Bank достиг мирового соглашения с сотнями инвесторов, которым он продал агрессивные налоговые убежища в США, аналогичные тем, на которые напало обвинение в деле о налоговом мошенничестве КПМГ. [8] Это соглашение было достигнуто через год после того, как прокуратура Министерства юстиции США в Манхэттене объявила о своем расследовании роли Deutsche Bank в сомнительных налоговых убежищах. [9]

23 мая 2007 года Второй судебный округ отклонил жалобу на бухгалтерскую фирму KPMG о взыскании гонораров и расходов, связанных с обвинениями в налоговом мошенничестве с участием бывших партнеров и сотрудников КПМГ. Суд постановил, что районный суд, в котором возбуждено уголовное дело, допустил ошибку, распространив «вспомогательную» юрисдикцию на гражданский спор между ответчиками и КПМГ, не являющейся стороной. Рассмотрев апелляцию КПМГ как ходатайство о выдаче судебного приказа, суд издал приказ, отменил постановление районного суда и отклонил гражданскую жалобу. [10]

17 июля 2007 года судья Каплан отклонил обвинения против 13 бывших сотрудников КПМГ, постановив, что у него нет альтернативы, поскольку правительство убедило КПМГ не платить судебные издержки ответчикам и нарушило их права. [11] «В этом обвинительном заключении обвиняются серьезные преступления. Они должны были быть решены по существу в отношении каждого подсудимого», - написал Каплан. «Но есть пределы допустимых действий даже лучших прокуроров». Запрет КПМГ оплачивать юридические счета своим бывшим сотрудникам "лишил этих ответчиков возможности представить аргументы защиты, которые они хотели представить, а в некоторых случаях даже лишил их адвоката по своему выбору. Это недопустимо в обществе, которое придерживается своих взглядов. мир как образец справедливости », - написал Каплан в своем постановлении. Решение Каплана не повлияло на судебное преследование Р. Дж. Рубля, бывшего юриста Sidley Austin.LLP и трех бывших партнеров КПМГ, включая Дэвида Гринберга, который работал в офисе фирмы в округе Ориндж и освободил КПМГ от любых обязательств перед ним, когда он оставил ее работу. Джон Ларсон и Роберт Пфафф, два других бывших партнера, которым все еще предъявлены обвинения, покинули KPMG за восемь лет до возбуждения уголовного дела и изначально не пытались заставить бухгалтерскую фирму оплатить их юридические счета.

20 августа 2007 года прокуратура объявила, что один из пособников и пособников налогового мошенничества Давид Амир Маков согласился признать себя виновным и сотрудничать с обвинением своих бывших коллег. [12] На предыдущей неделе федеральный суд Манхэттена получил 150 000 долларов от г-на Макова в рамках соглашения об изменении залога, которое позволяет ему поехать в Израиль. Поскольку Маков никогда не работал в КПМГ, на него не повлияло снятие судьей Каплана обвинений против 13 его сообвиняемых.

10 сентября 2007 года Маков признал себя виновным по одному информационному пункту обвинения в сговоре. Он согласился заплатить штраф в размере 10 миллионов долларов и сообщил новые подробности о причастных к этому. Маков кратко рассказал о работе BLIPS., или Структура премий за связанный выпуск облигаций, которую, по его словам, он помог создать. На предыдущих слушаниях судья Каплан отчитывал прокуроров за то, что они не смогли четко объяснить, как работает BLIPS. Согласно показаниям Макова, приюты BLIPS были созданы для создания искусственных убытков, которые затем использовались богатыми инвесторами для компенсации прироста законного дохода. Приют включал в себя предполагаемый инвестиционный компонент, а также банки, предоставляющие предполагаемые ссуды инвесторам. По данным прокуратуры, BLIPS продавались и продавались примерно в 1999–2000 годах по крайней мере 186 богатым инвесторам и принесли не менее 5,1 миллиарда долларов в виде ложных налоговых убытков. Компании Presidio, которые Маков создал, владели и управляли вместе с соответчиками Робертом Пфаффом и Джоном Ларсоном, бывшими сотрудниками KPMG, заработали не менее 134 миллионов долларов на продаже BLIPS.IRS считает налоговое убежище неправомерным, если оно не имеет законной деловой цели или реального экономического содержания, в отличие от реальных займов, с деньгами, подверженными риску, или реальных инвестиций. По словам Макова, хотя BLIPS были созданы на бумаге, чтобы выглядеть как семилетние инвестиции, они не включали ни реальных кредитов, ни реальных инвестиционных составляющих. «Экономической субстанции не было», - засвидетельствовал Маков. «Вместо этого мы создали видимость экономической сущности, а не реальности». Маков утверждал, что, хотя изначально он думал, что BLIPS были законными, «как часть обмана», в конце концов, представители банка «А», среди прочих, «попросили его дать обоснование для инвестиций». Он добавил, что «Банк А, КПМГ и другие четко сказали ему, что кредит не подвергается риску».В соответствии сThe New York Times , люди, близкие к этому делу, опознали «Банк А» как Deutsche Bank AG . Банку не были предъявлены обвинения, но ожидается, что он достигнет урегулирования с правительством. Выпускник Гарвардской школы бизнеса и одноразовый сотрудник Long-Term Capital Management до основания Presidio примерно в 1999 году, Маков работал в Deutsche Morgan Grenfell , инвестиционно-банковском подразделении Deutsche Bank AG. Первоначально Макову были предъявлены обвинения по десяткам пунктов обвинения в мошенничестве, уклонении от уплаты налогов и сговоре, по каждому из которых предусматривалось пять лет тюрьмы. Ожидается, что прокуроры снимут все другие обвинения, если он будет сотрудничать на протяжении всего судебного процесса.

Выбор присяжных по делу КПМГ о мошенничестве с налоговым убежищем начался 9 октября 2007 года. Однако 18 октября 2007 года судья Каплан отложил на неопределенный срок судебное разбирательство, которое должно было начаться через пять дней, освободив присяжных, которых он уже выбрал для слушания дела, и отстранил Стивена Бауэра. из Latham & Watkins , адвокат бывшего исполнительного KPMG Джон Ларсон. Правительство ранее просило судью решить, следует ли отстранить Бауэра от должности, поскольку он работал адвокатом Макова и может иметь конфликт интересов. Ларсон отказался отказаться от своего права на адвоката, свободного от конфликтующих интересов. Каплан постановил дисквалифицировать Бауэра в качестве судебного адвоката Ларсона и пообещал решить вопрос о том, следует ли дисквалифицировать Latham & Watkins, если Ларсон попытается быть представленным другим юристом в этой фирме.

28 августа 2008 года Апелляционный суд второго округа США подтвердил снятие уголовных обвинений с 13 бывших руководителей КПМГ. Суд постановил, что государственные обвинители «необоснованно вмешивались в отношения обвиняемых с адвокатом и их способность выступать в защиту в нарушение Шестой поправки ...», оказывая давление на КПМГ с целью воздержаться от оплаты судебных издержек. [13]Отдельно в тот же день заместитель генерального прокурора США Марк Филип объявил о новых правилах судебного преследования, направленных на то, чтобы не наказывать компании за отказ от сотрудничества в защите материалов адвокатов и клиентов или в оплате услуг адвокатов своих сотрудников в ходе расследований. «Ни одна корпорация не обязана сотрудничать или добиваться кредита сотрудничества путем раскрытия информации правительству», - сказал Филип на пресс-конференции на Нью-Йоркской фондовой бирже. «Отказ корпорации сотрудничать, как и отказ отдельного лица сотрудничать, не является доказательством вины».

15 октября 2008 года начались первые прения в суде над Дэвидом Гринбергом и Робертом Пфаффом, бывшими налоговыми партнерами КПМГ; Джон Ларсон, бывший старший налоговый менеджер КПМГ; и Раймонд Рубл, бывший партнер юридической фирмы Sidley Austin. Четверо обвиняемых обвиняются в сговоре с целью уклонения от уплаты налогов для более чем 600 клиентов по делу, которое было разрекламировано как крупнейшее уголовное преследование по налогам, когда оно началось в 2005 году с 19 обвиняемых, но сейчас рассматривается в гораздо меньшем масштабе. Помощник прокурора США Джон Хиллебрехт заявил присяжным в федеральном суде Манхэттена, что четверо мужчин лгали и обманывали, «заставляя исчезнуть налоговые счета некоторых из самых богатых граждан нашей страны». В свою очередь, адвокат Ларсона Томас Хагеманн заявил, что его клиент добросовестно верил в то, что то, что он делал, было разрешено законом, открыто вел свои дела,и действовали с "добросовестным раскрытием информации". Хагеманн назвал Давида Макова, бывшего коллегу Ларсона, ставшего одним из главных свидетелей правительства, «лжецом и лжесвидетелем». Ожидается, что судебный процесс продлится три-четыре месяца.

24 ноября 2008 года двое из оставшихся четырех ответчиков, бывший налоговый партнер КПМГ Роберт Пфафф и бывший старший налоговый менеджер Джон Ларсон, подали ходатайство об отклонении обвинений против них или об объявлении неправильного судебного разбирательства. В ходатайстве говорилось, что в ходе судебного разбирательства прокуроры получили показания свидетеля, обвинявшего Пфаффа и Ларсона в сокрытии информации от КПМГ и ее налогового департамента с целью получения разрешения КПМГ на BLIPS, тем самым превратив сговор с КПМГ в отношении налогового мошенничества против IRS в мошенничество с честными услугамизаговор против КПМГ. В ходатайстве говорилось, что защита не получала уведомления о таком изменении в версии обвинения и не могла подготовить защиту, поэтому требовала, чтобы судья отклонил обвинительное заключение или признал неправильное судебное разбирательство. В ходатайстве утверждалось, что предполагаемое обманным путем получение правительством конфиденциальных налоговых деклараций КПМГ посредством параллельного расследования гражданского налогового мошенничества Министерством юстиции было нарушением надлежащей правовой процедуры. Ответчики ссылались на три дела, по которым районные суды отклонили обвинительные заключения или сокрыли доказательства, "когда правительство возбудило гражданский иск исключительно для получения доказательств для своего уголовного преследования или не уведомило ответчика в своем гражданском разбирательстве о том, что оно рассматривает возможность его уголовного преследования". (Два из этих дел позже были отменены по апелляции.Обвинение ответило, что правительство всегда утверждало и продолжает утверждать, что КПМГ как организация была заговорщиком, а не жертвой какого-либо мошенничества. «То, что в течение определенного периода времени предпринимались попытки скрыть определенные факты от отдельных сотрудников КПМГ, не имеет никакого значения», - заявило правительство. Судья Каплан отклонил ходатайство, установив, что ни одно из обстоятельств, на которые ссылались ответчики, не применимо к их делу: «Обвиняемые не отрицают, что было проведено добросовестное гражданское расследование, они жалуются только на то, что было также уголовное расследование. И обвиняемые, которые не были объектами гражданского расследования, не утверждают, что были обмануты правительством ». В сноскеСуд отмечает, что ответчики частично полагались на то, что четверо из ныне уволенных обвиняемых дали показания под присягой, не зная о расследовании уголовного дела. Судья Каплан добавил, что они «не предполагают, что правительство обмануло этих людей», предполагая, возможно, что, если бы правительство участвовало в каком-то обмане, ходатайство ответчиков могло бы иметь больший вес.

1 декабря 2008 года истек срок, в течение которого федеральные прокуроры могут обратиться за сертификатом , попросив Верховный суд Соединенных Штатов пересмотреть решение апелляционного суда 2-го округа от 28 августа 2008 года, которое оставило в силе решение судьи Каплана от 17 июля 2007 года в Южном округе. Суд Нью-Йорка отклонил уголовные обвинения против 13 из 19 первоначальных подсудимых.

С 8 по 10 декабря 2008 года присяжные заслушали заключительные аргументы по делу КПМГ о налоговом убежище. Адвокат Раймонда Рубля Джек С. Хоффинджер заявил присяжным, что невозможно сделать вывод о том, что обвиняемые намеренно пытались нарушить закон, помогая как минимум 600 богатым людям снизить налоги, поскольку они не пытались скрыть свои действия от налоговой службы. или другие. "Что у нас есть, массовый договор о самоубийстве?" он спросил. Он сказал, что обвиняемые не придумали бы что-то криминальное, а затем «выложили бы это так, чтобы IRS это увидело, правительство увидело это, и мы попали в суд по обвинению в преступлении». Помощник прокурора США Маргарет Гарнетт возразила, что ответчики создали налоговые убежища, которые на самом деле были обманом, которые должны выглядеть как законные инвестиции: "Эти ответчики годами продавали эти так называемые инвестиции, и ни один из клиентов этих ответчиков не получил ни копейки прибыли ». Она сказала, что единственной целью мошеннических налоговых убежищ, продаваемых с 1997 по 2000 год, было« создание искусственные налоговые убытки для уклонения от миллионов и миллионов налогов ». Она предположила, что у обвиняемых могло быть ложное чувство защищенности от закона, и утверждала, что« их жадность и амбиции пересилили их представления о добре и зле ».Она предположила, что у обвиняемых могло быть ложное чувство защищенности от закона, и утверждала, что «их жадность и амбиции пересилили их представления о добре и зле».Она предположила, что у обвиняемых могло быть ложное чувство защищенности от закона, и утверждала, что «их жадность и амбиции пересилили их представления о добре и зле».

18 декабря 2008 года адвокат Раймонд Рубль, который когда-то был партнером Brown & Wood, был осужден по 10 пунктам обвинения в уклонении от уплаты налогов, а инвестиционные консультанты Роберт Пфафф и Джон Ларсон были осуждены по 12 пунктам. Они были оправданы по обвинению в заговоре. С Дэвида Гринберга, которого обвинение считало "постоянной опасностью для общества" и риском бегства, были сняты все обвинения. Гринберга посадили в тюрьму на пять месяцев, а затем потребовали носить электронное слежение в течение двух с половиной лет. Его оправдание стало результатом того, что Стив Акоста, ключевой свидетель со стороны правительства, был «совершенно неспособен дать прямой ответ на перекрестный допрос», как признал помощник прокурора США Джон Хиллебрехт в заключительных аргументах. Акоста признал себя виновным в сговоре и уклонении от уплаты налогов в рамках соглашения о сотрудничестве, направленного на смягчение приговора.Он был освобожден из федеральной тюрьмы 22 ноября 2010 года.[14] Судья Каплан приказал начать электронный мониторинг за Пфаффом в его доме в Голдене, штат Колорадо, и за Ларсоном в его доме в Нью-Йорке, хотя судья сказал, что он пересмотрит эту необходимость на слушании по делу об освобождении под залог в следующем месяце, особенно после того, что произошло с Гринбергом. Шесть человек, в том числе бывший налоговый партнер КПМГ Давид Ривкин; Давид Амир Маков, разовый трейдер деривативов с валютой и фиксированным доходом в компании Presidio; и Доменик ДеДжорджио, бывший управляющий директор немецкого банка HVB, или Bayerische Hypo & Vereinsbank, признали себя виновными по уголовным обвинениям.

Некоторые клиенты KPMG, предоставляющие налоговые убежища, в настоящее время подали на KPMG иск о привлечении к ответственности.

Ссылки [ править ]

Конкретные ссылки:

  1. ↑ Джонсон, Кэрри (4 января 2007 г.). «Обвинение против КПМГ снято» .
  2. ^ http://www.iht.com/articles/ap/2007/01/03/business/NA_FIN_US_KPMG_Tax_Shelters.php
  3. ^ https://www.washingtonpost.com/wp-dyn/content/article/2005/08/22/AR2005082201484.html
  4. ^ http://lib.law.virginia.edu/Garrett/progress_agreements/press_release/German_Bank_HVB.pdf
  5. ^ http://www.iht.com/articles/2006/03/09/business/kpmg.php
  6. ^ http://www.accountancy.com.pk/newsprac.asp?newsid=620
  7. ^ http://www.iht.com/articles/2006/03/28/business/kpmg.php
  8. ^ http://www.iht.com/articles/2007/02/08/business/tax.php
  9. ^ http://www.iht.com/articles/2006/02/15/business/tax.php
  10. ^ Stein v. КПМГ, ТОО , № 06-4358 (2d Cir 23 мая 2007) .
  11. ^ https://www.nytimes.com/2007/07/17/business/17kpmg.html?ei=5088&en=090bf767b7bcf7ec&ex=1342324800&partner=rssnyt&pagewanted=print
  12. ^ https://www.nytimes.com/2007/08/20/business/20tax.html?ex=1345348800&en=8685cbeba4e14ad3&ei=5124&partner=permalink&exprod=permalink
  13. ↑ United States v. Stein , 541 F.3d 130 (2d Cir. 2008), at [1] .
  14. ^ Стивен Акоста: регистрационный номер: 59672-054 , Федеральное бюро тюрем . Проверено 10 июля 2019 года.

Общие ссылки: