Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлено из Recharacterization )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Перехарактеризация в законе (а иногда и в бухгалтерском учете ) означает трактовку определенного образа поведения иначе, чем его описывают участники.

Этот термин является наиболее важным в уголовном праве континентальных правовых систем. В некоторых странах с гражданским правом судьи имеют право «переквалифицировать факты» дела, чтобы обвинения более точно соответствовали доказательствам. В этих системах юридические обвинения, содержащиеся в обвинительном заключении, являются лишь предложениями прокурора суду. [1] Судья может, если станет ясно, что факты действительно подтверждают различные или дополнительные обвинения, изменить правовую характеристику этих фактов.

В соответствии с английским правом , Лорд Hanworth MR сослался на предложение:

Это старый закон и простой закон, согласно которому в сделках такого рода Суд должен учитывать, действительно ли документы скрывают истинную сделку. Если они просто маскируют сделку, Суд должен принять во внимание истинное положение, по существу и по факту, и для этой цели сорвать маску или плащ, который был наложен на реальную сделку. [2]

Когда переквалификация фактов приводит к дополнительным обвинениям или обвинениям, которые влекут за собой более суровое наказание, совету защиты обычно предоставляется возможность высказаться по поводу переквалификации и может потребовать приостановить судебное разбирательство для изучения переквалификации. [3] В других случаях это право приостановить судебное разбирательство подразумевается только в том случае, если переквалификация приводит к более серьезным обвинениям. [4]

В некоторых правовых системах суд может не пересматривать факты, если это приведет к более серьезным обвинениям. [5]

  • В Соединенных Штатах термин recharacterisation (или recharacterization ) обычно используется для обозначения денег , которая заранее к компании в качестве кредита с помощью акционера или другой инсайдер, который recharacterised по банкротству в качестве взноса капитала в уставном капитале акционера.
  • Также в США переквалификация используется в налоговом законодательстве для обозначения обработки в налоговых целях транзакции, соглашения, события и т. Д., Иначе, чем для других целей. Примеры включают переквалификацию прибыли в качестве дивидендов в соответствии с 26 USC  § 1248 , переквалификацию предполагаемых долговых инструментов в качестве капитала в соответствии с прецедентным правом и постановлениями в соответствии с 26 USC  § 385 , а также переквалификацию юридических лиц в соответствии с положениями 26 CFR 301.7701-2 «поставьте галочку» .
  • В других правовых системах общего права под переквалификацией обычно подразумевается риск того, что договор о передаче правового титула может рассматриваться вместо этого как предоставление обеспечительного интереса . Если транзакция переквалифицируется таким образом, существует риск того, что транзакция может быть аннулирована, если она не была зарегистрирована в соответствии с применимыми законами о регистрации. [6] Механизмы передачи правового титула, которые считаются уязвимыми для переквалификации, включают передачу маржи (например, передачу правового титула в соответствии с Приложением о кредитной поддержке ISDA английского права в качестве обеспечения для сделки с деривативами) или транзакции, которые включали фактическую передачу ценных бумаг обеспеченный наличными деньгами (например, ссудой на акции или сделкой репо)). Положения об удержании правового титула также иногда могут быть перехарактеризованы таким образом. Обеспечительные интересы, которые выражаются в виде фиксированных сборов, иногда перекликаются с плавающими . Однако в большинстве систем общего права существует сопротивление переквалификации сделок такого рода, и закон, как правило, предусматривает, что стороны должны применять собственную характеристику сделки, если нет веских причин для переквалификации. [7]
  • Еще одна область, в которой судам приходилось рассматривать риск переквалификации, связана с передачей дебиторской задолженности , часто в сделках секьюритизации . Для того чтобы секьюритизация была эффективной, обычно требуется «настоящая продажа» дебиторской задолженности, но в некоторых странах существует риск переквалификации передачи. [8] Если отправитель сохраняет право или обязанность в отношении переданных активов, например, если передающая сторона согласилась принять и нести кредитный риск по переданной дебиторской задолженности, или если передающая сторона имеет право или обязана выкупить и вернуть переданная дебиторская задолженность во многих правовых системах может быть переквалифицирована либо как ссудная, либо как договоренность о коллекторском агентстве.
  • Некоторые сложные финансовые инструменты (например, синтетическая аренда ) в некоторых юрисдикциях считаются риском переквалификации. [9]

Однако применение переквалификации также является общим принципом права большинства стран и может применяться к искусственному устройству, направленному на искусственное преодоление определенного закона или постановления. Например, в деле Street v Mountford [1985] 1 AC 809 Палата лордов подтвердила, что соглашение, описываемое как лицензия на неисключительное занятие собственности, фактически должно рассматриваться как аренда для целей определения лицензиатов. '(или арендаторов), хотя лорд Темплман фактически не использовал фразу «переквалификация» в своей речи. Аналогично, во многих юрисдикциях налоги органы власти имеют право переквалифицировать транзакции, которые являются «фиктивными» или которые иным образом не имеют коммерческого содержания, за исключением уменьшения налоговых обязательств.

Ссылки [ править ]

  1. ^ Немецкий уголовно-процессуальный кодекс (Strafprozeßordnung ["StPO"]), § 206
  2. ^ Re George Inglefield Ltd [1933] Ch 1 at 17. Применено в Re Curtain Dream plc [1990] BCLC 925.
  3. ^ См., Например: Франция, Уголовно-процессуальный кодекс, ст. Статья 118.
  4. ^ См., Например: Мальта, Уголовный кодекс § 597 (3).
  5. ^ См., Например: Российская Федерация, Уголовно-процессуальный кодекс, ст. 252 (2)
  6. ^ Например, в Англии большинство грантов под залог должны быть зарегистрированы в течение 21 дня в Регистрационной палате.
  7. ^ Агентство развития Welsh v Финансирование экспорта Co Ltd [1992] BCLC 148, CA
  8. ^ Майкл Симкович, «Тайные залоговые права и финансовый кризис 2008 года» , Американский журнал о банкротстве, 2009 год.
  9. ^ [1]