Надбавки на капитал для исследований и разработок , также известные как RDA, представляют собой налоговые льготы для предприятий в Соединенном Королевстве. Они обеспечивают 100-процентный отчисление на первый год капитальных затрат на исследования и разработки (НИОКР). RDA - это капитальные затраты, эквивалентные схеме налоговых льгот на НИОКР.
История
RDA - это новое название, данное пособию на научные исследования (которое уже существовало), когда в 2000 году была запущена схема налогового кредита на НИОКР [1].
Обзор
Налоговые льготы на НИОКР применяются только к расходам на доходы - как правило, к расходам, понесенным в повседневной деятельности, а не к расходам на основные фонды. Однако RDA допускает снижение капитальных затрат на НИОКР в качестве резерва капитала. RDA позволяет требовать 100% капитальных затрат в счет налогооблагаемой прибыли в год, когда эти затраты были понесены. Это может обеспечить полезный прирост денежного потока и сократить период окупаемости. Компании следует рассмотреть возможность подачи заявки на RDA, если у нее есть:
- построили или приобрели лабораторию, испытательный стенд или пилотную установку
- капитализировал большие суммы затрат на НИОКР
Если какие-либо доходы от НИОКР капитализируются в счетах компании, они все равно могут претендовать на освобождение от налогов на НИОКР или могут соответствовать критериям только в соответствии с RDA. Учет учета, когда актив признается в балансе, в отличие от немедленного списания в отчете о прибылях и убытках, не позволяет сделать вывод о том, являются ли расходы выручкой или капиталом для целей налогообложения. Различие между доходами и капитальными затратами в контексте налогообложения НИОКР имеет решающее значение. HMRC подробно описывает, как различать эти две категории, на своем веб-сайте [2] и в своем руководстве CIRD. [3] Дополнительные подробности также можно найти в разделе 1308 Закона о налогах на прибыль от 2009 г. [4] (который, в свою очередь, обновил раздел 53 Закона о финансах 2004 г.) [5] в отношении учета капитализированных затрат, относящихся к нематериальным активам, к доходам.
Как это работает
RDA доступны для капитальных затрат на НИОКР, связанные с торговлей компании, например:
- лаборатории,
- другие исследовательские центры,
- исследовательское оборудование,
- служебные автомобили, используемые людьми, выполняющими НИОКР, и
- новая ИТ-система для внутреннего использования в центре НИОКР и т. д. и т. д.
Таким образом, в отличие от налоговых льгот на НИОКР, где могут быть заявлены только определенные категории расходов, RDA доступны для большинства расходов, понесенных на проведение или предоставление помещений для НИОКР (за исключением земли и затрат на приобретение интеллектуальной собственности). Это включает в себя активы зданий или помещений, которые в противном случае не соответствовали бы альтернативным формам отчислений на капитал (например, годовым инвестиционным надбавкам).
Это означает, что если компания приобретает или строит недвижимость с намерением использовать ее в целях проведения соответствующих исследований и разработок, то большая часть, если не все, связанные с этим расходы будут иметь право на получение 100-процентного капитального резерва в отчетный период, в котором произведены расходы.
Налоговые льготы на другие технологии
- Налоговый кредит на исследования и разработки
- Кредит на расходы на исследования и разработки
- Патентная коробка
- Налоговые льготы для творческого сектора, включая налоговые льготы для видеоигр, льготы по налогам на анимацию, льготы по налогам на производство высококачественных телепрограмм и освобождение от налогов
Инвестиционная схема предприятия (EIS) и Семя Enterprise Investment Scheme (SEIS) дают щедрых статью доходам и доходу от прироста капитала налоговых льгот физических лиц , которые вкладывают деньги в небольших ранних предприятиях стадии.
Смотрите также
Существуют различные источники информации о RDA.
- Первоисточник законодательства (содержится в Части 6 Закона о капитальных выплатах 2001 г.) [6]
- HMRC опубликовал руководство в своем руководстве по нормативам капитала для RDA; [7]
- HMRC опубликовало руководство в своем руководстве по корпоративным нематериальным активам и исследованиям и разработкам (CIRD) относительно отношения доходов к капитальным затратам. [8]
Правительственная рабочая группа
Официальной правительственной рабочей группы по RDA не существует. Тем не менее, существует формальная рабочая группа по налоговым льготам на НИОКР, которая помогает правительству развивать подходы к налоговым инициативам в области НИОКР. В состав этой рабочей группы входят представители: HMRC и Казначейства Великобритании ; промышленность; сообщество финансовых услуг, включая крупные бухгалтерские фирмы ( PWC ; Deloitte ; KPMG ; Ernst and Young ) и независимых консультантов (MMP Tax); и представители профессиональных организаций.
Рекомендации
- ^ HMRC , "ca60100"
- ^ HMRC , "доход V капитальные затраты"
- ^ HMRC , "CIRD81700"
- ^ Закон о корпоративном налоге , «Раздел 1308»
- ^ Закон о финансах , «Раздел 53»
- ^ Закон о надбавках к капиталу, «Часть 6»
- ^ HMRC , "Руководство по капитальным отчислениям"
- ^ HMRC , "доход V капитальные затраты"