| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
Освобождение от налогов - это уменьшение или снятие обязательства произвести обязательный платеж, который в противном случае был бы наложен правящей властью на людей, имущество, доход или транзакции. Статус освобождения от налогов может обеспечить полное освобождение от налогов, сниженных ставок или налогов только на часть товаров. Примеры включают освобождение благотворительных организаций от налогов на имущество и подоходный налог , ветеранов, а также определенные трансграничные сценарии или сценарии с несколькими юрисдикциями.
Освобождение от налогов обычно относится к установленному законом исключению из общего правила, а не к простому отсутствию налогообложения при определенных обстоятельствах, иначе известному как исключение. Освобождение от налогов также относится к снятию с налогообложения определенной статьи, а не к вычету.
Международные беспошлинные покупки можно назвать «беспошлинными покупками». При совершении беспошлинных покупок товары постоянно вывозятся за пределы юрисдикции, поэтому платить налоги не нужно. Беспошлинные покупки также можно найти на кораблях, самолетах и других судах, путешествующих между странами (или налоговыми зонами). Беспошлинные покупки обычно доступны в специализированных магазинах беспошлинной торговли . Однако любая сделка может быть беспошлинной, учитывая, что товары предъявляются таможне при выезде из страны. В таком сценарии выплачивается сумма, эквивалентная налогу, но возвращается при выезде. Более распространено в Европе, безналоговое обслуживание менее распространено в Соединенных Штатах, за исключением Луизианы. Однако нынешний Европейский СоюзПравила запрещают большую часть безналоговой торговли внутри ЕС, за исключением некоторых особых территорий за пределами налоговой зоны.
Особые денежные льготы [ править ]
В некоторых юрисдикциях допускается конкретное денежное уменьшение налоговой базы, что может быть названо освобождением от налогов. Например, Федеральная налоговая система США и налоговая система многих штатов допускают вычет определенной суммы в долларах для каждой из нескольких категорий «личных освобождений». Подобные суммы можно назвать «личными пособиями». Некоторые системы могут устанавливать пороговые значения, при которых такие льготы или льготы постепенно отменяются или отменяются. [1]
Освобожденные организации [ править ]
Некоторые правительства предоставляют широкие исключения из всех налогов для определенных типов организаций. Исключения могут быть ограничены объектами, имеющими различные характеристики. Исключения могут быть связаны с определениями или ограничениями вне самого налогового законодательства. [2]
Подходы к освобождению [ править ]
Существует несколько различных подходов к предоставлению освобождения организациям. В пределах юрисдикции или, особенно, в суб-юрисдикциях могут использоваться разные подходы.
Некоторые юрисдикции предоставляют полное освобождение от налогообложения организациям, отвечающим определенным определениям. Соединенное Королевство, например, предоставляет освобождение от ставок (налогов на имущество) и подоходного налога для организаций, регулируемых Законом о благотворительных организациях. Это общее освобождение может быть несколько ограничено ограниченными возможностями налогообложения в юрисдикции. В некоторых юрисдикциях может взиматься только один вид налога, освобождение от уплаты только определенного налога. [ необходима цитата ]
В некоторых юрисдикциях предусмотрено освобождение только от определенных налогов. Соединенные Штаты освобождают определенные организации от федерального подоходного налога [3], но не от различных акцизов или большинства налогов на занятость. [4]
Благотворительные и религиозные организации [ править ]
Многие налоговые системы предоставляют полное освобождение от уплаты налогов признанным благотворительным организациям. Такие организации могут включать религиозные организации (храмы, мечети, церкви и т. Д.), Братские организации (включая социальные клубы), общественные благотворительные организации (например, организации, обслуживающие бездомных) или любые из широкого круга организаций, которые считаются служащими общественным целям.
Система США освобождает от федерального подоходного налога и налога на прибыль многих штатов [5] доход организаций, которые имеют право на такое освобождение. Квалификация требует, чтобы организация создавалась и работала в одном из длинного списка целей, освобожденных от налогов, [6] который включает более 28 типов организаций, а также требует, чтобы для большинства типов организаций организация подала заявку на статус освобожденной от налогов с Служба внутренних доходов [7] либо религиозная или апостольская организация. [8] [9] Обратите внимание, что система США не делает различий между различными видами освобожденных от налогов организаций (например, образовательных и благотворительных) для целей предоставления освобождения, но делает такие различия в отношении разрешенияналоговый вычет по взносам. [10] В ноябре 2017 года Республиканская партия опубликовала законопроект о налогах, который позволит церквям сохранять свои налоговые льготы, даже если они поддерживают политических кандидатов. [11]
В Великобритании общественные благотворительные организации обычно освобождаются от уплаты коммерческих ставок , корпоративного налога, подоходного налога и некоторых других налогов. [12]
Государственные учреждения [ править ]
Большинство систем освобождают внутренние правительственные подразделения от всех налогов. Для многоуровневых юрисдикций это освобождение обычно распространяется на единицы более низкого уровня и на отдельные единицы. Например, правительства штата и местные органы власти не облагаются федеральным, штатным или местным подоходным налогом в США [13]
Пенсионные схемы [ править ]
Большинство систем не облагают налогом организации, организованные для проведения пенсионных инвестиций и пенсионной деятельности для сотрудников одного или нескольких работодателей или в интересах сотрудников. [14] Кроме того, многие системы также предоставляют освобождение от налогов для индивидуальных пенсионных схем . [15]
Учебные заведения [ править ]
В некоторых юрисдикциях образовательным учреждениям предоставляются отдельные полные или частичные налоговые льготы. [16] Эти исключения могут быть ограничены определенными функциями или доходами.
Другие некоммерческие организации [ править ]
Некоторые юрисдикции предоставляют освобождение от налогов для других конкретных типов организаций, не соответствующих ни одной из вышеперечисленных категорий.
Взаимные исключения [ править ]
Некоторые юрисдикции разрешают освобождение от налогов для организаций, освобожденных от налогов в некоторых других юрисдикциях. Например, в большинстве штатов США разрешено освобождение от уплаты налогов для организаций, признанных для целей федерального налогообложения освобожденными от уплаты налогов. [ необходима цитата ]
Налог с продаж [ править ]
Большинство штатов и населенных пунктов, устанавливающих налоги с продаж и использования в Соединенных Штатах, освобождают торговых посредников от налога с продаж на товары, предназначенные для продажи и в конечном итоге проданные. Кроме того, в большинстве таких штатов и населенных пунктов освобождаются от налога с продаж товары, используемые непосредственно для производства других товаров (например, сырья).
- См. Также Налоги с продаж в США , беспошлинные покупки , налоговые каникулы .
Освобожденные лица [ править ]
Определенным категориям лиц может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогов в рамках системы. Общие исключения для ветеранов, [17] священнослужителей [18] или налогоплательщиков с детьми (которые могут воспользоваться «освобождением от иждивенцев» для каждого имеющего право иждивенца, который жил с налогоплательщиком. Иждивенцем может быть естественный ребенок, приемный ребенок, приемный ребенок) брат или сестра, сводный брат, приемный ребенок, приемный ребенок, имеющий право на воспитание, или внук (обычно младше 19 лет, учится на дневном отделении до 24 лет или имеет особые потребности). [19] Предоставляемое освобождение может зависеть от нескольких критериев, включая критерии, не связанные с конкретным налогом. Например, освобождение от налога на имущество может быть предоставлено некоторым классам ветеранов с доходом ниже определенного уровня. [20] Определения лиц, освобожденных от уплаты налогов, обычно сложны.
В 1 Царств 17:25 в еврейской Библии царь Саул включает освобождение от налогов как одну из наград, предлагаемых любому, кто выйдет вперед, чтобы победить филистимского гиганта Голиафа .
В Османской империи налоговые льготы для потомков Мухаммеда побуждали многих людей покупать свидетельства о происхождении или подделывать генеалогии; Феномен тесейюд - ложного утверждения о благородном происхождении - распространился через этнические, классовые и религиозные границы. В 17 веке османский бюрократ подсчитал, что было 300 000 самозванцев; В Анатолии 18-го века почти все горожане из высшего сословия заявляли о своем происхождении от Мухаммеда. [21] Число людей , претендующих на такую родословную , - которые освобождены от налогов , таких как avarız и tekalif-я orfiye - стало настолько велико , что сбор налогов было очень трудно. [22]
Освобожденный доход [ править ]
Большинство систем подоходного налога исключают определенные классы дохода из налогооблагаемой базы дохода. Такие исключения могут называться исключениями или исключениями. Системы сильно различаются. [23] Среди наиболее часто исключаемых позиций:
- Доход, полученный за пределами налоговой юрисдикции. [24] Количество таких исключений может быть ограничено. [25]
- Процентный доход, полученный в дочерних юрисдикциях. [26]
- Доход, состоящий из компенсации убытков. [27]
- Стоимость имущества, переданного по наследству или подаренного. [28]
Некоторые налоговые системы специально исключают из дохода те статьи, которые система пытается поощрять. Такие исключения или исключения могут быть весьма конкретными [29] или очень общими. [ необходима цитата ]
Среди типов дохода, которые могут быть включены, есть классы дохода, полученные в определенных областях, таких как особые экономические зоны, зоны предприятий и т. Д. Эти исключения могут быть ограничены конкретными отраслями. Например, Индия предоставляет ОЭЗ, где экспортеры товаров или поставщики услуг для иностранных клиентов могут быть освобождены от уплаты подоходного налога и таможенных пошлин. [ необходима цитата ]
Освобожденное имущество [ править ]
Определенные виды собственности обычно освобождаются от уплаты налогов на недвижимость или транзакций (таких как налог с продаж или добавленная стоимость). Эти исключения сильно различаются от юрисдикции к юрисдикции, и определения того, какая собственность имеет право на освобождение, могут быть обширными. [30]
Среди наиболее распространенных исключений:
- Имущество, используемое при производстве других товаров (какие товары могут в конечном итоге облагаться налогом)
- Имущество, используемое освобожденными от налогов или другими сторонами для благотворительных или иных некоммерческих целей
- Недвижимость считается жизненной необходимостью, часто освобождается от налогов с продаж в США.
- Личное место жительства налогоплательщика [31], часто подлежит определенным денежным ограничениям.
Условия, налагаемые на исключения [ править ]
Для освобождения от налогов часто требуется выполнение определенных условий.
Многоуровневые юрисдикции [ править ]
Во многих странах, которые взимают налоги, есть подразделения или дочерние юрисдикции, которые также взимают налоги. Эта функция характерна не только для федеральных систем, таких как США, Швейцария и Австралия, но, скорее, является общей особенностью национальных систем. [32] Система верхнего уровня может накладывать ограничения как на способность системы нижнего уровня взимать налоги, так и на то, как работают определенные аспекты такой системы нижнего уровня, включая предоставление налоговых льгот. Ограничения могут быть наложены непосредственно на полномочия нижней юрисдикции по взиманию налога или косвенно путем регулирования налоговых последствий освобождения на верхнем уровне.
Трансграничные соглашения [ править ]
Юрисдикции могут заключать соглашения с другими юрисдикциями, которые предусматривают взаимное освобождение от налогов. Такие положения распространены в договорах о подоходном налоге . Эти взаимные налоговые льготы обычно требуют, чтобы каждая договаривающаяся юрисдикция освобождала от налогообложения определенный доход резидента другой договаривающейся юрисдикции.
Существуют также соглашения с несколькими юрисдикциями об освобождении от налогов. 20 штатов США заключили Соглашение о налогообложении между штатами, которое предусматривает, среди прочего, что каждый участник должен предоставить полную скидку на налоги с продаж и использование, уплачиваемые другим штатам или подразделениям. Все члены Европейского Союза являются участниками правил согласования НДС для нескольких стран ЕС .
См. Также [ править ]
- Налоговое сопротивление
- Налоговое убежище
Ссылки [ править ]
- ^ 26 USC 151 , Разрешение на вычеты для личных освобождений. Сумма за освобождение составляет 3650 долларов с учетом поэтапного отказа. Не облагаемые налогом личные надбавки в Великобританииразличаются.
- ^ Например, закон Великобритании о благотворительных организациях определяет типы организаций, которые могут считаться зарегистрированными благотворительными организациями, и налагает ограничения на их действия.
- ^ 26 USC 501 (а) . Освобождение от федерального подоходного налога существует уже давно. Это освобождение было частью Закона о доходах 1894 года. Закон 1894 года был первым широко применимым налогом на доходы корпораций в США, но вскоре был объявлен неконституционным. После ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции Соединенных Штатов в 1913 году освобождение от налогов для благотворительных, религиозных и образовательных организаций было включено во все последующие федеральные законы о подоходном налоге. См. Белкнап, Чонси, «Освобождение благотворительных организаций от федерального подоходного налога: его история и основная политика», 1954 г., перепечатанный (очень большой файл) как страницы 2025–2043 гг. Исследовательских документов Комиссии по частной благотворительности и общественным потребностям , том IV, 1977.
- ^ 26 USC Subtitle D Акцизные сборы взимаются с определенных товаров или услуг, как правило, без исключений. Некоторые из этих налогов применяются в первую очередь к освобожденным от налогов организациям. См., Например, 26 USC 4911 , налог на сверхнормативные расходы для воздействия на законодательство. 26 USC 3101 и 3301 обычно облагают все организации налогами на социальное обеспечение и безработицу. Обратите внимание, что доход от определенных видов услуг, таких как услуги министра, может не подпадать под определение дохода для этих налогов. Сотрудники некоторых некоммерческих и государственных организаций имеют право участвовать в различныхпланах отсроченного вознаграждения, чем сотрудники других организаций. Сравните 26 USC 401, Публикация IRS 560 и другие против 26 USC 403 (b) , Публикация IRS 571 .
- ^ Обратите внимание, что согласно системе США каждый штат имеет право повышать свои налоги. 43 штата вводят [подоходный налог штата]. Некоторые штаты включают или ссылаются на федеральные определения в части своего налогового законодательства. См., Например, [ ссылка ] .
- ^ 26 USC 501 (с)
- ^ 26 CFR 1.501 (а) -1 (а) (2) .
- ^ 26 USC 501 (d) .
- ^ См. Публикацию IRS 557 .
- ^ Организации, освобожденные от налогов, с валовой выручкой более 25 000 долларов США, должны подавать ежегодные налоговые декларации по форме 990. Те, у кого меньше 25 000 долларов, должны подавать упрощенную декларацию. IRS предоставилотаким организациям продление времени для подачи документов за 2009 год до 15 октября 2010 года. Благотворительные организации, подпадающие под этот порог дохода, в прошлом не имели обычных полномочий на подачу документов. Один список небольших организаций находится на http://www.501exempt.com .
- ^ Уивер, Дастин (2017-11-02). «Налоговый законопроект Республиканской партии позволит церквям поддерживать политических кандидатов» . TheHill . Проверено 2 ноября 2017 .
- ^ Для обсуждения налогообложения благотворительных организаций в Великобритании см. Консультационный документ по обзору налогообложения благотворительных организаций за 1999 год .
- ^ 26 USC 115 специально исключает из налогооблагаемого дохода все доходы штатов или муниципалитетов, а также доходы от коммунальных услуг. Это действует как освобождение от налога для правительств штата и муниципалитетов.
- ^ Примеры включают: a) Соединенные Штаты облагают налогом получателей трастов, а не трастов (с исключениями), но освобождают от уплаты налогов в соответствии с 26 USC 402 бенефициаров пенсионного траста, соответствующих определенной квалификации; б) Канада; c) Соединенное Королевство освобождает доход и прирост зарегистрированной пенсионной схемы от налогообложения в соответствии с разделом 186 Закона о подоходном налоге , как описано в Руководстве по зарегистрированной пенсионной схеме .
- ^ См., Например, 26 USC 409, предусматривающее освобождение владельцев индивидуальных пенсионных счетов до тех пор, пока средства не будут распределены.
- ^ См., Например, схему льгот и льгот для частных высших учебных заведенийМинистерства высшего образования Малайзии.
- ^ См., Например, освобождение от уплаты налога на имущество ветеранов Нью-Йорка .
- ^ См., Например, [26 USC 107], который исключает из дохода арендную плату пастора, предоставленного церковью священнослужителю.
- ^ Presti и Нагель бюллетень , февраль, 2012.
- ^ См. Приведенное выше правило Нью-Йорка.
- ^ Canbakal, Hülya (2009). «Османское государство и потомки Пророка в Анатолии и на Балканах (ок. 1500–1700)». Журнал экономической и социальной истории Востока . 52 (3): 542–578. DOI : 10.1163 / 156852009X458241 .
- ^ Acun, Фатьма (2002). «Другая сторона медали: налоговые льготы в контексте истории османского налогообложения». Болгарское историческое обозрение . 1 (2).
- ^ Сравните 26 USC 101–140 исключений из валового дохода с необлагаемым налогом доходом в Великобритании .
- ^ См. Международный налог для обсуждения территориальных налоговых систем. Большинство систем исключают из налоговой базы доходы нерезидентов из источников за пределами налоговой юрисдикции. В штатах США и провинциях Канады предусмотрено пропорциональное распределение определенного дохода от бизнеса для достижения аналогичного результата. См., Например, Налоговое соглашение между несколькими штатами, обсуждаемое в примечании ниже.
- ^ См., Например, 26 USC 911, 912 .
- ^ См., Например, 26 USC 103 , исключая из федерального налогооблагаемого дохода США некоторые виды процентного дохода, полученные по облигациям, выпущенным штатами или их политическими подразделениями.
- ^ См., Например, 26 USC 104 , за исключением компенсации за болезнь или травму.
- ^ Передача такого имущества часто облагается налогом отдельно передающей или принимающей стороной. См. Налог на наследство и Налог на дарение .
- ^ См., Например, 26 USC 131 относительно определенных выплат по уходу за приемными семьями.
- ^ См., Например, правила Техасского налога с продаж, в которых приведены очень конкретные списки товаров, освобожденных от налога с продаж. Сокращенный список таких примеров см. В листовке продуктовых и круглосуточных магазинов штата.
- ^ См., Например, Освобождение от усадьбы, предоставленное во Флориде.
- ^ См., Например, налоги префектур Японии, местные ставки Великобритании и т. Д. [ Ссылка ] .
Внешние ссылки [ править ]
- Соединенные Штаты:
- Публикация IRS 557 , освобожденный от налогов статус вашей организации
- Часто задаваемые вопросы IRS об организациях, освобожденных от налогов
- ВЕЛИКОБРИТАНИЯ:
- Веб-сайт HMRC
- Руководства HMRC по темам
