Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

В экономике , налоговое бремя или налоговое бремя является следствием конкретного налога на распределении экономического благосостояния . Экономисты проводят различие между организациями, которые в конечном итоге несут налоговое бремя, и теми, с которых налог взимается изначально. Налоговое бремя измеряет истинный экономический вес налога, измеряемый разницей между реальными доходами или коммунальными услугами до и после введения налога, с учетом того, как налог приводит к изменению цен. Если, например, продавцы сливочного масла облагаются налогом в размере 10%, но в результате рыночная цена повышается на 8%, большая часть бремени ложится на покупателей, а не на продавцов. Первоначально внимание экономистов к понятию налоговых поступлений привлекли французы.Физиократы , в частности Франсуа Кенэ , который утверждал, что все налогообложение в конечном итоге ложится на землевладельцев за счет земельной ренты . Считается, что налоговые выплаты «падают» на группу, которая в конечном итоге несет бремя налога или в конечном итоге несет убытки от налога. Ключевая концепция налогового бремени (в отличие от величины налога) является то , что налог на заболеваемости или налоговая нагрузка не зависит от того, где собирают доходы, но по ценовой эластичности спроса и ценовой эластичности предложения . С точки зрения общей политики, налогообложение не должно нарушать принципы желательной налоговой системы , особенно справедливости и прозрачности. [1]

Теория налогообложения имеет ряд практических результатов. Например, налоги на заработную плату в системе социального обеспечения США наполовину оплачивает работник, а половину - работодатель. Однако некоторые экономисты считают, что работник несет почти все бремя налога, потому что работодатель переводит налог в виде более низкой заработной платы. Таким образом, считается, что налоговые обязательства ложатся на работника. [2] Однако с равным успехом можно утверждать, что в некоторых случаях уплата налога ложится на работодателя. Это связано с тем, что как ценовая эластичность спроса, так и ценовая эластичность предложения влияют на то, на кого падает налог. Контроль над ценами, например, минимальная заработная плата, которая устанавливает минимальный уровень цен, и рыночные искажения, такие как субсидии или социальные выплаты, также усложняют анализ. [ необходима цитата ]

Налоги на конкурентных рынках [ править ]

Рисунок 1.Налоговые поступления в условиях совершенной конкуренции

На конкурентных рынках фирмы поставляют количество продукта, равное уровню, на котором цена товара равна предельным издержкам (кривая предложения и кривая предельных издержек безразличны). Если акцизный налог (налог на продаваемые товары) налагается на производителей конкретного товара или услуги, кривая предложения смещается влево из-за увеличения предельных затрат. Размер налога предсказывает новый уровень поставленного количества, который снижается по сравнению с исходным уровнем. На рисунке 1 кривая спроса добавлена ​​к этому случаю конкурентного рынка. Кривая спроса и кривая предложения смещается создать новое равновесие, которое обременен налогом. [3] Новое равновесие (с более высокой ценой и меньшим количеством, чем исходное равновесие) представляет собой цену, которую потребители будут платить за данное количество товара, увеличенное на часть налога.

Точка на кривой начального предложения относительно количества товара после налогообложения представляет собой цену (из которой вычитается часть налога, которую производители получат в данном количестве. В этом случае налоговое бремя несут производители в равной степени. Например, если начальная цена товара составляет 2 доллара, а налог, взимаемый с производства, составляет 0,40 доллара, потребители смогут купить товар за 2,20 доллара, а производители получат 1,80 доллара.

Рассмотрим случай, когда налог взимается с потребителей. В отличие от налога на производителей, кривая спроса смещается влево, чтобы создать новое равновесие с кривой начального предложения (предельных издержек). Новое равновесие (при более низкой цене и меньшем количестве) представляет собой цену, которую производители получат после налогообложения, а точка на кривой начального спроса относительно количества товара после налогообложения представляет собой цену, которую потребители будут платить из-за налога. Таким образом, не имеет значения, взимается ли налог с потребителей или производителей. [4]

Также не имеет значения, взимается ли налог в виде процента от цены (например, адвалорный налог ) или фиксированной суммы за единицу (например, специфический налог ). Оба они графически выражаются как сдвиг кривой спроса влево. В то время как кривая спроса, перемещаемая специфическим налогом, параллельна начальной, кривая спроса, смещенная адвалорным налогом, касается начальной, когда цена равна нулю, и отклоняется от нее, когда цена растет. Однако в рыночном равновесии обе кривые пересекаются. [4]

Подоходные налоги - это налоги на предложение рабочей силы (если доход - это заработная плата) или на капитал (если доход - это, например, дивиденды). Распространение корпоративного подоходного налога трудно оценить, потому что, хотя прямое бремя лежит на корпоративных акционерах, этот налог имеет тенденцию перемещать капитал, который будет направлен больше на некорпоративное использование, такое как жилье или товарищества, уменьшая отдачу на капитал в целом, и он перемещает капитал за границу, снижение заработной платы. Таким образом, в долгосрочной перспективе, после того как количество капитала скорректировано, это, скорее всего, коснется не корпоративного капитала, а также корпоративного капитала, и большая его часть может быть связана с рабочей силой. Оценки экономистов относительно заболеваемости сильно разнятся. [5]

Пример налогообложения [ править ]

Представьте себе налог в размере 1 доллара на каждый баррель яблок, который производит фермер. Если фермер может переложить весь налог на потребителей, подняв цену на 1 доллар, продукт (яблоки) будет неэластичным по цене для потребителя. В этом примере потребители несут все бремя налога - налоги ложатся на потребителей. С другой стороны, если фермер, выращивающий яблоки, не может поднять цены, потому что продукт эластичен по цене, фермер должен нести бремя налога или столкнуться с уменьшением доходов - налоговое бремя ложится на фермера. Если фермер, выращивающий яблоки, может поднять цены на сумму менее 1 доллара, то потребители и фермер разделяют налоговое бремя. Когда налоговые обязательства ложатся на фермера, это бремя, как правило, перекладывается на владельцев соответствующих факторов производства , включая сельскохозяйственные земли и заработную плату сотрудников.

В случае , если налог частота падает зависит (в краткосрочной перспективе) на ценовой эластичности спроса и ценовой эластичности предложения . Налоги падают в основном на группу, которая меньше всего реагирует на цену (группу, которая имеет наиболее неэластичную кривую цены и количества). Если кривая спроса неэластична по отношению к кривой предложения, налог будет несоразмерно ложиться на покупателя, а не на продавца. Если кривая спроса эластична по отношению к кривой предложения, налог будет непропорционально нести продавец. Если PED = PES, налоговое бремя делится поровну между покупателем и продавцом.

Налоговые поступления могут быть рассчитаны с использованием сквозной доли. Процентная доля покупателей составляет:

Таким образом, если PED для яблок составляет -0,4, а PES - 0,5, то доля передачи покупателю будет рассчитана следующим образом:

Таким образом, 56% любого увеличения налога будет «уплачено» покупателем; 44% будет «оплачено» продавцом. С точки зрения продавца, формула такова:

Эластичность и налоговые поступления [ править ]

По сравнению с предыдущими явлениями, эластичность кривой спроса и предложения является важной характеристикой, которая предсказывает, насколько потребители и производители будут обременены в конкретном случае налогообложения. Как правило, чем круче кривая спроса и более пологая кривая предложения, тем больший налог будут нести потребители. Чем более пологая кривая спроса и круче кривая предложения, тем выше налог на производителей. [6]

Неэластичное предложение, эластичный спрос [ править ]

Поскольку производитель неэластичен, они будут производить одно и то же количество независимо от цены. Поскольку потребитель эластичен, он очень чувствителен к цене. Небольшое повышение цены приводит к большому падению спроса. Введение налога приводит к тому, что рыночная цена увеличивается с P без налога до P с налогом, а требуемое количество падает с Q без налога до Q с налогом.. Поскольку потребитель эластичен, изменение количества значительно. Поскольку производитель неэластичен, цена сильно не меняется. Производитель не может переложить налог на потребителя, и его размер ложится на производителя. В этом примере налог взимается с производителя, и производитель несет налоговое бремя. Это называется обратным переключением передач .

Эластичное предложение, неэластичный спрос [ править ]

Если, в отличие от предыдущего примера, потребитель неэластичен, он будет требовать одно и то же количество независимо от цены. Поскольку производитель эластичен, производитель очень чувствителен к цене. Небольшое снижение цены приводит к значительному падению производимого количества. Введение налога приводит к тому, что рыночная цена увеличивается с P без налога до P с налогом, а требуемое количество падает с Q без налога до Q с налогом.. Поскольку потребитель неэластичен, количество сильно не меняется. Поскольку потребитель неэластичен, а производитель эластичен, цена резко меняется. Изменение цены очень большое. Производитель может переложить (в краткосрочной перспективе) почти всю сумму налога на потребителя. Несмотря на то, что налог взимается с производителя, потребитель несет налоговое бремя. Налоги ложатся на потребителя, что называется « смещением вперед» .

Аналогично эластичные спрос и предложение [ править ]

Большинство рынков находятся между этими двумя крайностями, и в конечном итоге налоги распределяются между производителями и потребителями в различных пропорциях. В этом примере потребители платят больше, чем производители, но не весь налог. Площадь, оплачиваемая потребителями, очевидна как изменение равновесной цены (между P без налога и P с налогом ); остальная часть, представляющая собой разницу между новой ценой и стоимостью производства в этом количестве, оплачивается производителями.

Особые случаи [ править ]

Когда кривая предложения идеально эластична (горизонтальна) или кривая спроса совершенно неэластична (вертикаль), все налоговое бремя ложится на потребителей. Примером идеальной эластичной кривой предложения является рынок капитала для малых стран или предприятий. В случае полной эластичности спроса или полной неэластичности предложения цена останется прежней, а вся налоговая нагрузка ложится на производителей. Примером идеальной неэластичной кривой предложения является неулучшенная земля (необходимо различать землю и улучшения, которые могут быть применены) или сырая нефть. Таким образом, вся налоговая нагрузка ложится на землевладельцев и владельцев нефти. [4]

Другими факторами, которые могут повлиять на размер налогов, является разница между краткосрочным и долгосрочным периодами, а также между открытой и закрытой экономикой.

Спрос и предложение на рабочую силу и налогообложение [ править ]

Все факторы, которые были получены на основе налоговых поступлений и конкурентного рынка, могут быть использованы также в случае рынка труда. Ключевой ролью уплаты налогового бремени остается эластичность кривых. Таким образом, не имеет значения, применяется ли налог к ​​поставщику (домашним хозяйствам) или компаниям, которые требуют труд как фактор производства . Налог ведет к снижению заработной платы и занятости. Однако некоторые экономисты предполагают, что кривая предложения рабочей силы имеет обратный наклон.. Это означает, что количество труда увеличивается с увеличением заработной платы и с данного уровня заработной платы она начинает снижаться. Форма кривой отражает идею о том, что высокая заработная плата является стимулом к ​​тому, чтобы работать меньше. Таким образом, если налог взимается с этого типа рынка, он снижает заработную плату и, следовательно, количество рабочей силы увеличивается. [4]

Налогообложение без совершенной конкуренции [ править ]

Рынок с совершенной конкуренцией встречается очень редко. Говорят, что большая часть рынка представляет собой несовершенную конкуренцию, такую ​​как монополия , олигополия или монополистическая конкуренция . Производители выбирают уровень выпуска, при котором предельные затраты равны предельному доходу.. Кривая спроса предсказывает уровень цен. После налогообложения кривая предельных затрат смещается влево, чтобы достичь нового равновесия, характеризующегося меньшим количеством и более высокой ценой, чем раньше (что определяется нисходящим наклоном кривой спроса и кривой предельного дохода). Эластичность кривых по-прежнему является важным фактором, прогнозирующим размер налогового бремени, налагаемого на потребителей и производителей. В целом, чем круче кривая предельных затрат, тем меньше наблюдаемое изменение выпуска после налогообложения. Разницу между совершенной конкуренцией и несовершенной конкуренцией можно наблюдать, когда кривая предельных затрат является горизонтальной (идеальная эластичность). В отличие от совершенной конкуренции, когда налоговое бремя ложится на потребителя, в случае несовершенной конкуренции поставщик и потребитель делят это бремя.Размер зависит от эластичности кривой спроса. Например, если кривая спроса линейна, соотношение сбалансировано наполовину). Другое отличие заключается вадвалорный налог и специальный налог. Для любого заданного дохода результат от адвалорного налога будет превышать результат от специального налога. [4]

Неэластичное предложение, эластичный спрос: бремя ложится на производителей
Аналогичная эластичность: распределенное бремя

Макроэкономическая перспектива [ править ]

Спрос и предложение на товар тесно связаны с рынками факторов производства и альтернативных товаров и услуг, которые могут быть произведены или потреблены. Хотя законодатели могут стремиться облагать налогом яблочную промышленность, на самом деле больше всего пострадают водители грузовиков, если яблочные компании перейдут на доставку по железной дороге в ответ на их новую стоимость. Или, возможно, больше всего пострадают производители апельсинов, если потребители решат отказаться от апельсинов, чтобы сохранить прежний уровень яблок по более высокой цене. В конечном итоге бремя налога ложится на людей - владельцев, клиентов или рабочих. [7]

Однако истинное бремя налога нельзя оценить должным образом, не зная об использовании налоговых доходов. Если налоговые поступления используются таким образом, чтобы приносить пользу владельцам больше, чем производителям и потребителям, то бремя налога ляжет на производителей и потребителей. Если поступления от налога используются таким образом, чтобы приносить пользу производителям и потребителям, то собственники несут налоговое бремя. Это классовые различия, касающиеся распределения затрат, и они не учитываются в текущих моделях налогообложения. Вооруженные силы США предлагают большую выгоду владельцам, которые ведут добычу на шельфе. Тем не менее, налоговые сборы для поддержки этих усилий ложатся в первую очередь на американских производителей и потребителей. Корпорации просто выходят из-под налоговой юрисдикции, но при этом получают защиту прав собственности, которая является основой их дохода.

Другие соображения налогового бремени [ править ]

Рассмотрим 7% налог на импорт, применяемый в равной степени ко всем импортируемым товарам (нефть, автомобили, хула-хупы и тормозные диски; сталь, зерно, все), и прямое возмещение каждой копейки собранной выручки в форме прямого эгалитарного "дивиденда гражданина" каждому лицу, подающему налоговую декларацию. Налог (тариф) на импорт увеличит цены на товары для всех внутренних потребителей по сравнению с мировыми ценами. Это повышение цен на товары приведет к двум типам потерь безвозвратного веса: один из-за того, что отечественных производителей будут стимулировать производить товары, которые будут более эффективно производиться на международном уровне, а другой - из-за того, что отечественных потребителей вытеснят с рынка для товары, которые они купили бы, если бы цена не была искусственно завышена тарифом (налог на импорт).Фактическая стоимость налога будет нести та сторона (производители или потребители), которая имеет более неэластичный спрос (см. Предыдущий раздел об относительной эластичности), независимо от того, покупают ли потребители отечественные или иностранные товары, и независимо от того, где производители производят свои товары. .[8]

Налоговое бремя страны по отношению к ВВП [ править ]

Налоговое бремя страны или штата в процентах от ВВП - это отношение собираемых налогов к национальному валовому внутреннему продукту (ВВП). Это один из способов проиллюстрировать, насколько высока и широка налоговая база в том или ином конкретном месте. В некоторых странах, таких как Дания, высокое соотношение налогов к ВВП (достигает 48%, что является самым высоким показателем в мире). В других странах, например, в Индии, этот показатель ниже. Некоторые штаты увеличивают соотношение налогов к ВВП на определенный процент, чтобы покрыть дефицит доходов государственного бюджета. В штатах, где налоговые поступления значительно выросли, процент налоговых поступлений, применяемых к государственным доходам и внешнему долгу, иногда выше. Когда налоговые поступления растут медленнее, чем ВВП страны, отношение налогов к ВВП падает. Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, часто составляют большую часть налоговых поступлений,особенно в развитых странах.[9]

Излишек потребителя и производителя [ править ]

Бремя налогообложения - это не только сумма уплаченного налога (прямо или косвенно), но и величина потерянного излишка потребителя или излишка производителя . Концепции связаны, но разные. Например, введение налога в размере 1000 долларов за галлон молока не принесет дохода (потому что законное производство молока прекратится), но этот налог нанесет значительный экономический ущерб (потеря излишка потребителя и потеря излишка производителя). При рассмотрении налоговых поступлений важна именно потеря излишка потребителя и производителя. См. Статью о налогах для более подробного обсуждения.

Влияние на бюджетные ограничения [ править ]

Из-за бюджетных ограничений можно увидеть, что единый налог на заработную плату и единый налог на потребление имеют эквивалентное влияние. Оба налога сдвигают бюджетное ограничение влево. Новая линия будет иметь такой же наклон, как и исходная (параллельность). [4]

Другие практические результаты [ править ]

Теория налогообложения имеет большое количество практических результатов, хотя экономисты спорят о величине и значении этих результатов:

  • Если правительство требует, чтобы работодатели предоставляли работникам медицинское обслуживание, часть бремени ляжет на работника, поскольку работодатель переложит его на себя в виде более низкой заработной платы. Часть бремени будет нести работодатель (и, в конечном итоге, заказчик в виде более высоких цен или более низкого качества), поскольку и предложение, и спрос на рабочую силу очень неэластичны и имеют мало идеальных заменителей. Работодатели нуждаются в сотрудниках в основном в той степени, в которой они могут заменить сотрудников на машины, а сотрудники нуждаются в работодателях в большей степени в той степени, в которой они могут стать самозанятыми предпринимателями. Таким образом, необразованное население более восприимчиво к этому бремени, потому что его легче заменить машинами, способными выполнять неквалифицированную работу, и потому, что у него меньше знаний о том, как зарабатывать деньги самостоятельно.
  • Налоги на легко заменяемые товары , такие как апельсины и мандарины , может нести в основном производитель, поскольку кривая спроса на легко заменяемые товары довольно эластична.
  • Точно так же налоги на бизнес, который можно легко переместить, скорее всего, будут нести почти полностью резиденты налоговой юрисдикции, а не владельцы бизнеса.
  • Бремя тарифов (импортных пошлин) на импортируемые автомобили может в значительной степени ложиться на производителей автомобилей, поскольку кривая спроса на иномарки может быть эластичной, если потребители автомобилей могут заменить покупку иномарки покупкой отечественного автомобиля.
  • Если потребители проезжают одинаковое количество миль независимо от цен на бензин, то налог на бензин будут платить потребители, а не нефтяные компании (это предполагает высокую эластичность предложения нефти по цене). Кто фактически несет экономическое бремя налога, не зависит от того, собирает ли государство налог на насосе или напрямую с нефтяных компаний.

Оценка [ править ]

Оценка налоговых поступлений - одно из основных направлений экономики в области государственных финансов .

Большинство экономистов по государственным финансам признают, что номинальное налоговое бремя (то есть, кто выписывает чек для уплаты налога) не обязательно идентично фактическому экономическому бремени налога, но сильно расходятся между собой относительно того, в какой степени рыночные силы нарушают номинальное налоговое бремя различные виды налогов при различных обстоятельствах.

Эффекты некоторых видов налогов, например налога на имущество, включая их экономическое воздействие, свойства эффективности и последствия для распределения, были предметом долгих и спорных споров среди экономистов. [10]

Эмпирические данные имеют тенденцию поддерживать разные экономические модели при разных обстоятельствах. Например, эмпирические данные об инцидентах, связанных с налогом на имущество, как правило, поддерживают одну экономическую модель, известную как «налог на прибыль» в пригородных районах, в то время как имеют тенденцию поддерживать другую экономическую модель, известную как «взгляд на налог на капитал» в городских и сельских районах. [11]

Любой модели присущ конфликт между учетом множества факторов, которые усложняют модель и затрудняют ее применение, и использованием простой модели, которая может ограничивать обстоятельства, при которых ее прогнозы могут быть полезны эмпирически.

Более низкие и более высокие налоги были проверены в Соединенных Штатах с 1980 по 2010 год, и было обнаружено, что периоды наибольшего экономического роста приходились на периоды более высоких налогов. [12] [13]

См. Также [ править ]

  • Влияние налогов и субсидий на цену
  • Избыточное бремя налогообложения
  • Внешние эффекты и пиговианские налоги
  • Фискальная заболеваемость
  • Теория налогообложения липучками
  • Оптимальный налог
  • Список стран по налоговым поступлениям в процентах от ВВП

Заметки [ править ]

  1. ^ «Справедливость» .
  2. ^ Международное бремя корпоративного подоходного налога
  3. ^ «Налоги на конкурентном рынке» .
  4. ^ a b c d e f Стиглиц, Дж. Э. (2000) Экономика государственного сектора, 3. Издание .
  5. ^ Ауэрбах, Алан Дж. 2018. «Измерение последствий сокращения корпоративного налогообложения». Журнал экономических перспектив, 32 (4): 97-120. DOI: 10.1257 / jep.32.4.97, p.99.
  6. ^ «Эластичность и налогообложение» .
  7. ^ Налоговый фонд - Кто на самом деле платит корпоративный подоходный налог? Архивировано 31 мая 2008 года в Wayback Machine.
  8. ^ "Формы налогообложения - Лоуренс Джордж
  9. ^ "Отношение налогов к ВВП"
  10. ^ См., Например, Zodrow GR, Mieszkowski P. «Распространение налога на собственность. Взгляд на выгоду против нового взгляда». В: Местное предоставление государственных услуг: модель Тибу через двадцать пять лет - Зодроу Г.Р., изд. (1983) Нью-Йорк: Academic Press. 109–29.
  11. ^ Зодроу, Дебаты о налогообложении собственности и сочетание государственных и местных финансов местных государственных расходов (2008), со ссылкой на Фишеля, Нормативные сборы: право, экономика и политика (1995)
  12. ^ Леонхардт, DAVID (15 сентября 2012). «Приводят ли снижение налогов к экономическому росту?» . nytimes.com . Компания "Нью-Йорк Таймс" . Проверено 16 апреля 2014 года .
  13. ^ Blodget, Генри (21 сентября 2012). «БОМБШЕЛЛ: новое исследование опровергает теорию о том, что налоги сдерживают рост» . www.businessinsider.com . Business Insider, Inc . Проверено 16 апреля 2014 года .