Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Список просроченных налогов на имущество округа Пима, штат Аризона, выставленный на аукцион казначеем округа

Налоговый залог является селезенкой , вмененной по закону имущества для обеспечения уплаты налогов. Налоговое удержание может быть наложено за неуплату налогов, причитающихся с недвижимого или личного имущества , или в результате неуплаты подоходного налога или других налогов.

Федеральный налоговый залог в США [ править ]

В Соединенных Штатах федеральное налоговое удержание может возникнуть в связи с любым видом федерального налога, включая, помимо прочего, подоходный налог , налог на дарение или налог на наследство .

Основы федерального налогообложения [ править ]

Раздел 6321 Налогового кодекса предусматривает:

Раздел 6321. УДОСТОВЕРЕНИЕ НАЛОГОВ.
Если какое-либо лицо, обязанное уплатить какой-либо налог, пренебрегает или отказывается уплатить его после требования, сумма (включая любые проценты, дополнительную сумму, прибавку к налогу или начисляемый штраф вместе с любыми расходами, которые могут возникнуть в дополнение к этому) должна быть удерживать в пользу Соединенных Штатов все имущество и права на имущество, будь то недвижимое или личное, принадлежащее такому лицу. [1]

Раздел 6322 Налогового кодекса предусматривает:

Раздел 6322. ПЕРИОД Налогового удержания.
Если другая дата специально не установлена ​​законом, право удержания, наложенное статьей 6321, возникает в момент проведения оценки и продолжается до тех пор, пока не будет выполнено обязательство в отношении оцененной таким образом суммы (или судебного решения против налогоплательщика, вытекающего из такого обязательства). или становится не имеющим исковой силы по истечении времени. [2]

Термин «оценка» относится к обязательной оценке, произведенной налоговой службой (IRS) в соответствии с 26 USC  § 6201 (то есть официальная запись налога в официальных бухгалтерских книгах и записях в офисе секретаря Министерства США. Казначейства [3] ). Как правило, «лицо, ответственное за уплату любого налога», описанное в разделе 6321, должно уплатить налог в течение десяти дней с момента письменного уведомления и требования . [4] Если налогоплательщик не уплатит налог в течение десятидневного периода, налоговое удержание возникает автоматически (т. Е. В силу закона) и имеет обратную силу до (т. Е. Возникает на) дату оценки., даже если десятидневный период обязательно истекает после даты оценки.

Согласно доктрине Glass City Bank против. США , [5] налоговый залог распространяется не только на имущество и права на имущество , принадлежащее налогоплательщик на момент проведения оценки, но и после приобретенного имущества (то есть, в любом имущество, принадлежащее налогоплательщику в течение срока удержания).

Срок давности, в соответствии с которым федеральное налоговое удержание может стать «не имеющим исковой силы по истечении времени», находится в 26 USC  § 6502 . Для налогов, начисленных 6 ноября 1990 г. или после этой даты, удержание обычно теряет силу через десять лет после даты оценки. Для налогов, начисленных до 5 ноября 1990 г. или ранее, предыдущая версия раздела 6502 предусматривала период ограничения в шесть лет после даты оценки. Различные исключения могут продлить периоды времени.

Совершенствование федерального налогового залога против третьих лиц (Уведомление о федеральном налоговом залоге) [ править ]

Федеральное налоговое удержание, возникающее в соответствии с законом, как описано выше, действует в отношении налогоплательщика без каких-либо дополнительных действий со стороны правительства.

Общее правило заключается в том, что, когда два или более кредитора имеют конкурирующие права удержания в отношении одного и того же имущества, кредитор, право удержания которого было усовершенствовано в более раннее время, имеет приоритет перед кредитором, право удержания которого было усовершенствовано в более позднее время (есть исключения из этого правила). Таким образом, если правительство (которое рассматривается как « кредитор » в отношении неуплаченных налогов) должным образом подает Уведомление о федеральном налоговом удержании (NFTL) до того, как другой кредитор сможет совершенствовать свое собственное удержание, налоговое удержание часто будет иметь приоритет перед другим. залог.

Для «совершенствования» налогового залога (для создания преимущественного права) в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиком (например, конкурирующих кредиторов), правительство обычно должно подать NFTL [6]в записях округа или штата, в котором находится недвижимость, с правилами, различающимися от штата к штату. В момент подачи уведомления считается, что третьим сторонам (особенно другим кредиторам налогоплательщика и т. Д.) Было направлено публичное уведомление о том, что Налоговая служба предъявляет претензии ко всему имуществу, принадлежащему налогоплательщику на дату оценки. (что обычно происходит до даты подачи NFTL), а также ко всему имуществу, приобретенному налогоплательщиком после даты оценки (как отмечалось выше, залоговое право распространяется на все имущество налогоплательщика, такое как дома, земля и транспортные средства, а также на все прав налогоплательщика на имущество, такое как векселя или дебиторская задолженность). Хотя федеральное налоговое право удержания действует в отношении налогоплательщика на дату оценки, приоритетПраво против сторонних кредиторов возникает позднее: в дату подачи NFTL. Форма и содержание уведомления об удержании федерального налога регулируются только федеральным законом, независимо от требований законодательства штата или местного законодательства. [7]

NFTL - это просто средство, которое уведомляет заинтересованные стороны о существовании федерального налогового залога. Таким образом, функция NFTL заключается в совершенствовании и получении приоритета для федерального налогового залога. Подача или повторная подача NFTL не влияет на дату истечения срока давности взыскания, предусмотренного в §6502 [Налогового кодекса]. Соответственно, даже если NFTL обновляется, если никакое событие не продлевает срок исковой давности сбора, IRS не может предпринять никаких дальнейших административных действий по сбору. И наоборот, неспособность IRS повторно отправить NFTL не влияет на существование действующего в иных отношениях основного федерального налогового залога, т. Е. Основное право удержания остается в силе, но теряет свой приоритет. [8]

Последующие залоговые права имеют приоритет перед ранее поданными федеральными налоговыми удержаниями [ править ]

В некоторых случаях залоговое право другого кредитора (или интерес владельца) может иметь приоритет перед федеральным налоговым залогом, даже если NFTL был подан до того, как право залога другого кредитора было усовершенствовано (или до того, как была приобретена доля владельца). Некоторые примеры включают залоговое право определенных покупателей ценных бумаг, залоговое право на определенные автотранспортные средства и долю, принадлежащую розничному покупателю определенного личного имущества. [9]

Федеральный закон также позволяет штату - если законодательный орган штата принимает такое решение по закону - иметь более высокий приоритет, чем федеральный налоговый залог, в отношении определенных налоговых прав штата в отношении имущества, если соответствующий налог основан на стоимости этого имущества . Например, удержание, основанное на ежегодном налоге на недвижимость в Техасе, имеет приоритет перед федеральным налоговым залогом, даже если NFTL для федерального залога был зарегистрирован до момента возникновения налогового залога в Техасе, [10] и даже если нет уведомление об удержании налога в Техасе необходимо подавать или регистрировать вообще.

Свидетельство об освобождении от удержания федерального налога [ править ]

Для освобождения записи об удержании налога налогоплательщик должен получить Свидетельство об освобождении от удержания федерального налога. [11]Как правило, IRS не выдает свидетельство об освобождении от удержания до тех пор, пока налог не будет уплачен полностью или IRS больше не будет иметь законного интереса в сборе налога. IRS имеет стандартные процедуры освобождения от залога, освобождения от ответственности и подчинения. В ситуациях, которые соответствуют требованиям для снятия залогового удержания, IRS обычно снимает удержание в течение 30 дней, и налогоплательщик может получить копию Свидетельства об освобождении от федерального налогового удержания. Текущая форма Уведомления о федеральном налоговом удержании, используемого IRS, содержит положение, которое предусматривает, что NFTL выпускается на его собственных условиях по завершении срока исковой давности, описанного выше, при условии, что NFTL не был повторно отправлен к дате указано в форме.Эффект этого положения заключается в том, что NFTL действует как Свидетельство об освобождении от удержания федерального налога на следующий день после даты, указанной в форме, на его собственных условиях.[ необходима цитата ]

Разница между федеральным налоговым залогом и административным сбором [ править ]

Установление налогового залога и последующая выдача Уведомления о федеральном налоговом удержании не следует путать с выдачей Уведомления о намерениях в пользу сбора в соответствии с 26 USC  § 6331 (d) или с фактическим актом сбора в соответствии с 26 USC  § 6331 (а) . Термин «сбор» в этом узком техническом смысле означает административное действие Налоговой службы (т. Е. Без обращения в суд) с целью наложения ареста на имущество для погашения налогового обязательства. Взимает «включает в себя силу описи и ареста любых средств . [12] Общее правило заключается в том , что никакого разрешения суда не требуется для IRS , чтобы выполнить раздел 6331 налога. [13]

Другими словами, федеральное налоговое право удержания является законным правом правительства, которое обременяет собственность, чтобы обеспечить окончательную уплату налога. Уведомление о налоге - это уведомление IRS о том, что IRS намеревается арестовать собственность в ближайшем будущем. Сбор - это фактический акт изъятия имущества.

Как правило, Уведомление о намерении взимать плату должно быть выпущено IRS не менее чем за тридцать дней до фактического сбора. Таким образом, хотя Уведомление о федеральном налоговом удержании обычно выдается после возникновения налогового залога, Уведомление о намерении взимать налог (иногда ошибочно называемое просто «уведомлением о сборе») обычно должно быть выпущено до того, как будет произведен фактический сбор.

Кроме того, хотя федеральное налоговое право удержания распространяется на все имущество и права на имущество налогоплательщика, право взимать налоги подлежит определенным ограничениям. То есть определенное имущество, на которое распространяется удержание, может быть освобождено от административного сбора [14] (имущество, на которое распространяется удержание и освобожденное от административного сбора, тем не менее, может быть изъято IRS, если IRS получит решение суда).

Подробное обсуждение административного сбора и соответствующего уведомления выходит за рамки данной статьи.

В связи с федеральными налогами в Соединенных Штатах термин «сбор» также имеет отдельное, более общее значение «наложенного». То есть, когда Конгресс принимает налоговый закон, налог считается «наложенным» или «взимаемым».

Влияние компромиссного предложения на налоговое удержание [ править ]

Правильно представленное компромиссное предложение не влияет на налоговое удержание, которое остается в силе до тех пор, пока предложение не будет принято и предложенная сумма не будет полностью оплачена. После выплаты скомпрометированной суммы налогоплательщик должен запросить снятие залогового права.

Налоговые права на уровне округа в США [ править ]

Дополнительная информация: Налог на продажу

В Соединенных Штатах налоговое удержание может быть наложено на дом или любую другую недвижимость, с которой взимается налог на недвижимость (например, пустой участок земли, лодочный причал или даже место для парковки). [ необходима цитата ]

В каждом округе действуют разные правила и положения относительно того, какой налог подлежит уплате и когда он подлежит уплате. Соответствующие формы могут быть справками об удержании налогов или справками о налоговых актах.

Справки об удержании налогов [ править ]

Налоговые справки о залоге выдаются сразу после неуплаты собственником недвижимости. Эти формы описывают удержание собственности. Залог, как правило, находится на первом месте по сравнению с любыми другими обременениями собственности, включая залоговые права, обеспеченные ссудами под залог собственности. [ необходима цитата ]

Штатами с налоговым залогом являются Алабама, Аризона, Арканзас, Колорадо, Флорида, Иллинойс, Индиана, Айова, Кентукки, Мэриленд, Миссисипи, Миссури, Монтана, Небраска, Нью-Джерси, Северная Дакота, Огайо, Оклахома, Орегон, Южная Каролина, Южная Дакота, Вермонт. , Западная Вирджиния и Вайоминг. Округ Колумбия также является юрисдикцией для удержания налогов. [15]

Налоговые документы [ править ]

Налоговые декларации выдаются после неуплаты налогов владельцем недвижимости. Налоговые декларации выдаются в связи с аукционами, на которых недвижимость продается напрямую. Стартовая ставка часто бывает только для задолженности по налогам, хотя ситуация может варьироваться от одного округа к другому.

Штатами налогового акта являются Аляска, Арканзас, Калифорния, Коннектикут, Делавэр, Флорида, Джорджия, Гавайи, Айдахо, Канзас, Мэн, Массачусетс, Мичиган, Миннесота, Невада, Нью-Гэмпшир, Нью-Мексико, Нью-Йорк, Северная Каролина, Северная Дакота, Огайо. , Орегон, Пенсильвания, Теннесси, Техас, Юта, Вирджиния, Вашингтон, Висконсин [ необходима ссылка ]

Налоговое залоговое инвестирование [ править ]

Налоговые залоги и налоговые документы могут быть приобретены индивидуальным инвестором.

В случае налоговых залогов можно получить проценты. Если имущество выкуплено, то инвестор получит обратно вложенные деньги плюс проценты, причитающиеся после покупки залога. Если имущество не выкуплено, владелец документа или правообладатель имеет право владеть недвижимостью первым после уплаты любых других налогов или сборов. [ необходима цитата ]

Ссылки [ править ]

  1. ^ 26 USC  § 6321 .
  2. ^ См. 26 USC  § 6322 .
  3. ^ См. 26 USC  § 6203 .
  4. ^ См. 26 CFR раздел 601.103 (a).
  5. ^ 326 США 265 (1945).
  6. ^ См. 26 USC  § 6323 .
  7. ^ Конституция США, искусство. VI, п. 2; И это: «Форма и содержание уведомления, указанного в подразделе (а), должны быть предписаны Секретарем [Казначейства или его представителем]. Такое уведомление будет иметь силу, несмотря на любые другие положения закона, касающиеся формы или содержания уведомление об удержании "(см. 26 USC  § 6323 (f) (3)). И из правил Казначейства США: «(d) [...] (1) В целом. - Уведомление, указанное в §301.6323 (a) -1, должно быть подано в форме 668« Уведомление об удержании федерального налога согласно Законодательство о внутренних доходах. Такое уведомление действительно, несмотря на любые другие положения закона, касающиеся формы или содержания уведомления об удержании. Например, отсутствие в уведомлении об удержании описания собственности, на которую распространяется удержание, не влияет на действительность из них, даже несмотря на то, что закон штата может требовать, чтобы уведомление содержало описание собственности, подлежащей удержанию ". См. 26 CFR sec. 301.6323 (е) -1 (г) (1).
  8. ^ Стивен Р. Мазер, JD, CPA и Пол Х. Вейсман, JD, Федеральная процедура сбора налогов - залоговые права, сборы, судебные иски и ответственность перед третьими лицами , Портфели доходов США, Vol. 637 (1-е изд. 2012 г.), Bloomberg BNA.
  9. ^ 26 USC  § 6323 (b) .
  10. ^ См. 26 USC  § 6323 (b) (6) и разделы 32.04 и 32.05 (b) Техасского налогового кодекса.
  11. ^ См. 26 USC  § 6325 .
  12. ^ См. 26 USC  § 7701 (a) (21) и 26 USC  § 6331 (b) (курсив добавлен).
  13. ^ См. United States v. Rodgers , 461 US 677, 103 S. Ct. 2132, 83-1 US Tax Cas. (CCH) парагр. 9374 (1983) ( dicta ); см. также Brian v. Gugin , 853 F. Supp. 358, 94-1 Закон о налогах США. (CCH) парагр. 50 278 (D. Idaho 1994), aff'd , 95-1 US Tax Cas. (CCH) парагр. 50 067 (9-й округ, 1995 г.). Тем не менее, IRS может потребоваться получить разрешение суда в случае банкротства; см. 11 USC  § 362. Кроме того, сбор IRS с основного места жительства должен быть письменно одобрен судьей или магистратом федерального окружного суда. См. Разделы 6334 (a) (13) (B) и 6334 (e) (1) Налогового кодекса. Раздел 6334 также предусматривает, что определенные активы не подлежат обложению IRS, такие как определенная одежда, топливо, мебель и предметы домашнего обихода, определенные книги и инструменты торговли профессии налогоплательщика, недоставленная почта, часть зарплаты, заработная плата и т. Д. ., необходимые для содержания несовершеннолетних детей, и некоторые другие активы.
  14. ^ См. 26 USC  § 6334 .
  15. ^ "В каких штатах разрешена продажа свидетельств об удержании налогов?" .

Внешние ссылки [ править ]

  • Процесс удержания налогового удержания IRS
  • Апелляции IRS - Разрешение налоговых споров Официальный веб-сайт апелляционного офиса IRS
  • Особые законы и постановления о залоге