Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлено от Теодора Лимперга )
Перейти к навигации Перейти к поиску
Теодор Лимперг ок. 1930 г.

Теодор Лимперг мл. (Амстердам, 21 декабря 1879 г. - Амстердам, 6 декабря 1961 г.) был голландским бухгалтером и профессором экономики бизнеса в Амстердамском университете . Он особенно известен своим вкладом в международную дискуссию о восстановительных затратах в 1920-х годах. [1]

Биография [ править ]

Теодор Лимперг родился в конце 1879 года в семье Теодора Лимперга, главного административного сотрудника Амстердама, и Матильды Спейер. Поскольку имя его отца и его имя были почти одинаковыми, он называл себя Th. Limperg jr. на протяжении всей своей жизни. В 1897 году он окончил Среднюю коммерческую школу, а в 1900 году получил лицензию на преподавание бухгалтерского учета. В том же году он начал свое обучение, чтобы стать дипломированным бухгалтером в Голландском институте бухгалтеров (Nederlands Instituut van Accountants NIvA), предшественнике Nederlands Instituut van Registeraccountants (NIVRA), и получил степень в 1904 году.

Лимперг начал работать помощником бухгалтера, чтобы получить практический опыт. В 1901 году он был принят в Нидерландский институт бухгалтеров и присоединился к бухгалтерской фирме Volmer & Co в качестве члена. [2] Несколько лет спустя вместе со своим младшим братом, который стал аудитором, он основал фирму Th. и Л. Лимперг. В 1970 году эта компания объединилась с Moret, De Jong & Starke в Moret & Limperg, которая в конечном итоге объединилась в Ernst & Young . В 1922 году Лимперг был назначен профессором экономики бизнеса Муниципального университета Амстердама, ныне Амстердамского университета . Закончил работу практикующим бухгалтером в фирме Th. и Л. Лимперг. Помимо профессуры, он занимал различные административные и консультативные должности.

Во время Второй мировой войны в сенате муниципального университета Амстердама он был одной из ведущих фигур в сопротивлении немцам. Он был уволен со своего поста в апреле 1943 года и вынужден был скрываться. Его сын, архитектор Коэн Лимперг, принадлежал к группе сопротивления, которая организовала нападение на офис регистрации жителей Амстердама в 1943 году. Позже он был схвачен и казнен 1 июля 1943 года в Овервине .

После освобождения Лимперг снова занял должность профессора и прослужил еще пять лет до выхода на пенсию в 1950 году.

Лимперг был женат дважды: в 1906 году на Эмме Алтинк (умершей в 1947 году) и в 1953 году на Маргарите Изабель Мари Гуссенс. У него было трое детей. Помимо Коэна у него были сын Тео, юрист, специализирующийся в области авторского права, и дочь Эмми, сначала учитель экономики, а затем лектор в Вагенингене .

Работа [ править ]

Идеи Лимпергса о бухгалтерском учете в целом считаются очень важными для развития бухгалтерского учета и экономики бизнеса в Нидерландах. Однако опубликовал он скупо. Его собрание сочинений в значительной степени составлено из записей колледжа, сделанных его учениками. Экономические теории Лимперга стали известны благодаря трудам его учеников, особенно благодаря работам Саломона Клеерекопера. Лимперг был назван «патриархом голландских бухгалтеров». [3] Краеугольным камнем его работы была теория возмещения стоимости .

Бухгалтерия [ править ]

Лимперг хотел вывести бухгалтерскую практику и теорию на более высокий уровень. Начиная с 1905 года, он опубликовал серию статей в недавно созданном журнале Accountancy о будущем направлении этой профессии и ее требованиях. Другой фокус был на отношениях между бухгалтерским учетом и обществом. Лимперг утверждал, что аудиторские отчеты должны быть подготовлены не только для прямых клиентов, но и для всех, кто хочет обратить на это внимание. Аудитор должен быть «vertrouwensman van het maatschappelijk verkeer» (можно перевести как «управляющий от имени общества»).

В 1905 году он стал главным редактором журнала « Бухгалтерия» . В своих статьях он критиковал Nederlands Instituut van Accountants NIvA (Голландский институт дипломированных бухгалтеров), членом которого он также был. В институте это не воспринимали как должное. Когда правление института вступило в конфликт с другим членом, JGCh. Фольмера , [4] Limperg выбрал свою сторону. В 1906 году Лимперг был исключен из адвокатуры Нивовским управлением. Многие другие участники последовали его примеру и ушли. В том же году эти диссиденты совместно основали Nederlandsche Accountants-Vereeniging NAV (Голландский институт бухгалтеров). [5]

В последующие годы Лимперг превратил свою организацию в образцовую бухгалтерскую организацию. Журнал « Бухгалтерия» стал главным журналом ассоциации. Nederlandsche Accountants-Vereeniging соблюдает строгие требования к поступающим и проводит собственные экзамены. Дисциплинарный совет контролировал поведение своих членов. В 1919 году Nederlandsche Accountants-Vereeniging в конечном итоге объединилась в Nederlands Instituut van Accountants. С этим слиянием новые методы, стандарты качества для членства и дисциплинарного совета стали стандартной практикой.

В 1923 году после спора с издателем Лимперг основал новый ежемесячный бухгалтерский журнал под названием Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie (MAB), который существует до сих пор.

Торговое образование [ править ]

Помимо бухгалтерской профессии, Лимперг проводил кампанию за повышение качества голландского бизнес-образования и профессионального образования на академическом уровне в отдельном университете. В 1913 году он добился своего, когда в Роттердаме была основана Нидерландская школа торговли, которая в 1973 году стала Роттердамским университетом Эразма . В 1921 году в Амстердамском университете открылся новый факультет торговых наук (Faculteit der Handelswetenschappen), который впоследствии стал факультетом экономики и эконометрики.

Лимперг внесет свой вклад в организацию и рост нового факультета. Он предложил дополнительное обучение аудиторов, которое началось в 1929 году, и предложил изменить его название на экономический факультет, который был введен в действие в 1935 году. С 1987 года он называется факультет экономики и эконометрики. Лимперг был знаменосцем «амстердамской школы», целью которой было разработать всеобъемлющую и внутренне непротиворечивую теорию коммерческого предприятия, основанную на нескольких фундаментальных экономических аксиомах. Это контрастировало с подходом, принятым в Роттердаме, который носил более практичный и прагматичный характер. [6]

Значение замены [ править ]

В его дни здания, оборудование и запасы на балансе традиционно оценивались по исторической стоимости ; затраты на производство или покупку предмета. Другую, лучшую картину стоимости можно определить на основе затрат на замену ; цена, которую можно было бы заплатить за производство или покупку предмета. Как следствие, активы компании следует регулярно переоценивать. Это обеспечивает резерв переоценки, который является частью капитала.

Эта идея возникла не у Лимперга: высокая инфляция во время и после Первой мировой войны привела к тому, что во многих странах стало известно об ограничениях учета затрат. В ситуации высокой инфляции можно сообщать о высокой прибыли от продажи запасов, приобретенных по более низким ценам, но если фирме приходится заменять проданные запасы по более высоким ценам, чтобы оставаться в бизнесе, высокая прибыль не отражает структурная прибыльность фирмы. Таким образом, эти завышенные цифры прибыли не могут служить хорошим ориентиром для принятия экономических решений. Лимперг развил это практическое наблюдение в общую теорию ценности и прибыли.

В своей теории стоимости он постулировал, что ценность актива для его владельца является наименьшей из стоимости его замещения и стоимости, которую он может генерировать при продаже или использовании для производства другой продукции для продажи. Если восстановительная стоимость актива выше, чем ценность, которую он может создать, экономически нецелесообразно заменять актив при продаже или использовании. По-прежнему может быть рациональным продолжать использовать актив до конца его срока полезного использования, но до тех пор его стоимость будет основываться на ценности, которую он может создать, а не на стоимости замещения. И наоборот, когда восстановительная стоимость актива ниже, чем ценность, которую он может создать, экономически рационально заменить его при продаже или использовании. Это делает восстановительную стоимость релевантной мерой стоимости актива для фирмы.потому что эта стоимость будет представлять собой экономические жертвы, которые фирма приносит при обмене актива на другой актив или денежные средства, когда использует их для производства запасов для продажи. Эта ценностная концепция, а также лежащие в ее основе рассуждения очень похожи на концепциюценность депривации получила развитие в англоязычной бухгалтерской литературе с 1930-х годов. [7]

Из этой теории стоимости Лимперг вывел свою теорию прибыли. Расходы, вычитаемые из выручки от продаж при определении прибыли, должны основываться на стоимости активов, проданных или используемых в производстве. «Стоимость» обычно равна восстановительной стоимости, потому что нормальная ситуация в бизнесе - это непрерывная деятельность. Вот почему на практике теорию Лимперга часто называют «теорией замещающей стоимости». Однако он осторожно указал на то, что теория основана на более общей концепции ценностей. Центральное допущение теории прибыли Лимперга состоит в том, что основная функция расчета прибыли в фирме - это определение суммы распределяемой прибыли, например, выплата дивидендов в компании с ограниченной ответственностью. Критерий распределения прибыли, по мнению Лимперга,состоит в том, что он должен оставить нетронутыми производственные мощности фирмы, если это экономически рационально. Это снова указывает на использование стоимости замещения: если замена должна производиться по ценам, превышающим историческую стоимость, фирма не должна выплачивать владельцам средства, которые потребуются для финансирования замены. Следствием этой точки зрения является то, что увеличение стоимости не признается как прибыль, даже если оно реализовано за счет продажи или амортизации актива. Эти увеличения остаются частью нераспределенного резерва переоценки до тех пор, пока фирма ожидает продолжения замены активов.фирма не должна выплачивать владельцам средства, которые потребуются для финансирования замены. Следствием этой точки зрения является то, что увеличение стоимости не признается как прибыль, даже если оно реализовано за счет продажи или амортизации актива. Эти увеличения остаются частью нераспределенного резерва переоценки до тех пор, пока фирма ожидает продолжения замены активов.фирма не должна выплачивать владельцам средства, которые потребуются для финансирования замены. Следствием этой точки зрения является то, что увеличение стоимости не признается как прибыль, даже если оно реализовано за счет продажи или амортизации актива. Эти увеличения остаются частью нераспределенного резерва переоценки до тех пор, пока фирма ожидает продолжения замены активов.

Идеи Лимперга оказали решающее влияние на методику расчета затрат и определения прибыли в нескольких голландских компаниях, включая Philips, до 1992 года [8].

До 2015 года, отражая влияние взглядов Limperg на стоимость и прибыль, голландский закон о компаниях предлагал для большинства активов выбор между оценкой по исторической стоимости и оценкой по восстановительной стоимости. Под влиянием европейского законодательства сфера действия опциона была сокращена. Хотя переоценка некоторых активов все еще разрешена, используемые концепции стоимости больше не связаны с теорией стоимости Лимперга. [9]

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отражают точку зрения Limperg. МСФО (IAS) 16 « Основные средства» позволяет выбирать между оценкой по первоначальной и справедливой стоимости . Если выбран вариант по справедливой стоимости, увеличение стоимости не признается как прибыль, а амортизационные расходы рассчитываются на основе переоцененной суммы. Увеличение стоимости, признанное в составе капитала за пределами прибыли или убытка, не признается в качестве прибыли при реализации.

Известные ученики Лимперга [ править ]

Некоторые из самых известных учеников Лимперга.

  • Абрахам Мей (1890-1971), профессор Амстердамского университета
  • Саломон Клеерекопер (1893-1970), профессор Амстердамского университета
  • Анри Йохан ван дер Шрёфф (1900-1974), профессор Амстердамского университета
  • Джейкоб Луи Мей (1900-1966), профессор Гронингенского университета до 1964 года, а затем Технический университет Делфта
  • Якобус Франциск Хакко (1903-1972), профессор Амстердамского университета
  • Луи Жак Циммерман (1913-1998), профессор Амстердамского университета
  • Йооп Клант (1915–1994), профессор Амстердамского университета, также прозаик.
  • Герард Леонард Греневельд (1904-1989), профессор католического университета Тилбурга, представил собрание сочинений Лимперга.

Поскольку многие сторонники теорий Лимперга преподавали в Амстердамском университете (как и сам Лимперг), их часто называют «Амстердамской школой» бухгалтерского учета. [10]

Политические взгляды [ править ]

Лимперга можно рассматривать как социал-демократа . Он не особо подчеркивал свои политические взгляды, чтобы отстаивать свою позицию ученого, но он был политически вовлечен. В ноябре 1938 года он в соавторстве с четырнадцатью другими (среди них был позже министр финансов Пит Лифтинк ) открытое письмо правительству относительно политики государственных финансов. Манифест выступил против консервативной политики, проводимой прямыми советниками правительства, и призвал к более активной экономической политике. Лимперг также поддерживал План ван де Арбейд (План труда), план борьбы с экономическим кризисом, разработанный Хайном Восом и Яном Тинбергеном в начале тридцатых годов.

После Второй мировой войны Лимперг занял место в попечительском совете научного отдела Nederlands Verbond van Vakverenigingen (Нидерландская конфедерация профсоюзов).

Признание [ править ]

Работа Лимперга получила множество признаний. В 1935 году он был назначен почетным президентом Международного комитета научной организации. Нидерландская школа торговли (ныне Университет Эразма в Роттердаме) присвоила ему звание почетного доктора в 1947 году. В 1950 году он получил медаль Уоллеса Кларка за его международный вклад в научный менеджмент .

Голландский межуниверситетский институт бухгалтерского учета носит его имя: Институт Лимперг. Этот институт, с которым сотрудничают пять университетов и Голландская ассоциация аудиторов Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), координирует голландские курсы бухгалтерского учета для аспирантов. Институт организует ежегодный День Лимперга, во время которого медалью Лимперга награждается лицо, внесшее значительный вклад в научные исследования в области бухгалтерского учета и аудита.

Ссылки [ править ]

  1. ^ Кларк, Фрэнк Л. и Грэм У. Дин . Вклад Лимперга и Шмидта в дебаты о восстановительной стоимости в 1920-е гг. Гирлянда, 1990 год.
  2. ^ А. ван Seventer, " Limperg, Теодор - младший (1879-1961)", в истории бухгалтерского учета: Международная энциклопедия , Garland Publishing, Нью - Йорк, 1996, стр. 385.
  3. ^ Joost Ramaer. «Бухгалтер Ден Хартог moet het stuur blijven hanteren» в: Volkskrant, 19 января 2002 г.
  4. ↑ Йоханнес Герард Чарльз Волмер (1865-1935), с 1909 года профессор делового администрирования в Делфте и в Роттердаме с 1914 года, много лет был коллегой Лимперга.
  5. ^ Ван Баален, Питер Дж и Luchien Карстен. « Социальное формирование ранних голландских школ менеджмента-профессий и сила абстракции ». (2004). п. 23
  6. ^ Ян Клаассен и Хайн Шредер, Исследования бухгалтерского учета в Нидерландах, в: Энтони Г. Хопвуд и Хайн Шреудер, Европейский вклад в исследования бухгалтерского учета, VU Uitgeverij / Free University Press, 1984
  7. ^ Стивен А. Зефф и Кис Камфферман (1994). Вклады Th. Limperg jr. голландскому бухгалтерскому учету и аудиту. В: Эдвардс Дж. Р. (редактор), « Мыслители двадцатого века». Лондон: Рутледж, стр. 112–41.
  8. ^ NRC, Historische kostprijs verdringt vervangingswaarde; Philips wijzigt boekhouding, 16 декабря 1992 г.
  9. ^ Браувер А, Hoogendoorn М, ван Brenkelen J (2017) Waardering Tegen actuele Waarde, waaronder toepassing ван actuele kostprijs. Maandblad Voor Accountancy en Bedrijfseconomie 91: 29-28. https://doi.org/10.5117/mab.91.24062
  10. ^ Маттессич, Ричард. V. « Фриц Шмидт (1882–1950) и его новаторская работа по учету текущей стоимости в сравнении с теорией Эдвардса и Белла *». Contemporary Accounting Research 2.2 (1986): p. 160.

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Чт. Limperg jr., Bedrijfseconomie. Verzameld werk van prof. доктор Чт. Limperg jr. , GL Groeneveld et al. (ред.), Kluwer, Deventer, 1964-1967.
  • Теодор Лимперг и др. Reflecties op Limperg: Opstellen over ontwikkelingen in onderneming, bedrijfseconomie en accountancy sinds de dertiger jaren , Kluwer, Deventer, 1979.
  • Институт Лимперга, Хериннинген-ан-Лимперг , 1979 г.
  • А. ван Севентер, «Лимперг, Теодор младший (1879-1961)», в истории бухгалтерского учета: Международная энциклопедия , издательство Garland Publishing, Нью-Йорк, 1996, стр. 384–386. Полный текст
  • К. Тромперт, Een Amsterdamse lente: Honderd jaar Limperg 1879-1979 , Эбурон, Делфт, 1988
  • Johan de Vries en Leo Webers (ред.), Dagboek van zijn studiereis naar de Verenigde Staten Лимперга в 1929 году , HE Stenfert Kroese BV, Лейден / Антверпен, 1979.

Внешние ссылки [ править ]

  • (на голландском языке) Биография Лимперга на knaw.nl