В составлении бюджета (или в управленческом учете в целом) отклонение - это разница между заложенной в бюджет, плановой или стандартной стоимостью и фактически произведенной / проданной суммой. Можно вычислить отклонения как для затрат, так и для доходов.
Концепция дисперсии неразрывно связана с запланированными и фактическими результатами и влиянием разницы между этими двумя результатами на результаты деятельности организации или компании.
Типы отклонений
Варианты можно разделить в зависимости от их эффекта или характера лежащих в основе сумм.
Когда эффект дисперсии , то, Есть два типа отклонений:
- Когда фактические результаты лучше ожидаемых, данное отклонение описывается как благоприятное отклонение. Обычно благоприятная дисперсия обозначается буквой F - обычно в скобках (F).
- Когда фактические результаты хуже ожидаемых, данное отклонение описывается как неблагоприятное отклонение или неблагоприятное отклонение. Обычно неблагоприятная дисперсия обозначается буквой U или буквой A - обычно в скобках (A).
Вторая типология (в соответствии с характером базовой суммы) определяется потребностями пользователей информации о дисперсии и может включать, например:
- Вариативные отклонения стоимости
- Прямые отклонения материала
- Прямые отклонения по оплате труда
- Переменные отклонения производственных накладных расходов
- Фиксированные отклонения производственных накладных расходов
- Отклонения от продаж
Анализ отклонений
Анализ отклонений, впервые использованный в Древнем Египте при составлении бюджета или управленческом учете в целом, представляет собой инструмент бюджетного контроля путем оценки эффективности посредством отклонений между заложенной в бюджет суммой, плановой суммой или стандартной суммой и фактической суммой понесенных / проданных. Анализ отклонений может выполняться как для затрат, так и для доходов.
Анализ отклонений обычно связан с объяснением разницы (или отклонения) между фактическими затратами и стандартными затратами, допустимыми для хорошего выпуска. Например, разницу в стоимости материалов можно разделить на отклонение цен на материалы и отклонение в использовании материалов. Разницу между фактическими прямыми затратами на рабочую силу и стандартными прямыми затратами на рабочую силу можно разделить на дисперсию ставки и дисперсию эффективности. Разницу в производственных накладных расходах можно разделить на различия в расходах, эффективности и объеме. Также можно рассчитать дисперсию смеси и урожайности.
Анализ отклонений помогает руководству понять текущие затраты, а затем контролировать будущие затраты. Расчет отклонения всегда следует рассчитывать, беря плановую или заложенную в бюджет сумму и вычитая фактическое / прогнозируемое значение. Таким образом, положительное число является благоприятным, а отрицательное - неблагоприятным.
Смотрите также
- Бюджетирование
- Некоммерческая организация
- Стандартный бюджет
- Гибкий бюджет
- Текущий бюджет
- Бюджетирование по видам деятельности (ABB)
- Контролируемые предметы
- Неконтролируемые предметы
- Стандарты
- Мотивация
- Оценка эффективности
- Прямая общая дисперсия материала
- Прямая разница в цене материала
- Отклонение от прямого использования материала