Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Расширяемый язык бизнес-отчетности
XBRL.svg
Расширение имени файла
.xbrl , .xml
Тип интернет-СМИ
application / xml
РазработанXBRL International
изначальный выпуск31 декабря 2003 г . ; 17 лет назад ( 2003-12-31 )
Последний релиз
v2.1 (с исправлениями)
(20 февраля 2013 г . ; 7 лет назад ) ( 2013-02-20 )
Тип форматаЯзык разметки
Расширен сXML
СтандартСпецификация XBRL 2.1 [1]
Часть серии по
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Основные типы
Ключевые идеи
Выбранные аккаунты
Стандарты бухгалтерского учета
  • Общепринятые принципы
  • Общепринятые стандарты аудита
  • Конвергенция
  • Международные стандарты финансовой отчетности
  • Международные стандарты аудита
  • Принципы управленческого учета
Финансовые отчеты
  • Годовой отчет
  • Бухгалтерский баланс
  • Денежный поток
  • Беспристрастность
  • Доход
  • Обсуждение руководства
  • Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия
  • Банковская сверка
  • Дебет и кредит
  • Двойная система входа
  • ФИФО и ЛИФО
  • Журнал
  • Главная книга  / Главная книга
  • T счета
  • Пробный баланс
Аудиторская проверка
  • Финансовые
  • Внутренний
  • Фирмы
  • Отчет
Люди и организации
  • Бухгалтеров
  • Бухгалтерские организации
  • Лука Пачоли
Разработка
  • История
  • Исследование
  • Положительный учет
  • Закон Сарбейнса – Оксли
  • v
  • т
  • е

XBRL ( eXtensible Business Reporting Language ) - это свободно доступная глобальная платформа для обмена деловой информацией. XBRL позволяет выражать семантическое значение, обычно требуемое в деловой отчетности . Язык XML -А и использует синтаксис XML и связанные с XML - технологии , такие как XML - схема , XLink , XPath и пространство имен . Одним из способов использования XBRL является определение финансовой информации, такой как финансовый отчет, и обмен ею. Спецификация XBRL разработана и опубликована XBRL International , Inc. (XII).

XBRL - это основанный на стандартах способ связи и обмена деловой информацией между бизнес-системами. Эти коммуникации определяются метаданными, изложенными в таксономиях , которые фиксируют определение отдельных концепций отчетности, а также отношения между концепциями и другим семантическим значением. Информация, которой передается или обменивается, предоставляется в экземпляре XBRL .

Первыми пользователями XBRL были регулирующие органы, такие как Федеральная корпорация страхования депозитов США [2] и Комитет европейских органов банковского надзора (CEBS). [3] Общие функции во многих странах, которые используют XBRL, включают регуляторов фондовых бирж и ценных бумаг, банковских регуляторов, регистраторов предприятий, налоговых и налоговых органов, а также национальных статистических агентств.

Вики-репозиторий проектов XBRL доступен для свободного изучения и обновления. [4] В течение последних десяти лет Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC), Налоговая и таможенная служба Великобритании (HMRC) и Управление бухгалтерского учета и корпоративного регулирования Сингапура (ACRA) [5] начали требовать от компаний использования это и другие регулирующие органы последовали их примеру. [6] [7] Разработкой первоначальной таксономии US GAAP SEC руководила XBRL США.и был принят и развернут для использования публичными компаниями в 2008 году поэтапно, при этом крупнейшие податели заявок будут первыми: ожидается, что иностранные компании, использующие Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), будут представлять свои финансовые отчеты в SEC с использованием XBRL после того, как таксономия МСФО будет был принят SEC. В Великобритании в 2011 году и HMRC, и Регистрационная палата приняли XBRL в формате iXBRL. XBRL был принят Министерством по корпоративным делам (MCA) Индии для подачи финансовой информации и информации о затратах в центральное правительство. [8]

Спецификация [ править ]

Текущая версия базовой спецификации XBRL - 2.1 с исправлением ошибок. [9]

Текущая версия встроенной спецификации XBRL - 1.1 [10]

Наборы соответствия доступны для тестовых процессоров документов XBRL и встроенных XBRL.

Структура документа XBRL [ править ]

В типичном использовании XBRL состоит из экземпляра XBRL , содержащего в основном бизнес-факты, о которых сообщается, и набора таксономий (называемых обнаруживаемым набором таксономий (DTS)), которые определяют метаданные об этих фактах, например, что означают факты и как они связаны друг с другом. XBRL использует стандарты XML Schema , XLink и XPointer .

Экземпляр XBRL [ править ]

Экземпляр XBRL начинается с корневого элемента <xbrl> . В более крупный XML-документ может быть встроено более одного экземпляра XBRL. Экземпляр Xbrl также известен как файл XBRL. Сам экземпляр XBRL содержит следующую информацию:

  • Деловые факты  - факты можно разделить на две категории
    • Предметы - это факты, имеющие одно значение. Они представлены одним XML-элементом со значением в качестве его содержимого.
    • Кортежи - это факты, содержащие несколько значений. Они представлены одним элементом XML, содержащим вложенные элементы или кортежи.

При разработке XBRL всем фактам Статьи должен быть назначен контекст.

  • Контексты определяют сущность, например компанию или отдельное лицо, к которому применяется факт, период времени, в течение которого факт актуален, и необязательный сценарий. Информация о дате и времени, отображаемая в элементе периода, должна соответствовать ISO 8601 . Сценарии предоставляют дополнительную контекстную информацию о фактах, например о том, являются ли указанные бизнес-значения фактическими, прогнозируемыми или заложенными в бюджет.
  • Единицы определяют единицы, используемые числовыми или дробными фактами в документе, например доллары США, акции. XBRL позволяет при необходимости определять более сложные единицы. Факты денежного характера должны использовать единицу из пространства имен ISO 4217 .
  • В сносках используется XLink, чтобы связать один или несколько фактов с некоторым содержанием.
  • Ссылки на таксономии XBRL, обычно через ссылки на схемы. Также можно напрямую ссылаться на базу ссылок.

Это пример файла экземпляра отчета по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) голландской компании :

<? xml version = "1.0" encoding = "UTF-8"?><xbrli: xbrl xmlns: ifrs-gp = "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15" xmlns: iso4217 = "http://www.xbrl.org/ 2003 / iso4217 " xmlns: xbrli = " http://www.xbrl.org/2003/instance " xmlns: xbrll = " http://www.xbrl.org/2003/linkbase " xmlns: xlink = " http: / /www.w3.org/1999/xlink " > <xbrll: schemaRef  xbrll: href = "http://www.org.com/xbrl/taxonomy"  xlink: type = "simple" />  <ifrs-gp: OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions  contextRef = "J2004" decimals  = "0"  unitRef = "EUR" > 38679000000 </ ifrs-gp: OtherOperatingIncomeTotalFinancialInstitutions>  <ifrs-gp: OtherAdministrativeExpenses  contextRef = "J2004" decimals  = "0"  unitRef = "EUR" > 35996000000 </ ifrs-gp: OtherAdministrativeExpenses>:  <ifrs-gp:  OtherAdministrativeExpenses> :OtherOperatingExpenses contextRef = "J2004" decimals  = "0" unitRef = "EUR" > 870000000 </ ifrs-gp: OtherOperatingExpenses> ... <ifrs-gp: OtherOperatingIncomeTotalByNature  contextRef = "J2004" decimals  = "0"  unitRef = "EUR" > 10430000000 </ ifrs-gp: OtherOperatingIncomeTotalByNature>  <xbrli: context  id = "BJ2004" >  <xbrli: entity>  <xbrli:  scheme = "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </ xbrli: identifier>  </ xbrli: entity>  <xbrli: period>  <xbrli: Instant> 01.01.2004 </ xbrli: Instant>  </ xbrli: период>  </ xbrli: context>  <xbrli: context  id = "EJ2004 " >  <xbrli: entity>  <xbrli: идентификатор Схема = "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </ xbrli: идентификатор>  </ xbrli: сущность>  <xbrli: период>  <xbrli: мгновенный> 2004-12-31 </ xbrli: мгновенный>  </ xbrli: период>  </ xbrli: context>  <xbrli: context  id = "J2004" >  <xbrli: entity>  <xbrli: identifier  scheme = "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </ xbrli: identifier>  </ xbrli: entity>  <xbrli: period>  <xbrli: startDate> 2004-01-01 </ xbrli: startDate>  <xbrli: endDate> 2004-12-31 </ xbrli:endDate>  </ xbrli: period>  </ xbrli: context>  <xbrli: unit id = "EUR" >  <xbrli: measure> iso4217: EUR </ xbrli: measure>  </ xbrli: unit> </ xbrli: xbrl>

Таксономия XBRL [ править ]

Таксономия XBRL - это набор схем таксономии и баз ссылок. Схема таксономии - это документ (файл) схемы XML . Базы ссылок - это XML- документы (файлы), соответствующие спецификации XLink . Схема должна в конечном итоге расширять документ схемы экземпляра XBRL и обычно расширять другие опубликованные схемы XBRL на веб-сайте xbrl.org.

  • Схемы таксономии определяют «концепции» элементов и кортежей с использованием элементов < xsd: element >. Понятия предоставляют имена для фактов и указывают, является ли он кортежем или элементом, тип данных (например, денежные, числовые, дробные или текстовые) и, возможно, другие метаданные. Элементы и кортежи могут рассматриваться как «реализации» концептов или как конкретные экземпляры концепции. Хорошая аналогия для тех, кто знаком с объектно-ориентированным программированиембыло бы, что Concepts - это классы, а Items и Tuples - это экземпляры Object этих классов. Это источник использования терминологии «экземпляр XBRL». В дополнение к определению понятий, схемы таксономии ссылаются на документы базы ссылок. Экземпляры кортежей - это отношения 1..n со своими родителями; их метаданные - это просто набор их атрибутов.
  • Базы ссылок - это набор ссылок, которые сами по себе представляют собой набор локаторов, дуг и потенциально ресурсов. Локаторы - это элементы, которые по существу ссылаются на концепцию и предоставляют ей произвольный ярлык. В свою очередь, дуги - это элементы, указывающие на то, что понятие связано с другим понятием посредством ссылки на метки, определенные локаторами. Некоторые дуги связывают концепции с другими концепциями. Другие дуги связывают концепции с ресурсами, наиболее распространенными из которых являются удобочитаемые метки для концепций. Спецификация XBRL 2.1 определяет пять различных типов баз ссылок.
    • Ярлык базы ссылок
    • Справочная база ссылок
    • Расчет базы ссылок
    • Определение База ссылок
    • База ссылок для презентаций

Label Linkbase [ править ]

Эта база ссылок предоставляет удобочитаемые строки для понятий. Используя базу ссылок меток, можно поддерживать несколько языков, а также несколько строк на каждом языке.

XBRL стремится стать мировым стандартом электронной деловой отчетности. Это требует, чтобы таксономии представляли бизнес-данные на многих разных языках. Поэтому важно иметь возможность создать элемент, которому присвоены метки для разных языков. Также могут быть разные ярлыки для разных целей. Все метки хранятся и связаны с элементами в базе ссылок меток. Элементы, определенные в схеме, созданы для передачи бухгалтерского значения компьютерам. Чтобы компьютерам было проще обрабатывать свои имена, они должны подчиняться некоторым правилам. Например, использование пробелов запрещено, поэтому «Денежные средства и их эквиваленты» будут называться «CashAndCashEquivalents». Кроме того, крупные таксономии, такие как МСФО, подчиняются определенным правилам наименования и маркировки, чтобы обеспечить согласованность в схеме. Например,может быть список слов, которые исключены из имен, например: и :, «из» ... или слов, которые появляются только в определенном порядке (например, «Чистый» или «Итого» в конце метка после запятой). В базе ссылок меток элементы соединяются с удобочитаемыми метками с помощью дуги «концептуальная метка». Как упоминалось выше, элементы могут быть присвоены меткам на разных языках. Пример, который описывает определения меток элемента IFRS AssetsTotal на английском, немецком и польском языках, приведен ниже.concept-label "arcrole. Как упоминалось выше, элементы могут быть присвоены ярлыкам на разных языках. Ниже приведен пример, описывающий определения ярлыков элемента AssetsTotal в соответствии с МСФО на английском, немецком и польском языках.concept-label "arcrole. Как упоминалось выше, элементы могут быть присвоены ярлыкам на разных языках. Ниже приведен пример, описывающий определения ярлыков элемента AssetsTotal в соответствии с МСФО на английском, немецком и польском языках.

<label  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/label"  xlink: label = "ifrs_AssetsTotal_lbl"  xml: lang = "en" > Активы, всего </ этикетка><label  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/label"  xlink: label = "ifrs_AssetsTotal_lbl"  xml: lang = "de" > Vermögenswerte, Gesamt </ этикетка><label  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/label"  xlink: label = "ifrs_AssetsTotal_lbl"  xml: lang = "pl" > Актыва, Разем </ этикетка>

Чтобы различать языки, XBRL использует атрибут XML lang. Создатели таксономии могут также определять разные ярлыки для одного элемента. Одна из идей XBRL заключается в том, что информация о периоде и валюте, для которой представлен элемент, не содержится в определении элемента, а описывается контекстом в экземплярах документов. С другой стороны, в финансовой отчетности многие термины выражают дату, на которую они представляются, например, «Основные средства» в начале года и «Основные средства» в конце года. XBRL позволяет создавать различные метки в зависимости от контекста, в котором будет использоваться элемент.

<label  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/label"  xlink: label = "ifrs_AssetsTotal_lbl"  xml: lang = "en" > Имущество, завод и оборудование , Net </label><label  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/periodStartLabel"  xlink: label = "ifrs_AssetsTotal_lbl"  xml: lang = "en" > Имущество, завод и оборудование , Нетто, начальный баланс </label><label  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/periodEndLabel"  xlink: label = "ifrs_AssetsTotal_lbl"  xml: lang = "en" > Имущество, завод и оборудование , Нетто, конечный баланс </label>

В приведенном выше примере показано, как три разных метки назначаются одному элементу путем применения разных атрибутов роли к меткам.

Справочная база ссылок [ править ]

Эта база ссылок связывает концепции с цитатами из некоторой части авторитетной литературы.

Финансовые концепции, появляющиеся в бизнес-отчетах, чаще всего вытекают из нормативных документов, издаваемых властями. Например, Таксономия МСФО описывает финансовые отчеты, подготовленные на основе МСФО (Связанный объем). [11]Элементы, определенные в этой таксономии, относятся к конкретным терминам и концепциям, объясненным в стандартах. По этой причине таксономия часто снабжается базой ссылок ссылок, которая представляет отношения между элементами и внешними правилами или стандартами (другое решение - вложить документацию в базу ссылок меток). Это помогает создателям экземпляров и пользователям понять предполагаемое значение каждого элемента и обеспечивает поддержку его включения в таксономию. Справочный слой не содержит полного текста регламента. Вместо этого он указывает на исходные документы, идентифицируя их имя и указывая соответствующие параграфы и статьи. Это соединение создается с помощью дуги "концепт-ссылка". Есть несколько типов ссылок, которые могут быть предоставлены для каждого элемента.

<ссылка  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http://www.xbrl.org/2003/role/presentationRef"  xlink: label = "CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref" >  <ref: Name> IAS </ ref: Name>  <ref: Number> 7 </ ref: Number>  <ref: Paragraph> 14 </ ref: Paragraph> </reference> <reference  xlink: type = "resource"  xlink: role = "http: //www.xbrl. org / 2003 / role /  measureRef " xlink: label = " CashFlowsFromUsedInOperationsTotal_ref " >  <ref: Name> IAS </ ref:Имя>  <ref: Number> 7 </ ref: Number> <ref: Paragraph> 18 </ ref: Paragraph>  <ref: Subparagraph> a </ ref: Subparagraph> </reference>

В приведенном выше примере указаны ссылки на денежный поток от операций (используемых в). Во-первых, он предоставляет ссылку на документ, в котором объясняется, как и где должен быть представлен элемент с точки зрения его размещения и маркировки. В параграфе 14 МСФО (IAS) 7 мы читаем, что понятие «денежные потоки от операционной деятельности» существует и из чего оно получено. Во-вторых, эталон измерения дает объяснения о том, что определяет значение элемента и как оно должно быть рассчитано. Это описание можно найти в пункте 18.a МСФО (IAS) 7. XBRL также позволяет присваивать элементу другие типы ссылок, содержащие примеры, комментарии и т. Д.

База ссылок для расчетов [ править ]

Эта база ссылок связывает концепции с другими концепциями, так что значения, появляющиеся в документе экземпляра, могут быть проверены на согласованность.

Идея базы ссылок для расчета состоит в том, чтобы улучшить качество отчета XBRL. Он содержит определения основных правил проверки, которые применяются ко всем экземплярам документов, относящихся к определенной таксономии. База ссылок иерархических вычислений сортирует все денежные элементы таким образом, чтобы элементы нижнего уровня суммировались или вычитались друг из друга, так что концепция верхнего уровня является результатом этих операций.

Знак отношения зависит от атрибута веса, присвоенного дуге, соединяющей два элемента. Пример приведен ниже.

<вычислениеArc  xlink: type = "arc"  xlink: arcrole = "http://www.xbrl.org/2003/arcrole/sumutation-item"  xlink: from = "GrossProfit"  xlink: to = "RevenueTotal"  order = "1 "  weight = " 1 "  use = " optional " /> <calculateArc  xlink: type = " arc "  xlink: arcrole = " http://www.xbrl.org/2003/arcrole/sumpting-item "  xlink: from = " GrossProfit "  xlink: to = " CostOfSales "  order = " 2 "  weight = " -1 "  use = " optional "/>

Пример показывает, что определены две расчетные дуги, в которых подробно описаны отношения между валовой прибылью, выручкой и себестоимостью продаж. Отчеты о доходах, валовая прибыль - это разница между двумя другими. Следовательно, мы присваиваем значение атрибута веса «1» на дуге, соединяющей валовую прибыль и доход, и «-1» между валовой прибылью и себестоимостью продаж. Причина, по которой существует разница между базами ссылок расчета и представления, заключается в том, что итоговый элемент, который обозначает суммирование всех остальных, обычно отображается внизу в финансовой отчетности, тогда как в базе ссылок расчета он должен быть размещен как верхняя концепция.

Расчет презентации Активы (презентация) Активы, всего 	Активы, внеоборотные активы, внеоборотные +1	Активы, Текущие активы, Текущие +1	Активы, всего

Есть два основных правила относительно расчетных отношений в XBRL. Во-первых, мы не можем выполнять операции с элементами, которые имеют разные значения атрибута periodType. Это часто называется правилом кросс-контекста и относится к определению одних элементов как «За период» (продолжительность), а других как «На дату» (мгновение). Например, понятия, которые появляются в балансе, являются мгновенными: это означает, что их стоимость представлена ​​для определенного дня, в то время как элементы в отчете о прибылях и убытках или отчете о движении денежных средств являются продолжительностью: потому что они представляют действия, которые имели место в течение время. Проблема возникает, например, в Отчете об изменениях в капитале или движении основных средств, где мгновенные элементы сочетаются с продолжительностью.Решением этой проблемы является база ссылок формул, которая предоставит создателям таксономии гораздо больше функций, чем просто сложение или вычитание. Во-вторых, правило учета с двойной записью требует, чтобы создатели таксономии XBRL определяли кредитный / дебетовый характер денежных элементов, появляющихся в балансах и отчетах о прибылях и убытках. Это правило не только запрещает добавление элементов с противоположными атрибутами баланса - они должны быть вычтены - оно также определяет, должно ли числовое значение, содержащееся в элементе, быть положительным или отрицательным.Это правило не только запрещает добавление элементов с противоположными атрибутами баланса - они должны быть вычтены - оно также определяет, должно ли числовое значение, содержащееся в элементе, быть положительным или отрицательным.Это правило не только запрещает добавление элементов с противоположными атрибутами баланса - они должны быть вычтены - оно также определяет, должно ли числовое значение, содержащееся в элементе, быть положительным или отрицательным.

База ссылок определений [ править ]

Эта база ссылок связывает концепции с другими концепциями с использованием различных ролей дуги для выражения отношений, таких как is-a, целая часть и т. Д. Роли дуги могут быть созданы теми, кто создает таксономии XBRL, или обычно используемые роли дуги могут быть добавлены в XBRL Реестр ролей ссылок (LRR).

База ссылок определений предоставляет создателям таксономии возможность определять различные виды отношений между элементами. База ссылок определений поддерживает четыре стандартных типа отношений.

Первый называется общераспространенным . Он различает понятия, имеющие более общее или более конкретное значение. Например, почтовый индекс - это почтовый индекс в США, который используется во всем мире. Поэтому для обозначения этой связи создатели таксономии определяют Почтовый индекс как общий термин, к которому относится более специализированное понятие Почтовый индекс.

Второй доступный тип отношения - это псевдоним сущности . Используя его, создатели таксономии могут указать, что два понятия имеют одинаковое значение. Например, некоторые авиакомпании могут использовать термин «самолеты» для описания своего основного компонента своих СИЗ, в то время как другие предпочитают самолет. Чтобы заявить, что эти два значения одинаковы и что они могут использоваться взаимозаменяемо, создатели таксономии могут связать их с помощью аркроли «сущность-псевдоним».

Третий стандартный тип отношения называется требует-элемент . Как видно из названия, создатели таксономии используют его, чтобы заставить создателей экземпляров вводить значение одного элемента, если они предоставляют содержимое другого. Например, регулирующий орган может потребовать раскрытия информации по определенному компоненту активов, если он отображается в балансе. Для достижения этого в базе соединений определений определяется взаимосвязь «требуемый элемент» между ними (например, Основные средства, Завод и оборудование, Сеть и Основные средства, Раскрытие информации о заводах и оборудовании).

Четвертое отношение - кортежи подобия . Оно похоже на отношение «сущность-псевдоним», но применяется к кортежам. Он соединяет два кортежа, которые являются эквивалентами с точки зрения определения (документация из базы ссылок меток или ссылка в базе ссылок ссылок), но отличаются с точки зрения XML, т. Е. Не имеют идентичных моделей содержимого, например, содержат разные элементы. Одна из причин, по которой был введен этот тип отношения, - запрет на переопределение схемы, которое предотвращает изменения в модели содержимого кортежа.

База ссылок для презентаций [ править ]

Эта база ссылок связывает концепции с другими концепциями, так что результирующие отношения могут направлять создание пользовательского интерфейса, визуализацию или визуализацию.

Бизнес-отчеты обычно составляются в виде таблиц, отчетов или других структур. База ссылок презентации хранит информацию об отношениях между элементами, чтобы правильно организовать контент таксономии. Это позволяет упорядочить элементы в структуре, которая подходит для представления иерархических отношений в конкретных бизнес-данных. Эти группировки можно выполнять разными способами. Например, типичный баланс содержит активы, капитал и пассивы. Активы состоят из оборотных и внеоборотных активов. Оборотные активы делятся на запасы, дебиторскую задолженность и так далее. База ссылок презентации, использующая отношения родитель-потомок, организует элементы таким образом и помогает пользователям находить интересующие их концепции.Основным недостатком древовидной (иерархической) структуры базы ссылок для презентаций является то, что она позволяет представлять только плоские списки элементов, в то время как финансовая отчетность также содержит более сложные отчеты, такие как изменения в капитале или движения в основных средствах. . Консорциум XBRL в настоящее время работает над решениями по рендерингу, которые обеспечивали бы автоматическое создание таких отчетов.

Это схема таксономии показанного выше файла экземпляра:

<? xml version = "1.0" encoding = "utf-8"?> <schema xmlns = "http://www.w3.org/2001/XMLSchema" xmlns: xbrli = "http://www.xbrl.org / 2003 / instance " xmlns: link = " http://www.xbrl.org/2003/linkbase " xmlns: xlink = " http://www.w3.org/1999/xlink " xmlns: ifrs-gp = " http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15 " xmlns: ifrs-gp-rol = " http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp / 2005-05-15 / roles " xmlns: samp = " http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy " targetNamespace = " http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy " elementFormDefault = " квалифицированный "attributeFormDefault = "неквалифицированный" > <annotation>  <appinfo>  <link:  linkbaseRef xlink: type = 'simple'  xlink: href = 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp- pre-bs-  liquidity -2005-05-15.xml ' xlink: role = ' http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef '  xlink: arcrole = ' http://www.w3.org/ 1999 / xlink / properties / linkbase '  /> <ссылка:  linkbaseRef xlink: type = 'simple'  xlink: href = 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-is-byNature- 2005-05-15.xml '  xlink: role = ' http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef '  xlink: arcrole = ' http://www.w3.org/1999/xlink/properties/ linkbase '  /> <link:  linkbaseRef xlink: type = 'simple'  xlink: href = 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-bs-liquidity- 2005-05-15.xml '  xlink: role = ' http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef '  xlink: arcrole = ' http://www.w3.org/1999/xlink/properties/ linkbase '  /> <ссылка:  linkbaseRef xlink: type = 'simple'  xlink: href = 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-is-byNature- 2005-05-15.xml '  xlink: role = ' http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef '  xlink: arcrole = ' http://www.w3.org/1999/xlink/properties/ linkbase '  />  </appinfo>  </annotation>  <import  namespace = "http://www.xbrl.org/2003/instance"  schemaLocation = "http://www.xbrl.org/2003/xbrl-instance- 2003-12-31.xsd "  />  <import  namespace = " http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15 "  schemaLocation ="http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-2005-05-15.xsd"  /> </schema>

XBRL Global Ledger Framework ( XBRL GL ) - единственный набор таксономий, который разработан и рекомендован XBRL International .

Модули XBRL [ править ]

XBRL International выпустила и переиздала обещание стабильности в отношении базовой спецификации XBRL 2.1. В дополнение к основной спецификации XBRL 2.1 продолжается работа по разработке модулей XBRL, которые определяют новые совместимые функции.

  • Размеры XBRL - Этот модуль получил статус Рекомендации в 2005 году. 7 сентября 2009 года была выпущена новая редакция спецификации Dimensions 1.0 с исправлениями опечаток. Спецификация Dimension 1.0 является дополнительным расширением спецификации XBRL 2.1, которая обогащает правила и процедуры для построения измерений таксономии и экземпляры документов. Он поддерживает использование баз ссылок таксономии XBRL для определения дополнительной структурированной контекстной информации для бизнес-фактов. Каждая часть контекстной информации называется «измерением». Базовая спецификация XBRL по существу определяет три измерения: отчетный период, отчитывающуюся организацию (т. Е. Компанию или ее подразделение) и свободно определенный сценарий отчетности, изначально предназначенный для различения фактических и прогнозируемых фактов.Таксономии, использующие измерения XBRL, могут определять новые измерения, указывать допустимые значения («домены») для измерений, определять, какие измерения применяются к каким бизнес-концепциям с помощью механизмов, называемых «гиперкубами», и связывать другие метаданные таксономии (метки, информация о презентации и т. к габаритам.
  • Формула XBRL  - этот модуль получил статус Рекомендации 22 июня 2009 г. Спецификация формул 1.0 поддерживает создание выражений (с использованием XPath), которые можно применять к экземплярам XBRL для проверки их информации или для вычисления новых фактов XBRL в новом экземпляре. Чтобы увидеть, как компоненты формулы взаимосвязаны, щелкните Интерактивная диаграмма связанных спецификаций формул.
  • Встроенный XBRL (или iXBRL ) - этот модуль получил статус Рекомендации 20 апреля 2010 г. Спецификация встроенного XBRL определяет, как метаданные XBRL могут быть встроены в правильно сформированные документы HTML или XHTML, чтобы данные и связанная с ними информация о рендеринге могли быть инкапсулированы в одном документе. .
  • Управление версиями XBRL  - этот модуль получил статус Рекомендации 27 февраля 2013 г. Эта спецификация позволяет создавать отчет о версиях, который может использоваться авторами таксономий XBRL для предоставления документации об изменениях между двумя таксономиями. Многие крупные таксономии (например, таксономия МСФО) меняются каждый год.
  • XBRL Table Linkbase  - этот модуль позволяет авторам таксономии определять шаблоны табличных отчетов. Table Linkbase может использоваться для представления данных XBRL, а также для ввода данных, позволяя программному обеспечению представлять шаблон для заполнения пользователем. Table Linkbase хорошо подходит для работы с большими многомерными шаблонами отчетов, такими как те, которые используются для отчетов Solvency II в EIOPA и COREP и FINREP для отчетов EBA .

Расширяемость [ править ]

Помимо создания дополнительных модулей, XBRL International поддерживает несколько методов для продолжения расширения общих функций XBRL.

  • Реестр ролей ссылок - этот реестр, размещенный на xbrl.org, собирает роли ссылок и роли дуги для содействия повторному использованию в разных таксономиях.
  • Реестр функций - этот реестр собирает функции XPath для повторного использования в базах ссылок формул.
  • Реестр правил преобразования - этот реестр собирает общие преобразования, используемые для преобразования удобочитаемых данных во встроенных документах XBRL (например, «1 января 2016 года») в форматы, требуемые XBRL («2016-01-01»).

iXBRL [ править ]

iXBRL (встроенный XBRL) [10] - это разработка XBRL, в которой метаданные XBRL встроены в документ HTML, например, опубликованный отчет и учетные записи. Он требует, чтобы документ HTML был правильно сформирован, но в противном случае не определяет требуемый формат XML. Как правило, iXBRL реализуется в документах HTML , которые отображаются или распечатываются веб-браузерами без раскрытия метаданных XBRL внутри документа. Однако спецификация предоставляет нормативную схему, которая требует, чтобы любой документ iXBRL, допустимый для схемы, был в формате XHTML .

Большинство финансовых отчетов iXBRL составляются одним из двух способов:

  1. Система, создающая отчет, форматирует его прямо в iXBRL. В Великобритании, где все компании обязаны подавать в iXBRL, все основные пакеты коммерческого учета обеспечивают экспорт финансовых отчетов iXBRL.
  2. Финансовый отчет создается в виде документа Microsoft Word или Microsoft Excel , и для добавления метаданных концепции XBRL и экспорта документа как встроенного XBRL используется «Программа тегов».

В случае больших и сложных финансовых отчетов один файл iXBRL может оказаться слишком большим для обработки веб-браузером. Это происходит чаще, когда, как в Великобритании, отчет компании, который может содержать много графиков, объединяется с учетными записями в одном документе iXBRL. Спецификация iXBRL позволяет рассматривать набор документов iXBRL как единый набор документов iXBRL. [12]

В Великобритании Налоговая и таможенная служба Великобритании требует, чтобы компании представляли свои отчеты, счета и налоговые расчеты в формате iXBRL при подаче налоговой декларации корпорации. Компании и их агенты могут использовать программное обеспечение HMRC Online Filing [13] для подготовки своих отчетов, счетов и налоговых расчетов в формате iXBRL, либо они могут сами подготовить файлы iXBRL и отправить их в HMRC.

Программное обеспечение HMRC Online Filing представляет собой пример программы, которая генерирует iXBRL из исходных данных. При этом используется ряд форм, в которых ключевые данные (которые будут отображаться в тегах XBRL) вводятся в поля ввода данных. Дополнительные данные (остальная часть отчета и счета) вводятся в текстовые поля. Программа формирует отчет iXBRL и ведет учет в стандартной последовательности разделов и стандартном формате. Все остальное форматирование материала теряется. Хотя итоговый отчет и учетные записи соответствуют требованиям HMRC, это не привлекательный документ для просмотра или чтения.

iXBRL разрешен для корпоративных заявок государственными учреждениями Японии, Дании и Великобритании. В Соединенном Королевстве Регистрационная палата также принимает iXBRL. Хотя iXBRL не требуется Регистрационной палатой , он составляет большую часть ежегодно получаемых заявок.

С июня 2016 года Комиссия по ценным бумагам и биржам разрешила фирмам подавать с помощью iXBRL необходимые файлы HTML. В июне 2018 года SEC объявила о планах перехода на iXBRL, сняв требование о подаче отдельных документов HTML и XBRL. [14] [15]

История [ править ]

Начало XBRL в 1998 году [16] можно отнести к первоначальным усилиям одного человека, Чарльза Хоффмана, сертифицированного общественного бухгалтера из Такомы, штат Вашингтон. Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA) также сыграл важную роль в объединении того, что в конечном итоге стало XBRL International. [17]

Спецификация прошла несколько версий до XBRL v2.1, опубликованного в 2003 году.

  • 1.0 - опубликованная в июле 2000 г. [18], эта версия основана на DTD . В нем выражена разница между обменом данными в экземплярах документов и обменом метаданными в документах таксономии. Таксономии были представлены в виде файлов схемы XML, но они не использовались, например, для проверки.
  • 2.0 - В этой версии введено использование групп подстановки XML-схемы как способ разрешить проверку экземпляров схемы. [ когда? ] Связи концепций были разбиты на отдельные базы ссылок на основе XLink. Данные контекста в экземпляре были собраны в отдельный элемент.
  • 2.1 - Опубликованная 31 декабря 2003 г. [18], эта версия значительно ужесточила определение терминов, что позволило ввести набор соответствия.

XBRL v2.1 оставался стабильным с момента публикации и обновлялся только для исправления ошибок. Стандарт значительно расширился за счет разработки дополнительных модулей XBRL . Подробную информацию обо всех версиях спецификации и связанных модулей можно найти на Подсайте спецификации XBRL .

Отсутствие точности [ править ]

В апреле 2009 года в исследовании Колледжа управления бухгалтерского учета Университета штата Северная Каролина оценивалась точность подачи XBRL для 22 компаний, участвовавших в программе добровольной подачи документов SEC в 2006 году. [19] Результаты сравнения подачи XBRL с Формой 10- К. выявил многочисленные ошибки в обозначениях, количестве, маркировке и классификации. В исследовании считают, что эти ошибки являются серьезными, поскольку данные XBRL читаются компьютером, и пользователи не будут визуально распознавать ошибки, особенно при использовании программного обеспечения для анализа XBRL.

Другой вывод был сделан Du et al., 2013 [20], который утверждал, что компании проходят кривую обучения и неуклонно совершенствуются.

В декабре 2017 года Чарли Хоффман заявил, что существует 10,2% -ная вероятность того, что финансовый отчет публичной компании на основе XBRL содержит ошибки в первичной финансовой отчетности. Хоффман прогнозирует, что с учетом текущего количества ошибок и исправления ошибок темпа в течение примерно пяти лет качество информации в финансовых отчетах публичных компаний на основе XBRL будет очень хорошим. [21]

Влияние XBRL [ править ]

По оценке Debreceny, Roger S., et al. 2005 г., о влиянии финансовой отчетности в формате XBRL на систему EDGAR Комиссии по ценным бумагам и биржам. [22]

Инструмент для преобразования консолидированного баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств в формат с тегами XBRL. [23]

Корпоративное управление в значительной степени и положительно связано с решением фирмы заранее и добровольно подавать финансовую информацию в формате XBRL. [24]

Влияние на финансовую отчетность в Европейском Союзе [ править ]

18 декабря 2017 года Европейское управление по ценным бумагам и рынкам опубликовало окончательный проект нормативно-технических стандартов (RTS), устанавливающих новый европейский единый электронный формат (ESEF). Согласно проекту постановления, начиная с 2020 года, финансовые отчеты, содержащие консолидированную финансовую отчетность по МСФО, должны быть помечены тегами XBRL. [25]

См. Также [ править ]

  • Гарантия XBRL

Ссылки [ править ]

  1. ^ «Extensible Business Reporting Language (XBRL) 2.1; Рекомендация от 31 декабря 2003 г. с исправлениями до 20 февраля 2013 г.» . XBRL International . 20 февраля 2013 года. Архивировано 1 июня 2014 года.
  2. ^ «Улучшенный бизнес-процесс с помощью XBRL: пример использования бизнес-отчетности» (PDF) . Экзаменационный совет Федеральных финансовых институтов FFIEC. 31 января 2006 г. Архивировано (PDF) из оригинала 27 июля 2011 г.
  3. ^ "Инициатива Eurofiling" . Eurofiling.info. Архивировано 17 апреля 2013 года . Проверено 22 апреля 2013 .
  4. ^ «ПРОЕКТЫ XBRL - XBRLWiki» . www.xbrlwiki.info . Архивировано 26 апреля 2018 года . Проверено 26 апреля 2018 года .
  5. ^ «Подача финансовой отчетности в формате XBRL» . Бухгалтерский учет и корпоративный регулирующий орган. 28 апреля 2019.
  6. ^ Регулирующие органы серьезно относятся к универсальному финансовому языку. Архивировано 12 декабря 2010 г.в Wayback Machine Financial Times 8 декабря 2010 г.
  7. ^ "SEC.gov: Встроенный XBRL" .
  8. ^ «Подача XBRL в MCA21» . Министерство по корпоративным делам. Архивировано 20 июня 2013 года . Проверено 20 июня 2013 .
  9. ^ «Комплект спецификаций и соответствия XBRL 2.1» . XBRL International . Архивировано 31 июля 2014 года.
  10. ^ a b «Встроенный XBRL, часть 1: Спецификация 1.1» . XBRL International .
  11. ^ Дебрецен, Роджер; Фельден, Карстен; Очоцкий, Бартош; Пехоцкий, Мацей; Пехоцкий, Михал (2009). XBRL для интерактивных данных: проектирование информационной цепочки создания стоимости . Springer. п. 65. ISBN 978-3-642-01436-9. Архивировано 26 апреля 2018 года.
  12. ^ «3.1 Набор встроенных документов XBRL» . Встроенный XBRL, часть 1: Спецификация 1.0 . Архивировано 8 октября 2011 года.
  13. ^ "HMRC Demonstrator File a return" . Hmrc.gov.uk. 2011-06-28. Архивировано 4 мая 2013 года . Проверено 22 апреля 2013 .
  14. ^ "Бурный роман SEC с XBRL" . 9 февраля 2017. Архивировано 3 декабря 2017 года . Проверено 2 декабря 2017 .
  15. ^ «Заявление об окончательном правиле встроенного XBRL хранения данных с тегами» . 28 июня 2018.
  16. ^ «Предпосылки XBRL - AICPA» . www.aicpa.org . Архивировано 18 августа 2016 года . Проверено 9 августа 2016 .
  17. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала на 2017-07-08 . Проверено 8 августа 2016 . CS1 maint: archived copy as title (link)
  18. ^ a b Кернан, Карен (2009). «История нашего нового языка» (PDF) . AICPA. Архивировано 8 июля 2017 года (PDF) . Проверено 8 августа 2016 года .
  19. ^ Бартли, Джон У .; Chen, Y. Al; Тейлор, Эйлин Залкин (18 февраля 2010 г.). «Сравнение заявок XBRL с корпоративными 10-K - свидетельства из программы добровольной подачи». DOI : 10.2139 / ssrn.1397658 . SSRN 1397658 .  Cite journal requires |journal= (help)
  20. ^ Du, H .; Васархелий, Массачусетс; Чжэн, X. (2013). «Мандат XBRL: тысячи ошибок при регистрации и что с того?». Журнал информационных систем . 27 (1): 61–78. CiteSeerX 10.1.1.456.1424 . DOI : 10,2308 / ISYS-50399 . 
  21. ^ «Ежеквартальная оценка качества финансового отчета публичной компании на основе XBRL (ноябрь 2017 г.)» . Архивировано 02 декабря 2017 года.
  22. ^ Дебрецен, Роджер; Чандра, Ахилеш; Чех, Джон; Guithues-Amrhein, Дениз; Хэннон, Нил; Хатчисон, Пол; Жанврин, Дайан; Джонс, Роберта; Ламбертон, Барбара; Лаймер, Энди; Маша, Морин; Nehmer, Роберт; Рухани, Саид; Шривастава, Раджендра; Трабелси, Самир; Трибунелла, Томас; Тритес, Джеральд; Васархейи, Миклош (2005). «Финансовая отчетность в формате XBRL в системе EDGAR Комиссии по ценным бумагам и биржам: критика и оценка». Журнал информационных систем . 19 (2): 191–210. DOI : 10,2308 / jis.2005.19.2.191 .
  23. ^ Бови, Мэтью; Коган, Александр; Нельсон, Кей; Srivastava, Rajendra P .; Васархейи, Миклош А. (2005). «Агент по финансовой отчетности и аудиту со знанием сети (FRAANK) и расширяемым языком бизнес-отчетности (XBRL)» . Журнал информационных систем . 19 (1): 19–41. DOI : 10,2308 / jis.2005.19.1.19 . S2CID 16695663 . 
  24. ^ Премурозо, Рональд Ф .; Бхаттачарья, Сомнатх (2008). «Означают ли ранние и добровольные лица, подавшие финансовую информацию в формате XBRL, превосходное корпоративное управление и операционные показатели?» Международный журнал бухгалтерских информационных систем . 9 : 1–20. DOI : 10.1016 / j.accinf.2008.01.002 .
  25. ^ «Новые правила делают годовые финансовые отчеты эмитентов ЕС машиночитаемыми» (PDF) . 18 декабря 2017 . Проверено 3 ноября 2018 .

Внешние ссылки [ править ]

  • Официальный веб-сайт
  • Подсайт спецификаций XBRL - информация для разработчиков с прямым доступом к спецификациям, пакетам соответствия и часто задаваемым вопросам.
  • Официальный веб-сайт XBRL в США - юрисдикция США XBRL International, национального консорциума стандартизированной бизнес-отчетности, создателя первоначальной Таксономии XBRL US GAAP, по контракту с Комиссией по ценным бумагам и биржам США.
  • Curry, E .; Harth, A .; О'Райен, С. (2009). «Проблемы, стоящие перед конвергенцией финансовых данных» . Материалы семинара XBRL / W3C по улучшению доступа к финансовым данным в Интернете .
  • Поиск по счетам компаний в Великобритании, полный доступ ко всем счетам Inline XBRL, зарегистрированным в Регистрационной палате в Великобритании.
  • XBRLS: как более простой XBRL может сделать XBRL лучше
  • «Белая книга по использованию XBRL» (PDF) . (ACT-IAC) Консультативный совет Американского совета по технологиям и промышленности . Февраль 2007 г.
  • Голландия, LEF (2004). «Уплощенный XML: уроки, которые следует извлечь из XBRL» (PDF) .