Небольшие дополнительные льготы - это небольшие льготы, предоставляемые работодателем; de minimis в переводе с латыни означает «минимальный».
Льготы, которые определены как минимальные дополнительные льготы, могут не учитываться или облагаться налогом в некоторых юрисдикциях как имеющие слишком малую ценность и слишком сложный учет.
Соединенные Штаты [ править ]
Определение [ править ]
Согласно § 132 (a) (4) Кодекса налоговой службы США, льготы de minimis fringe, предоставляемые работодателем, могут быть исключены из валового дохода работника. [1] «De minimis fringe» означает любое имущество или услугу, стоимость которых (после учета частоты, с которой работодатель предоставляет работодателю более мелкие льготы) настолько мала, что это делает учет их необоснованным или административным невыполнимо. [2] С практической точки зрения, пункт 132 (a) (4) - это узко определенная норма административного удобства.
Квалификация как небольшая дополнительная льгота [ править ]
Для того чтобы имущество или услуги считались льготами de minimis fringe, они должны быть необычными или случайными по частоте, а их стоимость не может быть скрытой формой компенсации. [3]
Как правило, Налоговая служба> учитывает следующие три фактора:
- частота получения пособия
- ценность выгоды
- административная непрактичность. [4]
De minimis fringe определяется в разделе 132 (e) (1) Налогового кодекса как любое имущество или услуга, предоставляемая работнику работодателем, стоимость которых, с учетом предоставленной частоты, настолько мала, что приходится учитывать это неразумно или невыполнимо с административной точки зрения. Примеры минимальной бахромы включают личное использование предоставленного работодателем сотового телефона, предоставляемого в основном для деловых целей; периодическое личное использование копировального аппарата работодателя; праздничные подарки, кроме наличных денег или подарочных карт, с низкой рыночной стоимостью; периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия. [5]
В соответствии с разделом 1.132-6 (b) (1) Положений о казначействе, все аналогичные границы должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они минимальными. [6] Одно бесплатное питание, предоставляемое всем сотрудникам один раз в год, соответствует требованиям, поскольку питание предоставляется нечасто. [6] Одно бесплатное питание, предоставляемое разным сотрудникам каждую неделю в течение года, не соответствует требованиям. [6]
В соответствии с разделом 1.132-6 (c) Положений о казначействе наличные деньги никогда не квалифицируются как минимальные дополнительные расходы. [6] Денежные или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не соответствуют требованиям. [6] [7] Однако это будет считаться правомерным, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет действительный билет в театр сотруднику, а работодатель нечасто выдает билеты сотрудникам. [6]
Подарочные карты никогда не имеют права, если их можно обменять на товары общего назначения или если их стоимость эквивалентна наличным деньгам. [8] Подарочные карты не подходят, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине. [9] Если подарочный сертификат позволяет сотруднику получить конкретный предмет малоценной личной собственности, для работодателя нецелесообразно учитывать подарочный сертификат с административной точки зрения, и работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, а затем подарочный сертификат квалифицируется. [8]
Налоговая служба не определяет низкую стоимость, но в Меморандуме о консультировании главного юрисконсульта 200108042 говорится, что предмет стоимостью 100 долларов не является предметом низкой стоимости. [10]
Хотя Налоговая служба нередко дает определение, подарки сотрудникам на ежеквартальной основе не могут считаться минимальной дополнительной льготой. [11]
Примеры минимальных дополнительных льгот [ править ]
- нерегулярное использование сотрудниками копировального аппарата, если работодатель в достаточной мере контролирует его использование и 85% его использования предназначено для деловых целей;
- периодический набор личных писем секретарем компании;
- случайные перекусы (например, кофе, пончики, конфеты и т. д.);
- разовые билеты на развлекательные или спортивные мероприятия;
- подарки к праздникам и дням рождения (не наличными) по низкой рыночной стоимости;
- время от времени еду и деньги на транспорт, когда сотрудник должен работать сверхурочно;
- групповое страхование жизни, выплачиваемое в случае смерти супруга или иждивенца работника, если номинальная стоимость не превышает 2000 долларов США;
- цветы, фрукты, книги и т. д., предоставленные при особых обстоятельствах (например, болезнь или семейный кризис); а также
- нерегулярные вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей. [12] [13] [14]
Примеры собственности или услуг без дополнительных льгот [ править ]
- денежные средства;
- подарочные сертификаты или ваучеры, эквивалентные денежному эквиваленту;
- скидки для сотрудников;
- награды за достижения сотрудников;
- абонементы на спортивные или театральные мероприятия;
- членство в частном загородном клубе или спортивном сооружении; а также
- определенные транспортные расходы. [13] [14] [15]
Налоговые последствия для сотрудника [ править ]
Если имущество или услуги, предоставленные сотруднику, квалифицируются как «минимальная дополнительная льгота», тогда сотруднику разрешается не сообщать о сумме. [16]
Ссылки [ править ]
- ^ IRC § 132 (а) (4) (2007).
- ^ IRC § 132 (е) (1); Трес. Рег. § 1.132-6 (а).
- ^ « Часто задаваемые вопросы для государственных органов относительно льгот De Minimis Fringe Benefits ». Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинального 17 августа 2007 года.
- ^ СЛУЖБА ВНУТРЕННЕЙ ДОХОДЫ, РУКОВОДСТВО ПО НАЛОГОВОМУ РАБОТОДАТЕЛЮ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ВЫГОДам 8, [1] .
- ^ « Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам ». Служба внутренних доходов . 2016 г.
- ^ a b c d e f " Частное письмо 201005014 ". Служба внутренних доходов . 5 февраля 2010 г.
- ^ " 26 CFR 1.132-6 - Минимальные границы ". Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Корнельского университета.
- ^ a b « De Minimis Fringe Benefits ». Служба внутренних доходов . 19 января 2016 г.
- ^ " De Minimis Fringe Benefits ". Вице-президент по финансовому управлению . Университет Луисвилля.
- ^ « IRS начинает определять De Minimis Fringes [ постоянная мертвая ссылка ] ». HR.com . 14 июня 2001 г.
- ^ « Подарочные сертификаты как минимальные дополнительные преимущества ». Американская ассоциация заработной платы, отделение округа Ориндж . 2 сентября 2014 г.
- ^ Treas. Рег. § 1.132-6 (e) (1)
- ^ a b Налоговая служба, факты и вопросы для государственных органов относительно льгот De Minimis Fringe Benefits, [2]
- ^ a b УСЛУГА ВНУТРЕННЕЙ ДОХОДЫ, РУКОВОДСТВО ПО НАЛОГОВОМУ РАБОТОДАТЕЛЮ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ВЫГОДАМ 8 [3] .
- ^ Treas. Рег. § 1.132-6 (e) (2)
- ^ IRC § 132 (а) (4).