Риск выборки - это один из многих типов рисков, с которыми может столкнуться аудитор при выполнении необходимой процедуры аудиторской выборки. Выборка аудита существует из-за непрактичных и дорогостоящих последствий проверки всех или 100% записей или книг клиента. В результате исследуется «образец» клиентских счетов. [1] Из-за негативных эффектов, связанных с риском выборки, аудитору, возможно, придется выполнить дополнительные процедуры, которые, в свою очередь, могут повлиять на общую эффективность аудита . [2]
Риск выборки представляет собой возможность того, что заключение аудитора , основанное на выборке, будет отличаться от того, которое было бы сделано, если бы процедура аудита проходила в отношении всей генеральной совокупности . Аудитор может сделать вывод о наличии существенных искажений, хотя на самом деле их нет; или существенных искажений не существует, но на самом деле они существуют. Аудиторы могут снизить риск выборки, увеличив размер выборки .
Хотя с процессом аудита связано много типов рисков, каждый из них в первую очередь влияет на общее аудиторское задание. Влияние риска выборки, как правило, может увеличить аудиторский риск - риск того, что финансовая отчетность организации будет содержать существенные искажения, даже если будет составлено неквалифицированное («чистое») аудиторское заключение. Риск выборки также может увеличить риск обнаружения, который предполагает возможность того, что аудитор не обнаружит существенных искажений, относящихся к финансовой отчетности, с помощью тестов и анализа по существу. [3]
Типы риска выборки
Типичные сценарии
Аудиторы часто должны делать профессиональные суждения при оценке риска выборки. При тестировании выборки аудитор в первую очередь озабочен двумя аспектами риска выборки: [4]
Риск принятия неверных данных : образец подтверждает вывод о том, что зарегистрированный остаток на счете не является существенно искаженным, когда он существенно искажен.
Риск неправильного отклонения : риск того, что образец подтвердит вывод о том, что баланс записанной суммы существенно искажен, если он не является существенно искаженным.
Кроме того, аудитора интересует риск выборки и его взаимосвязь с средствами контроля. Два типа выборочных рисков / рисков контроля:
Слишком низкая оценка : риск того, что оцененный уровень риска контроля, основанный на выборке, будет меньше истинной операционной эффективности контроля.
Слишком высокая оценка : риск того, что оцененный уровень риска контроля, основанный на выборке, будет больше, чем истинная операционная эффективность контроля.
отбор проб
При выборе метода выборки существует два подхода к выборке аудита: нестатистический и статистический . Три способа, которыми статистическая выборка может помочь аудитору: максимизировать продуктивность с минимальными затратами усилий при составлении выборки, измерить достаточность доказательств, собранных во время аудита, и проанализировать результаты. Статистический подход позволяет аудитору измерить выборочный риск, чтобы помочь снизить его до приемлемого уровня. Что касается выполнения выборок, статистическая выборка включает в себя различные виды затрат, такие как обучение аудиторов, разработка индивидуальных выборок в соответствии с требованиями и выбор элементов для проверки. Если аудиторских доказательств недостаточно, аудитор обязан выбрать между нестатистическим или статистическим подходом к выборке с учетом их эффективности и связанных с этим затрат. [4]
Хотя тщательное суждение имеет решающее значение на каждом этапе процесса выборки, оно крайне необходимо при выборе нестатистического подхода. Этот метод не включает использование таблиц или статистических процентных соотношений, а скорее основан на профессиональном суждении аудитора, а также на политике, проводимой фирмой. При таком подходе большинство бухгалтерских фирм обычно создают универсальные инструкции для аудиторов, чтобы определить надлежащий размер выборки. Например, если риск контроля данного клиента высок, фирма обычно требует большого размера выборки при отборе записей.
Чтобы успешно собрать образец, важно рассмотреть коллекцию в целом и актуальность отдельных предметов. Самый распространенный успешный метод - выбрать четное количество элементов, которое точно представляет список в целом. Выбор только больших или малых чисел может исказить выборку, что создает риск.
Смотрите также
Рекомендации
- ^ «Аудиторская выборка требует суждения аудитора» . Ревизор агентства . Проверено 30 января 2013 года .
- ^ «Что такое риск выборки в аудите?» . Пак бухгалтеров . Проверено 30 января 2013 года .
- ^ «Риск обнаружения» . Инвестопедия . Проверено 30 января 2013 года .
- ^ а б «Раздел 350 AU» (pdf) . Аудиторская выборка . AICPA . Проверено 30 января 2013 года .