Steuerberater ( StB ) - это профессиональная лицензия для налоговых консультантов в Германии . [1]
Предоставление налоговых консультационных услуг ограничено и в основном разрешено для Steuerberater , Rechtsanwälte (присяжные поверенные) и Wirtschaftsprüfer (сертифицированные бухгалтеры) только в соответствии с законодательством Германии. Чтобы получить эту квалификацию, человек должен сдать Steuerberaterprüfung , специальный единый общенациональный государственный экзамен . Недостаточно просто иметь квалификацию присяжного поверенного. Физические лица могут одновременно обладать несколькими из вышеупомянутых квалификаций, например, иметь двойную квалификацию и одновременно иметь лицензию Rechtsanwalt (присяжный поверенный) и Steuerberater (лицензированный налоговый консультант).
Аналогичная лицензия существует в Австрии и Швейцарии. [2]
Экзамен (" Steuerberaterprüfung ")
Steuerberaterprüfung является единой общенациональной государственной экспертизы, прохождение которого обычно является необходимым условием для назначения в качестве сертифицированного немецкого налогового консультанта ( Steuerberater ).
Экзамен включает письменную часть (три экзамена по 6 часов каждый) и устный экзамен. Письменная часть Steuerberaterprüfung проводится один раз в год в начале октября.
Основные пометки
Steuerberaterprüfung считается одним из самых сложных и престижных профессиональных экзаменов в Германии, часто по сравнению с полными исследованиями юридических вузов, с той разницей , что испытуемым подготовиться к Steuerberaterprüfung наряду с их обычной профессии (например , в вечернее время или в выходные дни). Регистрация в Steuerberaterprüfung возможна только в том случае, если кандидаты уже имеют значительный профессиональный опыт и технические знания (от 2 до 10 лет, в зависимости от образования - см. Ниже).
Время подготовки обычно длительное (2–3 года), при этом полное освобождение от профессиональных обязанностей на срок ок. 4-5 месяцев до даты проверки - обычная практика во многих налоговых консультационных фирмах. Во время этой подготовки большинство экзаменуемых посещают профессиональные курсы, обучающие программы и / или пробные экзамены, чтобы подготовиться к настоящим экзаменам. Примечательно, что некоторые провайдеры даже предлагают специальные тренировочные лагеря для подготовки к Steuerberaterprüfung . [3]
Тем не менее, несмотря на высокую квалификацию экзаменов и значительные технические и финансовые усилия, приложенные большинством кандидатов, Steuerberaterprüfung отличается очень низким показателем успешной сдачи: исходя из долгосрочного среднего показателя, она обычно составляет около 40% только со ссылкой на все кандидаты зарегистрировались на экзамены и по-прежнему составляют около 50% только со ссылкой на тех кандидатов, которые зарегистрировались на экзамены, явились в день экзаменов и фактически представили свои решения экзаменационной комиссии для рассмотрения. [4]
Учитывая низкий процент сдачи, значительное количество экзаменуемых обычно являются кандидатами на повторную сдачу. Примечательно, что разрешенное количество повторов в случае отказа ограничено только двумя.
Низкий проходной балл часто подвергается критике, однако налоговые органы и Палата налоговых консультантов защищают свою практику высокими стандартами качества. [5]
Предметы
Субъекты Steuerberaterprüfung согласно § 37 абз. 3 StBerG .:
- Налоговое процессуальное право (включая уголовное право за налоговые правонарушения);
- Налоги на доход и капитал, в частности, индивидуальный подоходный налог, корпоративный налог, бизнес-налог (Gewerbesteuer);
- Закон о налоговой оценке, налог на наследство и налог на имущество;
- НДС, регистрационные пошлины, основы таможенного законодательства;
- Коммерческое право, а также основы гражданского права, корпоративного права, закона о банкротстве и права Европейского Союза;
- Общее управление и бизнес-администрирование;
- Бухгалтерский учет и бухгалтерский учет;
- Экономика;
- Профессиональное право.
Условия для сидения
Условия участия в Steuerberaterprüfung :
- Обычный университет или университет прикладных наук, получивший образование в области управления бизнесом, экономики или юриспруденции с соответствующей степенью;
- Затем следует практическая работа в области налогов, администрируемых Федеративной Республикой Германии или органами государственной власти Германии.
Практическое занятие должно длиться не менее 3 лет, если обычный период университетского образования составляет менее четырех лет, в противном случае - не менее 2 лет.
В качестве альтернативы, вход в Steuerberaterprüfung может быть возможным
- с успешно завершенным стажировкой у члена налогового консультанта сопоставимой профессии с последующим 10-летним опытом практической работы в области налогов, администрируемых Федеративной Республикой Германии или органами государственной власти Германии. Дополнительные степени, такие как Steuerfachwirt или Bilanzbuchhalter, сокращают необходимый практический труд до 7 лет. [6]
- для высших государственных служащих, проработавших не менее 7 лет в сфере налогов, администрируемых Федеративной Республикой Германии или органами государственной власти Германии.
Процесс экзамена
Письменная часть Steuerberaterprüfung состоит из 3 экзаменов в 3 дня подряд (со вторника по четверг) продолжительностью 6 часов каждый. При успешной сдаче экзамена на общую среднюю оценку 4,5 или выше, где 1 - самый высокий, а 6 - самый низкий балл, экзаменующийся получает аккредитацию на устный экзамен, который обычно проводится в первые месяцы следующего года. Экзамен сдан с общей средней оценкой 4,15 или выше. [7]
Несколько лет назад в каждом федеральном штате («Бундесленд») был свой экзамен, и некоторые из них неофициально предлагали более легкие версии. Это было изменено, поскольку все экзамены должны сдаваться в одни и те же даты с одинаковым содержанием.
Упражняться
Помимо бизнес-консультаций и бухгалтерского учета, основной функцией Steuerberater является налоговое консультирование (особенно налоговое планирование, соблюдение налоговых требований и налоговые споры в фискальных судах Германии). Последнее - это ограниченная работа, которую могут выполнять только несколько профессионалов ( Vorbehaltsaufgabe ). [8] [9]
Со дня основания Steuerberater известен как очень хорошо зарекомендовавшая себя лицензия, не в последнюю очередь из-за строгих профессиональных обязанностей ( Berufspflichten ) [10], которые отличают Steuerberater от обычных бизнес-консультантов. Согласно этим строгим профессиональным обязанностям, Steuerberater, в частности, не могут заниматься какой-либо коммерческой деятельностью ("gewerbliche Tätigkeit"), работая в качестве лицензированного налогового консультанта.
Профессиональная организация и правила
Steuerberater может работать только на себя, в сотрудничестве с другими Steuerberatern или некоторыми другими профессионалами (например, адвокатами) или в качестве сотрудников вышеупомянутых. Единственным исключением является Syndikus-Steuerberater [11], который работает в обычной компании, но должен иметь право принимать решения и работать в соответствии с законом и своими профессиональными обязанностями и независимо от распоряжений работодателя в этом отношении.
Лицензирующим и надзорным органом является Федеральная палата налоговых консультантов (Bundessteuerberaterkammer). К профессиональным нормам, применимым к Steuerberater, относятся Закон о налоговых консультантах (Steuerberatungsgesetz [StBerG]), соответствующий Закон о налоговых консультантах (Durchführungsverordnung zum Steuerberatungsgesetz [StBDV]), Кодекс поведения налоговых консультантов (BerufOS) «Регулирование сборов (Steuerberatervergütungsverordnung [StBVV]).
Заметки
- ^ Bundessteuerberaterkammer (Германия)
- ^ Kammer дер Wirtschaftstreuhänder (Австрия)
- ^ например, 18-Wochenlehrgang - Lehrgangswerk Haas GmbH & Co. KG
- ^ Deutschlands schwierigste Abschlusstests KarriereSPIEGEL
- ^ Härteprüfung zum Steuerberater karriere.de
- ↑ Bundessteuerberaterkammer (Германия) - Der Steuerberater
- ^ Закон о налоговых консультантах (Durchführungsverordnung zum Steuerberatungsgesetz [StBDV])
- ^ Искусство. 3 Закон о налоговых консультантах (§ 3 Steuerberatungsgesetz [StBerG])
- ^ "Руководство по налоговым льготам" . Суббота, 30 марта 2019 г.
- ^ Кодекс поведения налоговых консультантов (Berufsordnung)
- ^ Bundessteuerberaterkammer (Германия) - Syndikus-Steuerberater