Big Bath в бухгалтерском учете - это метод управления прибылью, при котором единовременная плата взимается с доходов с целью уменьшения активов , что приводит к снижению расходов в будущем. [1] Списание удаляет или уменьшает актив из финансовых книг и приводит к снижению чистой прибыли за этот год. Цель состоит в том, чтобы «принять одну большую ванну» за один год, чтобы в будущие годы чистая прибыль увеличилась.
Этот метод часто используется в год, когда продажи падают из-за других внешних факторов, и компания в любом случае сообщит о убытках. Например, запасы, оцениваемые в бухгалтерских книгах в 100 долларов за единицу, списываются до 50 долларов за единицу, что приводит к чистым убыткам в размере 50 долларов за единицу в текущем году. Обратите внимание, что это списание не повлияет на денежные средства. Когда те же самые запасы продаются в последующие годы по 75 долларов за штуку, компания сообщает о доходе в 25 долларов за штуку в будущем периоде. Этот процесс превращает потерю запасов в «прибыль». Корпорации часто ждут плохого года, чтобы использовать эту технику «большой ванны» для «очистки» баланса. Хотя аудиторы не одобряют этот процесс, он все еще используется. В последнее время General Motors и другие корпорации США осуществили огромные списания балансовых активов, что привело к огромным убыткам. Тот же результат может быть достигнут, если в течение одного года отразить будущие денежные затраты на ожидаемое закрытие завода или увольнение сотрудников. Цель состоит в том, чтобы принять все эти убытки сразу, чтобы будущие периоды могли показать положительную чистую прибыль.
Поощрения
Стимулы, стоящие за этой техникой управления прибылью, различаются. Широко распространено мнение о том, что компании используют этот метод, чтобы улучшить внешнюю репутацию и привлечь инвесторов и кредиторов. В большинстве крупных корпораций финансовую отчетность несут менеджеры. Это дает менеджерам стимул сообщать о предвзятости, чтобы повысить репутацию своей компании и приписать эти достижения своим собственным способностям. [2] Другие возможные причины, по которым у некоторых менеджеров есть стимул вмешиваться в финансовую отчетность своей компании, заключаются в более высокой заработной плате и признании их способности увеличивать прибыль. Часто считается, что деятельность по управлению прибылью является обычным явлением до и после смены руководства. Таким образом, другие стимулы могут быть вызваны сменой руководства.
Управление доходами
Часто менеджеры используют стратегии отчетности независимо от того, являются ли внешние пользователи наивными и игнорируют способность руководства манипулировать прибылью, или если пользователи изощренны и могут точно определить стратегию раскрытия информации руководством. Когда для корпораций наступают тяжелые времена в финансовом отношении, в соответствии со стратегией финансовой отчетности менеджеры будут занижать прибыль до максимума, который они могут в текущем периоде, чтобы сообщать о более высоких будущих доходах. С другой стороны, как в академической, так и в деловой прессе управление прибылью имеет негативный оттенок, поскольку предполагает фальсификацию доходов со стороны руководства в ущерб инвесторам и другим внешним пользователям. [3] Кроме того, необъективная финансовая отчетность противоречит правилам GAAP.
Стандарты бухгалтерского учета
Один источник обнаружил, что, помимо стимулов для менеджеров и аудиторов, стандарты бухгалтерского учета оказывают огромное влияние на поведение менеджеров по прибылям. [4] Более того, некоторые утверждали, что рынок вознаграждает менеджеров и за более плавную прибыль. [3] Международные стандарты бухгалтерской отчетности (МСФО) ограничивают пересмотренные отчеты о прибылях и убытках компаний, которые полагаются на положения о крупных банках для поддержания роста доходов, даже если они получают очень минимальную прибыль. МСФО - это глобальный набор стандартов бухгалтерского учета, который требует от компаний сообщать точную годовую прибыль. Стандарты представляют собой точное измерение доходов, потому что существует только один стандарт, а не несколько стандартов, которые могут предоставить возможности для стратегий Big Bath. [5]
Приложения
В 2016 году Samsung сообщила о проблемах с аккумулятором в последней версии Note 7. Неисправные аккумуляторы повлекли за собой существенные финансовые затраты в размере примерно трех миллиардов долларов от отчета Samsung в размере четырех миллиардов долларов чистой прибыли. [6] Некоторые предсказывают, что Samsung внедрит технологию Big Bath, чтобы иметь более низкую чистую прибыль в 2016 году, а затем вырастет в следующие годы. Техника Big Bath позволит Samsung смыть безнадежные долги. [7]
В статье Wall Street Journal за 2014 год начинающиеся руководители банковского сектора, скорее всего, воспользуются «большими банями», чтобы повысить банковские показатели и чистую прибыль в последующие годы. Новые руководители объясняют снижение доходов в первый год бывшими руководителями. Первоначальное искусственное уменьшение чистой прибыли создает иллюзию увеличения доходов в следующем году. [8]
Рекомендации
- ^ Лорен А. Николай; Джон Д. Базли; Джефферсон П. Джонс (7 января 2009 г.). Промежуточный учет . Cengage Learning. п. 513. ISBN 978-0-324-65913-9.
- ^ Никен, Петра; Сливка, Дирк (сентябрь 2015 г.). «Смена менеджмента, репутация и« большая баня »- управление прибылью». Журнал экономики и стратегии управления . 24 (3): 501–522. DOI : 10.1111 / jems.12101 . S2CID 153334145 .
- ^ а б Киршенхайтер, Майкл; Мелумад, Наум Д. (июнь 2002 г.). «Могут ли« большая баня »и сглаживание прибыли сосуществовать как стратегии сбалансированной финансовой отчетности?». Журнал бухгалтерских исследований . 40 (3): 761–796. DOI : 10.1111 / 1475-679X.00070 . JSTOR 3542272 .
- ^ Шеффер, Утц; Людтке, Ян-Филипп; Бремер, Дидрих; Хойсслер, Маттиас (2012). «Влияние стандартов бухгалтерского учета на поведение Big Bath». Zeitschrift für Betriebswirtschaft . 82 (1): 47–73. DOI : 10.1007 / s11573-011-0531-2 . S2CID 168132835 .
- ^ Ретман, Линда; Гаустафссон, Марлен; Царфати, Натали (май 2012 г.). «Имеют ли значение стандарты бухгалтерского учета? Исследование о том, как обеспечение соблюдения может повлиять на бухгалтерский учет» (PDF) : 35 . Проверено 1 ноября +2016 . Цитировать журнал требует
|journal=
( помощь ) - ^ Мозур, Пол. «Крах Samsung Galaxy Note 7 сводит на нет его прибыль от мобильной связи» . Нью-Йорк Таймс . Нью-Йорк Таймс . Проверено 1 ноября +2016 .
- ^ Калпан, Тим. «Samsung нужна большая ванна, чтобы смыть грехи Note 7» . Живая мята . Живая мята . Проверено 1 ноября +2016 .
- ^ Блэкстоун, Брайан. «Некоторые новые руководители банков принимают« ванну для заработка », когда начинают» . Wall Street Journal . Wall Street Journal . Проверено 1 ноября +2016 .
Внешние ссылки
- Списание GM
- Списание средств Ford [ постоянная мертвая ссылка ]
- Сайт Motley Fool