Канада была второй страной в мире, которая официально организовала свою бухгалтерскую профессию после Великобритании , но это происходило фрагментированно как по местности, так и по специальностям. Значительная консолидация начнется только с 2012 года.
После некоторых разногласий в первой половине 20-го века было принято общее мнение, что регулирование канадской бухгалтерской профессии находится в пределах юрисдикции провинции в отношении вопросов местного и частного характера [nb 1], а также в ведении провинциальных органов образования с уважение к обучению для достижения такой профессиональной квалификации. [1]
Хронология канадских бухгалтерских органов
- ^ Канадское общество бухгалтеров затрат
Создание разных специальностей
Дипломированные бухгалтеры
Организация провинциальных обществ
Спрос на квалифицированных бухгалтеров возник еще в 1840-х годах, когда в Торонто и Монреале были организованы первые канадские профессиональные бухгалтерские фирмы . [2]
Ассоциация бухгалтеров в Монреале была организована как первая бухгалтерская организация в Северной Америке в 1879 году [3] (и только пятая такая организация в мире) [4] и была учреждена законом Законодательного собрания Квебека . [na 1] Онтарио через несколько недель образовал Институт бухгалтеров и настройщиков Онтарио [3], который позже был преобразован в Институт бухгалтеров Онтарио в 1883 году под руководством ERC Clarkson, одного из основателей. члены Clarkson Gordon & Co , а также ключевой участник роста индустрии бухгалтерского учета и консультирования по вопросам несостоятельности в Канаде. ERC Далее часто выступал в качестве советника канадского Сената по вопросам банковского комитета. [na 2] [5] В 1911 году он был преобразован в Институт дипломированных бухгалтеров Онтарио («ИКАО»). [na 3]
Поскольку в AAM, как правило, были англоязычные члены, Институт бухгалтеров и аудиторов провинции Квебек позже был включен для обслуживания растущего спроса франкоязычного населения Квебека . [2] [na 4] В 1919 году AAM начал предлагать прием для членов IAAPQ. [6]
Манитоба станет третьей провинцией, в которой будут организованы дипломированные бухгалтеры, а позже она сыграет важную роль в организации аналогичных профессиональных организаций в Британской Колумбии, Альберте и Саскачеване. [7]
Новая Шотландия была организована в 1900 году [na 5], затем в Нью-Брансуике в 1916 году [na 6] и на острове Принца Эдуарда в 1921 году. [Na 7] Последние два органа были организованы нерегулярно по сравнению с организациями других провинций [a ], в результате чего их квалификация не признавалась Новой Шотландией до 1925 года [10], а также Квебеком и Онтарио до 1926 года [11].
За пределами Канады в Доминионе Ньюфаундленда в 1905 г. был включен Институт бухгалтеров [8], но в следующем году на него оказали давление, чтобы он отозвал установленную законом защиту своего статуса. [na 9] Это не было отменено до тех пор, пока Ньюфаундленд не присоединился к Конфедерации в 1949 году. [na 10]
- = установленная законом защита обозначения CA
- = организация без законодательной защиты
- ^ Общество дипломированных бухгалтеров провинции Квебек: Loi modifiant la charte de l'Association des comptables de Montréal , SQ 1927, c. 101
- ^ Закон о регулировании практики бухгалтерского учета и аудита , SQ 1946, c. 47
- ^ Институт бухгалтеров и настройщиков Онтарио
- ^ Только обозначение «Член дипломированных бухгалтеров» («FCA») было защищено
- ^ SM 1886, c. 66; реконструирован как Закон об ассоциации дипломированных бухгалтеров , RSM 1892, c. 19
- ^ SM 1913, c. 1; реконструирован как Закон о дипломированных бухгалтерах , RSM 1913, c. 29
- ↑ Закон о внесении поправок в главу 154 Закона 1900 г., озаглавленную «Закон об учреждении Института дипломированных бухгалтеров Новой Шотландии» , SNS 1913, c. 154
- ^ Институт дипломированных бухгалтеров Британской Колумбии: SBC 1905, c. 59
- ^ защита только обозначения "FCA"
- ^ установленная законом защита удалена
- ↑ SS 1908, c. 55
- ^ SA 1910 (2-я сессия), c. 43 год
- ^ SNB 1930, с. 51
- ^ Институт дипломированных бухгалтеров Юкона: SY 1976 (3-я сессия), c. 2
- ^ Институт дипломированных бухгалтеров Северо-Западных территорий: SNWT 1979, c. 16
Попытка национализировать профессию
Напряженность возникла после дисциплинарного слушания в 1890 году, проведенного Институтом бухгалтеров Онтарио по результатам аудита, проведенного в отношении жизни Конфедерации . [12] Хотя само действие подтвердило важность независимости аудитора, оно вызвало раскол в членском составе МАП и отставку нескольких видных членов Управляющего совета в 1891 году [12].
Первые органы CA, за исключением AAM, также начали смягчать свои требования к поступающим, чтобы разрешить прием бухгалтеров, которые не имели публичной практики. [13] Первоначальная попытка создать национальную организацию в 1901 году была отменена из-за местной оппозиции, но это привело к согласованным усилиям, спонсируемым AAM, по созданию организации, которая была бы ограничена практикующими бухгалтерами. [13] В результате в 1902 году была создана Ассоциация дипломированных бухгалтеров Доминиона («DACA») в попытке создать национальный статус для профессии путем прямого вступления квалифицированных кандидатов в члены. [na 11]
В 1908 году Онтарио принял Закон о предоставлении исключительных прав ИКАО на определение CA [na 12], и по петиции DACA губернатор в совете отклонил его в 1909 году на основании федерального превосходства в создании национального органа, как описано в меморандум министра юстиции и генерального прокурора Канады сэра Аллена Эйлсворта, рекомендующий эту меру. [na 13] Последующий Закон 1910 года [na 14] был запрещен по тем же причинам в 1911 году. [na 15] При посредничестве президента Британского общества корпоративных бухгалтеров на встрече в Чикаго руководители ICAO и DACA впоследствии достигли соглашение, по которому DACA будет реорганизовано в федерацию провинциальных институтов, вступившую в силу с 1909 года. [14] [b] Закон был впоследствии снова принят в 1911 году с концессией, предоставленной бухгалтерам, которые были членами DACA 16 декабря 1909 года. . [na 3]
DACA станет Канадским институтом дипломированных бухгалтеров в 1951 году. [Na 16] Он расширится на международном уровне в 1973 году, когда Институт дипломированных бухгалтеров Бермудских островов был зарегистрирован и впоследствии стал членом CICA. [16]
Сертифицированные бухгалтеры
Создание крупного бизнеса и государственных организаций увеличило спрос на бухгалтеров в их платежных ведомостях, что потребовало усилий по удовлетворению их уникальных потребностей без необходимости ученичества, требуемого фирмами ЦА. [2] Канадская ассоциация бухгалтеров была создана в 1908 год [2] , вытекающие из технического самообучения группы бухгалтеров , работающих на Канадской Тихоокеанской железной дороге , [17] , что привело к созданию Ассоциации главных бухгалтеров в 1913 году [ c] [na 17] Несмотря на первоначальные заверения в том, что его члены воздержатся от практики государственного бухгалтерского учета, в 1917 году он начал проводить рекламные экзамены в этой области, что вызвало конфликты с органами CA, которые продлились десятилетия. [18]
Из-за столь длительной оппозиции только в 1999 году GAA сменила название на Ассоциацию сертифицированных генеральных бухгалтеров Канады . [na 18] Через несколько лет часть его членов будет допущена к членству в других профессиональных организациях, таких как вступление в Ассоциацию бухгалтеров Квебека в 1920 году, [na 19] слияние CGA / CA в Квебеке в 1946 году, [19 ] слияние CGA / CPA в 1949 г. [20] и слияние CGA / CPA в Манитобе в 1950 г. [20]
- = установленная законом защита обозначения CGA
- = организация без законодательной защиты
- ^ Ассоциация сертифицированных общих бухгалтеров Квебека: Закон Квебека о сертифицированных общих бухгалтерах , SQ 1946, c. 89
- ^ Professional Corporation of Certified General Accountants of Quebec: Professional Code , SQ 1973, c. 43, сс. 202-205
- ^ Ordre Professionalnel des comptables généraux licenciés du Québec: Loi modifiant le Code des Professions et d'autres Lois Professionalnelles , LQ 1994, c. 40
- ^ Ассоциация сертифицированных бухгалтеров Онтарио; позже слился с CPAAO (за исключением части филиала в Торонто)
- ^ Восстановлена Ассоциация сертифицированных бухгалтеров Онтарио; реинкорпорирован в 1957 году с дополнительными задачами, связанными с образованием
- ^ Закон об ассоциации сертифицированных бухгалтеров Онтарио, 1983 , SO 1983, c. Pr6
- ^ Сертифицированные общие бухгалтеры Онтарио: Закон о сертифицированных общих бухгалтерах, 2010 г. , SO 2010, c. 6, Sch. А
- ↑ SBC 1951, c. 2
- ^ SPEI 1951, c. 64
- ^ SNB 1961-62, гр. 93
- ↑ SM 1973, c. 38
- ↑ SS 1978, c. 6
- ^ SNWT 1979, с. 14
- ↑ SY 1983, c. 14
- ↑ SA 1984, c. С-3.5
- ↑ SNL 1984, c. 27
- ^ Ассоциация сертифицированных общих бухгалтеров Новой Шотландии: Закон о сертифицированных общих бухгалтерах , SNS 1998, c. 10
Затратный и управленческий учет: от владения CA до создания RIA и CMA
К концу Первой мировой войны несколько важных проблем вынудили организации инвестировать ресурсы в создание функций учета затрат : [21]
- русская революция , вместе с мировым волнения рабочих, создал давление на бизнес - организаций , чтобы продемонстрировать , что они зарабатывали справедливую доходность;
- закупки в военное время Имперским управлением по боеприпасам и введение подоходного налога [na 20] [na 21] потребовали доказательства фактической стоимости производимых товаров; а также
- Высокий уровень послевоенных банкротств, вызванный рецессией после Первой мировой войны и депрессией 1920–2021 годов, вызвал необходимость продемонстрировать, что цена промышленных товаров покрывает их стоимость.
Пытаясь помешать недавно созданной Ассоциации бухгалтеров общего профиля [17], DACA создала Канадское общество бухгалтеров по затратам («CSCA»), членство в котором первоначально было ограничено только дипломированными бухгалтерами. [22]
CSCA инициировало усилия по стандартизации образования в области учета затрат и заключило соглашение о присоединении с Национальной ассоциацией бухгалтеров США в 1922 году. [23] Когда CSCA попыталось получить учебные материалы NACA по более разумной цене в 1926 году, NACA предложил слияние двух организаций. Это было отклонено, и впоследствии филиал был распущен. [24] Общество начало выдавать своим выпускникам «Сертификаты эффективности» в 1927 году. [25] [26]
В 1930-х годах возникла внутренняя напряженность в отношении того, на каких областях бухгалтерского учета компаний CSCA следует сосредоточить внимание, и в 1939 году члены, желающие больше сосредоточиться на управленческом учете, образовали Канадский институт контролеров (позднее входивший в Финансовый комитет). Исполнительный институт ). [26]
Когда в 1941 году начали формироваться провинциальные общества, для их членов был создан «Зарегистрированный бухгалтер по производству и затратам» («RIA»). [27] [na 22] Эта инициатива была общепринятой в большинстве провинций, но в Британской Колумбии вызвали сопротивление, поскольку инициаторами этой инициативы были только CGA и независимые бухгалтеры. [28] Он будет принят только тогда, когда в разрешающем законе будет указано, что обозначение RIA было доступно только тем участникам, которые также были CA. [28]
Обозначение было упрощено до «Зарегистрированного промышленного бухгалтера» в некоторых, но не во всех, провинциях примерно в 1967 году. [Na 23] Оно будет заменено на статус сертифицированного управленческого бухгалтера («CMA»), начиная с 1976 года, [29] но провинция Пообластная реализация будет завершена только в 1985 году.
- = Лицензиат Института затрат и управления («LCMI»)
- = Зарегистрированный промышленный бухгалтер и бухгалтер по затратам / Зарегистрированный производственный бухгалтер "(RIA")
- = Зарегистрированный бухгалтер-управленец («RMA»)
- = Сертифицированный бухгалтер-управленец («CMA»)
- ^ Институт затрат и управления: Loi constituant en corporation l'Institut de gestion industrial et commerciale , SQ 1941, c. 95
- ^ Общество промышленных бухгалтеров и бухгалтеров Квебека: Закон о внесении поправок в устав Института затрат и управления , SQ 1948, c. 95
- ^ Общество промышленных бухгалтеров Квебека: Loi constituant en corporation l'Institut de gestion industrial et commerciale , SQ 1968, c. 111
- ^ Профессиональная корпорация промышленных бухгалтеров Квебека: профессиональный кодекс , SQ 1973, c. 43, сс. 198-201
- ^ Loi portant change du nom de la Corporation Professionalnelle des comptables en Administration industrial du Québec et du titre de ses members , LQ 1987, c. 17
- ^ Ordre Professionalel des comptables en management accredités: Loi modifiant le Code des Professions et d'autres lois Professionalnelles , LQ 1994, c. 40
- ↑ Закон об обществе бухгалтеров и бухгалтеров Онтарио, 1941 , SO 1941, c. 77
- ^ Закон об обществе промышленных бухгалтеров Онтарио, 1967 , SO 1967, c. 129
- ^ Закон об обществе управленческих бухгалтеров Онтарио, 1981 , SO 1981, c. 100
- ^ Сертифицированные управленческие бухгалтеры Онтарио: Закон о сертифицированных управленческих бухгалтерах, 2010 г. , SO 2010, c. 6, Sch. B
- ^ Закон об Обществе бухгалтеров промышленности Альберты, 1944 , SA 1944, c. 79
- ^ Общество управленческих бухгалтеров Закона о поправках Альберты, 1985 , SA 1985, c. 63
- ↑ SBC 1945, c. 81 год
- ↑ SBC 1977, c. 84
- ^ SM 1947, c. 101
- ↑ SS 1948, c. 74
- ↑ SS 1978, c. 26 год
- ^ SNB 1950, с. 55
- ^ SNB 1977, с. 62
- ^ Общество промышленных бухгалтеров и бухгалтеров Закона Новой Шотландии , SNS 1950, c. 95
- ↑ Закон о внесении поправок в главу 95 законов 1950 г., Закон об Обществе управленческих бухгалтеров Новой Шотландии , SNS 1983, c. 95
- ^ Закон о промышленных и стоимостных бухгалтеров, 1951 , SN 1951, c. 69
- ^ Закон об изменении фирменного наименования Общества промышленных бухгалтеров Ньюфаундленда , SN 1977, c. 9
- ^ Закон о внесении поправок в Закон об управленческих бухгалтерах , SN 1978 г. 62
- ^ SPEI 1951, c. 34
- ^ Spei 1977, с. 52
- ^ SY 1975 (2-я сессия), c. 2
- ↑ SY 1983, c. 28 год
- ^ SNWT 1982 (третий Sess.), Гр. 17
Сертифицированные бухгалтеры: первые бухгалтеры
Первое обозначение канадского CPA возникло в результате нескольких параллельных шагов:
- В Квебеке лицензиат в Бухгалтерии был предоставлен первый McGill University в 1918 году, [30] , который получил признание в качестве обязательного профессионального назначения в 1920 г. [на 24] Впоследствии он был заменен на «Certified Public Accountant» в 1927 году [на 25]
- В английской Канаде Общество бухгалтеров и аудиторов было сформировано в 1918 году и зарегистрировано в 1919 году членами GAA. [na 26] В 1920 году он стал Объединенным бухгалтером и аудитором Канады [na 27], присвоив ему звание «Объединенный бухгалтер» (UA). [31] [d] Позже он предпримет неудачную попытку захватить GAA. [32]
- В Онтарио UAs (сформированные в основном из бухгалтеров и аудиторов, работающих в государственных налоговых органах) [33], успешно добились официального признания в качестве Ассоциации бухгалтеров и аудиторов. Обозначение возникло как LA (Лицензиат в области бухгалтерского учета) в 1926–1931 годах, [na 28] изменилось на IPA (Incorporated Public Accountant) в 1931–1936 годах [na 29], прежде чем стать CPA. [na 30]
Впоследствии CPAs получили официальное признание в большинстве, но не во всех провинциях. Из-за противодействия CA в Новой Шотландии он мог использовать только статус «Зарегистрированный бухгалтер». [34]
CPA Квебека были вынуждены объединиться с ICAPQ в 1946 году после реорганизации профессии Квебека. [na 31] В 1962 году CA и CPA согласились объединиться на национальном уровне, а оставшиеся провинциальные органы CPA либо распались, либо бездействовали. [35]
- = Член Ассоциации главных бухгалтеров
- = Лицензирование бухгалтерского учета
- = Корпоративный бухгалтер
- = Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер
- = Зарегистрированный бухгалтер
- = организация без законодательной защиты
- = организация бездействует после слияния CA / CPA
- ^ Ассоциация бухгалтеров: Loi constituant en corporation l'Association des comptables , SQ 1919-20, c. 118 (на французском языке)
- ^ Корпорация бухгалтеров провинции Квебек: Loi modifiant la Loi des comptables , SQ 1927, c. 61 (на французском языке)
- ^ Ассоциация бухгалтеров и аудиторов Онтарио
- ↑ Закон Манитобы о сертифицированных государственных бухгалтерах, 1950 , SM 1950 (1-я сессия), c. 103
- ^ Закон об учреждении Ассоциации сертифицированных бухгалтеров Нью-Брансуика , SNB 1951, c. 41 год
- ^ Ассоциация зарегистрированных общественных бухгалтеров Новой Шотландии: Закон об ассоциации зарегистрированных государственных бухгалтеров , SNS 1952, c. 128
- ^ Ассоциация сертифицированных общественных бухгалтеров Ньюфаундленда: Закон о сертифицированных государственных бухгалтерах, 1950 , SN 1950, c. 35 год
- ^ Закон о присяжных и сертифицированных бухгалтерах (слияние) , SN 1966-67, c. 42
- ^ Закон об отмене Закона о сертифицированных государственных бухгалтерах , SNL 2008, c. 39
- ^ Закон об отмене Закона о слиянии дипломированных бухгалтеров и дипломированных бухгалтеров , SNL 2008, c. 40
Аккредитованные бухгалтеры
«Международное коммерческое общество» («ISC») было впервые упомянуто в рекламе в Гамильтоне, Онтарио , еще в 1921 г. [9], и его членам было присвоено звание «Аккредитованный бухгалтер» («APA»). . ISC, расположенный в Виннипеге , сформировал «Институт аккредитованных общественных бухгалтеров» в 1938 году [36], который был включен на федеральном уровне в 1946 году. [19] [37] Первоначально он пытался организовать провинциальный институт в Британской Колумбии в 1937 году, но не получил одобрения законодательного органа. [36]
Когда в 1946 году Квебек объединил аудиторскую профессию, APA в провинции, которые непрерывно практиковали бухгалтерский учет с 1942 года, получили официальное признание в Квебеке. [38] Обозначение APA позже получило законодательную защиту в Нью-Брансуике, Манитобе и Саскачеване.
В 1949 году была предпринята попытка сформировать орган в Онтарио посредством частного законопроекта [nc 1], но он был отозван во втором чтении по причинам, выдвинутым органами СА и CPA, что публичный закон был бы более подходящим выбором для действий. . [nc 2] Этот вариант впоследствии никогда не использовался. Аналогичные попытки добиться признания в Британской Колумбии и Альберте также предпринимались в то время [nc 2], но они также потерпели неудачу. Позднее в 1957 г. были организованы провинциальные общества в Британской Колумбии и Онтарио [39].
Позднее APA объединятся с другими бухгалтерскими организациями. Они объединились с CPA в Нью-Брансуике в 1952 году, но другие APA возродили организацию в 1961 году. [E] Более поздние попытки других провинциальных органов слиться с CGA оказались более убедительными. Однако в 1963 году общество Онтарио решило ограничить свое членство теми членами, которые имели лицензии на ведение бухгалтерского учета. Поскольку в будущем в результате реорганизации Совета бухгалтеров в том же году APA не будет выдаваться в будущем, со временем он прекратит свое существование. [35]
Хотя обозначение APA в настоящее время не признано ни одной канадской юрисдикцией в качестве профессионального обозначения, которое активно используется, Канадский институт аккредитованных общественных бухгалтеров продолжает существовать [37] в союзе с Обществом профессиональных бухгалтеров Канады. [40] [41] SPAC присуждает АП назначение в качестве почетного звания для зарегистрированных профессиональных бухгалтеров отличия. [42]
- = установленная законом защита обозначения APA
- = организация бездействует после слияния CGA / APA
- = организация бездействует после слияния CPA / APA
- ^ Закон об учреждении Института аккредитованных бухгалтеров Нью-Брансуика , SNB 1947, c. 166
- ^ бездействует, когда большинство APA согласились присоединиться к CPA
- ^ Институт аккредитованных общественных бухгалтеров Манитобы: Закон об аккредитованных государственных бухгалтеров Манитобы, SM 1950 (1-й), c. 100
- ^ аннулировано: Закон об отмене частных актов , SM 1988-89, c. 16
- ^ Институт аккредитованных общественных бухгалтеров Саскачевана: Закон об аккредитованных общественных бухгалтерах, 1977 , SS 1976-77, c. 1
- ^ аннулировано: Поправка к Закону о дипломированных главных бухгалтерах, 1998 г. , SS 1998, c. 11
Создание единых стандартов бухгалтерского учета
С 1946 года дипломированные бухгалтеры выступили с инициативой кодификации общепринятых принципов бухгалтерского учета и общепринятых стандартов аудита в Канаде: [43]
- Комитет по исследованиям в области бухгалтерского учета и аудита DACA начал выпускать бюллетени в 1946 году, в которых излагались рекомендуемые стандарты практики в области бухгалтерского учета и аудита.
- CICA начало проведение исследований в 1963 году по актуальным для профессии темам.
- СВМДА Справочник был создан в 1968 году для консолидации заявления СВМДА. Его требования станут обязательными в 1975 году в соответствии с положениями Закона о коммерческих корпорациях Канады . [na 32]
- В Международные стандарты финансовой отчетности и международные стандарты аудита будут включены в качестве ссылки в Справочнике , эффективным в 2011 году.
- В 2014 году он будет переименован в CPA Canada Handbook . [44]
Лицензирование государственного бухгалтерского учета
Помимо предоставления исключительных прав на использование определенных обозначений членам различных профессиональных организаций, большинство провинций также требует от тех, кто занимается государственным бухгалтерским учетом, получения отдельного разрешения. Разрешение выдают:
- указанная профессиональная организация, находящаяся под надзором провинциального агентства или без него;
- провинциальное агентство (в котором может эффективно доминировать профессиональная организация) либо в целом, либо там, где квалифицированный бухгалтер не принадлежит к определенному органу (как в Британской Колумбии с 1973 г.). [na 33] [45]
- = разрешения, выданные независимым лицензионным советом
- = разрешения, выданные местными профессиональными организациями под контролем провинциального агентства
- = разрешения, выданные местным профессиональным органом
- ^ Закон о регулировании практики бухгалтерского учета и аудита , SQ 1946, c. 47
- ^ Закон о внесении поправок в Профессиональный кодекс и Закон о профессиональных бухгалтерах в отношении государственного бухгалтерского учета , LQ 2007, c. 42
- ^ Закон о государственном бухгалтерском учете, 1950 , SO 1950, c. 60
- ^ Закон о государственном бухгалтерском учете, 2004 г. , SO 2004, c. 8
- ^ Закон об ускорении доступа к правосудию, 2021 , SO 2021, c. 4, Sch. 7
- ^ Закон о государственных бухгалтерах , SNS 1952, c. 14, отменен Законом о финансовых мерах (2019) , SNS 2019, c. 4, Часть IX
- ^ Закон о государственном бухгалтерском учете , SN 1966-67, c. 45
- ^ Закон о дипломированных бухгалтерах , SA 1987, c. 5.1
- ^ Закон о регулируемой бухгалтерской профессии , SA 1999, c. R-12.3
Консолидация: рост числа дипломированных профессиональных бухгалтеров (2012-)
Осуществление по юрисдикции
Различные провинциальные органы были объединены на национальном уровне в следующие органы:
- Канадский институт дипломированных бухгалтеров
- Ассоциация сертифицированных генеральных бухгалтеров Канады
- Общество управленческих бухгалтеров Канады
После неудачной попытки слияния в 2004 году CA и CMA начали новые обсуждения в 2011 году и пригласили CGA принять участие. [46] В то время как три национальных органа поддержали обсуждение слияния, между их членами возникла значительная напряженность, особенно внутри CA, [47] и в какой-то момент CGA и CMA в Онтарио отказались от переговоров из-за опасений по поводу потенциальной потери своих личность. [48] Сторонники предложения утверждали, что оно усилит влияние, актуальность и вклад канадской бухгалтерской профессии с национальными и международными заинтересованными сторонами и послужит общественным интересам посредством общих кодексов поведения, дисциплинарных систем и режимов лицензирования. [49]
Несмотря на то, что законодательный процесс длился семь лет, реализация была встречена без особых разногласий, а законопроекты о внедрении в целом получили быстрое принятие.
Юрисдикция | Благоприятное законодательство | Королевское согласие [a 1] | Действующий | Обозначение в силе |
---|---|---|---|---|
британская Колумбия | Разное Закон о внесении поправок в устав, 2014 г. , SBC 2014, c. 14, Часть 1 | 29 мая 2014 г. | 29 мая 2014 г. [a 2] | 18 сентября 2013 г. (CA) 20 сентября 2013 г. (CGA) 9 ноября 2013 г. (CMA) |
Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SBC 2015, c. 1 | 25 марта 2015 г. | 24 июня 2015 г. [50] [51] | ||
Юкон | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SY 2016, c. 8 | 19 мая 2016 г. | Временный совет назначен 17 июня 2016 г. [52] Закон вступил в силу 18 июля 2016 г. [53] | 18 июля 2016 г. |
Альберта | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SA 2014, c. С-10.2 | 17 декабря 2014 г. | 1 июля 2015 г. [54] | 1 июля 2015 г. |
Северо-западные территории | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SNWT 2018, c. 13 | 1 ноября 2018 г. [55] | 8 января 2019 г. [56] | 8 января 2019 г., |
Нунавут | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , S.Nu. 2018, г. 15 | 8 ноября 2018 г. [57] | 8 января 2019 г. [58] | 8 января 2019 г., |
Саскачеван | Закон о бухгалтерской профессии , SS 2014, c. А-3.1 | 14 мая 2014 г. [59] | 10 ноября 2014 г. [60] [61] | 10 ноября 2014 г. |
Манитоба | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SM 2015, c. 5 (CCSM, c. C71) | 30 июня 2015 г. | SS. 99-100, [a 3] 109-110 [a 4] 30 июня 2015 г. с. 38 (2) - (4) [a 5] от 1 сентября 2016 г. [a 6] остальная часть Закона от 1 сентября 2015 г. [62] | 15 июля 2015 г. [63] |
Онтарио | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах Онтарио, 2017 г. , SO 2017, c. 8, Sch. 3 | 17 мая 2017 г. | 17 мая 2017 г. | 1 ноября 2012 г. (CA) 1 апреля 2014 г. (CMA) 2 июля 2014 г. (CGA) [64] |
Квебек | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SQ 2012, c. 11 | 16 мая 2012 г. | 16 мая 2012 г. | 16 мая 2012 г. |
Нью-Брансуик | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SNB 2014, c. 28 год | 21 мая 2014 г. | 1 сентября 2014 г. | 1 сентября 2014 г. |
Новая Шотландия | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SNS 2015, c. 5 | 11 мая, 2015 [65] | SS. 13, 14 (2) - (5) и 15 [a 7] 1 июля 2015 г. [66] остальная часть Закона от 11 мая 2015 г. | 1 июля 2015 г. |
Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах , SNS 2015, c. 30 [f] | 18 декабря 2015 г. | 2 августа 2016 г. [67] [a 8] | ||
Остров Принца Эдуарда | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах и государственном бухгалтерском учете , SPEI 2014, c. 2 | 27 ноября 2014 г. [68] | 1 апреля 2015 г. [69] | 1 мая 2014 г. [70] |
Ньюфаундленд и Лабрадор | Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах и общественных бухгалтерах , SNL 2014, c. С-10.1 | 16 декабря 2014 г. [71] | 9 января 2015 г. | 9 января 2015 г. |
Бермуды | «Институт присяжных бухгалтеров Закона о внесении поправок в Бермудские острова 2014 года». Закон № 8 от 2014 года (PDF) .[грамм] | 26 марта 2014 г. | 11 апреля 2014 г. [72] | 11 апреля 2014 г. |
- ^ известный как согласие комиссара на территориях
- ^ В отношении только разрешения на использование обозначения членами трех бухгалтерских органов BC
- ^ Правонарушения
- ^ Временные ограничения титула и переходный совет
- ^ Исключительное право на предоставление зарезервированных государственных бухгалтерских услуг
- ^ через год после провозглашения Закона
- ^ Использование устаревших и защищенных обозначений; правонарушения
- ^ В это время предыдущий закон был отменен.
Федеральное признание слияния повлекло за собой внесение поправок в различные законы, отражающие изменение наименования:
Юрисдикция | Благоприятное законодательство | Королевское согласие | Действующий |
---|---|---|---|
Канада | Разное Закон о поправках к статутным законам, 2017 г. , SC 2017, c. 26, с. 62 | 12 декабря 2017 г. [nc 3] | 12 декабря 2017 г. |
Сохранение других обозначений и описаний по юрисдикции
Помимо сохранения устаревших профессиональных обозначений CA, CGA и CMA (и, таким образом, запрещения их использования другими бухгалтерами), также защищены:
Юрисдикция | Идентификация в качестве аудитора | Обозначения охраняемого наследия | Защищенные описания | |||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
AAPA [a 1] | ACA [a 2] | APA [a 3] | Цена за конверсию * [a 4] | GA [a 5] | RIA [a 6] | профессиональный бухгалтер | бухгалтер | аудитор | квалифицированный аудитор | бухгалтер | сертифицированный бухгалтер | признанный бухгалтер | ||
британская Колумбия | [7] | [8] | [7] | [9] | [7] | |||||||||
Юкон | [8] | [9] | ||||||||||||
Альберта | ||||||||||||||
Северо-западные территории | ||||||||||||||
Нунавут | ||||||||||||||
Саскачеван | ||||||||||||||
Манитоба | [10] | [а 11] | ||||||||||||
Онтарио | LPA [a 12] [a 13] | [а 14] | [а 15] | |||||||||||
Квебек | Аудитор [a 16] [a 17] | |||||||||||||
Нью-Брансуик | [a 18] | |||||||||||||
Новая Шотландия | LPA [a 12] | |||||||||||||
Остров Принца Эдуарда | ||||||||||||||
Ньюфаундленд и Лабрадор | LPA [a 12] | [19] | ||||||||||||
Бермуды |
- ^ Сотрудник аккредитованных бухгалтеров
- ^ Партнер дипломированных бухгалтеров
- ^ Аккредитованный бухгалтер
- ^ Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер
- ^ Главный бухгалтер
- ^ Зарегистрированный промышленный бухгалтер
- ^ a b c Положение об устаревших обозначениях , рег. 114/2015
- ^ a b или сертифицированный государственный аудитор
- ^ a b или инициалы "PA"
- ^ или общественный бухгалтер
- ^ или сертифицированный практикующий бухгалтер
- ^ a b c Лицензированный бухгалтер-бухгалтер
- ^ требуется согласно Стандарту PACPO 17 (4) (g)
- ^ защищено Законом о государственном бухгалтерском учете 2004 г. , SO 2004, c. 8
- ^ в отношении держателя статуса бухгалтерского учета он не распространяется на бухгалтера, который не проживает, не имеет офиса или не предлагает или не предоставляет бухгалтерские услуги в Онтарио.
- ^ по-французски "auditeur" или "auditrice"
- ^ прилагается к основному обозначению, выраженному как «CPA Auditor», «CPA auditeur» или «CPA auditrice»
- ^ известен как зарегистрированный бухгалтер по производственным расходам и расходам
- ^ устаревшее обозначение: владельцы должны идентифицировать себя как «ACPA, ACA»
Кроме того, Юкон и Британская Колумбия используют несколько других охраняемых обозначений:
- AAT («Младший бухгалтер-технолог»)
- ACPA («Партнер дипломированных профессиональных бухгалтеров»)
Юкон также удостоен почетного звания "CPA (Hon)".
Альберта решила разрешить всем тем, у кого есть устаревшие обозначения, использовать их вместе с «CPA» в течение первых 10 лет с 1 июля 2015 года или использовать только устаревшие обозначения в течение этого времени. После 10-летнего переходного периода обозначение «CPA» может использоваться такими унаследованными владельцами самостоятельно. [73]
Реализация в Квебеке
Инициатива объединения была пятым таким шагом с 1973 года, когда бухгалтерские органы Квебека пытались объединиться. [74]
28 марта 2012 г. в Национальное собрание Квебека был внесен законопроект о создании Ordre des comptables professionalnels agrés du Québec . Впоследствии он получил королевское одобрение 16 мая 2012 г. и вступил в силу в тот же день.
Реализация в Онтарио
Внедрение обозначения в Онтарио шло по сложному пути:
- 15 мая 2012 года CGA и CMA в Онтарио объявили, что отказываются от обсуждения слияний в этой провинции. [75] [76] [77]
- 25 октября 2012 года Институт дипломированных бухгалтеров Онтарио объявил о принятии поправок к уставу и нормативным актам, предусматривающих введение статуса CPA в отношении своих членов с 1 ноября 2012 года с обязательным использованием с 1 июля 2013 года. [64] Это было возможно, поскольку «CPA» стало охраняемым обозначением, находящимся под контролем Института после слияния 1960-х годов с сертифицированными аудиторами провинции . [78] [h], но в настоящее время основано на регистрации товарного знака. [80]
- 16 ноября 2012 г. CMA Ontario объявил о своем намерении вернуться к обсуждению, но только после того, как ИКАО приступит к созданию CPA Ontario. [81]
- 27 ноября 2012 года CGA Ontario объявило, что по-прежнему выступает за интеграцию, но только «при определенных обстоятельствах». [82]
- 1 мая 2013 года ИКАО и CMA Ontario опубликовали заявления для своих членов, уведомив их о том, что их организации заключили Меморандум о взаимопонимании (MOU), сигнализирующий о начале официальных переговоров об объединении после официального слияния национального CA и Организации CMA. Предложение было представлено членам в мае с последующим одобрением членами обеих организаций в июне 2013 года. [83] [84]
- В июне 2013 года ИКАО приняла фирменное наименование «Дипломированные профессиональные бухгалтеры Онтарио» («CPA Ontario»). [85]
- 24 октября 2013 г. CGA Ontario вернулся к обсуждениям объединения [86] и объявил, что они также подписали Меморандум о взаимопонимании от 3 февраля 2014 г. [87]
- С 1 апреля 2014 года члены CMA Ontario официально стали ассоциированными членами CPA Ontario, таким образом получив право использовать обозначение CPA. [64]
- 1 мая 2014 года было объявлено о соглашении об объединении между CPA Ontario и CGA Ontario, которое подлежит ратификации членами последнего. В зависимости от такой ратификации члены CGA Ontario должны стать ассоциированными членами CPA Ontario 2 июля 2014 года, а операционные переходы будут завершены к марту 2015 года. Предусмотрено пропорциональное представительство от существующих бухгалтерских органов в течение трехлетнего периода. и сохранение прежних назначений до ноября 2022 года. Лицензирование бухгалтеров по-прежнему будет осуществляться Советом бухгалтеров провинции Онтарио . [88]
- 18 июня 2014 г. было объявлено, что соглашение об объединении было одобрено обеими сторонами, вступившее в силу с июля 2014 г. [89]
- 27 апреля 2017 года в рамках бюджета Онтарио на 2017 год министр финансов Чарльз Соуза объявил, что слияние будет продолжено [90], и в тот же день в рамках законопроекта об исполнении бюджета было внесено имплементационное законодательство. Законопроект получил королевское одобрение и вступил в силу 17 мая 2017 года [91] без каких-либо поправок, касающихся объединения CPA. Перед третьим чтением Постоянный комитет Законодательного собрания по финансовым и экономическим вопросам провел в течение одного дня слушания, на которых Институт управленческих бухгалтеров , Ассоциация международных сертифицированных профессиональных бухгалтеров и Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров, по- видимому, опротестовали ограничения, которые фактически во многих случаях запрещают своим членам идентифицировать себя по их профессиональному назначению, и один свидетель заявил, что «подавление международных полномочий - это чрезмерное упражнение». [92] Никакие поправки не выносились на обсуждение, прежде чем комитет отчитался. [93]
В связи с режимом лицензирования аудиторов в Онтарио, те, кто имеет лицензии CPAO, должны идентифицировать себя как «лицензированные общественные бухгалтеры» ( французский : expert-comptable autorisé ) или размещать инициалы «LPA» ( французский : ECA ) [94] сразу после их профессиональное обозначение, например «CPA, LPA», «CPA, CA, LPA», «CPA, CGA, LPA» или «CPA, CMA, LPA».
Реализация в Британской Колумбии
В мае 2013 года было объявлено о слиянии всех трех бухгалтерских органов провинции. [95] В ожидании необходимых законодательных мер для создания объединенного органа, [96] это определение было введено в Британской Колумбии после принятия всеми организациями подзаконных актов, ратифицированных Законодательным собранием Великобритании в Законе о внесении поправок в различные статуты 2014 года. Колумбия . Фактическое имплементирующее законодательство об объединении трех органов получило королевское одобрение в марте 2015 года и вступило в силу в июне 2015 года.
Реализация в Новой Шотландии
В отличие от других юрисдикций, Новая Шотландия решила не объединять свои прежние бухгалтерские органы в новый провинциальный орган CPA. Вместо этого он объявил, что члены унаследованных органов должны сочетать свое прежнее обозначение с новым обозначением CPA. В пресс-релизе (впоследствии подтвержденном во время обсуждения законопроекта во втором чтении) [97] провинция отметила, что это был первый из двух шагов в процессе: слияние трех бухгалтерских органов и обновление нормативно-правовой базы, происходившее в Поздняя дата. [98] В декабре 2015 года был принят последующий Закон о слиянии, который вступил в силу 2 августа 2016 года.
Параллельный закон был принят в то же время, чтобы расширить роль Совета бухгалтеров Новой Шотландии, чтобы он мог выдавать отдельные лицензии на выполнение аудиторских и неаудиторских функций. [99] Этот Закон по существу вступил в силу в тот же день, за исключением некоторых положений, разрешающих лицензирование бухгалтеров из-за пределов провинции. [100] С сентября 2019 года эта система параллельного регулирования будет отменена, и CPANS получит право выдавать лицензии на ведение бухгалтерского учета. [101]
Влияние на канадский пейзаж
В течение нескольких лет, предшествовавших консолидации 2012-2018 годов, а также после него велись споры о практических последствиях слияния.
В позиционном документе CA / CMA на 2010-2011 гг. По предлагаемому слиянию приводятся пять причин, по которым его следует продолжить: [102]
- Существующая нормативно-правовая база была сложной и дорогостоящей.
- Различия в функциях, выполняемых разными обладателями званий, исчезали.
- Сильный канадский голос был нужен на мировой арене.
- Было необходимо конкурировать с другими организациями бухгалтерского учета, которые стали глобальными, такими как дипломированный бухгалтер по глобальному управлению (продвигаемый Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров и дипломированным институтом управленческих бухгалтеров ) и CPA Australia .
- Желательно действовать проактивно, а не ждать реформ, навязанных различными правительствами.
В то время члены ЦА вызвали значительное сопротивление, опасаясь, что в результате их коллективный имидж может ухудшиться. [103]
После консолидации были сделаны следующие наблюдения:
- На основе анализа теории социальных сетей выясняется, что те, кто связан с бывшими организациями сертифицированных бухгалтеров, как правило, оказали непропорционально большое влияние на достижение политической власти в новых органах CPA, вплоть до вытеснения базы знаний , накопленной в рамках другие унаследованные органы. [104]
- Новые органы CPA приняли более пассивный подход к набору новых членов, в отличие от деятельности, осуществлявшейся предыдущими унаследованными органами. [105]
Иностранные профессиональные организации, действующие в Канаде
Поскольку наличие канадского статуса профессионального бухгалтера, как правило, не является обязательным требованием для сохранения финансового положения в Канаде, в других профессиональных организациях есть члены, которые также работают в Канаде, среди которых наиболее значимыми являются:
- Сертифицированный институт управленческих бухгалтеров [106]
- Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров [107]
- Институт управленческих бухгалтеров [108]
Провинциальные органы CPA активно пытались защитить это обозначение. Однако в октябре 2019 года CPA Ontario и Quebec Ordre потерпели неудачу в своих возражениях, поданных в Совет по возражениям по товарным знакам, в отношении определенных заявок на товарные знаки, поданных AICPA и CIMA , поскольку меры защиты, предусмотренные законодательными актами провинции, не имели отношения к их предыдущему использованию. иностранными органами в соответствии с федеральным законом. [109]
дальнейшее чтение
Академическое письмо
- Ричардсон, Алан Дж. (1993). «Кто проводит аудит? Возникновение гегемонии в бухгалтерской профессии Онтарио» . В Мерфи, Джордж Дж. (Ред.). История канадской бухгалтерской мысли и практики . Нью-Йорк: Гарленд. С. 209–250. ISBN 978-0-8153-1248-2.
- Ричардсон, Алан Дж. (1993). «Интерпретативная хронология развития бухгалтерских ассоциаций в Канаде: 1879-1979» . В Мерфи, Джордж Дж. (Ред.). История канадской бухгалтерской мысли и практики . Нью-Йорк: Гарленд. С. 551–627. ISBN 978-0-8153-1248-2.
- Ричардсон, Алан Дж. (1996). «Канада» . В Чатфилде, Майкл ; Вангермеерш, Ричард (ред.). История бухгалтерского учета: Международная энциклопедия . Рутледж. С. 89–92 . ISBN 978-0-8153-0809-6.
- Ричардсон, Алан Дж. (2000). «Создание канадской профессии дипломированного бухгалтера: биография Джорджа Эдвардса, FCA, CBE, LLD, 1861-1947» . Журнал историков бухгалтерского учета . 27 (2): 87–116. DOI : 10.2308 / 0148-4184.27.2.87 .[ постоянная мертвая ссылка ]
- Ричардсон, Алан Дж .; Килфойл, Экса (2012). «Слияние профессии: историческая перспектива слияний бухгалтерских ассоциаций в Канаде» (PDF) . Перспективы бухгалтерского учета . 11 (2): 77–109. DOI : 10.1111 / j.1911-3838.2012.00033.x . Архивировано из оригинального (PDF) 22 сентября 2013 года . Проверено 1 мая 2012 года .
История организации
- Аллан, Дж. Нельсон (1982). История Общества управленческих бухгалтеров Канады . Гамильтон: Общество управленческих бухгалтеров Канады. ISBN 978-0-920212-45-5.
- Коллард, EA (1980). Впервые в Северной Америке: сто лет жизни Ordre des comptables agrés du Québec . Монреаль: Ordre des comptables agrés du Québec.
- Крейтон, Филипп (1984). Подведение итогов вчерашнего дня: история первых ста лет Института дипломированных бухгалтеров Онтарио . Торонто: Институт дипломированных бухгалтеров Онтарио.
- Галлант, Лео Т. (2001). Первые 100 лет: история института дипломированных бухгалтеров Новой Шотландии . Галифакс: Институт дипломированных бухгалтеров Новой Шотландии. ISBN 978-0-9688452-0-2.
- Стюарт, Р. К. (1988). Первые семьдесят пять лет: история ассоциации сертифицированных бухгалтеров Канады . Ванкувер: Ассоциация сертифицированных главных бухгалтеров Канады.
Примечания и ссылки
Заметки
- ^ НьюБрансуик институт присвоил членство на техкто был членом любого общества встроенным бухгалтеров в Британской империи или Соединенных Штатов Америки , [8] и PEI института был образован без ведома или согласия существующих центров сертификации. [9]
- ↑ Параллельное вмешательство Колониального управления гарантировало, что британские CA смогут получить допуск в канадские органы CA, таким образом внедрив положения о признании в канадскую практику. [15]
- ^ Ему пришлось изменить свое название из-за возражений со стороны органов CA, поскольку "CAA" было бы слишком похожим обозначением для использования. [2]
- ^ Обозначение UA не нарушало защищенного обозначения CA. [nb 2]
- ^ возобновлено после судебного приказа, выданного Апелляционным судом Нью-Брансуика [№ 3]
- ^ с поправками, внесенными Законом о финансовых мерах (2018) , SNS 2018, c. 4, Часть I, чтобы указать, что, если иное не разрешено CPANS, устаревшее обозначение может использоваться только кем-либо для его использования до 2 августа 2016 г.
- ^ переименование основного закона как "Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах Бермудских островов 1973 года". Закон № 93 от 1973 года (PDF) .
- ^ в соответствии с Законом о сертифицированных государственных бухгалтерах , RSO 1937, c. 236, с поправками, внесенными SO 1953, c. 13 (с момента отмены Законом о законодательстве 2006 г. , с. 98 (3), [79] в соответствии с Законом о доступе к правосудию 2006 г. , SO 2006, c. 21, Sch. F): см. «Таблица отмененных публичных законов: Часть II - Аннулированные неконсолидированные публичные законы» . e-laws.gov.on.ca . Сервис Онтарио. Архивировано из оригинального 12 ноября 2010 года . Проверено 15 марта 2018 года .
Рекомендации
- ^ Richardson & Kilfoyle 2012 , стр. 9.
- ^ a b c d e Ричардсон 1996 , стр. 89.
- ^ а б Эллис, Колин (30 июня 2017 г.). «Канада 150: Пять вещей, которые вы не знали об истории бухгалтерского учета в Канаде» . Канадский бухгалтер.
- ^ Richardson 1993b , стр. 559.
- ^ Mackenzie, Кларксон Гордон история 1864-1989, (Университет Торонто Press, 1989) 7
- ^ Richardson 1993b , стр. 575.
- ^ Richardson 1993b , стр. 564-565.
- ^ Richardson 1993b , стр. 572-573.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 578.
- ^ Richardson 1993b , стр. 581.
- ^ Richardson 1993b , стр. 582.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 561.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 563.
- ^ Richardson 1993 , стр. 99, 220-221.
- ^ Richardson 1993b , стр. 568.
- ^ Фокс, Дэвид (9 июля 2014 г.). «Бермудские бухгалтеры объединяются в единую головную организацию» . Королевский вестник . Гамильтон, Бермуды .
- ^ a b Ричардсон 2000 , стр. 110.
- ^ Richardson 1993b , стр. 573.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 592.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 595.
- ^ Richardson 1993b , стр. 566.
- ^ «Канадское общество бухгалтеров затрат» . Канадский дипломированный бухгалтер . X (1): 31–34. Июль 1920 . Проверено 24 июня 2014 года .
- ^ Richardson 1993b , стр. 580.
- ^ Richardson 1993b , стр. 582-583.
- Перейти ↑ Allan 1982 , p. 21.
- ^ a b Ричардсон 1996 , стр. 90.
- ^ Ричардсон 2000 , стр. 112.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 591.
- ^ Richardson 1993b , стр. 611.
- ^ «Desautels: История» . mcgill.ca . Факультет менеджмента Desautels , Университет Макгилла . Архивировано из оригинального 26 августа 2017 года . Проверено 14 сентября 2017 года .
- ^ Richardson 1993а , стр. 221-222.
- ^ Richardson 1993b , стр. 576.
- ^ Richardson & Kilfoyle 2012 , стр. 10.
- ^ Richardson 1993b , стр. 598.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 603.
- ^ a b Ричардсон 1993b , стр. 587.
- ^ а б «Информация Федеральной корпорации - 046219-5» . ic.gc.ca . Проверено 11 апреля 2018 года .
- ↑ SQ 1946, c. 47, с. 28 год
- ^ Richardson 1993b , стр. 597, 599.
- ^ Richardson & Kilfoyle 2012 , стр. 13.
- ^ «Информация Федеральной корпорации - 274450-3» . ic.gc.ca . Проверено 11 апреля 2018 года .
- ^ «Обозначения» . professionalaccountant.org . Общество профессиональных бухгалтеров Канады . Проверено 11 апреля 2018 года .
- ^ Рой, Поль-Эмиль (16 ноября 2011 г.). «Краткая история стандартов бухгалтерского учета и аудита в Канаде» . accounthistory.blogspot.ca . Цифровые архивы для дипломированных бухгалтеров.
- ^ «Справочник CPA Canada: Сборник стандартов и руководств» . CPA Canada . Проверено 12 апреля 2018 года .
- ^ Richardson 1993b , стр. 609.
- ^ Бакштейн, Джефф (июль 2011 г.). «Двое из трех участвуют в переговорах о слиянии» . Итог . Архивировано из оригинального 26 апреля 2012 года.
- ^ Бакштейн, Джефф (март 2012). «Необходимо изложить аргументы в пользу единства» . Итог . Архивировано из оригинального 21 февраля 2012 года . Проверено 21 июня 2019 года .
- ^ Бакштейн, Джефф (август 2012 г.). «Непростое затишье после утомительных битв за слияние» . Итог . Архивировано из оригинала на 11 августа 2012 года . Проверено 21 июня 2019 года .
- ^ Кирби, Майкл (25 июня 2012 г.). «Пусть CA, CMA и CGA уступят место CPA» . Финансовая почта .
- ^ BC Regulation 339/2015, BC Положение Bulletin, номер 19, 16 июня 2015 архивации 20 июня 2015, в Wayback Machine
- ^ «Дипломированный профессиональный бухгалтер» (PDF) .
- ^ «МО 2016/14» (PDF) . Юкон вестник . Белая лошадь. 35 (7): 7. 15 июля 2016 г.
- ^ «ОИК 2016/120» (PDF) . Юкон вестник . Белая лошадь. 35 (8): 9. 15 августа 2016 г.
- ^ «Прокламация» (PDF) . Alberta Gazette (Часть I) . 111 (11): 387. 15 июня 2015 г.
- ^ «Согласие на векселя» (PDF) . Парламентские дебаты (Hansard) . СЗТ: Законодательное собрание. 1 ноября 2018 г. С. 42–43.
- ^ «СИ-015-2018» (PDF) . Вестник Северо-Западных территорий (Часть II) . 39 (12): 501. 31 декабря 2018 г.
- ^ «Согласие на векселя» (PDF) . Парламентские дебаты (Hansard) . Нунавут: Сборка. 8 ноября 2018 г. С. 71–72. Архивировано из оригинального (PDF) 10 ноября 2018 года . Проверено 23 февраля 2019 года .
- ^ «СИ-010-2018» . Бюллетень Нунавута (Часть II) . 20 (12): 253. 31 декабря 2018 г.
- ^ «Голоса и слушания» (PDF) . Законодательное собрание Саскачевана . 14 мая 2014 г. С. 3–4.
- ^ «Заявленные действия» (PDF) . Saskatchewan Gazette (Часть 1) . 110 (46): 2383. 14 ноября 2014 г.
- ^ нормативные акты, утвержденные 22 октября 2014 г., отмечены на «Публичные уведомления: Закон о бухгалтерской профессии» (PDF) . Saskatchewan Gazette. 31 октября 2014 г. С. 2286–2305., вступить в силу с момента провозглашения
- ^ «Прокламация» (PDF) . Правительство Манитобы. 29 июля 2015 года.
- ^ «Устав: дипломированные профессиональные бухгалтеры Манитобы» (PDF) . CPA Manitoba Transitional Board. 9 июля 2015 года., в Постановлении 304 (2)
- ^ а б в «Использование обозначения CPA в Онтарио» (PDF) . ИКАО. Июль 2014 г.
- ^ «Законопроект 98: Закон о профессиональных профессиональных бухгалтерах» . Законодательное собрание Новой Шотландии .
- ^ «НС Регламент 263/2015 (Прокламация)» (PDF) . Королевский вестник (Часть II) . Галифакс. 39 (14): 759. 10 июля 2015 г.
- ^ «Регламент НС 156/2016 (Прокламация)» (PDF) . Королевский вестник (Часть II) . Галифакс. 40 (17): 752–753. 19 августа 2016 г.
- ^ «Билль 15 (прогресс)» . Законодательное собрание острова Принца Эдуарда .
- ^ «Прокламация» (PDF) . Королевский вестник . Шарлоттаун: Принтер Королевы. 141 (13): 328. 28 марта 2015 г.
- ^ «CPA, CA Tagging» (PDF) . CPA PEI. Архивировано из оригинального (PDF) 04 марта 2016 года . Проверено 12 апреля 2018 .
- ^ «Дом собраний» . Дом собрания Ньюфаундленда и Лабрадора . 16 декабря, 2014. Архивировано из оригинала 17 декабря 2014 года.
- ^ « Институт присяжных бухгалтеров Бермудских островов с поправкой к Закону о внесении поправок в Закон 2014 г., Уведомление о Дне 2014 г. » (PDF) .
- ^ «Назначение использования» . CPA Альберта. Архивировано из оригинала на 2015-07-04.
- ^ Луис Миллан (ноябрь 2011 г.). «Бухгалтеры Квебека формально санкционируют единство» . Суть. Архивировано из оригинала на 2014-05-28.
- ^ Тим Шуфельт (17.05.2012). «Бухгалтерское слияние ударит по камням» . Финансовая почта . Проверено 17 мая 2012 .
- ^ Джефф Бакштейн (май 2012 г.). «Онтарио препятствует надеждам на национальное единство» . Суть. Архивировано из оригинала на 2012-06-17 . Проверено 18 мая 2012 .
- ^ Джефф Бакштейн (июнь 2012 г.). «Онтарио молчит, слияние в беде» . Суть. Архивировано из оригинала на 2014-04-07 . Проверено 25 мая 2012 .
- ^ Richardson & Kilfoyle 2012 , стр. 12.
- ^ действует с 25 июля 2007 г .: «Прокламация» (PDF) . Газета Онтарио . 140 (28): 2307. 14 июля 2007 г.
- ^ «Данные о канадском товарном знаке: заявка 0922430» .
- ^ «Сообщение участникам» . CMAO. 16 ноября 2012 . Проверено 29 ноября 2012 .
- ^ «Все члены профессии должны получать выгоду» . CGAO. 27 ноября 2012 года Архивировано из оригинала 15 апреля 2013 года . Проверено 29 ноября 2012 .
- ^ «Архивная копия» . Архивировано из оригинала на 2013-12-23 . Проверено 6 мая 2013 .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка )
- ^ http://www.cma-ontario.org/AboutCMAs/UpdatesonUnitingtheAccountingProfession/CMAOntarioentersMOUwithICAO.aspx [ постоянная мертвая ссылка ]
- ^ «Обновление унификации, сентябрь 2013 г.» . 25 сентября, 2013. Архивировано из оригинала на 4 марта 2016 года . Проверено 3 марта 2019 года .
- ^ «CGA Онтарио возобновит переговоры об объединении с CPA Ontario и CMA Ontario» . 24 октября, 2013. Архивировано из оригинала на 5 декабря 2013 года .
- ^ Три органа Онтарио подписывают меморандум о взаимопонимании для объединения профессии в этой провинции , CPA Canada, 3 февраля 2014 г., архивировано с оригинала 22 февраля 2014 г. , получено 12 февраля 2014 г.
- ^ «Соглашение об объединении - ключевые термины: объединение бухгалтерской профессии в Онтарио» (PDF) . 1 мая 2014 г. Архивировано из оригинального (PDF) 23 сентября 2015 года . Проверено 3 марта 2019 года .
- ^ «Члены голосуют в поддержку объединения» . CPA Онтарио. 18 июня, 2014. Архивировано из оригинального 19 июня 2014 года.
- ^ «Бюджет Онтарио на 2017 год, Глава 7: Налогообложение» . fin.gov.on.ca . 27 апреля 2017 г.
Новое законодательство, которое признает слияние трех бухгалтерских органов Онтарио, которые теперь действуют как дипломированные профессиональные бухгалтеры Онтарио ...
- ^ «Правительство Онтарио принимает Закон о профессиональных бухгалтерах Онтарио от 2017 года» (пресс-релиз). Торонто: CPA Онтарио. 17 мая 2017 года.
- ^ «Документы комитета: Постоянный комитет по финансово-экономическим вопросам» . ontla.on.ca . Законодательное собрание Онтарио . 15 мая 2017 года.
- ^ «Документы комитета: Постоянный комитет по финансово-экономическим вопросам» . ontla.on.ca . Законодательное собрание Онтарио . 16 мая 2017 года.
- ^ Закон о государственном бухгалтерском учете, 2004 г. , SO 2004, c. 8, с. 13, с поправками
- ^ «Бухгалтеры Британской Колумбии объединяются в соответствии с назначением дипломированного профессионального бухгалтера» . ICABC / CMABC / CGABC. 9 мая 2013 г. Архивировано из оригинала 4 ноября 2013 года . Проверено 2 ноября 2013 года .
- ^ Сюзанна Антон , генеральный прокурор (24 марта 2014 г.). «Законопроект 17 - Закон о внесении поправок в другие уставы, 2014 г.» . Парламентские дебаты (Hansard) . Британская Колумбия : Законодательное собрание . п. 2287.
- ^ Дайана Уэлен , заместитель премьер-министра и министр финансов (23 апреля 2015 г.). «Законопроект № 98 - Закон о дипломированных профессиональных бухгалтерах» . Парламентские дебаты (Hansard) . Новая Шотландия: Законодательное собрание. С. 4189–4190.
- ^ «Новая Шотландия устанавливает статус дипломированных профессиональных бухгалтеров» . Совет финансов и казначейства (Новая Шотландия). 22 апреля 2015 года.
- ↑ Закон о внесении поправок в главу 369 пересмотренного Устава 1989 г., Закон о государственных бухгалтерах , SNS 2015, c. 49
- ^ «NS Reg. 155/2016 (Прокламация)» (PDF) . Королевский вестник (Часть II) . Галифакс. 40 (17): 751. 19 августа 2016 г.
- ^ Закон о финансовых мерах (2019) , SNS 2019, c. 4, часть I, IX
- ^ Richardson & Kilfoyle 2012 , стр. 19-22.
- ^ Ричардсон, Алан Дж .; Джонс, Д. Г. Брайан (2007). «Профессиональный« бренд », личная принадлежность и сопротивление изменениям в канадской бухгалтерской профессии: сравнительная история переговоров о слиянии двух бухгалтерских ассоциаций». История бухгалтерского учета . 12 (2): 135–164. DOI : 10.1177 / 1032373207076035 . ISSN 1032-3732 . S2CID 153432082 .
- ^ Ричардсон, Алан Дж. (2017). «Слияние профессии: анализ социальной сети консолидации бухгалтерской профессии в Канаде». Перспективы бухгалтерского учета . 16 (2): 83–104. DOI : 10.1111 / 1911-3838.12139 .
- ^ Бруар, Франсуа; Бужаки, Мерриди; Дюроше, Сильвен (2017). «Привлечение потенциальных профессиональных бухгалтеров до и после слияния CPA в Канаде». Перспективы бухгалтерского учета . 16 (2): 105–127. DOI : 10.1111 / 1911-3838.12138 .
- ^ CIMA - Канада
- ^ «Наши национальные офисы» . АССА.
- ^ IMA Торонто
- ^ 2019 ТМОБ 65-72; 2019 ТМОБ 82-87; 2019 ТМОБ 104-108; 2019 TMOB 120; все, как указано в решениях Совета по возражению против товарных знаков
Акты и другие инструменты
- ^ Закон об учреждении Ассоциации бухгалтеров в Монреале , SQ 1880, c. 88
- ^ Закон об учреждении Института бухгалтеров Онтарио , SO 1883, c. 62
- ^ a b Закон о присяжных бухгалтерах , SO 1911, c. 48
- ↑ Loi constituant en corporation l'Institut des comptables et auditeurs de la Province de Québec , SQ 1912-13, c. 94
- ^ Закон об учреждении Института дипломированных бухгалтеров Новой Шотландии , SNS 1900, c. 154
- ^ SNB 1916, с. 53
- ^ SPEI 1921, c. 25
- ^ Закон об учреждении Института бухгалтеров Ньюфаундленда , SN 1905, c. 16
- ^ Закон о поправках 5 Ed. VII., Cap. 16, озаглавленный «Закон об учреждении Института бухгалтеров Ньюфаундленда» , SN 1906, c. 29
- ^ Закон о дипломированных бухгалтерах, 1949 , SN 1949, c. 30
- ^ Закон об учреждении Ассоциации дипломированных бухгалтеров Dominion , SC 1902, c. 58
- ^ Закон о пересмотре и дополнении Закона о дипломированных бухгалтерах , SO 1908, c. 42
- ^ «PC 870: Закон Онтарио об отказе в допуске, глава 42, включал Закон о пересмотре и изменении Закона о профессиональных бухгалтерах - минимум» . Офис Тайного совета. 19 апреля 1909 г., «PC 871: Закон Онтарио о запрете на работу в отношении дипломированных бухгалтеров» . Офис Тайного совета. 23 апреля 1909 г.
- ^ Закон о пересмотре и дополнении Закона о дипломированных бухгалтерах , SO 1910, c. 79
- ↑ PC 610, PC 611 (24 марта 1911 г.)
- ^ Закон о Доминионской ассоциации дипломированных бухгалтеров , SC 1951, c. 89
- ^ Закон об учреждении Ассоциации главных бухгалтеров , SC 1913, c. 116
- ^ Закон о Ассоциации сертифицированных бухгалтеров Канады , SC 1999, c. 38
- ↑ SQ 1919-20, c. 118
- ^ Война Закон о Бизнес Налог на прибыль, 1916 , SC 1916, с. 11
- ^ Закон о подоходном налоге на войне, 1917 , SC 1917, c. 28 год
- ↑ Закон об обществе бухгалтеров и бухгалтеров Онтарио, 1941 , SO 1941, c. 77
- ^ Закон об обществе промышленных бухгалтеров Онтарио, 1967 , SO 1967, c. 129
- ↑ Loi constituant en corporation l'Association des comptables , SQ 1919-20, c. 118 (на французском языке)
- ^ Loi modifiant ла Лой де comptables , SQ 1927, с. 61 (на французском языке)
- ^ «Общество бухгалтеров и аудиторов» . Canada Gazette . 53 (24): 1783. 13 декабря 1919 г.
- ^ «Общество бухгалтеров и аудиторов» . Canada Gazette . 53 (48): 4140. 29 мая 1920 г.
- ^ Закон об ассоциации бухгалтеров и аудиторов, 1926 , SO 1926, c. 124
- ^ Закон об ассоциации бухгалтеров и аудиторов, 1931 , SO 1931, c. 143
- ^ Закон о сертифицированных общественных бухгалтеров, 1936 , SO 1936, c. 68
- ↑ SQ 1946, c. 47, с. 14
- ^ в настоящее время Правила канадских деловых корпораций, 2001 , SOR / 2001-512
- ^ Закон о компаниях , SBC 1973, c. 18, с. 203; в настоящее время Закон о коммерческих корпорациях , SBC 2002, c. 57, часть 7, разд. 4
Ссылки на дела
- ^ Провел попутный в Верховном суде Канады в справочном законе Re ценных бумаг , 2011 SCC 6 по номиналу. 34, [2011] 3 SCR 837 (22 декабря 2011 г.)
- ^ Институт дипломированных бухгалтеров Манитобы против Беллами , 1926 CanLII 242 , [1926] 4 DLR 230 (7 июля 1926), Суд Королевской скамьи (Манитоба, Канада)
- ^ Ex Parte Goodwin et al , 1961 CanLII 421 , 27 DLR (2d) 667 (24 марта 1961), Апелляционный суд (Нью-Брансуик, Канада)
Законодательное производство
- ↑ Билль 5, 1-я сессия, 23-е заседание законодательного собрания (Онтарио, 1949)
- ^ а б «Институт аккредитованных бухгалтеров Онтарио» . Парламентские дебаты (Hansard) . Онтарио: Законодательное собрание Онтарио . 24 марта 1949 г. С. 1223–1226.
- ^ «Законопроект правительства Палаты представителей C-60» . parl.ca .
Внешние ссылки
Профессиональные СМИ
- Канадский бухгалтер
- Журнал CPA
Профессиональные бухгалтерские группы
- Дипломированные профессиональные бухгалтеры Канады
Областные лицензирующие органы
- Совет по сертификации аудиторов (BC)
- Совет бухгалтеров Новой Шотландии
- Совет общественных бухгалтеров провинции Онтарио
Группы профессионального бухгалтерского учета
- Общество профессиональных бухгалтеров Канады