Основа переноса возникает, когда передача собственности также приводит к передаче базы передающей стороны в собственности. Основание передающего в собственности «переходит» к получателю.
Основание переноса, также называемое основанием передачи , применяется к дарениям между живыми и передачам в доверительное управление . [1] Как правило, налогоплательщиком в собственности является стоимость приобретения собственности. [2] Тем не менее, существует исключение для дарения и передачи в доверительное управление при жизни. [1] Для дарения, для расчета прибыли, одаряемый имеет ту же основу в собственности, что и скорректированная база дарителя в собственности. [3] То же правило применяется для расчета убытков, если только скорректированная база дарителя не превышает справедливую рыночную стоимость имущества на момент дарения. [4] В этом случае убыток не переносится, и в основе лежит справедливая рыночная стоимость имущества на момент дарения. [5]
В 1998 году Мать купила лампу за 20 долларов. В 2000 году Мать подарила лампу Дочери. На момент подарка реальная рыночная стоимость лампы составляла 10 долларов. В 2002 году Дочь продает лампу Джону.
(а) Дочь продает лампу за 38 долларов. Для определения прибыли Дочь использует переходящий базис Матери (20 долларов). Таким образом, Дочь получает прибыль в размере 18 долларов от продажи Джону.
(b) Дочь продает лампу за 8 долларов. Для определения убытков Дочь использует справедливую рыночную стоимость имущества на момент дарения (10 долларов США). Таким образом, она осознает убыток в размере 2 долларов при продаже Джону.
(c) Дочь продает лампу за 15 долларов. Для определения прибыли она использует базис Матери в 20 долларов. Таким образом, выигрыша нет. Но и потерь нет; для определения убытков Дочь использует справедливую рыночную стоимость имущества на момент дарения (10 долларов США). Таким образом, Дочь не получает ни прибыли, ни убытка от продажи Джону.