Налоговый вычет - это уменьшение дохода, который может облагаться налогом , и обычно является результатом расходов, особенно тех, которые понесены для получения дополнительного дохода. Налоговые вычеты являются формой налоговых льгот , наряду с льготами и налоговыми льготами . Разница между вычетами, льготами и кредитами заключается в том, что вычеты и льготы уменьшают налогооблагаемый доход, а кредиты уменьшают налог. [1]
Выше и ниже строки относятся к статьям выше или ниже скорректированного валового дохода, который является статьей 37 в налоговой форме 1040 за 2017 налоговый год. [2] Налоговые вычеты над чертой уменьшают скорректированный валовой доход, в то время как вычеты под чертой могут уменьшить налогооблагаемый доход только в том случае, если совокупность этих вычетов превышает стандартный вычет, который в 2018 налоговом году в США, например, составлял 12 000 долларов США за одинокий налогоплательщик и 24 000 долларов для супружеской пары. [1] [3]
Часто на вычеты распространяются условия, например, они разрешаются только в отношении понесенных расходов, которые приносят текущие выгоды. Может потребоваться капитализация статей, приносящих будущие выгоды, хотя и с некоторыми исключениями. Вычет допускается, например, по процентам, выплачиваемым по студенческим кредитам. [1] Некоторые системы допускают вычеты налогоплательщиков за товары, которые влиятельные стороны хотят поощрять в качестве покупок.
Почти во всех юрисдикциях, которые облагают налогом доход от бизнеса, разрешены вычеты коммерческих и торговых расходов. Пособия различаются и могут быть общими или ограниченными. Для вычета расходы должны быть понесены в связи с развитием бизнеса и обычно включают только деятельность, предпринятую для получения прибыли.
Почти все системы подоходного налога допускают вычет стоимости проданных товаров . Это можно считать расходом, уменьшением валового дохода [ 4] или просто компонентом, используемым при расчете чистой прибыли. [5] Способ определения себестоимости проданных товаров имеет ряд неотъемлемых сложностей, включая различные методы учета. Это включает:
Многие системы, включая Великобританию , взимают налог со всей подлежащей налогообложению «прибыли от торговли», рассчитанной в соответствии с местными общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). [10] При таком подходе определение того, подлежит ли статья вычету, зависит от правил бухгалтерского учета и суждений. Напротив, в США допускается вычет «всех обычных и необходимых расходов, уплаченных или понесенных в течение налогового года при ведении любой торговли или бизнеса…» [11] с учетом оговорок, дополнений и ограничений. [12] Аналогичного подхода придерживается Канада, но, как правило, с меньшим количеством специальных правил. Такой подход создает серьезные проблемы с определениями. Среди часто рассматриваемых проблем с определениями: