Раздел 179 Налогового кодекса США ( 26 USC § 179 ) позволяет налогоплательщику выбрать вычет стоимости определенных видов имущества из подоходного налога в качестве расхода вместо того, чтобы требовать капитализации стоимости имущества и обесценивается. Это имущество, как правило, ограничивается материальным, амортизируемым, личным имуществом, которое приобретается путем покупки для использования в активном ведении торговли или бизнеса. [1] Здания не подпадали под вычеты по статье 179 до принятия Закона о рабочих местах для малого бизнеса от 2010 года ; однако квалифицированная недвижимость может быть вычтена сейчас. [2]
Амортизируемое имущество, которое не имеет права на вычет по разделу 179, по-прежнему подлежит вычету в течение нескольких лет посредством амортизации MACRS в соответствии с разделами 167 и 168. Выбор 179 является необязательным, и подпадающее под критерии имущество может амортизироваться в соответствии с разделами 167 и 168, если это предпочтительнее. по причинам налогообложения. [3] Кроме того, выбор 179 может быть сделан только для года, когда оборудование введено в эксплуатацию, и от него отказываются, если он не используется в этом году. [4] Однако, если выборы сделаны, они не подлежат отмене, если не дано специального разрешения. [5]
Во-первых, существует ограничение в долларах. В соответствии с разделом 179(b)(1) максимальный вычет, который налогоплательщик может получить за год, составляет 1 040 000 долларов США за 2020 налоговый год.
Во-вторых, если налогоплательщик вводит в эксплуатацию имущество согласно разделу 179 на сумму более 2 000 000 долларов в течение одного налогового года, вычет по § 179 уменьшается, доллар за долларом, на сумму, превышающую порог в 2 500 000 долларов, снова по состоянию на 1 января 2018 года.
Наконец, раздел 179(b)(3) предусматривает, что вычет налогоплательщика по § 179 за любой налоговый год не может превышать совокупный доход налогоплательщика от активного ведения торговли или бизнеса налогоплательщика за этот год. [7] Если, например, чистый торговый или коммерческий доход налогоплательщика от активного ведения торговли или бизнеса составлял 72 500 долларов США в 2006 году, то вычет налогоплательщика по § 179 не может превышать 72 500 долларов США за 2006 год. Однако вычет по § 179 не допускается ни для одного года. из-за этого ограничения могут быть перенесены на следующий год. [8]
До 25 500 долларов США от стоимости транспортных средств с полной массой более 6000 фунтов и полной массой транспортного средства не более 14 000 фунтов (например, RV) могут быть вычтены с использованием вычета по разделу 179. [9] Ограничение на внедорожники не распространяется на более крупные коммерческие автомобили, пригородные микроавтобусы или автобусы.