Налоговое соглашение , также называемое соглашением об избежании двойного налогообложения ( DTA ) или соглашением об избежании двойного налогообложения ( DTAA ), представляет собой соглашение между двумя странами об избежании или смягчении двойного налогообложения . Такие договоры могут охватывать ряд налогов, включая подоходный налог , налог на наследство , налог на добавленную стоимость или другие налоги. [1] Помимо двусторонних договоров, существуют также многосторонние договоры. Например, страны Европейского союза (ЕС) являются участниками многостороннего соглашения в отношении налогов на добавленную стоимость под эгидой ЕС, а совместное соглашение о взаимной административной помощиСовета Европы и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) открыта для всех стран. Налоговые соглашения, как правило, снижают налоги одной страны соглашения для резидентов другой страны соглашения, чтобы уменьшить двойное налогообложение одного и того же дохода.
Положения и цели значительно различаются, и очень немногие налоговые соглашения похожи друг на друга. Большинство договоров:
Заявленные цели заключения договора часто включают сокращение двойного налогообложения, устранение уклонения от уплаты налогов и поощрение эффективности трансграничной торговли. [3] Общепризнано, что налоговые соглашения повышают определенность для налогоплательщиков и налоговых органов в их международных сделках. [4]
Некоторые правительства и организации используют типовые договоры в качестве отправной точки. Соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, следуют Типовой конвенции ОЭСР [5] и официальным комментариям [6] , а комментарии членов к ним служат руководством для толкования каждой страной-участницей. Другими соответствующими моделями являются Модельная конвенция ООН [7] в случае договоров с развивающимися странами и Модельная конвенция США [8] в случае договоров, заключенных Соединенными Штатами.
Как правило, преимущества налоговых соглашений доступны только для налоговых резидентов одной из стран соглашения. [9] В большинстве случаев налоговым резидентом страны является любое лицо, которое подлежит налогообложению в соответствии с внутренним законодательством этой страны на основании местожительства, места жительства, места регистрации или аналогичных критериев. [10]
Как правило, физические лица считаются резидентами в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и подлежат налогообложению там, где они сохраняют свое основное место жительства. [11] Тем не менее, вид на жительство для целей договора выходит далеко за рамки узкого круга основного места жительства. Например, многие страны также считают резидентами лиц, проводящих в стране больше установленного количества дней. [12] Соединенные Штаты включают граждан и держателей грин-карт, где бы они ни проживали, как подлежащих налогообложению и, следовательно, как резидентов для целей налогового соглашения. [13] Поскольку место жительства определяется очень широко, в большинстве договоров признается, что лицо может соответствовать определению места жительства более чем в одной юрисдикции (т. е. «двойное место жительства»), и содержится оговорка о «разрешении конфликтов». [14] Такие пункты обычно имеют иерархию из трех-пяти тестов для решения вопроса о множественном проживании, обычно включая постоянное место жительства в качестве основного фактора. Налоговое резидентство редко влияет на гражданство или статус постоянного жителя, хотя определенные статусы резидента в соответствии с иммиграционным законодательством страны могут влиять на налоговое резидентство. Это включает в себя «правило 183 дней», когда применяется право на жительство . [15]