Расчет затрат на поглощение на основе эффективности (EBAC) - это дисциплина бухгалтерского учета , которая связана с установлением методов или приемов для распределения постоянных затрат на каждый продукт или услугу, производимую организацией. EBAC (Samuel et al. 2009) - альтернативный или даже улучшенный метод абсорбциипо сравнению с ранее установленными методами, поскольку они учитывают различный уровень эффективности использования накладных расходов на продукцию. EBAC подчеркивает проблему использования единой стандартной нормы поглощения для распределения постоянных затрат на продукты. Для простоты использовалась единая стандартная скорость абсорбции (Стив Р. и Кен, 1994; Гунасекаран и др., 1999). Однако он игнорирует различный уровень эффективности каждого продукта или услуги в плане несения фиксированных затрат, и, как следствие, высокая степень перекрестного субсидирования происходит между более эффективными и менее эффективными продуктами и услугами. Вкратце, EBAC фокусируется на аспекте эффективности, определяя различные уровни эффективности использования накладных расходов продуктов.
EBAC, впервые созданный Самуэлем и др. (2009) использует эффективность в качестве основного фактора, определяющего скорость поглощения. Эффективность здесь определяется как соотношение затрат, необходимых для получения результата. Выход, продукт или услуга эффективны, если для получения заданного количества выходов требуется меньший вклад. Например, если продукту A требуется 200 установок для производства 100 единиц, а продукту B требуется 50 установок для производства 100 единиц, продукт B более эффективен. Это связано с тем, что Продукту B требуется меньше входных данных или драйверов для получения заданного количества выходных данных.
EBAC - это методология, которую легко и удобно применять. Фирмы, использующие ABC, могут немедленно изучить альтернативный и улучшенный EBAC, поскольку не требуется никаких дополнительных усилий по сбору данных . Использование EBAC по сравнению с ранее установленными методами приводит к ключевым изменениям во множестве соответствующих сценариев контроля затрат и принятия решений, с которыми сталкивается бизнес, например, создание или покупка, принятие или отклонение специального заказа, продолжение или закрытие центра затрат / доходов. , сколько устанавливать цены на продукты и услуги и сколько ресурсов выделять на различные продукты, а также устанавливать уровни объемов выпуска.
Пример
Ниже приводится наглядный пример работы EBAC и его сравнение с традиционной системой калькуляции затрат (TCS) и калькуляцией затрат на основе деятельности (ABC).
Фирма Samuel Plc производит два продукта, A и B. Информация о стоимости продуктов A и B приводится ниже:
Продукт А | Продукт B | |
---|---|---|
Прямой материал | 20 | 30 |
Прямой труд | 10 | 15 |
Переменные затраты | 30 | 45 |
Общее количество рабочих часов | 10 000 | 20 000 |
Всего произведено единиц | 5 000 | 10 000 |
Пул затрат | Стоимость водителя | |||
---|---|---|---|---|
Фиксированные расходы: | $ | А | B | |
Аренда | 20 000 | Квадратный фут | 3 000 | 1,000 |
Затраты на обслуживание | 30 000 | Количество техобслуживания | 40 | 20 |
Затраты на осмотр | 10 000 | Количество техобслуживания | 5 | 20 |
60 000 |
a) Непосредственный рабочий час используется в качестве основы для покрытия фиксированных затрат в традиционной системе абсорбционной калькуляции затрат (TCS). б) Драйверы затрат и пулы затрат используются в качестве основы для поглощения фиксированных затрат в методе калькуляции затрат по видам деятельности (ABC). c) Факторы затрат, пулы затрат и коэффициент эффективности используются в качестве основы для поглощения фиксированных затрат в методе расчета затрат на основе эффективности (EBAC). г) Samuel Plc применяет стандартную надбавку в размере 10% к своей продукции в соответствии с продажной ценой.
Расчет коэффициента поглощения накладных расходов TCS - Samuel Plc
Пул затрат | RM | Водитель | Скорость абсорбции (AR) |
---|---|---|---|
Общие накладные расходы | 60 000 | Непосредственные рабочие часы | 60 000/30 000 = 2 в час |
Расчет коэффициента поглощения накладных расходов ABC - Samuel Plc
Пул затрат | RM | Водитель | AR / Драйвер | А | Накладные расходы на единицу | B | Накладные расходы на единицу |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Аренда | 20 000 | Квадратные футы - 4000 | 5.00 | (5 × 3000) / 5000 | 3,00 | 5 × 1000) / 10000 | 0,5 |
Стоимость технического обслуживания | 30 000 | Количество техобслуживания - 60 | 500.00 | (500 × 40) / 5 000 | 4.00 | (500 × 20) / 10 000 | 1,00 |
Стоимость осмотра | 10 000 | Количество проверок - 25 | 400.00 | 4.00 | 0,4 | (400 × 20) / 10 000 | 0,80 |
60 000 |
Расчет коэффициента поглощения накладных расходов EBAC - Samuel Plc
Пул затрат | RM | Водитель | А | Кол-во единиц | ER | Накладные расходы на единицу | B | Кол-во единиц | ER | Накладные расходы на единицу | Всего ER |
Аренда | 20 000 | Квадратный фут | 3 000 | 5 000 | 0,60 | [(0,6 / 0,7) × 20 000] / 5 000 = 3,4 | 1,000 | 10 000 | 0,10 | [(0,1 / 0,7) × 20 000] / 10 000 = 0,3 | 0,70 |
Стоимость технического обслуживания | 30 000 | Количество техобслуживания | 40 | 5 000 | 0,008 | [(0,008 / 0,01) × 30 000] / 5 000 = 4,8 | 20 | 10 000 | 0,002 | [(0,002 / 0,01) × 30 000] / 10 000 = 0,6 | 0,01 |
Стоимость осмотра | 10 000 | Количество проверок | 5 | 5 000 | 0,001 | [(0,001 / 0,003) × 10 000] / 5 000 = 0,7 | 25 | 10 000 | 0,002 | [(0,002 / 0,003) × 10 000] / 10 000 = 0,7 | 0,003 |
60 000 |
Стоимость и рентабельность A и B при разных методах калькуляции - Samuel Plc
А | B | |||||
$ | $ | $ | $ | $ | $ | |
TCS | ABC | EBAC | TCS | ABC | EBAC | |
Различные цены | 30 | 30 | 30 | 45 | 45 | 45 |
Фиксированные расходы | 4 | 4 | ||||
Аренда | 3,00 | 3,4 | 3,4 | 0,5 | 0,30 | |
Стоимость технического обслуживания | 4.00 | 4,80 | 1,00 | 0,60 | ||
Стоимость осмотра | 0,4 | 0,70 | 0,8 | 0,70 | ||
Суммарные затраты | 34 | 37,4 | 38,90 | 49 | 47,3 | 46,55 |
Наценка 20% | 6,80 | 7,48 | 7,78 | 9,80 | 9,46 | 9,31 |
Цена | 40,8 | 44,88 | 46,67 | 58,8 | 56,76 | 55,86 |
Рекомендации
- ^ Gunasekaran, А., Марри, Х., и Юсуф, Y. (1999). Применение калькуляции затрат по видам деятельности: некоторые примеры из практики. Журнал управленческого аудита, 14 (6), стр. 286–293.
- ^ Самуэль, Дж. Б., Сараванан, М., & Срикамаладеви, М. (2009) «Усовершенствованная методология расчета затрат на поглощение: расчет затрат на поглощение на основе эффективности (EBAC)», Журнал прикладных бизнес-исследований, том 25 (№ 6), стр. 87–104.
- Перейти ↑ Steve R., L., & Ken, G. (1994). Следует ли рассматривать калькуляцию затрат по видам деятельности как метод выбора для организаций, занимающихся полным контролем качества? Журнал TQM, 6 (5), стр. 1–7.