Налог франшизы является государственным налогом (налог) взимается в некоторых штатах определенных коммерческих организации , такие как корпорация и партнерство с средоточием в государстве. Налог на франшизу не зависит от дохода. Скорее, типичный расчет налога на франшизу основан на чистой стоимости или капитале компании. Налог на франшизу фактически взимает с корпораций право вести бизнес в штате. [1] [2]
Nexus
Должен ли бизнес платить налог на франшизу государству, в котором он ведет бизнес, может вызвать некоторую путаницу. Некоторые штаты сообщают об использовании тестов как экономического, так и физического присутствия, а в некоторых штатах нет вообще никаких письменных публичных интерпретаций их теста. [3]
Тест физического присутствия
Проверка физического присутствия основана на решении Quill Corp. v. North Dakota (504 US 298 (1992)), постановлении Верховного суда США относительно налога за пользование. Quill Corporation - продавец канцелярских товаров. У Quill не было физического присутствия в Северной Дакоте (ни отдела продаж, ни розничной точки), но у него было лицензионное компьютерное программное обеспечение, которое некоторые из его клиентов из Северной Дакоты использовали для проверки текущих запасов Quill и непосредственного размещения заказов. Северная Дакота попыталась ввести налог на использование Quill, который был отменен Верховным судом, потому что Quill не имел физического присутствия в Северной Дакоте.
Тест физического присутствия Quill используется в некоторых штатах для определения того, должна ли компания платить налог на франшизу. Делавэр, Гавайи, Массачусетс, Пенсильвания и Техас сообщают об использовании теста физического присутствия. [3]
Тест экономического присутствия
Многие штаты применяют тест «экономического присутствия», чтобы определить, будет ли бизнес облагаться государственным налогом с продаж или налогом на франшизу. Этот тест, который, кажется, противоречит Квиллу, подразумевал, что государства имеют право облагать налогом или «связь» исключительно на том основании, что компания осуществляет продажи или иным образом получает экономическую выгоду от деятельности в пределах их границ. [3]
Количество
Около половины штатов США не взимают налог на франшизу. [4] Для штатов, в которых действует налог на франшизу, сумма часто либо фиксированная, либо основывается на размере общих активов бизнеса. [2]
Отношение к корпоративному налогу
В штатах с более высокими налогами на прибыль корпораций налоги на франшизу обычно низкие или вообще отсутствуют, и наоборот.
Делавэр
В штате Делавэр существует значительный налог на франшизу. [5] В других штатах налоги либо номинальные, либо вообще отсутствуют.
Рекомендации
- ^ "Францизский налог" (PDF) . Законодательное фискальное бюро Айовы . 28 октября 1994 г.
- ^ а б «Корпоративный налог на франшизу против подоходного налога» . smallbusiness.chron.com .
- ^ a b c Бейкер Тилли, Midyear State and Local Tax Update, 2016 г. http://www.bakertilly.com/insights/midyear-state-and-local-tax-update-income-and-franchise-taxes/
- ^ Журнал бухгалтерского учета, Navigating Nexus. http://www.journalofaccountancy.com/issues/2010/nov/20102904.html
- ^ Штат Делавэр, Годовой отчет и налоговая информация. https://corp.delaware.gov/frtax.shtml