Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Товары и услуги налога [1] ( GST ; французский : Taxe сюр ле Produits ЕТ услуги ) является налог на добавленную стоимость введен в Канаде на 1 января 1991 года, правительство премьер - министра Брайана Малруни . GST заменил предыдущий скрытый 13,5% налог с продаж производителей (MST);

Введенный по первоначальной ставке 7%, ставка GST была снижена дважды и в настоящее время составляет 5% с 1 января 2008 года. GST увеличил 11,7% от общих доходов федерального правительства в 2017-18 годах. [2]

В пяти провинциях: Новая Шотландия , Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор , Онтарио и Остров Принца Эдуарда , GST объединен с провинциальным налогом с продаж (PST) в унифицированный налог с продаж (HST), в то время как в Квебеке действует HST де-факто, поскольку Провинциальный налог с продаж подчиняется тем же правилам, что и налог на товары и услуги, и оба взимаются и управляются совместно правительством провинции. [3] В Британской Колумбии HST действовал с 2010 по 2013 год, когда он был отменен после референдума в провинции . Альберта и территории Юкон ,Северо-западные территории и Нунавут имеют налог на товары и услуги, но не имеют провинциальных или территориальных налогов с продаж.

Определение [ править ]

Налог на товары и услуги определен в части IX Закона об акцизном налоге.. GST взимается с поставок товаров или услуг, приобретенных в Канаде, и включает большинство продуктов, за исключением некоторых важных с политической точки зрения предметов первой необходимости, таких как продукты, аренда жилья и медицинские услуги, а также такие услуги, как финансовые услуги. Предприятия, которые покупают товары и услуги, которые потребляются, используются или поставляются в ходе их «коммерческой деятельности», могут требовать «налоговые льготы на входящие налоги» в соответствии с установленными требованиями к документации (т. Е. Когда они переводят в Налоговое управление Канады собранный ими налог на товары и услуги. в любой конкретный период времени им разрешается вычесть сумму GST, уплаченную в течение этого периода). Это позволяет избежать «каскадирования» (т. Е. Применения GST к одному и тому же товару или услуге несколько раз, когда он переходит от одного бизнеса к другому на пути к конечному потребителю). Таким образом,налог в основном несет конечный потребитель. Эта система не является полностью эффективной, как показали преступники, которые обманули систему, потребовав входные кредиты GST за несуществующие продажи вымышленной компании.[4] Экспортируемые товары имеют "нулевую ставку", в то время как физические лица с низкими доходами могут получить скидку GST, рассчитываемую вместе с их подоходным налогом .

Не облагаемые налогом предметы [ править ]

Налог представляет собой налог в размере 5%, взимаемый с поставки товаров и услуг, приобретенных в Канаде, за исключением определенных товаров, которые либо «освобождены», либо «с нулевой ставкой»:

  • Для продаж, не облагаемых налогом, то есть продаж с нулевой ставкой, GST взимается поставщиками по ставке 0%, так что фактически налог GST не взимается. Однако, когда поставщик осуществляет поставку с нулевой ставкой , он имеет право на возмещение любого налога на товары и услуги, уплаченного за покупки, использованные при производстве конкретной поставки или услуги. Это эффективно снимает каскадный налог с этих конкретных товаров и услуг.
    • Обычные товары с нулевым рейтингом включают в себя основные продукты питания, рецептурные лекарства, входящий / исходящий транспорт и медицинские устройства (серия меморандумов GST / HST ME-04-02-9801-E 4.2 Медицинские и вспомогательные устройства). Определенный экспорт товаров и услуг также имеет нулевую ставку. Печатные книги и печатные научные журналы не облагаются налогами; однако электронные книги и периодические онлайн-издания облагаются налогом так же, как и любые периодические издания со значительным объемом рекламы.
  • Для поставок, не облагаемых налогом, поставки не облагаются налогом на товары и услуги, и поставщики не взимают налог на свои освобожденные от налога поставки. Кроме того, поставщики, которые осуществляют поставки, освобожденные от налога, не имеют права на возмещение налога на товары и услуги, уплаченного за ресурсы, приобретенные для целей изготовления освобожденных от налога товаров или услуг (при условии определенных скидок со стороны органов государственного сектора). Не облагаемые налогом предметы включают долгосрочную аренду жилья, медицинское обслуживание и стоматологическое обслуживание, образовательные услуги, услуги дневного ухода за детьми, уроки музыки, услуги юридической помощи и финансовые услуги.

Фон [ править ]

В 1989 году прогрессивно-консервативное правительство премьер-министра Брайана Малруни и его министра финансов Майкла Уилсона предложили ввести национальный налог с продаж в размере 9%. В то время каждая провинция Канады, кроме Альберты, уже имела свой провинциальный налог с продаж, взимаемый на уровне розничной торговли.

Целью национального налога с продаж была замена 13,5% налога с продаж производителей (MST), который федеральное правительство ввело на оптовом уровне на промышленные товары. Малруни утверждал, что GST был введен, потому что MST препятствовал способности производственного сектора к конкурентоспособному экспорту . Производители были обеспокоены тем, что налог повредит их международной конкурентоспособности. GST также заменил федеральный налог на телекоммуникации в размере 11%.

Введение GST было очень спорным. Хотя GST продвигался как нейтральный для доходов по сравнению с MST, большая часть населения Канады не одобряла этот налог. Другие партии в парламенте также выступили с критикой этой идеи, как и три прогрессивно-консервативных члена парламента , Дэвид Килгур , Пэт Новлан и Алекс Кинди , которые в итоге покинули фракцию прогрессивных консерваторов.

Либеральная -dominated Сенат отказался передать налог в закон. В качестве беспрецедентного шага, чтобы выйти из тупика, Малруни использовал малоизвестное конституционное положение (раздел 26 Закона о Конституции 1867 года ), чтобы временно увеличить число сенаторов на восемь, тем самым предоставив прогрессивным консерваторам большинство в верхней палате. В ответ оппозиция начала флибустьер и еще больше задержала принятие закона.

Несмотря на то, что к моменту вступления в силу налог был снижен до 7%, он оставался спорным. То, что покрыл налог, тоже вызвало гнев. Правительство защищало этот налог как замену налога, невидимого для потребителей, поскольку он был возложен на производителей, и в конечном итоге было заявлено, что отмена MST сделает Канаду более конкурентоспособной. После того, как MST был заменен на GST, цены сразу же не упали до уровня, который некоторые считали подходящим; однако сторонники утверждали, что в условиях рыночной экономики Канады замена MST может повлиять на цены только с течением времени, а не на инсульт.

Несмотря на сопротивление, налог вступил в силу 1 января 1991 года.

Реакции [ править ]

Сильное большинство Либеральной партии было избрано под руководством Жана Кретьена на выборах 1993 года . Прогрессивно-консервативная партия показала очень плохие результаты на этих выборах, получив только два места. Хотя партия несколько восстановилась на последующих выборах, она оставалась самой маленькой партией в Палате общин, пока в 2004 году не распалась окончательно и не объединилась с Канадским Альянсом, чтобы сформировать Консервативную партию Канады .

Во время избирательной кампании Кретьен пообещал отменить налог на товары и услуги, который либералы осудили, когда они были официальной оппозицией, и заменить его другим налогом. Вместо отмены правительство Кретьена попыталось реструктурировать налог и объединить его с провинциальными налогами с продаж в каждой провинции. Они намеревались назвать это «смешанным налогом с продаж», но противники быстро стали насмешливо назвать это предложение « налогом на BS », и до его введения название было изменено на « Гармонизированный налог с продаж» . Тем не менее, только три атлантические провинции ( Новая Шотландия , Нью - Брансуик и Ньюфаундленд и Лабрадор ) согласился пойти вместе с этим планом, к которому присоединились Британская Колумбияи Онтарио в 2010 году, и остров Принца Эдуарда в 2013 году. Позднее Британская Колумбия отменила налог.

Решение не отменять и не заменять GST вызвало большие споры. Либеральный член парламента (МП) Джон Нунциаты проголосовал против первого бюджета Либерального правительства и был исключен из партии. Министр наследия Шейла Коппс , которая лично обещала выступить против налога, подала в отставку и потребовала переизбрания. На последующих дополнительных выборах она была переизбрана с легкостью , как и либеральное правительство на выборах 1997 года .

Провинциальные различия [ править ]

В 1997 году провинции Новая Шотландия , Нью-Брансуик и Ньюфаундленд (ныне Ньюфаундленд и Лабрадор ) и правительство Канады объединили свои налоги с продаж в Гармонизированный налог с продаж (HST). Во всех атлантических провинциях текущая ставка HST составляет 15%. HST находится в ведении Налогового управления Канады, при этом доходы распределяются между участвующими правительствами в соответствии с формулой. Онтарио и Британская Колумбия согласовали GST со своим провинциальным налогом с продаж (PST) с 1 июля 2010 года. Однако HST Британской Колумбии потерпел поражение на референдуме в августе 2011 года большинством в 55% голосов [5].и был преобразован в старую систему GST / PST с 1 апреля 2013 года. В тот же день Остров Принца Эдуарда ввел HST по ставке 14%. [6]В Онтарио HST составляет 13%; однако многие льготы до HST по-прежнему распространяются только на провинциальную часть HST (например, приготовленные блюда стоимостью менее 4 долларов США не облагаются провинциальной частью HST и облагаются налогом только в размере 5%). С другой стороны, за некоторые товары, которые были подвергнуты только PST, теперь взимается полная HST (т. Е. 13%). Хотя правительство Онтарио приложило усилия для предоставления документации о том, какие товары и как затронуты, это вызывает некоторую путаницу у потребителей, поскольку они часто не уверены, какие налоги ожидать при оформлении заказа. Чтобы учесть эти льготы, многие розничные торговцы просто отображают каждый налог отдельно как HST 1 и HST 2 (или какой-либо вариант). Переход на HST стал частью провинциального бюджета Онтарио на 2009 год. [7] Всего три провинции (Британская Колумбия,Манитоба и Саскачеван ) продолжают вводить отдельный налог с продаж только на уровне розничной торговли. Исключение составляет Альберта , поскольку провинциальный налог с продаж не облагается.

Текущая ситуация [ править ]

1 июля 2006 года правительство Канады снизило налог на 1 процентный пункт (до 6%), как и обещала Консервативная партия в ходе избирательной кампании 2006 года. [8] [9] [10] Они снова снизили его до 5% с 1 января 2008 года. [11] Это сокращение было включено в окончательный законопроект об исполнении бюджета на 2007 год (законопроект C-28) [12], который получил Королевский Согласие от 14 декабря 2007 г. По оценкам, это изменение привело к снижению государственных доходов примерно на 6 миллиардов долларов. [13] [14] Противники этого снижения налогов ссылались на то, что налоги с продаж нацелены на тех, кто тратит больше, и поэтому такие сокращения несоразмерно выгодны канадцам, давая тем, кто имеет больше всего и тратит больше всего налогов.[9]

Во многом причина такой дурной славы GST в Канаде - это неясное положение Конституции. В других странах, где действует законодательство о налоге на добавленную стоимость, указанные цены включают налог; таким образом, потребители смутно осознают это, но «то, что они видят, они платят». Канада не может этого сделать, поскольку в соответствии с Законом о Конституции 1867 года юрисдикция в отношении большей части рекламы и размещения цен находится в компетенции провинций . [15] Провинции решили не требовать, чтобы цены включали налог на товары и услуги, как и их провинциальные налоги с продаж. В результате практически все цены (за исключением цен на бензонасосы, счетчиков такси и некоторых других вещей) указаны до НДС, а налог (или налоги) указан отдельно.

См. Также [ править ]

  • Налоги с продаж в Канаде
  • Налогообложение в Канаде

Ссылки [ править ]

  1. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/gnrl/menu-eng.html
  2. ^ «Годовой финансовый отчет правительства Канады за финансовый год 2017–2018: состав доходов за 2017–18 годы» . Департамент финансов правительства Канады .
  3. ^ «Основные правила применения GST / HST и QST» . Revenu Québec . Проверено 4 февраля 2019 года .
  4. ^ «Вступительное заявление Постоянному комитету по государственным счетам: введение налога на товары и услуги» . Управление Генерального аудитора Канады . 19 марта 2003 года Архивировано из оригинала 18 февраля 2006 года.
  5. ^ "BC голосует 55%, чтобы отказаться от HST" . CBC News . 26 августа 2011 . Проверено 7 марта 2014 года .
  6. ^ "HST вступает в силу для PEI" Новости CBC . 1 апреля 2013 . Проверено 7 марта 2014 года .
  7. ^ «Комплексный пакет налоговой реформы» (пресс-релиз). Министерство финансов (Онтарио) . 26 марта 2009 года в архив с оригинала на 1 августа 2009 года.
  8. ^ "Харпер клянется снизить GST" . CBC News . 1 декабря 2005 . Проверено 30 марта 2011 .
  9. ^ a b Бэббидж, Мария (31 декабря 2007). «Харпер рекламирует снижение GST» . Торонто Стар . Проверено 30 марта 2011 .
  10. ^ «1 июля знаменует собой первый день снижения GST» . Новости CTV . 1 июля 2006 года Архивировано из оригинала на 2012-03-24 . Проверено 8 марта 2012 .
  11. ↑ Фергюсон, Роб (1 января 2008 г.). «Последняя обрезка: 5% НДС» . Торонто Стар .
  12. ^ «Правительство Канады предоставляет широкие налоговые льготы для всех канадцев» . Департамент финансов Канады . 14 декабря, 2007. Архивировано из оригинала на 2007-06-28.
  13. Перейти ↑ Akin, David (21.11.2006). «Сокращение GST является главным приоритетом для консерваторов» . Новости CTV . Архивировано из оригинала на 2012-03-24 . Проверено 8 марта 2012 .
  14. ^ "Что ограничивает бюджет Флаэрти" . Глобус и почта . Торонто. 18 февраля 2008 г.
  15. ^ Шерман, Дэвид М. «Политический форум: цены с учетом налогов для HST - мы уже на месте?» (PDF) . Канадский налоговый журнал . Торонто: Канадский налоговый фонд. 57 (4): 846–848. ISSN 0008-5111 .  

Внешние ссылки [ править ]

  • Закон об акцизном налоге (см. «ЧАСТЬ IX: НАЛОГ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ»)
    • Закон об акцизном налоге (PDF) (см. «ЧАСТЬ IX: НАЛОГ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ»)
  • Налоговая информация для бизнеса в Канаде - налог на товары и услуги / согласованный налог с продаж (GST / HST)
  • «Налоги, дефицит и подпольная экономика» (PDF) . Конференция Института Фрейзера. 1997 г.
  • Питер С. Спиро (1993). «Доказательства роста подпольной экономики после GST» (PDF) . Канадский налоговый журнал . Архивировано из оригинального (PDF) 27 марта 2009 года.
  • Канадское налоговое агентство: налог на товары и услуги / согласованный налог с продаж (GST / HST)
  • Калькулятор налога на товары и услуги / согласованного налога с продаж (GST / HST)
  • Это налог? Поисковая система по налогам с продаж в Канаде