Подоходный налог

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налог на прибыль является налог на физических или юридических лиц (налогоплательщиков) в отношении дохода или прибыли , полученной ими (обычно называемый налогооблагаемый доход ). Подоходный налог обычно рассчитывается как произведение ставки налога на налогооблагаемую прибыль. Ставки налогообложения могут варьироваться в зависимости от типа или характеристик налогоплательщика и типа дохода.

Ставка налога может увеличиваться по мере увеличения налогооблагаемого дохода (так называемые ступенчатые или прогрессивные налоговые ставки). Налог, взимаемый с компаний, обычно известен как корпоративный налог и обычно взимается по фиксированной ставке. Индивидуальный доход часто облагается налогом по прогрессивной ставке, при которой ставка налога, применяемая к каждой дополнительной единице дохода, увеличивается (например, первые 10000 долларов дохода облагаются налогом по ставке 0%, следующие 10000 долларов США облагаются налогом по ставке 1% и т. Д.). Большинство юрисдикций освобождают местные благотворительные организации от налогов. Доход от инвестиций может облагаться налогом по другим (обычно более низким) ставкам, чем другие виды доходов. Могут быть разрешены различного рода кредиты, снижающие налог. Некоторые юрисдикции взимают подоходный налог или налог по более высокой ставке с альтернативной базы или показателя дохода.

Налогооблагаемый доход налогоплательщиков-резидентов в юрисдикции, как правило, представляет собой общий доход за вычетом расходов, связанных с получением дохода, и других вычетов. Как правило, в доход включается только чистая прибыль от продажи имущества, включая товары, предназначенные для продажи. Доход акционеров корпорации обычно включает распределение прибыли от корпорации. Вычеты обычно включают все расходы, связанные с получением дохода или коммерческие расходы, включая скидку на возмещение затрат на коммерческие активы. Многие юрисдикции разрешают условные вычеты для физических лиц и могут разрешать вычет некоторых личных расходов. Большинство юрисдикций либо не облагают налогом доход, полученный за пределами юрисдикции, либо разрешают зачет налогов, уплаченных в другие юрисдикции с такого дохода. Нерезиденты облагаются налогом только на определенные виды доходов из источников в пределах юрисдикции, за некоторыми исключениями.

Большинство юрисдикций требуют самооценки налога и требуют, чтобы плательщики некоторых видов доходов удерживали налог с этих платежей. Может потребоваться предоплата налога налогоплательщиками. Налогоплательщики, несвоевременно уплачивающие причитающийся налог, обычно подвергаются значительным штрафам, которые могут включать тюремное заключение для физических лиц или лишение юридического лица юридического статуса.

История [ править ]

Концепция налогообложения доходов является современной инновацией и предполагает несколько вещей: денежную экономию , достаточно точные счета , общее понимание поступлений, расходов и прибылей , а также упорядоченное общество с надежными записями.

На протяжении большей части истории цивилизации этих предпосылок не существовало, и налоги основывались на других факторах. Налоги на богатство , социальное положение и владение средствами производства (как правило, землей и рабами ) были обычными. Такие практики, как десятина или приношение первых плодов , существовали с древних времен и могут рассматриваться как предшественник подоходного налога, но они не были точными и, конечно же, не основывались на концепции чистого прироста.

Ранние примеры [ править ]

Первый подоходный налог обычно относится к Египту. ^[1] В первые дни Римской республики государственные налоги состояли из скромных начислений на собственное богатство и собственность. Ставка налога при нормальных обстоятельствах составляла 1%, а иногда поднималась до 3% в таких ситуациях, как война. Эти скромные налоги взимались с земли, домов и другой недвижимости, рабов, животных, личных вещей и денежного богатства. Чем больше у человека было собственности, тем больше налогов он платил. Налоги взимались с физических лиц. ^[2]

В 10 году нашей эры император Ван Ман из династии Синь ввел беспрецедентный подоходный налог в размере 10 процентов от прибыли для профессионалов и квалифицированной рабочей силы. Он был свергнут 13 лет спустя в 23 году нашей эры, и более ранняя политика была восстановлена ​​во время восстановленной династии Хань, которая последовала за этим.

Одним из первых зарегистрированных налогов на доход была десятина Саладина, введенная Генрихом II в 1188 году для сбора денег для Третьего крестового похода . ^[3] Десятина требовала, чтобы каждый мирянин в Англии и Уэльсе облагал налогом одну десятую своего личного дохода и движимого имущества. ^[4]

Современная эпоха [ править ]

Соединенное Королевство [ править ]

Датой введения современного подоходного налога обычно считается 1799 год, ^[5] по предложению Генри Бика , будущего декана Бристоля . ^[6] Это налог на прибыль был введен в Великобритании от премьер - министра Уильяма Питта Младшего в своем бюджете декабря 1798 года , чтобы платить за оружие и оборудование для французской революционной войны . Новый дифференцированный (прогрессивный) подоходный налог Питта начался со сбора в размере 2 старых пенса за фунт (1/120) с доходов более 60 фунтов стерлингов (что эквивалентно 6400 фунтов стерлингов в 2019 году) ^[7] и увеличился максимум до 2 шиллингов.в фунтах стерлингов (10%) при доходах более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог принесет 10 миллионов фунтов стерлингов в год, но фактические поступления за 1799 год составили лишь немногим более 6 миллионов фунтов стерлингов. ^[8]

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтоном во время Амьенского мира . Аддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году после отставки Питта из-за католической эмансипации . Подоходный налог был вновь введен Аддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия с Францией, но снова был отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо . Противники налога, считавшие, что его следует использовать только для финансирования войн, хотели, чтобы все записи о налоге были уничтожены вместе с его отменой. Записи были публично сожжены министром финансов , но копии хранились в подвале налогового суда. ^[9]

В Соединенном Королевстве Великобритании и Ирландии подоходный налог был вновь введен сэром Робертом Пилом Законом о подоходном налоге 1842 года . Пил, как консерватор , выступал против подоходного налога на всеобщих выборах 1841 года , но растущий бюджетный дефицит требовал нового источника средств. Новый подоходный налог, основанный на модели Аддингтона, был введен с доходов выше 150 фунтов стерлингов (что эквивалентно 14 225 фунтам стерлингов в 2019 году) ^[7] . Хотя изначально предполагалось, что эта мера будет временной, вскоре она стала неотъемлемой частью британской налоговой системы.

В 1851 году под руководством Джозефа Хьюма был сформирован комитет для расследования этого вопроса, но он не смог прийти к четкой рекомендации. Несмотря на громкие возражения, Уильям Гладстон , министр финансов с 1852 года, сохранил прогрессивный подоходный налог и расширил его, чтобы покрыть расходы на Крымскую войну . К 1860-м годам прогрессивный налог стал неохотно принятым элементом налоговой системы Соединенного Королевства. ^[10]

Соединенные Штаты [ править ]

Федеральное правительство США ввело первый подоходный налог на 5 августа 1861 года , чтобы помочь заплатить за его военные усилия в американской гражданской войне - (3% от всех доходов свыше $ 800) (эквивалент $ 22800 в 2019 году). ^{[11] [12] [13]} Этот налог был отменен и заменен другим подоходным налогом в 1862 году. ^{[14] [15]} Только в 1894 году первый подоходный налог мирного времени был пропущен через тариф Вильсона-Гормана . Ставка составляла 2% для дохода более 4000 долларов (что эквивалентно 118000 долларов в 2019 году), что означает, что менее 10% домохозяйств будут платить какую-либо. Целью налога на прибыль было восполнение доходов, которые будут потеряны в результате снижения тарифов. ^[16]Верховный суд США постановил, что подоходный налог неконституционен , 10-я поправка запрещает любые полномочия, не выраженные в Конституции США, и не имеет полномочий взимать какой-либо другой налог, кроме прямого пропорционального распределения.

В 1913 году Шестнадцатая поправка к Конституции Соединенных Штатов сделала подоходный налог постоянным элементом налоговой системы США. В 1918 финансовом году годовые сборы внутренних доходов впервые превысили отметку в миллиард долларов, увеличившись к 1920 году до 5,4 млрд долларов ^[17] . Сумма доходов, собранных за счет подоходного налога, резко изменилась: от 1% в первые дни прошлого года. Подоходный налог в США по ставке налогообложения более 90% во время Второй мировой войны.

График введения подоходного налога по странам [ править ]

• 1799-1802 : Соединенное Королевство 
• 1803-16 : Соединенное Королевство 
• 1840 : Швейцария ^[18]  
• 1842 : Соединенное Королевство 
• 1860 : Индия ^{[19] [20]} 
• 1861-72 : США 
• 1872 : Франция ^[21] 
• 1887 : Япония ^[22] 
• 1891 : Новая Зеландия ^[23] 
• 1894-5 : США 
• 1900 : Испания ^[24] 
• 1903 : Дания , ^[25] Швеция   
• 1908 : Индонезия ^[26] 
• 1911 : Норвегия ^[27] 
• 1913 : США 
• 1916 : Австралия , ^[28] Россия ^[29]   
• 1918 : Канада 
• 1920 : Финляндия , Польша ^[30]  
• 1921 : Исландия 
• 1924 : Бразилия , ^[31] Мексика ^[32]   
• 1932 : Боливия , ^[33] Аргентина ^[34]   
• 1934 : Перу ^[35] 
• 1937 : Китай ^[36] 
• 1942 : Венесуэла ^[37] 
• 2007 год : Уругвай ^[38] 

Общие принципы [ править ]

Хотя налоговые правила сильно различаются, существуют определенные основные принципы, общие для большинства систем подоходного налога. Налоговые системы в Канаде, Китае, Германии , Сингапуре , Великобритании и США, среди прочих, следуют большинству принципов, изложенных ниже. Некоторые налоговые системы, такие как Индия , могут существенно отличаться от принципов, изложенных ниже. Большинство приведенных ниже ссылок являются примерами; см. конкретные статьи по юрисдикции ( например , подоходный налог в Австралии ).

Налогоплательщики и ставки [ править ]

Частные лица часто облагаются налогом по разным ставкам, нежели корпорации. К индивидуумам относятся только люди. Налоговые системы других стран, кроме США, рассматривают организацию как корпорацию только в том случае, если она юридически организована как корпорация. На недвижимость и трасты обычно распространяются особые налоговые положения. Другие налогооблагаемые предприятия обычно рассматриваются как партнерства. В США многие виды организаций могут рассматриваться как корпорации или партнерства. Партнёры товарищества считаются имеющими доход, отчисления и кредиты, равные их долям в таких статьях партнёрства.

Отдельные налоги начисляются в отношении каждого налогоплательщика, отвечающего определенным минимальным критериям. Многие системы позволяют женатым людям запрашивать совместную оценку . Многие системы позволяют проводить совместную оценку контролируемых групп местных корпораций.

Налоговые ставки сильно различаются. Некоторые системы устанавливают более высокие ставки для более высоких сумм дохода . Пример: Elbonia облагает прибыль ниже 10 000 евро по ставке 20%, а прочий доход - по ставке 30%. Доход Джо составляет 15 000 евро. Его налог составляет 3500 евро. Таблицы налоговых ставок могут различаться для отдельных лиц в зависимости от семейного положения. ^[39] В Индии, с другой стороны, существует система плоских ставок, при которой для дохода ниже 2,5 тысяч индийских рупий в год налог составляет ноль процентов, а для тех, чей доход - в размере от 2 50 001 до 5 00 000 индийских рупий. ставка налога составляет 5%. Таким образом, ставка увеличивается с каждой плитой, достигая 30% налоговой ставки для тех, чей доход превышает 15 000 000 индийских рупий. ^[40]

Резиденты и нерезиденты [ править ]

Резиденты обычно облагаются налогом не так, как нерезиденты. Немногие юрисдикции облагают налогом нерезидентов, за исключением определенных видов доходов, полученных в пределах юрисдикции. См., Например , обсуждение налогообложения иностранных лиц Соединенными Штатами . Однако резиденты обычно облагаются подоходным налогом со всех доходов по всему миру. ^{[примечания 1]} В некоторых странах (в частности, в Сингапуреи Гонконг) налоговые резиденты только в отношении доходов, полученных в стране или переведенных в страну. Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик должен платить налог в одной стране, где он является налоговым резидентом, а также платить налог в другой стране, где он не является резидентом. Это создает ситуацию двойного налогообложения, которая требует оценки Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного странами, в которых налогоплательщик оценивается как резидент и нерезидент по одной и той же операции.

Для физических лиц проживание часто определяется как пребывание в стране более 183 дней. В большинстве стран резидентство юридических лиц основывается либо на месте организации, либо на месте управления и контроля. В Великобритании три уровня проживания.

Определение дохода [ править ]

В большинстве систем доход, подлежащий налогообложению, определяется широко для резидентов, но нерезиденты облагают налогом только определенные виды дохода. То, что включается в доход для физических лиц, может отличаться от того, что включается для юридических лиц. Сроки признания дохода могут отличаться в зависимости от типа налогоплательщика или типа дохода.

Доход обычно включает в себя большинство видов поступлений, которые обогащают налогоплательщика, включая компенсацию за услуги, прибыль от продажи товаров или другого имущества, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти, аннуитеты, пенсии и всевозможные другие статьи. ^[41] Многие системы исключают из дохода часть или все выплаты по старости или другим национальным пенсионным планам. Большинство налоговых систем исключают из дохода медицинские льготы, предоставляемые работодателями или в рамках национальных систем страхования.

Вычеты разрешены [ править ]

Практически все системы подоходного налога позволяют резидентам уменьшать валовой доход от бизнеса и некоторые другие виды вычетов. Напротив, нерезиденты обычно облагаются подоходным налогом с валовой суммы дохода большинства типов плюс чистый доход от бизнеса, полученный в пределах юрисдикции.

Расходы, понесенные в торговой, коммерческой, арендной или иной приносящей доход деятельности, как правило, подлежат вычету, хотя могут быть ограничения на некоторые виды расходов или деятельности. Деловые расходы включают в себя всевозможные затраты на пользу деятельности. Резерв (в виде капитального резерва или амортизационных отчислений) почти всегда разрешается для возмещения затрат на активы, используемые в данной деятельности. Правила в отношении отчислений на капитал сильно различаются и часто позволяют возмещать затраты быстрее, чем это возможно, в течение срока службы актива.

Большинство систем разрешают физическим лицам какие-то условные вычеты или суммы, облагаемые нулевым налогом. Кроме того, многие системы позволяют вычитать некоторые виды личных расходов, например проценты по ипотеке или медицинские расходы.

Прибыль от бизнеса [ править ]

Облагается налогом только чистый доход от коммерческой деятельности, проводимой физическими или юридическими лицами, за некоторыми исключениями. Многие страны требуют, чтобы коммерческие предприятия составляли финансовую отчетность ^[42], которая подлежит аудиту. Налоговые системы в этих странах часто определяют налогооблагаемый доход как доход в финансовой отчетности с небольшими корректировками, если таковые имеются. В некоторых юрисдикциях чистая прибыль рассчитывается как фиксированный процент от валовой выручки для некоторых видов бизнеса, особенно для филиалов нерезидентов.

Кредиты [ править ]

Практически все системы разрешают резидентам зачет подоходного налога, уплаченного в другие юрисдикции того же типа. Таким образом, на национальном уровне разрешается зачет подоходного налога, уплаченного в другие страны. Многие системы подоходного налога допускают другие кредиты различных видов, и такие кредиты часто являются уникальными для юрисдикции.

Альтернативные налоги [ править ]

В некоторых юрисдикциях, особенно в Соединенных Штатах и во многих их штатах, а также в Швейцарии , применяется повышенный из обычных подоходных налогов или альтернативный налог. Швейцария и штаты США обычно взимают такой налог только с корпораций и основывают его на капитале или аналогичной мере.

Администрация [ править ]

Подоходный налог обычно взимается одним из двух способов: путем удержания налога у источника и / или путем платежей непосредственно налогоплательщиками. Практически все юрисдикции требуют, чтобы те, кто платит сотрудникам или нерезидентам, удерживали подоходный налог с таких выплат. Удерживаемая сумма представляет собой фиксированный процент, при этом сам налог имеет фиксированную ставку. В качестве альтернативы сумма, подлежащая удержанию, может быть определена налоговой администрацией страны или плательщиком с использованием формул, предоставленных налоговой администрацией. Получатели обычно должны предоставлять плательщику или правительству информацию, необходимую для принятия решений. Удержание для сотрудников часто называют «платой по мере поступления » ( PAYE ) или «оплатой по мере использования».

Подоходные налоги с работников часто взимаются работодателями в соответствии с системой удержания или выплаты по мере поступления налогов . Такие сборы не обязательно являются окончательными суммами налога, поскольку от работника может потребоваться объединить доход от заработной платы с другими доходами и / или вычетами для определения фактического налога. Расчет налога, подлежащего удержанию, может производиться правительством или работодателями на основе удерживаемых надбавок или формул.

Почти все системы требуют, чтобы те, чей надлежащий налог не был полностью уплачен путем удержания, самостоятельно рассчитывали налог и производили платежи до или после окончательного определения налога. Самостоятельная оценка означает, что налогоплательщик должен произвести расчет налога и представить его правительству. Некоторые страны предоставляют налогоплательщикам предварительно рассчитанную оценку, которую налогоплательщик может при необходимости скорректировать.

Доля людей, которые платят подоходный налог полностью, вовремя и добровольно (то есть без штрафов или приказа правительства платить больше), называется уровнем добровольного соблюдения . ^[43] Уровень добровольного соблюдения выше в США, чем в таких странах, как Германия или Италия. ^[43] В странах со значительным черным рынком уровень добровольного соблюдения очень низок, и его невозможно правильно рассчитать. ^[43]

Штатные, провинциальные и местные [ править ]

Подоходные налоги отдельно взимаются субнациональными юрисдикциями в нескольких странах с федеральными системами. К ним относятся Канада , Германия , Швейцария и США , где провинции, кантоны или штаты взимают отдельные налоги. В некоторых странах города также взимают подоходный налог. Система может быть интегрирована (как в Германии) с налогами, взимаемыми на федеральном уровне. В Квебеке и Соединенных Штатах федеральная система и система штата управляются независимо и имеют различия в определении налогооблагаемого дохода.

Налоги на заработную плату [ править ]

Налоги на пенсию, такие как социальное обеспечение или национальное страхование , также являются одним из видов подоходного налога, хотя обычно не упоминаются как таковые. В США эти налоги обычно взимаются по фиксированной ставке с заработной платы или доходов от самозанятости до максимальной суммы в год. Налог может взиматься с работодателя, работника или обоих по одинаковой или разной ставке.

В некоторых юрисдикциях также взимаются налоги, взимаемые с работодателей, для финансирования страхования от безработицы, здравоохранения или аналогичных государственных расходов.

Экономические и политические аспекты [ править ]

Было предложено множество противоречащих друг другу теорий относительно экономического воздействия налогов на прибыль. ^[44] Подоходный налог широко рассматривается как прогрессивный налог (частота увеличения налога по мере увеличения дохода).

Некоторые исследования показывают, что подоходный налог не сильно влияет на количество отработанных часов. ^[45]

Критика [ править ]

Стратегии уклонения от уплаты налогов и лазейки, как правило, возникают в кодексах подоходного налога. Они создаются, когда налогоплательщики находят законные способы уклонения от уплаты налогов. Законодатели затем попытаться закрыть лазейки с дополнительным законодательством. Это приводит к порочному кругу все более сложных стратегий и законодательства по предотвращению. ^[46] Порочный круг имеет тенденцию приносить пользу крупным корпорациям и богатым людям, которые могут позволить себе профессиональные гонорары, связанные с еще более сложным налоговым планированием, ^[47] таким образом ставя под сомнение представление о том, что даже систему предельного подоходного налога можно правильно назвать прогрессивной.

Более высокие затраты на рабочую силу и капитал, связанные с подоходным налогом, приводят к безвозвратным потерям в экономике, представляя собой потерю экономической активности из-за людей, решающих не инвестировать капитал или продуктивно использовать время из-за бремени, которое налог возлагает на эту деятельность. Также несут потери из-за того, что отдельные лица и профессиональные консультанты посвящают время уклонению от уплаты налогов вместо экономически продуктивной деятельности. ^[48]

Критика в рамках предпринимательства [ править ]

Доход

Независимо от того, является ли это заработок, который получает фирма или получает физическое лицо, он подлежит налогообложению во многих странах мира. Это налоговое подчинение иногда препятствует процессу вступления в предпринимательскую деятельность. Хотя это неудивительно, поскольку одно из «неконституционных» правил большого пальца для предпринимательства состоит в том, что необходимо самофинансирование, особенно на ранних стадиях нового бизнеса. Это налоговое бремя на доход потенциального предпринимателя способствует отсутствию мотивации, поскольку существует самостоятельность при финансировании бизнес-идеи. В других случаях это может привести к отказу от реализации этой идеи, поскольку кто-то другой мог бы догнать их и реализовать их идею в проекте по прошествии времени по Haufler et al (2014, 28).Еще один способ воздействия налога на доступ к предпринимательству через рост дохода связан с отсутствием гарантии того, насколько успешен бизнес. Таким образом, если предприниматели облагаются налогом как за свой бизнес, так и за их личную прибыль от бизнеса, они могут в конечном итоге заработать меньше или недостаточно, чтобы даже реинвестировать в бизнес.

Кроме того, если предприниматели могут перепрыгнуть через шкалу открытия и ведения бизнеса, следующим этапом обычно является найм людей для работы в их бизнесе. Чтобы иметь возможность нанимать людей, они должны иметь возможность платить им, а это обычно трудно для предпринимателей, особенно на ранних стадиях бизнеса. Дьянков и др. (2010) объяснили, что когда бизнес облагается подоходным налогом, это отговаривает предпринимателей от найма рабочих. И этот цикл пагубно сказывается на экономике этого региона, потому что причина, по которой они могли побудить инновационных предпринимателей к размещению, могла заключаться в создании рабочих мест в их районе, что соответствует экономическому росту. Но если они не могут создавать рабочие места и нанимать работников для присоединения к бизнесу,в конечном итоге это противоречит первоначальной цели, которую предполагалось достичь политиками региона.

Кроме того, Камподонико, Бонфатти и Пизан (2016) предлагают препятствовать тому, чтобы предприниматели брали на себя долги, занимая деньги. По иронии судьбы, вышеупомянутое, похоже, является источником финансирования, через которое проходит большинство начинающих предпринимателей. Большинство предпринимателей обращаются к заемному финансированию, поскольку оно широко доступно, достижимо и настоятельно рекомендовано своим коллегам Хенрексон и Санандаджи (2011, 10). Когда предприниматели вынуждены брать на себя долговое финансирование, оно может быть устойчивым какое-то время, но в более широком масштабе, если этим займется больше предпринимателей, это ведет к увеличению системного риска и делает экономику более опасной для краха. Henrekson et al (2010, 9). Это имеет логический смысл, потому что это то, что уже происходило раньше в Соединенных Штатах, то есть финансовый кризис в Соединенных Штатах.

Помимо подоходного налога, влияющего на количество предпринимателей, выходящих на рынок, Хедлунд (2019) утверждает, что он также влияет на качество идей предпринимателей, выходящих на рынок. Хедлунд сказал, что есть предприниматели, которые участвуют в инновациях, чтобы внести свой вклад в социальное воздействие, а не просто ради денежной выгоды. Следовательно, когда есть подавляющие средства в политике входа, особенно в налоговой политике, это приводит к снижению качества инноваций на 9,4–12,5%.

Налоговые льготы являются частью стимулов, которые владельцы бизнеса получают от государства в виде субсидии, чтобы помочь сократить расходы, связанные с открытием и ведением бизнеса. Налоговые льготы - это просто улучшение по сравнению с налоговым вычетом или более выгодная сделка, предоставляемая вместо налогового вычета. Как правило, они предоставляются предприятиям, а не частным лицам, за исключением особых случаев. Общий пример того, как работают налоговые льготы: если я получу налоговый кредит в размере 1000 долларов на мою зарплату в 5000 долларов, я больше не буду облагаться налогом, тем самым сэкономив 1000 долларов. Хотя, если я заработал 5000 долларов и получил налоговый вычет в размере 1000 долларов, мой чистый доход составил бы 4000 долларов, и я все еще облагаю эти 4000 долларов налогом по сравнению с 5000 долларов, которые были бы дороже. Приведенное выше объяснение описывает, насколько выгодным может быть этот налоговый кредит, если он будет предоставлен предпринимателям.Возможные результаты принесут пользу как предпринимателям в достижении своих целей, так и держателям полисов в увеличении экономического роста. Доказательства Fazio et al (2020) способствуют этому выводу, поскольку они показывают, что эти налоговые льготы не только положительно влияют на новаторов в начале их бизнеса, но и в долгосрочной перспективе.

Кроме того, есть аргумент, что когда налоговые льготы предоставляются более крупным фирмам, в бизнес-экосистеме возникает дисбаланс, что часто приводит к эффекту вытеснения, а не побочного эффекта. Fazio et al (2020). Некоторые могут оспорить этот аргумент, предположив, что, когда налоговые льготы предоставляются фирмам в целом, меньшим начинающим фирмам должна предоставляться более высокая сумма по сравнению с более крупными или действующими фирмами, чтобы уравнять правила игры.

Эти несколько причин, объясненных выше, заключаются в том, что налоги на доход должны быть в скором времени снижены или полностью отменены, чтобы побудить людей участвовать в предпринимательской деятельности в регионах. Данные исследования, проведенного компанией, показали эффективность снижения подоходного налога и то, как это сыграло роль в росте предпринимательства в регионе и в более широком масштабе, как оно помогло экономическому росту в этом регионе. Сохранение высокого налога на прибыль как для предпринимателя до открытия бизнеса, так и для работников, нанятых после его открытия, кажется серьезной проблемой, препятствующей предпринимательской деятельности в том или ином месте. Возможным решением этой проблемы будет снижение предельных налогов на доход, как это было предложено Кэрроллом и др. (2000).Хотя это потенциальное решение, к нему следует подходить с недоверием, чтобы обеспечить равные условия как для предпринимателей, так и для действующих инновационных предприятий.

По всему миру [ править ]

Подоходный налог используется в большинстве стран мира. Налоговые системы сильно различаются и могут быть прогрессивными , пропорциональными или регрессивными , в зависимости от типа налога. Сравнение налоговых ставок по всему миру - дело сложное и несколько субъективное. Налоговое законодательство в большинстве стран чрезвычайно сложное, и налоговое бремя по-разному ложится на разные группы в каждой стране и на субнациональном уровне. Конечно, услуги, предоставляемые правительствами в обмен на налогообложение, также различаются, что еще больше затрудняет сравнение.

Страны, которые облагают налогом доход, обычно используют одну из двух систем: территориальную или жилую. В территориальной системе налогом облагается только местный доход - доход от источника внутри страны. В жилищной системе резиденты страны облагаются налогом на их мировой (местный и иностранный) доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на их местный доход. Кроме того, очень небольшое количество стран, особенно США , также облагают налогом своих граждан-нерезидентов по всему миру.

Страны с системой налогообложения по месту жительства обычно разрешают вычеты или кредиты по налогу, который резиденты уже платят другим странам со своего иностранного дохода. Многие страны также подписывают друг с другом налоговые соглашения для устранения или сокращения двойного налогообложения .

Страны не обязательно используют одну и ту же систему налогообложения для физических и юридических лиц. Например, Франция использует систему постоянного проживания для физических лиц, но территориальную систему для корпораций ^{[49], в} то время как Сингапур делает наоборот ^[50], а Бруней облагает налогом корпоративный, но не личный доход. ^[51]

Прозрачность и публичное раскрытие [ править ]

Публичное раскрытие деклараций о подоходном налоге с физических лиц происходит в Финляндии , Норвегии и Швеции (с конца 2000-х - начала 2010-х годов). ^{[52] [53]} В Швеции эта информация публикуется в ежегодном справочнике Taxeringskalendern с 1905 года.

См. Также [ править ]

• Категория: Налоги на прибыль
• Налог на богатство

Ссылки [ править ]

Заметки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• Подоходный налог (налогообложение) в Британской энциклопедии
• Анализ налоговой политики, налоговая база данных ОЭСР
• История подоходного налога в США - Infoplease.com
• Греция - Государство собрало менее половины доходов, подлежащих уплате в прошлом году
• ВЛИЯНИЕ ПУБЛИЧНОЙ ИНФОРМАЦИИ НА ОТЧЕТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДОХОД: ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ЧЕЛОВЕК И КОРПОРАЦИЙ В ЯПОНИИ
• Европейская комиссия: прозрачность и борьба с уклонением от уплаты налогов