Патентная коробка — это особый режим очень низкого корпоративного налога, используемый несколькими странами для стимулирования исследований и разработок путем налогообложения доходов от патентов , отличающихся от других коммерческих доходов. [1] Он также известен как режим ящика интеллектуальной собственности , ящик инноваций или ящик IP . Патентные ящики также использовались в качестве инструментов размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), чтобы избежать корпоративных налогов.
В начале 1970-х годов Ирландия ввела первую схему [2] в свой корпоративный налог . Раздел 34 Закона о финансах 1973 г. допускал полное освобождение от налогов в отношении роялти и других доходов от лицензий, запатентованных в Ирландии.
Эта концепция была применена в 2001 году французскими налоговыми органами в качестве пониженной ставки налога на доход от лицензирования ИС или передачи квалифицированной ИС. [3] В Европе аналогичные схемы также ввели Бельгия, Венгрия, Люксембург, Нидерланды, Испания и Великобритания. [4]
Система Irish Patent Box является одним из ключевых преимуществ для компаний, уплачивающих корпоративный налог в Ирландии. Система подверглась критике со стороны Лайонела Жоспена в начале 2000-х годов, а в последнее время - как со стороны ЕС (оценка Ecofin, 2014 г.) [5] , так и со стороны ОЭСР в рамках проекта « Эрозия базы и перемещение прибыли» (BEPS). [6] Система сыграла ключевую роль в привлечении международных ИТ-компаний в Ирландию. Экономические преимущества выгодных налоговых режимов для доходов от патентов привели к тому, что аналогичные схемы были введены во Франции в 2000 году и изменены там в 2005 и 2010 годах.
Правила IP Box были изменены в октябре 2016 года, действуют с июля 2016 года - сокращен список квалифицированных доходов от ИС, больше нет авторских прав и товарных знаков. [7] 80% дохода освобождается от налога после вычета реальных расходов, что дает эффективную налоговую ставку 2,5% или меньше. 17 июля 2020 года Палата представителей Кипра одобрила законопроект о внесении поправок в статью 9(1)(l) Закона о подоходном налоге, которым был внесен ряд изменений в отношении налогообложения нематериальных активов. [8]В частности, если выбытие нематериальных активов является операцией капитального характера, то полученный в результате прирост капитала не должен облагаться налогом. Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года, и отменяется обязанность по составлению балансовой ведомости при передаче или продаже нематериального актива. Самооценку возможных налоговых вычетов можно произвести с помощью онлайн-калькулятора налога Cyprus IP Box. [9]
Схема, существовавшая с 1973 года, была отменена в 2010 году [10] [11] в соответствии с Национальным планом восстановления Ирландской Республики на 2011-2015 годы, введенным Европейским фондом финансовой стабильности и МВФ . Он освободил доходы от соответствующих патентов от корпоративного налога в Ирландии. В 2015 году это освобождение будет заменено « Коробкой развития знаний » [12] [13] , предлагающей сниженную ставку налога в размере 6,25% на соответствующую прибыль, полученную в периоды, начинающиеся 1 января 2016 года или после этой даты.