Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

До 1969 года термин « частный фонд» не определялся в Налоговом кодексе США . С тех пор каждая благотворительная организация в США, подпадающая под действие раздела 501 (c) (3) Кодекса Налоговой службы США как освобожденная от налогов, является «частным фондом», если только она не продемонстрирует IRS, что попадает в другую категорию, например, общественную благотворительность . В отличие от некоммерческих корпораций, классифицируемых как общественные благотворительные, частные фонды в Соединенных Штатах, как правило, облагаются акцизным налогом в размере 1% или 2% или налогом на пожертвования на любой чистый инвестиционный доход. [1] [2]

Базирующийся в США Центр фондов использует более конкретное определение частного фонда, которое частично зависит от наличия целевого капитала : частный фонд - это неправительственная некоммерческая организация, у которой есть основной фонд, управляемый своими собственными попечителями или директорами. [3] Хопкинс (2013) перечислил четыре характеристики, составляющие частный фонд, включая пожертвования как условие для частных фондов:

  • Это благотворительная организация, и поэтому на нее распространяются правила, применимые к благотворительным организациям в целом;
  • Финансовая поддержка поступала из одного источника, обычно от частного лица, семьи или компании;
  • Его годовые расходы финансируются за счет доходов от пожертвований или инвестиционных активов , а не за счет постоянного потока взносов;
  • Он предоставляет гранты другим организациям на благотворительные цели, а не на собственные программы. [4]

Структура [ править ]

Частный фонд обычно создается как некоммерческая корпорация, которая носит имя своих доноров, но в качестве альтернативы может быть учреждена как траст. Доноры указывают благотворительную цель фонда (пример: гранты на исследования рака, стипендии нуждающимся, поддержка религиозных целей). В течение своей жизни они могут продолжать свои благотворительные пожертвования, делая взносы в фонд, вычитаемые из налогооблагаемой базы. Фонд также может финансироваться за счет завещания от воли доноров, доверительного управления или получения средств в качестве основного или вторичного бенефициара квалифицированного плана или IRA. IRS сообщает, что в 2008 году в США было 115 340 частных фондов, из которых 110 099 были грантодателями (недействующими), а 5 241 - действующими фондами. [5]Примерно 75% частных фондов ежегодно подают в IRS. [6]

После того, как фонд был классифицирован Налоговой службой как частный, есть способы описать его в зависимости от того, как фонд финансируется и управляется. Есть три типа частных фондов: семейные фонды, частные операционные фонды и корпоративные фонды. [7]

Семейный фонд [ править ]

Многие частные фонды являются семейными. Семейное основание не является юридическим термином, поэтому у него нет точного определения. Тем не менее, примерно две трети из примерно 44 000 частных фондов в США, как полагают, управляются семьями. [8] Этот стандартный тип частного фонда будет предоставлять гранты напрямую другим благотворительным организациям, которые будут использовать эти средства для осуществления благотворительной деятельности или программ. Moody, Knap, Corra (2011) обсуждают различные определения семейного фонда, используемые организациями и исследователями. Они утверждают, что, поскольку семейный фонд составляет значительную долю от общего фонда, важно иметь более четкое определение. [9]

Совет по фондам определяет семейный фонд как «фонд, средства которого поступают от членов одной семьи. По крайней мере, один член семьи должен продолжать работать в качестве должностного лица или члена правления фонда, они или их родственники играют важную роль. в управлении фондом и / или управлении им на протяжении всей его жизни. Большинство семейных фондов управляются членами семей, которые выступают в качестве попечителей или директоров на добровольной основе, не получая компенсации; во многих случаях потомки во втором и третьем поколении первоначальных доноров управлять фондом ". [10] Фонд Рокфеллера и Фонд Гейтса - два самых известных и влиятельных семейных фонда в США. [11]

Частный действующий фонд [ править ]

Частные операционные фонды - это частные фонды, которые используют большую часть своего дохода для оказания благотворительных услуг или для запуска собственных благотворительных программ. Они делают мало грантов, если вообще делают какие-либо гранты сторонним организациям. Таким образом, частный действующий фонд спонсирует и управляет своими собственными программами. Типичным примером этого может быть дневной лагерь для детей из малообеспеченных семей. Вместо того, чтобы предоставлять гранты другой организации для управления таким лагерем, как это делал бы стандартный частный фонд, частный действующий фонд будет «управлять» лагерем. Частный операционный фонд будет поддерживать квалифицированный персонал, а также другой персонал, необходимый для выполнения программы на постоянной основе. Чтобы считаться частным действующим фондом, необходимо соблюдать определенные правила в дополнение к применимым правилам для частных фондов.

Частный фонд квалифицируется как частный действующий фонд по результатам двух числовых тестов. Эти тесты гарантируют, что частный операционный фонд ведет свою освобожденную от налога деятельность напрямую, а не просто предоставляет гранты другим организациям. Первый из двух тестов - это проверка дохода, которая требует, чтобы определенная сумма дохода была потрачена на прямую благотворительную деятельность.

Второй тест фактически состоит из трех разных тестов: теста активов, теста эндаумента и теста поддержки. Тем не менее, частный действующий фонд должен пройти только один из этих трех тестов в дополнение к тесту на доход, чтобы соответствовать требованиям. Как и в случае с тестом на доход, эти три других теста помогают убедиться, что частный операционный фонд использует свои средства для выполнения требований о проведении прямой благотворительной деятельности.

Напротив, частный фонд, который в основном предоставляет гранты другим организациям или физическим лицам для благотворительных или иных целей, освобожденных от уплаты налогов, не может считаться действующим фондом, а вместо этого будет называться «недействующим фондом». Фонд Карнеги за международный мир и Фонд Гетти являются примерами действующих фондов. [12] [13] [14] [15]

Корпоративный фонд [ править ]

Корпоративный (спонсируемый компанией) фонд - это «частный фонд, который получает свои средства для предоставления грантов в основном из взносов прибыльного бизнеса. Спонсируемый компанией фонд часто поддерживает тесные связи с компанией-донором, но это отдельный , юридическая организация, иногда с собственным капиталом и подчиняющаяся тем же правилам и положениям, что и другие частные фонды ". [16]

По данным Foundation Center, пожертвования корпоративных фондов в 2011 году выросли примерно до 5,2 миллиарда долларов, что на 6 процентов больше, чем в 2010 году. Образование (22%) и социальные услуги (20%) были главными приоритетами финансирования корпоративных фондов в 2009 году, за которыми следовали государственные дела / общество (19%), здоровье (15%), искусство и культура (14%), международные отношения (4%), окружающая среда и животные (4%), а также наука и технологии (2%). [17] В таблице ниже представлены пять крупнейших корпоративных фондов, ранжированных по общему объему пожертвований. Все цифры основаны на самых последних проверенных финансовых данных в базе данных Foundation Center по состоянию на 16 ноября 2014 года.

КлассифицироватьИмя / (Государство)Всего отдачаДата окончания финансового года
1Фонд помощи пациентам Novartis, Inc. (Нью-Джерси)452 745 445 долларов США31.12.2012
2Фонд Санофи для Северной Америки (Нью-Джерси)284 044 399 долл. США31.12.2012
3Фонд Уэллса Фарго (Калифорния)186 775 875 долларов США31.12.2013
4Фонд Wal-Mart, Inc. (AR)182 859 236 долл. США31.01.2013
5Благотворительный фонд банка Америки, Inc. (Северная Каролина)175 299 789 долл. США31.12.2012

[18]

Критика и реформа [ править ]

Смотрите также: Финансовое обеспечение § Критика и реформы

Закон о налоговой реформе 1969 года создал частный фонд в его нынешней правовой форме, а современный налоговый кодекс устанавливает правовую основу для их деятельности и налогообложения. Эти ограничения возникли в результате усилий по реформированию, направленных на устранение предполагаемых злоупотреблений со стороны частных фондов, таких как утверждение о том, что этот тип благотворительной организации скорее служит частным интересам богатых, чем предполагаемой благотворительной цели. В такой критике утверждалось, что частные лица создают частные фонды как средство защиты своих активов от налогообложения; Между тем потомки могут утвердить контроль над этими активами почти на неограниченный срок. [ необходима цитата ]

В 2007 году The Wall Street Journal сообщила, что богатые семьи увеличивают количество закрываемых фондов, а также их количество. Одна из тенденций состоит в том, чтобы установить ограничение по времени жизни фонда, исходя из предположения, что большие расходы в течение короткого периода времени принесут больше пользы, чем более медленные расходы в долгосрочной перспективе. Некоторые фонды закрываются из-за семейных споров, беспокойства по поводу влияния богатства фонда на потомков и опасений, что будущие поколения не будут разделять политические убеждения, которые стимулировали первоначальное учреждение фонда. Иногда один закрывается только для того, чтобы снова открываться с новой целью. [19]

Однако некоторые ученые, такие как Силк и Линтотт (2002), утверждают, что, хотя частные фонды предлагают ряд налоговых льгот, налоги не являются достаточной причиной для создания частного фонда. Учитывая некоторые благотворительные намерения со стороны основателя, создание фонда дает несколько существенных финансовых и личных преимуществ. [20] Используя Фонд Рокфеллера и Фонд Билла и Мелинды Гейтс в качестве примеров, Eckl (2014) обсуждает тот факт , что частные фонды имеют право формировать глобальную социальную и медицинскую политику. Он утверждает, что добавление денежных ресурсов и дополнительной доброй воли к существующим глобальным усилиям - не единственная цель частных фондов; скорее всего, они все еще преследуют пристрастную повестку дня. [21]

См. Также [ править ]

  • Фонд (закон США)
  • Частный фонд
  • Фонд (благотворительность)
  • Финансовая обеспеченность
  • Список самых богатых благотворительных фондов
  • Благотворительность

Ссылки [ править ]

  1. ^ https://www.irs.gov/irm/part7/irm_07-026-001.html
  2. ^ Глоссарий благотворительных терминов. (nd). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx. Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
  3. ^ http://foundationcenter.org/getstarted/faqs/html/pfandpc.html
  4. ^ Глоссарий благотворительных терминов. (nd). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx. Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
  5. ^ http://nccsdataweb.urban.org/PubApps/profileDrillDown.php?state=US&rpt=PF
  6. ^ http://nccsdataweb.urban.org/PubApps/profileDrillDown.php?state=US&rpt=PF
  7. ^ http://www.cof.org/content/foundation-basics#different_kinds
  8. ^ Глоссарий благотворительных терминов. (nd). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx. Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
  9. Перейти ↑ Moody, M., Knap, AL, & Corra, M. (2011). Что такое семейный фонд ?. Обзор Фонда, 3 (4), 47-61.
  10. ^ Глоссарий благотворительных терминов. (nd). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx. Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
  11. ^ Анн-Эмануэль Бирн, Филантрокапитализм, прошлое и настоящее: Фонд Рокфеллера, Фонд Гейтса, а также условия международной / глобальной повестки дня в области здравоохранения. Гипотеза 2014, 12 (1)
  12. ^ Глоссарий благотворительных терминов. (nd). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx. Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
  13. ^ http://blog.elkocpa.com/nonprofit-tax-exempt/private-operating-foundations
  14. ^ https://www.irs.gov/pub/irs-tege/eotopicn84.pdf
  15. ^ Что нужно, чтобы стать частным операционным фондом. (nd). Получено 4 ноября 2014 г. с http://mauilandlaw.com/wp-content/uploads/2010/07/What-it-Takes-to-be-a-Private-Operating-Foundation.pdf.
  16. ^ Глоссарий благотворительных терминов. (nd). Получено 5 ноября 2014 г. с http://dearborncf.org/glossary.aspx. Архивировано 4 марта 2016 г. на Wayback Machine.
  17. ^ Центр Фонда. (2012). КЛЮЧЕВЫЕ ФАКТЫ О КОРПОРАТИВНЫХ ФОНДАХ - Перспективы благотворительности корпоративных фондов. Получено с http://foundationcenter.org/gainknowledge/research/pdf/keyfacts_corp2012.pdf
  18. ^ Центр фондов - 50 крупнейших корпоративных фондов по общим пожертвованиям. (2014, 16 ноября). Проверено 5 декабря 2014 года.
  19. ↑ Битти, Салли, Семьи борются с закрывающимися фондами , Wall Street Journal , 27 апреля 2007 г.
  20. ^ Шелк, RD, и Lintott, JW (2002). Частные благотворительные фонды: Учебник. Журнал финансового планирования, 15 (7), 84-89.
  21. Перейти ↑ Eckl, J. (2014). Сила частных фондов: Рокфеллер и Гейтс в борьбе с малярией. Глобальная социальная политика, 14 (1), 91-116

Внешние ссылки [ править ]

  • Веб-страница IRS, которая определяет частные фонды.
  • Индекс веб-страницы IRS по частным фондам
  • Руководство Exponent Philanthropy по созданию частного фонда
  • Exponent Philanthropy: часто задаваемые вопросы о создании частного фонда
  • Выбор подходящей благотворительной организации: сравнение частных фондов, поддерживающих организаций и фондов, рекомендованных донорами