Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Закон о налоговой реформе 1969 года ( Pub.L.  91–172 ) был федеральным налоговым законом Соединенных Штатов, подписанным президентом Ричардом Никсоном в 1969 году. Наибольшее влияние он оказал на создание альтернативного минимального налога , предназначенного для налогообложения лиц с высокими доходами, которые ранее избегал налоговых обязательств благодаря различным льготам и вычетам.

Он также установил минимальные индивидуальные и корпоративные налоги и новый налоговый график для плательщиков единого налога. Закон немного увеличил стандартные отчисления и личные льготы и ввел более строгие требования к некоммерческим организациям, что, по мнению многих, побудило их к профессионализации. [1]

Резюме [ править ]

Управление налогового анализа Министерства финансов США резюмировало налоговые изменения следующим образом: [2]

  • поэтапное увеличение суммы личного освобождения от налога с 600 до 750 долларов
  • аннулированный инвестиционный налоговый кредит
  • увеличен минимальный стандартный вычет с 300 долларов США плюс 100 долларов США на душу населения (всего не более 1000 долларов США) до 1000 долларов США.
  • поэтапное увеличение процентного стандартного вычета с 10% до 15%
  • временно продленная надбавка по налогу на прибыль по ставке 5% годовых (до 30.06.70)
  • установленные минимальные налоги для физических и юридических лиц
  • установлен новый график налоговых ставок для плательщиков единого налога
  • отложенное плановое снижение акцизов на телефонную связь и автомобили
  • снижена максимальная ставка налога на заработанный доход с 70% до 50%

В законе впервые (хотя и косвенно) было дано правительственное определение « частному фонду ». [3] Закон закрепил эти требования частных благотворительных фондов. [4]

  • 4% налог на инвестиционный доход (снижен до 2% в 1978 г.)
  • 5% минимальное распределение дохода
  • Ограничение владения 20% пакетами акций бизнеса
  • Запрет попытки повлиять на законодательство или выборы
  • Налогообложение доходов от несвязанного бизнеса
  • Запреты на «эгоизм»; сотрудники и доноры не могли получить финансовую выгоду от своих операций с фондом
  • Расширенные требования к отчетности, включая присужденные гранты; открытый доступ ко всей этой информации гарантирован

Прирост капитала [ править ]

В пояснении к закону, подготовленном сотрудниками Объединенного комитета по внутреннему налогообложению доходов Конгресса, говорится:

20. Альтернативная ставка налога на прирост капитала. Закон постепенно отменяет альтернативный налог на долгосрочный прирост капитала для индивидуальных налогоплательщиков, если они имеют прирост капитала более 50 000 долларов. Долгосрочный прирост капитала до 50 000 долларов, полученный физическими лицами, по-прежнему имеет право на 25-процентную альтернативную ставку налога на прирост капитала. Однако максимальная ставка налога на часть долгосрочного прироста капитала, превышающего 50 000 долларов, увеличена до 29,5 процента в 1970 году, 32,5 процента в 1971 году и 35 процентов (половина максимальной 70-процентной ставки налога, применимой к обычному доходу) в 1972 году. и более поздние годы. Альтернативная ставка налога на корпоративный доход от долгосрочного прироста капитала повышается до 28 процентов в 1970 году и до 30 процентов в 1971 году и в последующие годы » [5].

Закон также впервые включал альтернативный минимальный налог в размере 10%. Изменение объяснялось следующим образом:

Предыдущий режим не устанавливал ограничения на сумму дохода, которую физическое или юридическое лицо могло исключить из налогообложения в результате различных налоговых преференций. В результате налоговое бремя, возлагаемое на физических и юридических лиц с аналогичными экономическими доходами, сильно варьировалось в зависимости от размера их привилегированного дохода. Как правило, те индивидуальные или корпоративные налогоплательщики, которые получали основную часть своего дохода от личных услуг или производства, облагались налогом по относительно более высоким ставкам, чем другие. С другой стороны, физические или юридические лица, которые получали основную часть своего дохода из таких источников, как прирост капитала, или были в состоянии получить выгоду от чистых договоров аренды, от ускоренной амортизации недвижимости, от процентного истощения,или от другой предпочитаемой с точки зрения налогообложения деятельности, как правило, по относительно низким ставкам налога. Фактически, многие люди с высокими доходами, которые могли бы извлечь выгоду из этих положений, платили более низкие эффективные ставки налога, чем многие люди со скромными доходами. В крайних случаях люди получали большие экономические доходы без уплаты налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки ».люди имели большие экономические доходы, не платя никаких налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки ».люди имели большие экономические доходы, не платя никаких налогов. Это было верно, например, в случае 154 деклараций в 1966 году со скорректированным валовым доходом в 200 000 долларов в год (за исключением тех, для которых исключен доход, который не отображается в поданных декларациях). Точно так же ряд крупных корпораций либо вообще не платили налоги, либо налоги, которые представляли собой очень низкие эффективные ставки ».[6]

Противоречие [ править ]

До 2013 года альтернативный минимальный налог не индексировался с учетом инфляции. [7] С 1969 года все больше и больше налогоплательщиков зарабатывают достаточно из-за инфляции, чтобы попасть в ловушку налога на «богатых». [8] Например, изначально он был разработан, чтобы заставить 155 человек с доходом, превышающим 200 000 долларов (1,17 миллиона долларов в долларах 2005 года), которые не платили подоходный налог в 1967 году из-за вычетов и налоговых льгот, платить некоторые налоги. Тем не менее, в 2003 году он вырос и включает 1,8% всех налогоплательщиков (или 2 364 444 декларации). Центр налоговой политики сообщает, что в 2011 году его уплатили 4,3 миллиона налогоплательщиков. [9] Однако те, кто платит налог, могут иметь право на получение этого налога. получить налоговый кредит в будущие годы, в течение которых они его не должны. [10]

Данные с поправкой на инфляцию [ править ]

С поправкой на инфляцию по ИПЦ:

1969 долларов2007 долларов
100 долларов США564,85 долл. США
300 долларов США$ 1 694,55
600 долларов США3389,10 долл. США
750 долл. США4 236,38 долл. США
1000 долларов США5648,50 долл. США

Ссылки [ править ]

  1. ^ Фрумкин, Питер (1998). «Длительный отказ от регулирования: частные благотворительные фонды и Закон о налоговой реформе 1969 года». Американский обзор государственного управления . 28 (3): 266–286. DOI : 10.1177 / 027507409802800303 .
  2. ^ Управление налогового анализа (2003). «Влияние основных налоговых законопроектов на доход» (PDF) . Министерство финансов США . Рабочий документ 81, стр. 12 . Проверено 15 декабря 2010 года . Цитировать журнал требует |journal=( помощь )CS1 maint: discouraged parameter (link)
  3. ^ См. Раздел 509 IRC.
  4. ^ https://www.learningtogive.org/resources/tax-reform-act-1969
  5. ^ Общее объяснение Закона о налоговой реформе 1969 г., HR 13270, 91-й Конгресс, Публичный закон 91–172 . Вашингтон: Типография правительства США. 3 декабря 1970 г. с. 7 . ПР 5739112М . 
  6. ^ Общее объяснение Закона о налоговой реформе 1969 г., HR 13270, 91-й Конгресс, Публичный закон 91–172 . Вашингтон: Типография правительства США. 3 декабря 1970 г. с. 105 . ПР 5739112М . 
  7. ^ См. Раздел 55 (d) Налогового кодекса с поправками, внесенными в соответствии с разделом 104 (b) (1) Закона о льготах для налогоплательщиков США от 2012 г. (2 января 2013 г.).
  8. ^ «Как существующий альтернативный минимальный налог появился на свет? | History News Network» . hnn.us .
  9. ^ «Альтернативный минимальный налог (AMT)» . Центр налоговой политики .
  10. ^ "Тема № 556 Альтернативный минимальный налог | Налоговая служба" . www.irs.gov .

Внешние ссылки [ править ]

  • Полный текст Закона