Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Канадская программа налоговых льгот для научных исследований и экспериментальных разработок ( SRED или SR&ED ) предоставляет поддержку в форме налоговых льгот и / или возмещения для корпораций, товариществ или отдельных лиц, которые проводят научные исследования или экспериментальные разработки в Канаде .

Фон [ править ]

Промышленные налоговые льготы в Канаде действуют по крайней мере с 1944 года. В отчете 1989 года, подготовленном Одетт Мадор, правительством Канадского экономического отдела, кратко излагается история налоговой политики в области НИОКР. [1]

  • 1944-1986 - традиционные налоговые отчисления на НИОКР, введены налоговые льготы на НИОКР,
  • 1987-1993 гг. - снижение злоупотреблений и упрощенное администрирование
  • 1994 – настоящее время - уточнено определение экспериментальной разработки, расширено право на участие в квалификационных малых предприятиях, разрешен косвенный расчет накладных расходов, проведен значительный анализ в 1998 г., упрощены формы, проведен значительный анализ в 2010 г.
  • Октябрь 2011 г. Правительство Канады поручило группе экспертов провести всесторонний обзор федеральной поддержки исследований и разработок.

Программа SR&ED предназначена для поощрения предприятий любого размера, особенно малых и средних, а также начинающих компаний к проведению исследований и разработок (НИОКР), которые приведут к созданию новых, улучшенных или технологически продвинутых продуктов, процессов, устройств и материалов . Канадские налоговые льготы SR&ED являются крупнейшей государственной программой поддержки НИОКР. Канада имеет одну из самых щедрых программ НИОКР среди стран ОЭСР . [2]

[3]

«Ежегодно программа SR&ED предоставляет инвестиционные налоговые льготы (ИТК) на сумму более 4 миллиардов долларов более чем 18 000 заявителей. Из них около 75% составляют малые предприятия». (CRA RC4472) [4] Группа экспертов, назначенная федеральным правительством, недавно рекомендовала федеральному правительству рассмотреть возможность перенаправления части средств, выделенных на программу SR&ED, чтобы обеспечить достаточную поддержку для более крупных предприятий, заинтересованных в выводе инноваций на мировой рынок. . Программа SR&ED дает меньше стимулов по мере роста фирм, поскольку максимальная выгода, которую любая отдельная фирма может получить от программы, является фиксированной и не пропорциональна размеру фирмы.

Расходы SR&ED вычитаются как коммерческие расходы, а также могут иметь право на инвестиционные налоговые льготы, полученные в форме уменьшения подлежащего уплате налога на прибыль , возврата денежных средств или того и другого. Соответствующие расходы могут включать заработную плату, расходы на материалы, аренду оборудования и накладные расходы, которые напрямую связаны с НИОКР, а также 80% стоимости приемлемых работ подрядчиков. Расходы на капитальное оборудование и аренду оборудования, произведенные после 1 января 2014 года, не учитываются. [5] Следующие виды деятельности составляют SR&ED: [4]

  • Экспериментальная разработка - технологический прогресс
  • Прикладные исследования - продвижение знаний в практических целях
  • Фундаментальные исследования - продвижение знаний ради самих знаний
  • Приемлемая поддержка: проектирование, дизайн, исследование операций, математический анализ, компьютерное программирование, сбор данных, тестирование и психологические исследования.

Следующие виды деятельности не подходят для программы SR&ED: маркетинг и продажи, плановое тестирование, исследования в области социальных или гуманитарных наук, коммерческое производство, изменение стиля, регулярный сбор данных, разведка / бурение нефти или природного газа.

Чтобы заявить о таких расходах, необходимо провести оценку научной или технической приемлемости заявленных мероприятий по трем критериям: [6]

  • Научная или технологическая неопределенность: технологические препятствия / неопределенности - это технологические проблемы или неизвестные, которые невозможно преодолеть, применяя методы, процедуры и данные, которые обычно доступны для компетентных профессионалов в данной области.
  • Научно-техническое содержание: систематическое расследование предполагает переход от выявления и формулирования научных или технологических препятствий / неопределенностей, формулировки гипотез через экспериментальную проверку или анализ к формулированию логических выводов. В контексте бизнеса это требует, чтобы цели научных исследований или опытно-конструкторских работ были четко сформулированы на ранней стадии развития проекта, а метод устранения научных или технологических препятствий / неопределенностей путем экспериментов или анализа должен быть четко изложенным.
  • Научный или технический прогресс : поиск, выполняемый в рамках экспериментальных разработок, должен давать информацию, которая продвигает ваше понимание лежащих в основе технологий. В контексте бизнеса это означает, что когда создается новый или улучшенный материал, устройство, продукт или процесс, он должен отражать технологический прогресс, чтобы иметь право на участие. Другими словами, работа должна быть направлена ​​на увеличение технологической базы или уровня, на котором она была в начале проекта.

Департамент финансов отвечает за законодательство , которое регулирует программу SR & ED. Закон о подоходном налоге определяет SR&ED. Агентство дохода Канады (CRA) несет ответственность за его администрацию. Информационный циркуляр CRA 86-4R3 - это ключевой документ, содержащий технические рекомендации по разъяснению и толкованию формулировок налогового закона. Бюллетень интерпретации CRA IT-151-R4 является ключевым документом, объясняющим расходы на SR&ED.

Инвестиционный налоговый кредит [ править ]

На федеральном уровне максимальный инвестиционный налоговый кредит (ITC) зависит от юридического статуса компании и суммы квалифицированных расходов на SR&ED, проводимые в Канаде. [4]

  • Частная корпорация, контролируемая Канадой (CCPC): ITC составляет 35% от первых 3 миллионов долларов квалифицированных расходов и 15% от любой избыточной суммы.
  • Другие канадские корпорации , частные компании , партнерства и трасты : ИТЦ составляет 15% всех квалифицированных расходов. [7]

Кроме того, каждая провинция или территория может также предоставлять провинциальные или территориальные налоговые льготы (с учетом верхнего предела) соответствующим корпорациям, выполняющим SR&ED в своей соответствующей провинции или территории:

Провинциальные / территориальные инвестиционные налоговые льготы
Область / крайСтавка
Альберта [8]10%
Британская Колумбия [9]10%
Манитоба20%
Нью-Брансуик15%
Ньюфаундленд и Лабрадор [10]15%
Северо-западные территории 
Новая Шотландия [11]15%
Нунавут 
Онтарио [12]10%
Остров Принца Эдуарда 
Квебек [13]30%
Саскачеван [14]15%
Территория Юкон20%

Провинции и территории могут предлагать альтернативные или дополнительные инвестиционные программы. Примеры:

  • Альберта предлагает финансирование в рамках своей программы грантов по инвестициям в науку и исследования. [15]
  • Остров Принца Эдуарда предлагает гранты (безвозвратные взносы) из различных фондов. [16]
  • Северо-западные территории и Нунавут предоставляют 15% налоговую льготу в соответствии с Законом о налоговых льготах для инвестиций в рисковый капитал.

Изменения в форме T661 [ править ]

Для налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 2008 года, CRA будет принимать только новую версию формы T661 2008 года. Существенные изменения включают изменения в разделе «Информация о проекте части 2», в котором подробно описаны научные и технологические аспекты заявленных проектов SR&ED, структура которого была изменена с простых вопросов на формат прямого вопроса. [5]

В 2010 году CRA внесла незначительные изменения в форму T661 (10), чтобы уточнить некоторые инструкции и переместить сводные данные о расходах из T661, часть 2, в новый сводный раздел, T661, часть 6.

В 2013 году CRA внесла дополнительные изменения в T661, где от консультантов теперь требуется предоставить свое согласие и сумму, которую они взимают с клиентов в обмен на подачу претензий от их имени.

Инструмент самооценки и обучения (SALT) [ править ]

SALT - это веб-инструмент CRA, который используется для определения с помощью серии кратких вопросов, соответствует ли выполненная работа требованиям SR&ED для финансирования. [17] ОСВ в основном предназначена для потенциальных заявителей в секторе малого и среднего бизнеса, а также для тех, кто плохо знаком с программой SR&ED. SALT - это усовершенствованная версия предыдущего инструмента ESAT (Инструмент самооценки правомочности). [18]

Процесс подачи заявки на SR&ED [ править ]

Налоговое управление Канады (CRA) и соответствующие налоговые органы провинций требуют, чтобы все заявители SR&ED подали свои претензии не позднее, чем через 18 месяцев после окончания финансового года. Например, для заявителя с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря 2018 года, требуется, чтобы необходимые документы были представлены не позднее 30 июня 2020 года. При этом CRA поощряет налогоплательщиков подавать свои требования в течение шести- месячный период после окончания финансового года, наряду с их годовой отчетностью, потому что время обработки SR&ED, как правило, намного быстрее. Фактически, если оно подано в течение шести месяцев после окончания финансового года, CRA сообщает [19] о 60-дневном сроке рассмотрения полных требований. Заявители, подавшие неполные претензии, могут рассчитывать на более длительное время обработки.

Некоторые фирмы нуждаются в возмещении SR&ED гораздо раньше, чем CRA сможет обработать их требование, поэтому государственные и частные кредиторы предоставляют финансовые решения для заявителей. Государственные кредиторы, как правило, формируют свои условия финансирования на основе краткосрочных и долгосрочных активов фирмы, в то время как частные кредиторы сосредоточивают внимание в первую очередь на истории фирмы с программой SR&ED, а также на качестве и силе рассматриваемого требования. Учитывая, что претензия обеспечена ожидаемым получением налоговой льготы, фирмы могут получить финансирование как для предварительной, так и для последующей подачи претензии.

После подачи претензии SR&ED [20] группа CRA обрабатывает претензию на технической и финансовой основе. Технические рецензенты в первую очередь озабочены определением того, соответствует ли проект определению SR&ED, в то время как финансовые рецензенты сосредотачиваются на приемлемости связанных расходов, выраженных в канадских зарплатах, гонорарах субподрядчиков, материалах и накладных расходах. Заявитель может быть рассмотрен или подвергнут аудиту на основании технических или финансовых недостатков. В любом случае истец несет бремя доказывания и получает возможность защитить свое требование.

Учитывая возможность проверки или аудита со стороны CRA, заявителям настоятельно рекомендуется вести одновременную документацию, подтверждающую прогресс в данной области науки или техники, а также связанные с этим расходы. Современная документация предполагает, что соответствующая SR&ED работа задокументирована во время ее проведения. Крайне не рекомендуется задним числом задним числом задокументировать работу, отвечающую критериям SR&ED, и для налогоплательщика повышается риск уменьшения или даже полного отклонения иска. Примеры современной документации включают: [21]

  • Документы по планированию проекта
  • Документы по дизайну экспериментов
  • План экспериментов
  • Конструкторская документация и технические чертежи
  • Записи проекта, лабораторные журналы
  • Дизайн, архитектура системы и исходный код (разработка программного обеспечения)
  • Записи пробных запусков
  • Отчеты о ходе реализации проекта
  • Протоколы встреч по проекту
  • Протоколы испытаний, данные, результаты, анализ и выводы
  • Итоговый отчет по проекту или профессиональная публикация
  • Фотографии, видео
  • Прототипы, образцы
  • Лом, утильсырье
  • Договоры, договоры аренды
  • Записи о ресурсах, выделенных на проект, табели учета рабочего времени, записи о деятельности, ведомости заработной платы
  • Счета на покупку и подтверждение оплаты
  • Бухгалтерские записи

См. Также [ править ]

  • Программа содействия промышленным исследованиям
  • Западная экономическая диверсификация Канады

Ссылки [ править ]

  1. ^ «Научные исследования и экспериментальная разработка налоговой политики» . Проверено 4 января 2012 .
  2. ^ «Налоговые льготы для исследований и разработок: тенденции и проблемы, опубликованные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)» . Проверено 4 января 2012 .
  3. ^ «Налоговые льготы для исследований и разработок: тенденции и проблемы, опубликованные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)» . Проверено 4 января 2012 .
  4. ^ a b c «Обзор программы налоговых льгот для научных исследований и экспериментальных разработок (SR&ED)» . Проверено 8 июля 2009 .
  5. ^ a b «T4088 - Руководство по форме T661 - Заявление о расходах на научные исследования и экспериментальные разработки (SR&ED)» . Проверено 23 июня 2009 .
  6. ^ "IC86-4R3, Информационный циркуляр по научным исследованиям и экспериментальным разработкам" . 1994-05-24 . Проверено 14 августа 2007 .
  7. ^ «Статус законодательных предложений федерального SR&ED по состоянию на 30 июня 2014 г.» .
  8. ^ "Налоговый кредит на научные исследования и экспериментальные разработки Альберты" . Проверено 2 марта 2009 .
  9. ^ "Налоговый кредит на научные исследования и экспериментальные разработки" . Проверено 20 июня 2013 .
  10. ^ «Финансы - научные исследования и экспериментальные разработки» . Архивировано из оригинального 22 августа 2006 года . Проверено 3 сентября 2006 .
  11. ^ "Налоговый кредит на исследования и разработки Новой Шотландии" . Проверено 20 июня 2013 .
  12. ^ «Налоговый кредит на инновации в Онтарио» . Проверено 16 марта 2009 .
  13. ^ «Налоговая скидка на заработную плату (НИОКР)» (PDF) . Проверено 22 февраля 2015 .
  14. ^ «Налоговый кредит на исследования и разработки» (PDF) . Проверено 3 сентября 2006 .
  15. ^ "Программа инвестиций в науку и исследования Альберты (ASRIP)" . Проверено 3 сентября 2006 .
  16. ^ "TechPEI - Инициатива исследований и разработок" (PDF) . Проверено 3 сентября 2006 .
  17. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/txcrdt/sred-rsde/slt-eng.html
  18. ^ http://www.cra-arc.gc.ca/nwsrm/txtps/2013/tt130124-eng.html
  19. ^ «Стандарты обслуживания программ SR&ED» . Правительство Канады.
  20. ^ "SR&ED FAQ: Как SR&ED работает в Канаде?" . Партнеры по исследованиям и разработкам.
  21. ^ «Требование налоговых льгот SR&ED» . Правительство Канады.

Внешние ссылки [ править ]

  • Программа налоговых льгот для научных исследований и экспериментальных разработок
  • Закон о подоходном налоге
  • Информация CRA для заявителей впервые
  • Форма CRA T661
  • CRA Образец заполненной формы T661
  • CRA T4088: Руководство по форме T661
  • CRA Коды областей науки и техники для формы T661
  • Руководства по отраслям CRA
  • ESAT
  • Влияние федерального бюджета на 2012 г. на НИОКР, финансирование инноваций и стартапы
  • Влияние федерального бюджета на 2013 г. на НИОКР, финансирование инноваций и стартапы