Канадское налоговое агентство

Канадское налоговое агентство

Agence du revenu du Canada
Обзор агентства
Сформирован	Ноябрь 1999 г. образован Законом о налоговом агентстве Канады 1999 г. [1]
Предшествующий	Канадское таможенное и налоговое агентство
Тип	Налоговая служба
Юрисдикция	Канада
Штаб-квартира	Connaught Building 555 Mackenzie Avenue Оттава , Онтарио , K1A 0L5 45 ° 25′35 ″ с.ш., 75 ° 41′41 ″ з.д. / 45,42639 ° с.ш. 75,69472 ° з.д. / 45.42639; -75,69472
Сотрудники	43 908 (март 2019 г.) [2]
Годовой бюджет	5,1 миллиарда долларов (2018-19) [3]
Ответственный министр	Достопочтенный Дайан Лебутилье , министр государственных доходов
Руководители агентства	Боб Гамильтон, комиссар Кристин Донохью, заместитель комиссара
Детское агентство	Аппарат Уполномоченного по налогоплательщикам
Интернет сайт	www .canada .ca / en / доход-агентство

Агентство дохода Канады ( CRA , французский : Agence ее Revenu ая Канада, ARC ) является службой доходов от правительства Канады . CRA собирает налоги , управляет налоговым законодательством и политикой , а также предоставляет программы льгот и налоговые льготы ^[4] для федерального правительства и большинства правительств провинций и территорий. Законодательство, находящееся в ведении CRA, включает Закон о подоходном налоге, части Закона об акцизном налоге и законы, касающиеся Пенсионного плана Канады., страхование занятости (EI), пиломатериалы хвойных пород и табак. ^[5] Агентство также наблюдает за регистрацией благотворительных организаций в Канаде и обеспечивает их соблюдение налогового и общего права. ^[6]

С 1867 по 1999 годы налоговые службы и программы находились в ведении Министерства государственных доходов, также известного как Revenue Canada. В 1999 году Revenue Canada была реорганизована в Канадское таможенное и налоговое управление . В 2003 году на базе CCRA было создано Канадское агентство пограничных служб , что и привело к его нынешнему названию.

CRA является крупнейшей организацией канадской федеральной государственной службы по численности персонала, в ней работает 43 908 человек, а ее операционный бюджет на 2018-19 финансовый год составляет 5,1 миллиарда долларов ^[7] . Штаб-квартира Агентства находится в Оттаве и разделена на 5 программных отделений, которые напрямую поддерживают основные обязанности CRA, и 7 корпоративных отделений, которые предоставляют внутренние услуги внутри организации. CRA также имеет операции на всей остальной территории Канады, в том числе 4 налоговых центра (TC), 3 национальных центра проверки и сбора (NVCC) и 25 налоговых служб (TSO), организованных в четырех регионах: Атлантический, Онтарио, Квебек и Западный.

В течение 2017 налогового года CRA собрало около 430 миллиардов долларов дохода от имени федерального правительства и правительств провинций и предоставило канадцам почти 34 миллиарда долларов в виде льгот. ^[7]

CRA подотчетен парламенту через Дайан Лебутилье , действующего министра государственных доходов . Повседневная деятельность Агентства контролируется Бобом Гамильтоном, комиссаром по доходам.

История [ править ]

До Конфедерации сбор налогов и таможенных пошлин входил в обязанности таможенного департамента каждой из британских североамериканских колоний. ^[8] В 1867 году Парламент принял закон, в соответствии с которым были учреждены два отдельных департамента, Налоговая служба и Таможня. ^[9] До конца Первой мировой войны большая часть федеральных доходов поступала от таможенных пошлин и акцизов, но, поскольку военные действия усилили давление на государственные финансы, правительство Бордена ввело подоходный налог с населения в 1917 году. ^[10]Хотя сначала предполагалось, что это временная мера, с тех пор федеральное правительство продолжило взимать подоходный налог с населения и теперь является крупнейшим источником доходов федерального правительства. ^{[11] В} период с 1918 по 1927 год как внутренние доходы, так и таможня были в конечном итоге объединены в единый департамент таможни и акцизов.

В 1927 году парламент принял Закон о государственных доходах, который изменил название департамента с таможни и акцизов на национальные доходы, сохранив при этом его прежний мандат. ^[12] Департамент государственных доходов получит возрастающую ответственность по мере того, как новые социальные программы, такие как Пенсионный план Канады , и новые потоки доходов, такие как налог на товары и услуги, постепенно вводятся во второй половине 20-го века. ^[12] В 1993 году EFILE впервые стал доступен канадским налогоплательщикам, желающим подавать свои налоги в электронном виде.

В 1999 году правительство Кретьена приняло закон, согласно которому налоговая служба Канады превратилась из департамента в новое агентство - Канадское таможенное и налоговое агентство (CCRA). Это изменение было реализовано для уменьшения дублирования в налоговом администрировании, оптимизации услуг для канадцев и обеспечения большей гибкости налоговой администрации в корпоративном планировании и в формировании отношений с правительствами провинций, территорий и коренных народов. ^[13] CCRA получил широкие полномочия, которые касались налогообложения, таможни и охраны границ. Эта договоренность просуществовала только до декабря 2003 года, когда Управление пограничной службы Канады было выделено из CCRA из-за проблем, связанных с межведомственным сотрудничеством между CCRA,Служба гражданства и иммиграции Канады и Канадское агентство продовольственной инспекции по охране границ и иммиграционному обеспечению. ^[14]

После выделения CBSA CCRA было переименовано в Налоговое управление Канады, стратегическое направление которого было направлено на обеспечение соблюдения налогового законодательства Канады и предоставление льгот канадцам. ^[15] В результате пандемии COVID-19 CRA вместе с несколькими другими правительственными ведомствами перешли на временную работу на дому . ^[16] CRA также продлил сроки подачи деклараций и платежей за 2019 налоговый год. Агентству также было поручено предоставлять канадцам чрезвычайные финансовые выгоды от имени федерального правительства, обрабатывая миллионы приложений через свои ИТ-системы.

Структура [ править ]

Лидерство [ править ]

Министр государственных доходов [ править ]

CRA возглавляется министром государственных доходов и комиссаром по доходам и главным исполнительным директором. Министр государственных доходов подотчетен парламенту и кабинету министров за деятельность CRA, а также за вопросы, касающиеся администрирования налогов и льгот в Канаде. Нынешний министр государственных доходов - достопочтенный. Дайан Лебутилье, которая была назначена в портфель 4 ноября 2015 г. ^[17]

Комиссар и главный исполнительный директор [ править ]

Комиссар и главный исполнительный директор контролируют повседневную деятельность Агентства и консультируют министра по обязанностям и функциям CRA в соответствии с законодательством. ^[18] Нынешний комиссар и главный исполнительный директор - Боб Гамильтон, назначенный на эту должность 1 августа 2016 года. ^[19]

Уполномоченного поддерживает заместитель Уполномоченного, который выполняет определенные обязанности и поручения, предоставленные им Уполномоченным, и действует от имени Уполномоченного в случае отсутствия недееспособности. Нынешним заместителем комиссара является Кристин Донохью, назначенная на эту должность 29 августа 2018 года ^[20].

Правление [ править ]

Министра и комиссара поддерживает Правление. Правление состоит из 15 членов, назначаемых Действующим в совете губернатора, из которых 11 назначаются провинциями и территориями, 2 - федеральным правительством, а оставшееся место занимает Уполномоченный по доходам, который является бывшим по должности член Правления. Члены правления обычно назначаются сроком на три года. ^[28] Совет директоров ежегодно разрабатывает корпоративный бизнес-план CRA, в котором излагаются цели, ожидаемые результаты и финансовые ассигнования внутри Агентства. ^[28]

Правление делится на четыре комитета: по аудиту, управлению и социальной ответственности, кадрам и ресурсам, и один подкомитет по трансформации услуг. ^[29] Эти комитеты позволяют проводить подробный анализ вопросов, представленных на рассмотрение Правления, и ежегодно составлять планы работы для своей соответствующей деятельности.

Правление не принимает непосредственного участия в деятельности CRA. Таким образом, он не может обеспечивать соблюдение или толкование законодательства от имени Агентства и не имеет доступа к информации о налогоплательщиках. ^[4]

Консультативные комитеты [ править ]

CRA имеет четыре консультативных комитета, которые помогают Агентству в оперативном планировании и принятии решений, касающихся различных секторов или вопросов. Консультативные комитеты состоят из налоговых специалистов, юристов, бухгалтеров и общественных деятелей, которые помогают Агентству улучшить качество предоставляемых услуг в определенной области. ^[30] В настоящее время действуют следующие консультативные комитеты:

• Консультативный комитет по благотворительному сектору
• Комитет по разрешению документов по аудиту
• Консультативный комитет по вопросам инвалидности
• Консультативный комитет по соблюдению требований офшоров

Штаб [ править ]

Штаб-квартира CRA находится в Оттаве и отвечает за несколько функций всего Агентства, включая министерскую отчетность, корпоративное планирование, человеческие ресурсы , информационные технологии, коммуникации и интерпретацию налогового законодательства. ^[5] Штаб-квартира разделена на пять программных отделений, которые помогают выполнять основной мандат Агентства по администрированию налогов и льгот, и семь корпоративных отделений, которые предоставляют услуги, поддерживающие повседневную деятельность CRA. ^[18]

Регионы [ править ]

За пределами штаб-квартиры CRA операции по всей Канаде разделены на четыре региона, которые помогают выполнять операции Агентства в разных регионах страны. Каждый регион возглавляет помощник комиссара, который курирует деятельность в своем регионе, в том числе налоговых центров (НК) и налоговых служб (НСО) в зоне их ответственности.

• Атлантический
• Онтарио
• Квебек
• Западный

Налоговые центры (НК) [ править ]

Налоговые центры отвечают за прием и обработку налоговых деклараций физических лиц и предприятий. ^[18] По всей Канаде расположены четыре налоговых центра, каждый из которых имеет свои географические зоны ответственности, которые могут варьироваться в зависимости от типа декларации: ^[31]

• Налоговый центр Жонкьер (Квебек)
• Налоговый центр острова Принца Эдуарда ( Атлантика)
• Налоговый центр Садбери (Онтарио)
• Налоговый центр Виннипега (прерии и тихоокеанский регион)

Офисы налоговой службы (TSO) [ править ]

Офисы налоговой службы - это полевые офисы, которые обрабатывают более сложные файлы аудита и сбора для Агентства, обычно те, которые связаны с прямым взаимодействием с налогоплательщиками. ^[18] Хотя TSO присутствуют в каждой провинции, на территориях в настоящее время нет действующих TSO, и вместо этого они находятся под юрисдикцией TSO, расположенных в других частях Канады. Офисы налоговой службы иногда делятся на филиалы в организационных целях.

По всей Канаде расположены двадцать пять TSO, которые организованы следующим образом:

¹Также отвечает за Северо-Западные территории

²Также отвечает за Юкон

³Также отвечает за Нунавут

Национальные центры проверки и сбора данных (NVCC) [ править ]

Национальные центры проверки и сбора несут ответственность за несложные файлы, связанные со сбором, проверкой и проверкой, которые не связаны с личным взаимодействием. ^[18] Эти новые объекты были введены Агентством в 2016 году в рамках усилий по модернизации услуг Агентства. ^[33] В Канаде есть три NVCC:

• Сент-Джонс NVCC
• Шавиниган NVCC
• Суррей NVCC

Сотрудники [ править ]

По состоянию на 2018-19 финансовый год в CRA работает около 43 908 человек по всей Канаде ^[7], и это крупнейшая организация в федеральном правительстве по количеству персонала. Несмотря на то, что штаб-квартира находится в Оттаве, всего около 12 000 сотрудников работают в Национальном столичном регионе. ^[7] Из этих сотрудников 32 598 (74,2%) были работниками с неопределенным сроком действия или постоянными сотрудниками, 1251 (2,8%) были студентами и 10 057 (22,9%) были сотрудниками по контракту. ^[34] Средний возраст сотрудника CRA составляет 45 лет. ^[35]

В соответствии с Законом о финансовом администрировании, CRA определено в Приложении V как отдельное агентство вне основного государственного управления, что позволяет CRA устанавливать различные классификации должностей, ставки заработной платы и вступать в трудовые переговоры по-разному от других государственных ведомств и агентств. ^{[36] Как} следствие, классификации должностей, используемые CRA, не соответствуют классификациям, обычно используемым в других частях государственной службы.

Союзы [ править ]

Руководители, менеджмент и студенты обычно не представлены профсоюзами. Однако большинство сотрудников CRA представлены Союзом налоговых служащих , который является составной частью Альянса государственной службы Канады .

Аудиторы, следователи и сотрудники компьютерных систем представлены Профессиональным институтом государственной службы Канады .

Обработка налоговой декларации [ править ]

Канадская налоговая система основана на принципе обязательной самооценки. Налогоплательщики, в том числе юридические и физические лица, должны ежегодно заполнять налоговую декларацию для определения того, должны ли они по налогам или получат возмещение. ^[37] Для индивидуальных налоговых деклараций, как правило, они должны быть поданы 30 апреля за предыдущий налоговый год. Для других организаций, таких как благотворительные организации, корпорации, индивидуальные предприниматели, партнерства или индивидуальные предприниматели, крайний срок уплаты налогов может сильно отличаться. Из-за сбоев, вызванных COVID-19, CRA продлило срок подачи индивидуальной налоговой декларации на два месяца до конца июня 2020 года на 2019 налоговый год.

Штрафы могут быть наложены, если возвраты получены после указанного срока, или Любые непогашенные суммы также подлежат штрафам и ежедневным начисленным процентам. Кроме того, налогоплательщики, которые неоднократно не сообщают о доходах в течение нескольких налоговых лет, или делают ложные заявления или пропускают, могут быть подвергнуты штрафам, которые могут варьироваться в зависимости от серьезности действий налогоплательщика.

CRA обрабатывает большинство налоговых деклараций с очень ограниченной проверкой и незамедлительно выдает Уведомление об оценке. Уведомление об оценке является юридическим документом и содержит сводную информацию о доходах, кредитах и ​​удержаниях каждой организации. Если налогоплательщик не согласен с оценкой, он может подать апелляцию, которая может привести к оспариванию оценки в налоговом суде. После оценки налоговой декларации она может быть пересмотрена. В некоторых случаях налоговая декларация может быть проверена перед оценкой.

После подачи возражения CRA должен повторно оценить налоговую декларацию «со всей необходимой отправкой» в соответствии с подразделом 165 (3) Закона о подоходном налоге . Это может иметь различное значение в зависимости от загруженности CRA, времени года и других факторов. В подразделе 165 (3) говорится:

«По получении уведомления о возражении в соответствии с настоящим разделом, министр должен со всей необходимой оперативностью пересмотреть оценку и отменить, подтвердить или изменить оценку или переоценку, и после этого должен уведомить налогоплательщика в письменной форме о действиях министра».

Налоговые декларации [ править ]

Жители Канады обязаны ежегодно подавать индивидуальную налоговую декларацию. Нерезидентам, возможно, придется подавать налоговую декларацию при определенных обстоятельствах, когда они напрямую получают доход в Канаде, который может быть арендной платой, дивидендами по акциям или роялти, которые нерезидент получает в Канаде в течение данного налогового года. ^[38]

Доход обычно указывается в формах серии T, где число соответствует конкретному типу ситуации с доходом. ^[39] Индивидуальные налогоплательщики сообщают о своих доходах, используя декларацию T1 . Корпорации и трасты соответственно используют формы T2 и T3. Работодатели используют форму T4 для выпуска отчета о вознаграждении, выплачиваемого отдельным сотрудникам, который затем отправляется сотрудникам для целей регистрации T1. Наконец, любой инвестиционный доход или прирост капитала, полученный налогоплательщиком, сообщается в форме T5. В зависимости от сложности ситуации с доходами налогоплательщика, возможно, потребуется заполнить дополнительные формы, не входящие в серию T.

Для целей налога на прибыль трасты рассматриваются как облагаемое налогом лицо в соответствии с Законом о подоходном налоге . Законный представитель наследственного имущества умершего человека, возможно, должен будет подать декларацию T3 на имущество, если в нем есть имущество, которое не было распределено. В отличие от США, семьи не могут подавать совместные декларации. Партнерство не подлежит налогообложению для целей налогообложения доходов, и его доход облагается налогом в руках его партнеров.

Индивидуальные налогоплательщики могут подавать документы в бумажном, телефонном или электронном виде. У налогоплательщиков есть два метода подачи документов в электронном виде: NETFILE, который предназначен для физических лиц, которые подают свои собственные налоговые декларации, и EFILE, используемый для профессиональных составителей налоговой декларации, которые подают документы от имени своих клиентов. ^[40] Налогоплательщикам, которые готовят свои собственные налоги через NETFILE, как правило, необходимо получить программное обеспечение для налоговой отчетности от стороннего поставщика, чтобы использовать систему. По состоянию на 2019 налоговый год подавляющее большинство налогоплательщиков подают свои налоги в электронном виде (90,3%), в то время как все меньше налогоплательщиков (9,7%) используют традиционный бумажный метод. ^[41] Большинство налогоплательщиков (56,5%) полагаются на EFILE при подаче своих налоговых деклараций, а это означает, что большинство канадцев обычно обращаются к налоговым специалистам при подготовке своих годовых отчетов. ^[41]

Многие пособия, такие как пособие на ребенка в Канаде (CCB), определяются доходом, указанным в декларации T1. Если декларации не поданы, налогоплательщики могут не иметь возможности получать льготы, на которые они имеют право. Комната для взносов по зарегистрированному пенсионному плану (RRSP) также зависит от заявленного дохода налогоплательщика.

У сотрудников обычно удерживается подоходный налог с каждой зарплаты их работодателями, которые переводят удержанный налог вместе с налогами на заработную плату в CRA. Подрядчики (и большинство пенсионеров) обычно обязаны вносить взносы по подоходному налогу в CRA в течение года. После подачи налоговой декларации возврат налога будет доступен, если удержанный налог или взносы превышают сумму причитающегося налога, рассчитанную в налоговой декларации. Если налоговая декларация приводит к причитающемуся остатку, он должен быть оплачен полностью в установленный срок, иначе проценты будут начисляться ежедневно.

GST / HST возвращает [ править ]

Товары и услуги Tax (GST) или Гармонизированной налог с продаж (HST), совместно именуемые GST / HST, регулируются Законом акцизного налога , который требует много объектов для регистрации учетной записи GST / HST и перечислению GST / HST собраны . Эти организации включают индивидуальных предпринимателей, товарищества и корпорации. Некоммерческие организации обычно освобождаются от уплаты подоходного налога, но обязаны регистрироваться в счетах GST / HST в соответствии с действующими правилами.

Возврат GST / HST осуществляется ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от объема продаж. Если объем продаж составляет менее 30 тысяч долларов в год, компания может квалифицироваться как более мелкие поставщики, которым не требуется регистрироваться для получения GST / HST.

Налоговые декларации по заработной плате [ править ]

Работодатель должен удерживать подоходный налог и налоги на заработную плату, такие как CPP и EI, и переводить удержанную сумму в CRA ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от суммы удержания. К концу каждого февраля работодатель должен подавать в CRA отчет T4, то есть сводку T4 по общей заработной плате, выплачиваемой предприятием, и квитанции T4 по заработной плате, выплаченной каждому сотруднику.

Сбор налогов [ править ]

CRA отвечает за сбор нескольких налогов от имени федерального правительства и большинства провинциальных и территориальных органов власти, включая подоходный налог с населения , ^[42] корпоративные налоги , налоги с продаж , топливные сборы и некоторые акцизы, как это определено в Законе об акцизных налогах. . ^[43] Как отдельное агентство, CRA поддерживает партнерские отношения и соглашения с правительствами провинций, территорий и других уровней для администрирования негармонизированных программ налогообложения продаж на основе возмещения затрат. ^[4]

Подоходный налог [ править ]

Подоходный налог с населения

Налоговое агентство Канады собирает большинство индивидуальных подоходных налогов в Канаде . Канада использует налоговые скобки для определения налоговых обязательств физических лиц, ставки которых устанавливаются Министерством финансов . Подоходные налоги с физических лиц взимаются как федеральным правительством, так и правительствами провинций, каждый по отдельной ставке, но взимается вместе, за исключением Квебека.

Основываясь на индивидуальном заработке, работодатели, как правило, вычитают подоходный налог в дополнение к вычетам по пенсионному плану Канады (CPP) или пенсионному плану Квебека (QPP) и страхованию занятости (EI) из зарплаты сотрудника. ^[44] Однако налогоплательщики, которые полагаются на доход от аренды или инвестиций или самостоятельно заняты, как правило, не имеют налогов, автоматически вычитаемых из их заработной платы, должны переводить налоговые платежи в CRA либо единовременно, либо ежеквартально. ^[45]

В то время как большинство налогоплательщиков подают документы только через CRA, жители Квебека ежегодно подают в CRA и Revenu Québec отдельно.

Корпоративный подоходный налог [ править ]

Налоги для провинциальных корпораций в Канаде администрирует CRA, за исключением провинций Альберта и Квебек. Онтарио ранее администрировал корпоративные налоги до 2008 года, после чего ответственность за сбор этих налогов взял на себя CRA. ^[46] В провинциях действуют двойные налоговые ставки, при этом более низкая ставка применяется к доходу, имеющему право на федеральный вычет для малого бизнеса, а более высокая ставка - ко всем другим формам дохода. В то время как некоторые провинции придерживаются бизнес-лимита по более низкой ставке, установленной федеральным правительством, другие провинции предпочитают поддерживать свою собственную ставку. ^[47]

Налог на товары и услуги (GST) [ править ]

Налоговое управление Канады взимает налог на товары и услуги (GST) (канадский федеральный налог на добавленную стоимость ) в размере 5% во всех провинциях. В Квебеке, в соответствии с соглашением с федеральным правительством, Revenu Québec управляет налогом на товары и услуги для предприятий и регулирует собственный Квебекский налог с продаж (QST). Налог на товары и услуги был введен в 1991 году и составлял 7% от стоимости большинства продаж товаров и услуг. Налог на товары и услуги был снижен до 6% в 2006 г. и до 5% в 2008 г. по нынешней ставке.

Гармонизированный налог с продаж (HST) [ править ]

На острове Принца Эдуарда , Нью-Брансуике , Ньюфаундленде и Лабрадоре , Новой Шотландии и Онтарио налог на товары и услуги (GST) был заменен Гармонизированным налогом с продаж (HST). Гармонизированный налог с продаж объединяет национальный налог с продаж и провинциальный налог с продаж в единый налог. HST находится в ведении CRA. Каждая провинция, в которой действует Гармонизированный налог с продаж, получает свою часть HST от CRA.

В 2013 году Британская Колумбия удалила HST после публичных протестов против новых облагаемых налогом товаров в соответствии с HST, которые не облагались налогом по системе PST / GST.

Администрация льгот и кредитов [ править ]

CRA управляет социальными льготами и налоговыми льготами от имени федерального правительства и большинства провинций и территорий. Известные льготы и кредиты на федеральном уровне включают Канадское пособие на детей (CCB), которое направлено на помощь семьям с детьми, программу Climate Action Incentive (CAI), которая выплачивает дивиденды непосредственно канадцам в рамках схемы ценообразования на выбросы углерода в Канаде и налога на инвалидность. Кредит (DTC), который помогает имеющим на то право лицам с ограниченными возможностями уменьшить сумму подоходного налога, которую они должны.

Пособие на ребенка в Канаде [ править ]

Canada Child Benefit (CCB) является необлагаемым пособием для канадцев с детьми до 17 лет, чтобы помочь им со стоимостью жизни. Сумма, которую налогоплательщик получает через CCB, привязана к доходу семьи, который может включать доход супруга налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщики должны подавать свои налоговые декларации, чтобы получить оценку и получить льготы.

CCB был внедрен в июле 2016 года и основан на существующих программах льгот (UCCB и CCTB) в дополнение к другим кредитам, связанным с детьми.

Помощь в чрезвычайной ситуации при COVID-19 [ править ]

Экономические последствия пандемии COVID-19 привели к временному и постоянному закрытию предприятий по всей Канаде, что привело к потере нескольких тысяч рабочих мест. Это привело к созданию нескольких экономических мер, нацеленных на различные слои канадского общества, управление которыми было поручено CRA.

Канада Emergency Response Benefit (Cerb) был введен в качестве временной выгоды доступной для канадцев , которые перестали работать непроизвольно в связи с пандемией. Он предоставляет 2000 долларов в месяц успешным кандидатам в течение приемлемого периода. Однако доход, полученный через CERB, подлежит налогообложению, и те, кто подал заявку, не имея на это права, могут столкнуться с штрафами во время будущих налоговых оценок. Правомочные получатели также должны иметь доход в размере 5000 долларов США в течение 2019 налогового года и не могут зарабатывать более 1000 долларов США в месяц при подаче заявления в CERB. ^[48] Пособие администрируется совместно CRA и Service Canada , и почти 8,5 миллионов канадцев подали заявление на получение пособия. представляющих почти 21,5 миллиона уникальных приложений. ^[49]

Точно так же канадское экстренное пособие для студентов (CESB) было разработано как параллельное пособие для выпускников средних школ, студентов и студентов, недавно окончивших среднюю школу, которые не имеют права на получение CERB, с более коротким периодом отбора, составляющим четыре месяца. ^[50] CESB получил около 2,1 миллиона заявителей, из них по состоянию на август 2020 года - более 675 000 уникальных. ^[48]

Соответствие [ править ]

Аудиты [ править ]

CRA проводит аудит, чтобы убедиться, что налогоплательщики выполняют свои налоговые обязательства, соблюдают налоговое законодательство и получают льготы, на которые они имеют право. ^[51] Аудиторы имеют право проверять бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, проверять имущество в описи налогоплательщика, заходить на территорию или место ведения деятельности налогоплательщика, требовать от владельца или управляющего собственности оказания всей разумной помощи и чтобы ответить на вопросы и потребовать от налогоплательщика или другого лица предоставить информацию или документы. ^[52] Налогоплательщики должны сотрудничать с аудиторами или сталкиваться с обвинениями в препятствии в соответствии со статьей 238 Закона о подоходном налоге . ^[52]

Проверки подоходного налога могут проводиться налоговыми центрами (TC) ^{[ необходимы разъяснения ]} и налоговыми службами (TSO) ^{[ необходимы разъяснения ]}. TC проводит несколько очень ограниченных проверок поданных налоговых деклараций, таких как предварительная оценка пожертвований и платы за обучение, последующая проверка медицинских расходов и транспортных расходов. Большинство проверок проводится аудиторами, работающими в TSO. Аудиторы, работающие в программе офисного аудита, обычно ограничивают свой аудит обзорами коммерческих расходов. Они проводят аудит по переписке и не посещают бизнес на местах. Аудиторы, работающие по программам SME (малые и средние предприятия), Basic File и Large File, проводят свои проверки на местах, как правило, по месту нахождения налогоплательщика. Аудит, проводимый выездными аудиторами, не ограничен и может охватывать многие и любые вопросы в налоговой декларации.

Аудиты GST / HST обычно проводятся TSO. Программа предоплаты касается только возврата кредита, то есть возврата GST / HST, требующего возврата. Аудит предоплаты - это ограниченный аудит Предварительных налоговых кредитов (ITC). Пост-аудит - это полный аудит возвратов GST / HST, охватывающий не только ITC, но и собранные GST / HST.

Когда аудитору кажется, что он не может полагаться на бухгалтерские книги и записи проверяемого налогоплательщика, он может воспользоваться чистой стоимостьюметодология. В этом методе, вместо того, чтобы проверять фактические бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, аудитор рассчитывает разницу между чистым капиталом налогоплательщика (активами за вычетом обязательств) в начале периода аудита и в конце периода аудита. Затем аудитор добавляет к изменению чистой стоимости активов (увеличению или уменьшению) стоимость жизни налогоплательщика за рассматриваемый период. Сумма этих двух цифр будет использоваться аудитором для определения налогооблагаемого дохода налогоплательщика за период проверки. Эта цифра, в свою очередь, сравнивается с цифрой, сообщенной налогоплательщиком. Хотя эта методология широко используется, в руководстве CRA Auditor указано, что это метод крайней меры, который следует использовать только в ограниченных обстоятельствах.

Расследования [ править ]

CRA управляет четырьмя программами расследований: программой добровольного раскрытия информации, программой привлечения информаторов, специальной программой правоприменения и программой уголовных расследований. ^[53]

• Программа добровольного раскрытия информации (VDP): программа, которая позволяет налогоплательщикам избежать штрафа или судебного преследования, если они решат исправить неточную или неполную информацию или раскрыть информацию, ранее не разглашаемую CRA. Для того, чтобы быть принятым в эту программу, действие или бездействие налогоплательщика должно включать заявление или возможное применение штрафных санкций со стороны CRA, и он / она желает полностью раскрыть информацию. ^{[54] [55]}
• Программа привлечения информаторов (ILP): Эта программа позволяет гражданам сообщать о физических или юридических лицах, которые могут совершать уклонение от уплаты налогов или другие налоговые правонарушения.
• Специальная правоприменительная программа (SEP): Поскольку доходы от преступлений облагаются налогом ^[56], эта программа специально проводит проверки и предпринимает другие гражданские правоприменительные меры в отношении лиц, известных или подозреваемых в получении дохода от незаконной деятельности. ^[57] Сотрудники по сбору налогов несут ответственность за сбор причитающихся налогов и арест активов в соответствии с Законом о подоходном налоге . ^[56] Программа была упразднена после сокращения федерального бюджета на 2012 год. ^[58]
• Программа уголовных расследований (CIP): следователи этой программы несут ответственность за предполагаемые случаи уклонения от уплаты налогов, мошенничества и других серьезных нарушений налогового законодательства. ^[59] Следователи по уголовным делам получают значки и могут осуществлять следственные действия только в соответствии с Канадской хартией прав и свобод . ^{[52] [60]}

Постановления CPP / EI [ править ]

CRA несет ответственность за принятие решений CPP / EI, то есть за определение того, подлежат ли какие-либо зарплаты или выплаты страхованию в рамках Канадской пенсионной программы и / или программы страхования занятости. Суть постановления состоит в том, чтобы определить, является ли физическое лицо наемным работником или самозанятым подрядчиком. Сотрудник может получать льготы EI, а подрядчик - нет. Обычно решения CPP / EI запрашиваются Service Canada, когда они пытаются определить, следует ли выплачивать пособия EI.

Произвольные оценки [ править ]

Если налогоплательщик не подает налоговую декларацию вовремя, CRA может сначала отправить запрос, например, напоминание, налогоплательщику с просьбой подать оставшуюся налоговую декларацию. Эта первая буква называется TX11. Если налогоплательщик по-прежнему не подает декларацию, CRA может отправить второе письмо с требованием подать декларацию. Эта вторая буква называется TX14. После этого третье письмо, TX14D, могло быть отправлено, обычно заказным письмом, или могло быть доставлено лично сотрудником, не подающим документы.

Если декларация не подается после компьютерных писем, таких как TX11 и TX14, сотрудник, не подающий документы, может произвольно подготовить налоговую декларацию для налогоплательщика, обычно генерируя больший налоговый счет, чем ожидал бы налогоплательщик. Будет выдано уведомление об оценке согласно подразделу 152 (7) Закона о подоходном налоге . Эта оценка 152 (7) широко известна как произвольная оценка. За этим могут последовать действия по сбору. Налогоплательщик может подать измененную налоговую декларацию для уменьшения суммы налогового счета. После подачи измененных деклараций обычно запускается аудит.

Если должностное лицо, не подающее заявление, определяет, что информации недостаточно для проведения произвольной оценки, он может передать дело в отдел расследований, который затем подаст на налогоплательщика в суд. Суд может потребовать от налогоплательщика подать невыплаченную налоговую декларацию, что обычно налагается судебным штрафом. Если налогоплательщик проигнорирует постановление суда, он будет подвергнут неуважению к суду.

Разрешение споров [ править ]

Апелляции [ править ]

Налогоплательщики, которые считают, что CRA не установил правильную сумму налога, могут оспорить оценку, подав возражение. Существуют строгие сроки подачи возражений. Возражение будет рассмотрено Апелляционной программой CRA. Офицер по апелляции примет решение независимо от аудита. Офицер по апелляции может подтвердить, изменить или отменить аудит. Офицер по апелляции имеет право по своему усмотрению вести переговоры об урегулировании, обычно при условии, что налогоплательщик больше не будет подавать апелляцию в налоговый суд.

Если после рассмотрения возражения налогоплательщик все еще не удовлетворен, можно подать апелляцию в Налоговый суд Канады в течение разрешенного срока. Суд рассматривает претензию и доказательства налогоплательщика, затем рассматривает доказательства и аргументы, представленные правительством, прежде чем вынести решение. CRA становится свидетелем с целью предоставления доказательств в налоговом суде. ^{[ необходима цитата ]}Как и любой другой канадский суд, Налоговый суд рассматривает все стороны спора как равные при применении налогового, административного, конституционного и доказательственного права. Кроме того, налогоплательщик не несет ответственности за издержки своего оппонента, а только за свои издержки, связанные с собственной защитой. Однако, если апелляция будет успешной, может потребоваться возмещение затрат от CRA.

Налоговый суд занимается вопросами подоходного налога, акцизного налога и CPP / EI. Если в налоговой декларации нет подлежащих уплате налогов, налоговый суд не может ее рассматривать. Если речь идет о провинциальном налоге, налоговый суд не может его рассматривать, и он должен решаться в провинциальном суде.

Налоговый суд имеет две процедуры: неформальную и общую. Неформальная процедура дёшево и быстро. Налогоплательщик может представлять себя или найти друга или бухгалтера в неформальной процедуре. Неформальные процедуры касаются только начислений до определенного порога, и налогоплательщик должен выбрать этот путь. Решения по неформальным процедурам не создают прецедент, и судья обладает большей свободой усмотрения, чем в рамках общих процедур. неформальные процедуры допускают ограниченные права на обжалование в суде более высокой инстанции. Общие процедуры касаются всех оценок и требуют, чтобы налогоплательщик либо представлял себя, либо нанял юриста. Общие процедуры могут затянуться на годы, а решения являются прецедентными.

Если налогоплательщика по-прежнему не устраивает решение налогового суда, он может подать его в федеральный апелляционный суд или даже в Верховный суд Канады .

Жалобы на обслуживание [ править ]

Налогоплательщики, недовольные поведением CRA, могут подать жалобу, связанную с предоставлением услуг. Эта жалоба должна касаться строго предоставленной услуги, а не юридического аспекта услуги (например, жалоба на уровень обслуживания может быть подана из-за непрофессионального языка, но не из-за требования об оплате в соответствии с законом).

Жалоба сначала передается в тот офис, который является предметом жалобы. Если налогоплательщика не устраивает то, как с этим справляется первый офис, он может передать жалобу в региональный офис, который расследует жалобу и свяжется с налогоплательщиком. Если налогоплательщик останется недовольным, можно подать жалобу Уполномоченному по налогоплательщикам.

Порядок ремиссии [ править ]

Распоряжения о ремиссии малоизвестны и редко выполняются. Если налогоплательщик согласен с оценкой налогов , но не в состоянии платить, они могут запросить приказ ремиссии к КДРУ, который будет затем вынести рекомендацию министра, который будет консультировать на губернатор в совете предоставить заказ ремиссию , если взимание налога несправедливо.

Помощь налогоплательщикам [ править ]

Льгота налогоплательщикам регулируется подразделом 220 (3.1) Закона о подоходном налоге и разделом 281.1 Закона об акцизном налоге . Это дает CRA право по своему усмотрению отменить некоторые штрафы и пени, выплатить возмещение подоходного налога с физических лиц через 3 года после оценки налоговой декларации и принять результаты выборов, поданных с опозданием.

CRA будет действовать по своему усмотрению, если поздняя подача вызвана чрезвычайными обстоятельствами, такими как наводнение или землетрясение, задержкой или ошибкой CRA, или финансовыми трудностями. CRA опубликовало Информационный проспект о подоходном налоге IC07-1 по этому вопросу.

Налогоплательщик может запросить льготу по установленной форме или может выбрать вместо этого письмо при условии, что все вопросы, поднятые в форме, отражены в письме. Если запрос будет отклонен, налогоплательщик может запросить повторную проверку, которая будет сделана официальным лицом более высокого ранга. Если запрос все равно будет отклонен, налогоплательщик может потребовать судебного пересмотра решения в федеральном суде, а не в налоговом суде. Федеральный суд определит, разумно ли действует CRA по своему усмотрению. В противном случае суд отправит дело обратно в CRA для повторного рассмотрения. Суд редко принимает решение в отношении CRA, потому что усмотрение остается за CRA, а не в суде. Если налогоплательщика не устраивает судебное решение, он может подать апелляцию в Федеральный апелляционный суд.

Надзор и подотчетность [ править ]

Офис омбудсмена налогоплательщиков [ править ]

Офис омбудсмена налогоплательщиков - это независимый офис, который подчиняется непосредственно министру государственных доходов с целью улучшения подотчетности в CRA. Омбудсмен по налогоплательщикам назначается Генеральным управляющим с полномочиями оказывать помощь, консультировать и информировать министра государственных доходов по любым вопросам, касающимся услуг, предоставляемых налогоплательщику со стороны CRA. Омбудсмен налогоплательщика в настоящее время вакантен, и в настоящее время идет процесс назначения преемника.

Выполняя этот мандат, омбудсмен рассматривает жалобы налогоплательщиков, которые сообщают о нарушениях их прав, связанных с предоставлением услуг, со стороны CRA. Омбудсмен поддерживает восемь прав налогоплательщиков на оказание услуг в Билле о правах налогоплательщиков, которые напрямую связаны с услугами, предоставляемыми CRA. Для защиты этих прав Управление омбудсмена налогоплательщиков облегчает доступ налогоплательщиков к имеющимся механизмам возмещения ущерба и повышает осведомленность о роли офиса и омбудсмена налогоплательщиков.

Помимо индивидуальных проверок, омбудсмен может по собственной инициативе проводить проверку системных вопросов, связанных с услугами. Министр государственных доходов может также потребовать, чтобы омбудсмен провел проверку.

Обследования сообщаются министру государственных доходов и публикуются. Каждый год омбудсмен выпускает годовой отчет, который представляется министру государственных доходов, который, в свою очередь, представляется в парламент.

Билль о правах налогоплательщиков [ править ]

В 2007 году правительство Харпера представило Билль о правах налогоплательщиков и приверженность малому бизнесу, чтобы помочь CRA улучшить обслуживание канадцев. Билль о правах налогоплательщиков призван закрепить корпоративные ценности CRA, такие как профессионализм, порядочность, уважение и сотрудничество, путем установления четких стандартов обращения с налогоплательщиками при взаимодействии с CRA. ^[61] Эти права включают право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность, требовать четких стандартов обслуживания, а также подавать жалобы на обслуживание и запрашивать официальные проверки, не опасаясь репрессалий.

Критика и споры [ править ]

Операции колл-центра [ править ]

В 2015 году CBC сообщил, что внутреннее исследование показало, что каждый четвертый звонок с просьбой о помощи из колл-центра CRA получил неточную информацию. ^[62]

Финансовые отчеты в IRS [ править ]

В сентябре 2019 года CRA подверглось критике за отправку почти 900000 финансовых отчетов жителей Канады в Налоговую службу США. Это представляет собой значительный рост с 700 000 в 2017 году до 150 000 в 2014 году.

Налоговые жалобы [ править ]

В 2016 году Financial Post сообщила, что Генеральный аудитор раскритиковал CRA за слишком много времени для ответа на налоговые жалобы. Задержки стоили канадским налогоплательщикам больших сумм в виде процентов по спорным суммам. ^[63]

См. Также [ править ]

• Канадское агентство пограничных служб
• Канадский электронный файл
• NETFILE
• Налогообложение в Канаде
• Межамериканский центр налоговых администраций
• Служба внутренних доходов , эквивалент в США
• HM Revenue & Customs , эквивалент в Великобритании

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• Официальный веб-сайт
• Уполномоченный по налогоплательщикам