Налогообложение в Канаде

Налогообложение в Канаде является прерогативой, разделяемой федеральным правительством и законодательными собраниями различных провинций и территорий.

Законодательство [ править ]

В соответствии с Законом о Конституции 1867 года налоговые полномочия возложены на Парламент Канады в соответствии с п. 91 (3) для:

3. Сбор денег с помощью любого режима или системы налогообложения.

Законодательные органы провинций имеют более ограниченные полномочия в соответствии с сс. 92 (2) и 92 (9) для:

2. Прямое налогообложение в провинции с целью увеличения доходов для провинциальных целей.

...

9. Лицензии на магазины, салоны, таверны, аукционисты и другие лицензии для получения доходов для провинциальных, местных или муниципальных целей.

В свою очередь, законодательные органы провинций уполномочили муниципальные советы взимать определенные виды прямого налога, такие как налог на имущество .

Полномочия по налогообложению ограничены сс. 53 и 54 (оба распространены на провинции статьей 90) и 125, в которых говорится:

53 . Счета о присвоении какой-либо части государственных доходов или о наложении каких-либо налогов или сборов должны исходить от Палаты общин.

54 . Палата общин не имеет права принимать или принимать какое-либо голосование, резолюцию, обращение или законопроект о присвоении какой-либо части государственных доходов, или любых налогов или сборов на любые цели, которые не были рекомендованы вначале. в эту палату посредством послания генерал-губернатора на заседании, на котором предлагается такое голосование, резолюция, обращение или законопроект.

...

125 . Никакие земли или имущество, принадлежащие Канаде или какой-либо провинции, не подлежат налогообложению.

Природа налоговой власти в Канаде [ править ]

После постановления Верховного суда Канады 1930 г. по делу Лоусон против Директивного комитета по фруктам и овощам внутренних деревьев , налогообложение состоит из следующих характеристик: ^[1]

• это подлежит исполнению по закону;
• наложен в соответствии с законодательной властью;
• взимается государственным органом; и
• предназначено для общественных целей.

Для того, чтобы налог был наложен на законных основаниях, он должен соответствовать требованиям п. 53 Закона о Конституции 1867 года , но право на такое введение может быть делегировано в определенных пределах. Майор J отметил в Re Eurig Estate : ^[2]

На мой взгляд, обоснование s. 53 несколько шире. Положение кодифицирует принцип отказа от налогообложения без представительства, требуя, чтобы любой законопроект, устанавливающий налог, исходил от законодательного органа. Моя интерпретация s. 53 не запрещает Парламенту или законодательным органам передавать какой-либо контроль над деталями и механизмом налогообложения законным делегатам, таким как вице-губернатор в Совете. Скорее, он запрещает не только Сенату, но и любому другому органу, кроме непосредственно избранного законодательного органа, налагать налог по собственному желанию. ^[3]

Это было одобрено Iacobucci J в Assn Онтарио английского католических учителей. против Онтарио (генеральный прокурор) , и он далее заявил:

Делегирование налогообложения является конституционным, если при делегировании используются четкие и недвусмысленные формулировки. Вдохновляющий принцип состоит в том, что только законодательный орган может вводить новый налог ab initio.. Но если законодательный орган прямо и ясно разрешает взимание налога уполномоченным органом или лицом, то требования принципа «никакого налогообложения без представительства» будут выполнены. В такой ситуации делегированные полномочия используются не для введения совершенно нового налога, а только для введения налога, одобренного законодательным органом. Тем самым демократический принцип сохраняется двояко. Во-первых, закон, прямо делегирующий взимание налога, должен быть одобрен законодательным органом. Во-вторых, правительство, принимающее закон о делегировании полномочий, остается в конечном итоге подотчетным электорату на следующих всеобщих выборах. ^[4]

Налогообложение и нормативные сборы [ править ]

В деле Westbank First Nation против Управления по гидроэнергетике и гидроэнергетике Британской Колумбии SCC заявил, что государственный сбор будет по сути налогом, если он «не связан с какой-либо формой регулирующей схемы». ^[5] Тест на нормативный сбор, установленный в Westbank, требует:

• полный, сложный и подробный свод правил;
• регулирующая цель, которая стремится повлиять на какое-то поведение;
• наличие фактических или правильно рассчитанных затрат на регулирование; и
• отношения между регулируемым лицом и регулирующим органом, когда регулируемое лицо либо извлекает выгоду из регулирования, либо вызывает необходимость в нем. ^[6]

В деле 620 Connaught Ltd. против Канады (генеральный прокурор) структура Westbank была квалифицирована как требующая «взаимосвязи между обвинением и самой схемой». ^[7] Это привело к ситуациям, когда наложение нельзя охарактеризовать как действительный нормативный сбор или действительный налог. В деле Конфедерация национальных синдикатов против Канады (Генеральный прокурор) схема финансирования страхования занятостиэто предназначалось для самофинансирования, а вместо этого привело к значительным излишкам, которые не были использованы для снижения премий EI в соответствии с законодательством. Поэтому было сочтено, что это противоречит федеральному страхованию от безработицы в соответствии с разделом 91 (2A) и, таким образом, не является действительным регулирующим сбором, и в определенные годы не было четких полномочий для установления таких избыточных ставок, поэтому это не был действительный налог. ^[8]

Прямое и косвенное налогообложение [ править ]

Вопрос о том, является ли налог «прямое налогообложение» (и , таким образом , попадающие в провинциальной юрисдикции) был обобщен в по Судебным комитетом Тайного совета в Генеральный прокурор для Квебека об Рид , ^[9] , где Господь Селборн заявил:

Вопрос о том, прямой это налог или косвенный, не может зависеть от тех особых событий, которые могут различаться в конкретных случаях; но лучшее общее правило - следить за временем платежа; и если в то время окончательный случай не определен, то, как это представляется их светлости, с этой точки зрения, это нельзя назвать прямым налогообложением в значении [s. 92 (2)] ...

«Косвенное налогообложение» резюмировал Рэнд Дж. В деле Canadian Pacific Railway Co. против Генерального прокурора Саскачевана : ^[10]

В Esquimalt , ^[11] Лорд Грин... говорит о «фундаментальном различии» между «экономической тенденцией» владельца попытаться изменить размер налога и «переходом» налога, который рассматривается как отличительный признак косвенного налога. Что касается товаров в торговле, я полагаю, что это лежит в основе согласованных концепций экономистов о сборах, которые попадают в категорию накопленных предметов: и вопрос в том, какие налоги, исходя из намерений и ожиданий, должны быть включены в эти предметы? Если налог связан или связан, прямо или косвенно, с единицей товара или с его ценой, взимаемый, когда товар находится в процессе производства или реализации, то налог имеет тенденцию цепляться как бремя для единицы товара или операции. представлен на рынок. Как бы то ни было, в любом случае они могут быть на самом деле "преднамеренными" или "ожидается, что "будут переданы дальше, теперь решено, что с ними следует обращаться так".

Когда определение «прямого налогообложения» читается с s. 92 (2) требует, чтобы он взимался «в пределах провинции», было установлено, что:

• провинциальные налоги должны взиматься с лиц, имущества или сделок, находящихся в провинции ^{[ 12],} или с лиц за пределами провинции, ведущих экономическую деятельность в пределах провинции ^[13]
• они не могут взиматься с товаров, предназначенных для экспорта ^[14]
• они не должны препятствовать потоку межпровинциальной торговли ^[14]

Лицензионные сборы и нормативные сборы [ править ]

Allard Contractors Ltd. против Коквитлама (округ) постановила, что:

• Законодательные органы провинций могут взимать сборы косвенного характера, если они поддерживаются в качестве вспомогательных или связанных с действующей схемой регулирования под руководством главы власти провинции. ^[15]
• in obiter , наблюдение Ла Фореста J было процитировано с одобрением, что s. 92 (9) (вместе с провинциальными полномочиями в отношении собственности и гражданских прав и вопросов местного или частного характера) разрешает взимание лицензионных сборов, даже если они представляют собой косвенное налогообложение. ^[16]

Администрация [ править ]

Федеральные налоги собираются налоговым агентством Канады (CRA). В соответствии с соглашениями о сборе налогов CRA собирает и отправляет провинциям:

• Провинциальный подоходный налог с населения от имени всех провинций, кроме Квебека, через систему единых налоговых деклараций.
• корпоративные налоги от имени всех провинций, кроме Квебека и Альберты.
• та часть Гармонизированного налога с продаж, которая превышает федеральную ставку налога на товары и услуги (GST) по отношению к провинциям, в которых она была введена.

Agence ая Revenu Квебекский собирает GST в Квебеке от имени федерального правительства и отчисляет его в Оттаву.

Подоходный налог [ править ]

Парламент Канады вышел на поле с прохождением закона военного налога на прибыль предприятия, 1916 ^[17] ( в основном налог на крупные предприятия, начислены на любых отчетных периодов , заканчивающихся после 1914 и до 1918 г.). ^[18] В 1917 году он был заменен Законом о подоходном налоге 1917 года ^[19] (охватывающий личные и корпоративные доходы, полученные с 1917 года). ^[20] Подобные налоги были введены провинциями в последующие годы. ^[21]

Муниципальные подоходные налоги также существовали в некоторых муниципалитетах, но такие налоговые полномочия были постепенно отменены, поскольку провинции установили свои собственные режимы сбора, и ни один из них не пережил Вторую мировую войну , как следствие Соглашений об аренде налогов военного времени.

• С 1850 года муниципальные советы в Онтарио обладали правом взимать налоги с доходов, если эта сумма превышала стоимость личной собственности налогоплательщика . ^[22] Ограничение личной собственности было снято с принятием Закона об оценке в 1904 году. ^[23] К 1936 году около 200 советов размером от Торонто до городка Бленхейм собирали такие налоги. ^[24] Торонто взимал подоходный налог с населения до 1936 года, а корпоративный подоходный налог - до 1944 года. ^[25]
• С 1855 по 1870 год и еще раз с 1939 года ^[26] подоходный налог был обложен подоходным налогом с жителей Квебека . ^[27] В 1935 году муниципальный подоходный налог был введен с доходов физических лиц, проживающих или ведущих бизнес в Монреале и муниципалитетах Монреальской столичной комиссии . ^[28] Аналогичные подоходные налоги также вводились в Шербруке с 1886 по 1912 год, в Сореле с 1889 года и в Халле с 1893 года. ^[27]
• На острове Принца Эдуарда в Саммерсайде действовал подоходный налог с 1870 по 1880 год, а в Шарлоттауне - с 1880 по 1888 год. ^[29]
• В то время как Новая Шотландия разрешила муниципальный подоходный налог в 1835 году, Галифакс был первым муниципалитетом, который ввел его в 1849 году ^[29].
• Нью-Брансуик разрешил сбор подоходного налога в 1831 году. ^[30] Однако серьезное правоприменение не началось до 1849 года, а только в 1908 году, когда все муниципалитеты провинции были обязаны собирать его. ^[29]

Подоходный налог с населения [ править ]

Как федеральное, так и провинциальное правительства ввели подоходный налог с физических лиц, и они являются наиболее значительными источниками доходов для правительств этих уровней, на которые приходится более 45% налоговых поступлений. Федеральное правительство взимает большую часть подоходного налога с провинций, взимающих несколько более низкий процент, за исключением Квебека. Подоходные налоги по всей Канаде являются прогрессивными, при этом жители с высоким доходом платят более высокий процент, чем жители с низким доходом. ^[31]

Если доход получен в виде прироста капитала , только половина прироста включается в доход для целей налогообложения; другая половина налогом не облагается.

Урегулирования и юридические убытки, как правило, не облагаются налогом, даже в обстоятельствах, когда убытки (кроме невыплаты заработной платы) возникают в результате нарушения контракта в трудовых отношениях. ^[32]

Ставки федерального и провинциального подоходного налога указаны на веб-сайте налогового управления Канады .

Подоходный налог с физических лиц может быть отложен в рамках зарегистрированного пенсионного накопительного плана (RRSP) (который может включать паевые инвестиционные фонды и другие финансовые инструменты), который предназначен для помощи физическим лицам в накоплении средств до выхода на пенсию. Не облагаемые налогом сберегательные счета позволяют людям хранить финансовые инструменты без налогообложения полученного дохода.

Корпоративные налоги [ править ]

Компании и корпорации платят корпоративный налог с прибыли и капитала . Они составляют относительно небольшую часть общих налоговых поступлений. Налог уплачивается с корпоративного дохода на корпоративном уровне до его распределения между акционерами-физическими лицами в качестве дивидендов . Налоговый кредит предоставляется физическим лицам, получающим дивиденды, для отражения налога, уплаченного на корпоративном уровне. Этот зачет не исключает полностью двойного налогообложения этого дохода, однако приводит к более высокому уровню налога на доход в виде дивидендов, чем к другим видам дохода. (Если доход получен в виде прироста капитала , только половина прибыли включается в доход для целей налогообложения; другая половина не облагается налогом.)

Корпорации могут вычесть стоимость капитала в соответствии с положениями о нормах капитальных затрат . Верховный суд Канады толковал величину надбавки на капитальные затраты в довольно широком смысле, разрешая вычеты на имущество, которое находилось в собственности в течение очень короткого периода времени ^[33], и имущество, которое сдано в аренду обратно продавцу, у которого оно возникло. ^[34]

Начиная с 2002 года, несколько крупных компаний были преобразованы в «фонды доходов», чтобы сократить или отменить уплату налога на прибыль, что сделало трастовый сектор самым быстрорастущим в Канаде с 2005 года ^{[Обновить]}. Конверсия была в значительной степени остановлена ​​31 октября 2006 года, когда министр финансов Джим Флаэрти объявил, что новые доходные трасты будут подлежать налоговой системе, аналогичной налоговой системе корпораций, и что эти правила будут применяться к существующим доходным трастам после 2011 года.

Налог на капитал - это налог, взимаемый с налогооблагаемого капитала корпорации. Налогооблагаемый капитал - это сумма, определенная в соответствии с частью 1.3 Закона о подоходном налоге (Канада), плюс накопленный прочий совокупный доход.

1 января 2006 г. налог на капитал был отменен на федеральном уровне. Некоторые провинции продолжали взимать налоги на корпоративный капитал, но с 1 июля 2012 года провинции перестали взимать налоги на корпоративный капитал. В Онтарио налог на корпоративный капитал был отменен 1 июля 2010 года для всех корпораций, хотя он был отменен с 1 января 2007 года для корпораций Онтарио, в основном занимающихся производством или добычей полезных ископаемых. В Британской Колумбии налог на корпоративный капитал был отменен с 1 апреля 2010 года.

С 1932 ^[35] по 1951 год ^[36] канадские компании могли подавать консолидированные налоговые декларации , но это было отменено с введением правил переноса коммерческих убытков. ^[37] В 2010 году Департамент финансов начал консультации с целью выяснить, следует ли вновь ввести корпоративное налогообложение на групповой основе. ^[37] Поскольку в ходе таких консультаций не было достигнуто консенсуса, в бюджете на 2013 год было объявлено, что переход к формальной системе налогообложения корпоративных групп в настоящее время не является приоритетом. ^[38]

Международное налогообложение [ править ]

Резиденты и корпорации Канады платят подоходный налог, исходя из своего мирового дохода. Канадцы в принципе защищены от двойного налогообложения, получая доход из определенных стран, заключивших соглашения с Канадой посредством иностранного налогового кредита, который позволяет налогоплательщикам вычитать из своих канадских подоходных налогов, которые в противном случае подлежали бы уплате из подоходного налога, уплаченного в других странах. Гражданин, который в настоящее время не является резидентом Канады, может подать в CRA ходатайство об изменении своего статуса, чтобы доход, полученный за пределами Канады, не облагался налогом.

Если вы не являетесь резидентом Канады и имеете налогооблагаемый доход в Канаде (например, доход от аренды и доход от отчуждения собственности), вы должны будете уплатить канадский подоходный налог с этих сумм. Арендная плата, выплачиваемая нерезидентам, облагается 25% удерживаемым налогом на «валовую арендную плату», который должен удерживаться и перечисляться в Канадское налоговое агентство («CRA») плательщиком (т. Е. Канадским агентом нерезидентов). резидент, или, если нет агента, арендатор имущества) каждый раз, когда арендные платежи выплачиваются или зачисляются на счет нерезидента плательщиком. Если плательщик не уплатит требуемые налоги у источника до 15-го дня, следующего за месяцем платежа, нерезиденту, на него будут наложены штрафы и пени на невыплаченные суммы. ^[39]

Налоги на заработную плату [ править ]

Работодатели обязаны перечислять различные виды налогов на заработную плату в разные юрисдикции, в которых они работают:

Налоги на потребление [ править ]

Налоги с продаж [ править ]

Федеральное правительство взимает налог на добавленную стоимость в размере 5%, который называется налогом на товары и услуги (GST), а в пяти провинциях - Гармонизированный налог с продаж (HST). Провинции Британская Колумбия , Саскачеван и Манитоба взимают налог с розничных продаж, а Квебек взимает собственный налог на добавленную стоимость, который называется Квебекским налогом с продаж . Провинция Альберта и территории Нунавут , Юкон и Северо-Западные территории не взимают собственных налогов с продаж.

В эти даты в различных провинциях были введены налоги с розничных продаж: ^{[46] [21] [47]}

Текущие ставки налога с продаж [ править ]

Акцизы [ править ]

Как федеральное, так и провинциальное правительства взимают акцизы на неэластичные товары, такие как сигареты , бензин , алкоголь и автомобильные кондиционеры . В Канаде одни из самых высоких ставок налогов на сигареты и алкоголь в мире, составляя значительную долю от общей розничной цены сигарет и алкоголя, уплачиваемой потребителями. Иногда это называют налогом на грех . Принято считать, что более высокие цены помогают сдерживать потребление этих товаров, что увеличивает расходы на здравоохранение, связанные с их использованием.

Налог на автомобильный кондиционер в настоящее время установлен в размере 100 долларов за кондиционер.

На федеральном уровне Канада в прошлом вводила другие акцизы:

• С 1915 по 1953 год - по выпуску чеков и других коммерческих бумаг. ^[50]
• С 1920 по 1927 год, об авансах денег ^[51]
• С 1920 по 1953 г. о передаче ценных бумаг. ^[52] Первоначально применительно к акциям ^[53] он был расширен для покрытия облигаций и связанных с ними статей в 1922 году. ^[54]
• С 1923 по 1926 г. по выдаче квитанций. ^[55]

Налог на прирост капитала [ править ]

Налог на прирост капитала был впервые представлен в Канаде Пьером Трюдо и его министр финансов Эдгар Бенсон в 1971 канадского федерального бюджета . ^[56]

Применяются некоторые исключения, такие как продажа основного места жительства, которое может быть освобождено от налогообложения. ^[57] Прирост капитала, полученный в результате вложений в безналоговый сберегательный счет (TFSA), не облагается налогом.

Начиная с бюджета 2013 года , проценты больше не могут быть востребованы в качестве прироста капитала. Формула такая же для капитальных убытков, и их можно переносить на неопределенное время, чтобы компенсировать прирост капитала в будущие годы; Капитальные убытки, не использованные в текущем году, также могут быть перенесены на предыдущие три налоговых года для компенсации налога на прирост капитала, уплаченного в эти годы.

Если чей-то доход в основном получен за счет прироста капитала, он может не соответствовать требованиям к 50% -ному мультипликатору и вместо этого будет облагаться налогом по полной ставке подоходного налога. ^{[58] [59] У} CRA есть ряд критериев, чтобы определить, будет ли это так.

Для корпораций и физических лиц 50% реализованного прироста капитала подлежат налогообложению. Чистый налогооблагаемый прирост капитала (который можно рассчитать как 50% от общего прироста капитала минус 50% от общих потерь капитала) подлежит обложению подоходным налогом по обычным ставкам корпоративного налога. Если более 50% дохода малого бизнеса получено от определенной инвестиционной коммерческой деятельности (которая включает доход от прироста капитала), им не разрешается требовать вычета для малого бизнеса.

Прирост капитала, полученный от дохода по зарегистрированному пенсионному плану сбережений , не облагается налогом в момент реализации дохода (т. Е. Когда держатель продает акции, которые выросли в цене в пределах его RRSP), но они облагаются налогом, когда средства изымаются из зарегистрированного плана. (обычно после преобразования в Фонд зарегистрированного дохода в возрасте 71 года). Эти доходы затем облагаются налогом по полной предельной ставке физического лица.

Прирост капитала, полученный от дохода в рамках TFSA, не облагается налогом в момент реализации дохода. Любые деньги, снятые с TFSA, включая прирост капитала, также не облагаются налогом.

Нереализованный прирост капитала не облагается налогом.

Прирост капитала от основного места жительства [ править ]

Основные места проживания освобождены от прироста капитала. Любая прибыль от продажи основного места жительства не будет считаться приростом капитала для целей налогообложения. ^[60] Любые убытки также не учитываются и не могут быть использованы для компенсации предыдущего, текущего или будущего прироста капитала.

Если недвижимость обозначена в качестве основного места жительства только в течение части времени, в течение которого она находится в собственности, освобождение от налогов будет применяться только в отношении любого повышения цен или убытков в течение того времени, когда она была основным местом проживания. ^[60] Обычно любое повышение цены или убыток на момент продажи распределяются поровну в течение всего времени владения недвижимостью. Повышение цены или потеря в течение того времени, когда недвижимость не была основным местом проживания, будут рассматриваться как прирост капитала.

Налоги на богатство [ править ]

Налоги на недвижимость [ править ]

Существует два основных типа налогов на недвижимость: ежегодный налог и налог на передачу земли.

Ежегодный налог на недвижимость

Органы государственного управления на муниципальном уровне финансируются в основном за счет налогов на жилую, промышленную и коммерческую недвижимость; когда муниципальный совет определяет финансовый бюджет на год, он прогнозирует ожидаемый доход, который должен быть профинансирован за счет налога на имущество для муниципальных услуг, и определяет ставку муниципального налога, которая позволит им достичь суммы дохода. Ежегодный налог на имущество обычно представляет собой процент от облагаемой налогом оценочной стоимости имущества, которая обычно определяется муниципальным поставщиком услуг по оценке. Ежегодный налог на недвижимость для любой провинции включает как минимум два элемента: муниципальную ставку и ставку образования. Комбинация части муниципального налога и налога на образование вместе с любыми базовыми налогами или другими специальными налогами определяет полную сумму налога.Эти налоги составляют около десяти процентов от общей суммы налогов в Канаде.

Налог на передачу земли

Налог на передачу земли взимается при завершении передачи собственности и рассчитывается на основе рыночной стоимости собственности по предельной ставке налога, хотя исключения определяются на уровне провинции. В Торонто самые высокие ставки налога на передачу земли в Канаде, поскольку он взимает дополнительный налог на передачу земли, равный по стоимости налогу на передачу земли в Онтарио. Альберта и Саскачеван не взимают налог на передачу земли. Чтобы облегчить высокую стоимость налога на передачу земли, некоторые провинции предоставляют скидки для новых покупателей жилья:

• В Британской Колумбии и Онтарио предлагается программа для покупателей, впервые приобретающих жилье, для возмещения части налога на передачу земли.
• На острове Принца Эдуарда все квалифицированные покупатели жилья впервые освобождаются от уплаты налога.
• В Монреале Монреальская программа домовладения предоставляет единовременную субсидию на покупку первого дома.

Налог на дарение [ править ]

Налог на дарение впервые был введен парламентом Канады в 1935 году в рамках Закона о подоходном налоге . ^[61] Он был отменен в конце 1971 года, но вступившие в силу правила, регулирующие налог на прирост капитала, включают в себя подарки в качестве условных распоряжений по справедливой рыночной стоимости ^[62], которые подпадают под их действие.

Налог на наследство [ править ]

Налоги на наследство были признаны действительными «прямым налогом в пределах провинции» ^[63], но они не могут взиматься, если собственность оставлена ​​за пределами провинции, с бенефициаров, которые не являются резидентами и не проживают в провинции. ^{[64] [65]} Обязанности по наследованию действовали в различных провинциях в следующее время: ^[66]

Налоги на наследство , на которые не распространялись территориальные ограничения, влияющие на налогообложение провинций, были впервые введены на федеральном уровне в соответствии с Законом о наследовании доминиона в 1941 году ^[67], который позже был заменен Законом о налоге на наследство в 1958 году ^[68]. Последнее было отменено в конце 1971 года. С 1947 по 1971 год существовал сложный набор соглашений о распределении доходов между федеральными и провинциальными органами, в которых: ^[66]

• В Ньюфаундленде, острове Принца Эдуарда, Новой Шотландии, Нью-Брансуике и Манитобе федеральное правительство собирало налоги на наследство по полной ставке, но перечисляло 75% доходов, полученных от каждой из этих провинций;
• В Альберте и Саскачеване федеральное правительство собирало налоги на недвижимость по полной ставке, но перечисляло 75% доходов, полученных от каждой из этих провинций, которые возвращались обратно в собственность;
• В Британской Колумбии федеральное правительство собирало налоги на наследство только в размере 25% от полной ставки, и провинция продолжала взимать свою собственную пошлину на престолонаследие;
• В Онтарио и Квебеке федеральное правительство собирало налоги на наследство только в размере 50% от полной ставки и перечисляло 50% таких сборов в такие провинции, а провинции продолжали взимать свои собственные пошлины на наследование.

После отмены федерального налога на наследство в 1972 году режим подоходного налога был изменен, чтобы включить последствия, возникающие в результате смерти налогоплательщика, которые могут привести к уплате налогов:

• считается, что имущество недвижимости имело «условное отчуждение» по справедливой рыночной стоимости, что влечет за собой ответственность за прирост капитала и другие включения в доход ^[69]
• некоторые вычеты и отсрочки доступны в отношении прироста капитала ^[70]
• доступно несколько вариантов для применения любых непогашенных чистых капитальных убытков ^[71]
• доход, полученный или начисленный до даты смерти, облагается налогом в окончательной налоговой декларации умершего по обычным налоговым ставкам, но есть несколько дополнительных необязательных налоговых деклараций, которые также могут быть поданы для определенных видов доходов ^[72]
• доход, полученный после даты смерти, должен быть задекларирован в отдельной декларации, поданной трастом по наследству ^[73]
• бенефициары облагаются налогом на суммы, выплачиваемые из зарегистрированных пенсионных накопительных планов и зарегистрированных пенсионных фондов , но доступны определенные льготы при пролонгации ^[74]

См. Также [ править ]

• Налог на дивиденды
• Фискальный нейтралитет
• Налог на товары и услуги (Канада) (GST)
• Зарегистрированный пенсионный накопительный план (RRSP)
• Принцип суррогатума
• Канадский федеральный бюджет

Дальнейшее чтение [ править ]

• Гиллеспи, Ирвин (1995). Налоги, займы и расходы: финансирование федеральных расходов в Канаде, 1867–1990 . Издательство Карлтонского университета. п. 263. ISBN. 0-88629-153-4.
• Льюис, Дэвид (1972). Громче голоса: бездельники корпоративного благосостояния . Введение Эрика Киранса . Торонто: Джеймс Льюис и Сэмюэл. ISBN 0-88862-031-4. (В основном касается корпоративного налогообложения, включая налоги на прибыль и субсидии в Канаде.)
• Магнит, Джозеф Элиот (1978). «Конституционное распределение налоговых полномочий в Канаде» . Обзор права Оттавы . Университет Оттавы . 10 (3): 473–534 . Проверено 8 апреля 2013 года .^{[ постоянная мертвая ссылка ]}

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

В Викицитатнике есть цитаты, связанные с: Налоги

• Департамент финансов, Канада
• Канадское налоговое агентство