Налогообложение в Соединенном Королевстве

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Правительственные департаменты Великобритании
Казначейство Ее Величества Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Правительство Великобритании
НДС Подоходный налог PAYE государственное страхование налог на прибыль Налог на прирост капитала Автомобильные налоги Налог на наследство Гербовый сбор Налог на гербовый сбор Гербовый сбор Земельный налог Ежегодный налог на закрытые дома Налог на страховую премию Обязанности авиапассажиров Налог на доходы от нефти Агрегаты Леви Различные обязанности, связанные с алкоголем и азартными играми Bingo Duty Сбор за изменение климата Налог на свалки Машинные игры Обязанность Табачный долг Автомобильный акцизный сбор
Правительство Шотландии
Доход Шотландия Подоходный налог в Шотландии Налог на сделку с землей и строениями Шотландский налог на свалки Налог на вылет
Правительство Уэльса
Налогообложение в Уэльсе Валлийское налоговое управление Валлийские ставки подоходного налога Налог с сделки с землей Налог на захоронение отходов
Местное правительство
Муниципальный налог Внутренние тарифы в Северной Ирландии Тарифы для бизнеса в Англии Тарифы для бизнеса в Уэльсе Тарифы для бизнеса в Шотландии Тарифы для бизнеса в Северной Ирландии
v т е

Эта статья является частью серии статей о
Политика Соединенного Королевства
Конституция Суверенитет Верховенство закона Закон Налогообложение
Корона Монарх ( Список ) Елизавета II Предполагаемый наследник Чарльз, принц Уэльский Королевская семья Преемственность Прерогатива
Исполнительный Тайный совет Елизавета II ( Королева в Совете ) Правительство Ее Величества Премьер-министр ( Список ) Борис Джонсон ( К ) Первый государственный секретарь Доминик Рааб ( К ) Кабинет ( Список ) Отделы Министры Агентства
Законодательная власть Парламент Великобритании Елизавета II ( королева в парламенте ) Дом лордов Лорд спикер Лорд Фаулер палата общин Оратор Сэр Линдси Хойл Лидер оппозиции Сэр Кейр Стармер ( L ) акт парламента 58-й парламент Оппозиция Список депутатов
Судебная власть Елизавета II ( Королева на скамейке ) Верховный суд Президент Лорд Рид Вице-президент Лорд Ходж Судьи Верховного суда Великобритания Англия и Уэльс Шотландия NI
Банк Англии Губернатор Эндрю Бейли Заместители губернатора Комитет по денежно-кредитной политике Валюты Банкноты Монеты
Выборы Парламентские округа Великобритании Политические партии Закон о политических партиях, выборах и референдумах 2000 года Закон о парламентах с фиксированным сроком полномочий 2011 г. Парламентские округа и избирательные округа Шотландии Парламентские округа Уэльса и избирательные округа Общие выборы в Великобритании 1801 коопция 1802 г. 1806 г. 1807 г. 1812 г. 1818 г. 1820 г. 1826 г. 1830 г. 1831 г. 1832–33 1835 г. 1837 г. 1841 г. 1847 г. 1852 г. 1857 г. 1859 г. 1865 г. 1868 г. 1874 г. 1880 г. 1885 г. 1886 г. 1892 г. 1895 г. 1900 г. 1906 г. 1910 (январь – февраль) 1910 (декабрь) 1918 г. 1922 г. 1923 г. 1924 г. 1929 г. 1931 г. 1935 г. 1945 г. 1950 1951 г. 1955 г. 1959 г. 1964 г. 1966 г. 1970 г. 1974 (фев) 1974 (октябрь) 1979 г. 1983 г. 1987 г. 1992 г. 1997 г. 2001 г. 2005 г. 2010 г. 2015 г. 2017 г. 2019 г. Следующий Выборы в Европейский парламент (1979–2019 гг.) 1979 г. 1984 1989 г. 1994 г. 1999 г. 2004 г. 2009 г. 2014 г. 2019 г. Выборы в шотландский парламент 1999 г. 2003 г. 2007 г. 2011 г. 2016 г. Следующий Выборы в Ассамблею Северной Ирландии 1998 г. 2003 г. 2007 г. 2011 г. 2016 г. 2017 г. Следующий Выборы в парламент Уэльса (Сенедд Камру) 1999 г. 2003 г. 2007 г. 2011 г. 2016 г. Следующий Референдумы Великобритании 1975 г. 2011 г. 2016 г.
Деволюция Объединенный министерский комитет Законодательные ходатайства о согласии  Англия Управление Англии Английские голоса за английские законы Власть Большого Лондона Референдум 1998 г. Закон о властях Большого Лондона 1999 г. ( Закон 2007 г. ) Мэр Лондона Садик Хан Кабинет мэра Лондонская Ассамблея Лондонский план Комбинированные органы Мэры метро Совет Корнуолла Северная Ирландия Закон 1998 года о Северной Ирландии ( Закон 2006 года ) Первый министр Арлин Фостер заместитель первого министра Мишель О'Нил Исполнительный сборка Закон Ассамблеи Северной Ирландии Закон Северной Ирландии  Шотландия 1997 Референдум Закон о Шотландии 1998 ( 2 012 Закон , 2016 Закон ) Первый министр Никола Осетр Правительство Шотландский парламент Закон шотландского парламента Шотландский статутный документ Шотландский закон  Уэльс Референдум 1997 г. ( Референдум 2011 г. о законотворческих полномочиях ) Правительство Закон Уэльса 1998 ( 2 006 Закон , Закон Уэльса 2014 , Закон Уэльса 2017 ) Первый министр Марк Дрейкфорд Правительство Валлийский парламент (Сенедд Симру) Решение Национального собрания Уэльса (1999–2011) Закон валлийского парламента Валлийский закон
Администрация Англия История Подразделения : Регионы Церемониальные графства ( список ) Столичные и не столичные округа Столичный округ Вне столичного округа Большой Лондон Унитарные органы власти ( список ) Районы ( список ) Столичный округ Пригородный округ Лондонский боро Гражданские приходы ( список ) Исторические графства Северная Ирландия История Подразделения : Округа Районы Шотландия История Подразделения : Sheriffdoms Области совета Области общественного совета Гражданские приходы Шайры Шотландии Уэльс История Сохранившиеся округа Основные направления Сообщества ( список ) Исторические графства
Зависимости короны Бейливик Гернси ( Гернси   Олдерни  Сарк )  Бейливик Джерси  Остров Мэн Британские острова Общая зона путешествий
Заморские территории  Акротири и Декелия  Ангилья  Бермуды  Британская антарктическая территория  Британская территория Индийского океана  Британские Виргинские острова  Каймановы острова  Фолклендские острова  Гибралтар  Монтсеррат  Острова Питкэрн  Остров Святой Елены, Вознесение и Тристан-да-Кунья ( Остров Святой Елены   Остров Вознесения  Тристан да Кунья )  Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова  Острова Теркс и Кайкос Гражданин британских заморских территорий Визовые требования Визовая политика Закон о британских заморских территориях 2002 г. Спор о суверенитете архипелага Чагос Спор о суверенитете Гибралтара Спор о суверенитете Фолклендских островов
Международные отношения Министерство иностранных дел, по делам Содружества и Развития Внешняя политика ( История ) Дипломатические миссии Соединенного Королевства / в Соединенном Королевстве Паспорт Великобритании Национальный (заграничный) паспорт Великобритании Визовые требования Визовая политика Австралия Канада Китай Гонконг Франция Германия Индия Новая Зеландия Россия Сингапур Соединенные Штаты Ирландия Политика Северной Ирландии Соглашение Страстной пятницы Граница между Великобританией и Ирландией Брексит и ирландская граница Британо-Ирландский совет Европейский Союз ( История ) Brexit Отношения Соединенного Королевства с Европейским Союзом после Брексита Соглашение о выходе Великобритании и ЕС Содружество Государства-члены Содружества Соединенное Королевство и Организация Объединенных Наций Совет Безопасности ООН P5 НАТО G20 G7
Портал Соединенного Королевства Другие страны
v т е

Налогообложение в Соединенном Королевстве может включать платежи, по крайней мере, в три различных уровня правительства: центральное правительство ( Налоговая и таможенная служба Ее Величества ), автономные органы управления и местные органы власти . Доходы центрального правительства поступают в основном за счет подоходного налога , взносов в национальное страхование , налога на добавленную стоимость , корпоративного налога и пошлины на топливо . Доходы местных органов власти поступают в основном за счет грантов из фондов центрального правительства, коммерческих ставок в Англии , муниципального налога и все чаще за счет сборов и сборов, таких как плата за парковку на улице.. В 2014-15 финансовом году общие государственные доходы прогнозировались на уровне 648 миллиардов фунтов стерлингов, или 37,7 процента ВВП , при этом чистые налоги и взносы в национальное страхование составили 606 миллиардов фунтов стерлингов. ^[1]

История [ править ]

Единый земельный налог , первоначально введенный в Англии в конце 17 века, являлся основным источником государственных доходов на протяжении 18 и начала 19 веков. ^[2]

Наполеоновские войны [ править ]

Налог на прибыль был объявлен в Великобритании от Уильяма Питта Младшего в своем бюджете в декабре 1798 и введена в 1799 году, чтобы заплатить за оружие и оборудование в рамках подготовки к наполеоновских войн . Новый дифференцированный (прогрессивный) подоходный налог Питта начался со сбора в размере 2 старых пенса за фунт (1/120) с годового дохода более 60 фунтов стерлингов (что эквивалентно 6 363 фунтам стерлингов по состоянию на 2019 год) ^[3] и увеличился до максимума. 2 шиллинга (10 процентов) на годовой доход более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог повысит 10 миллионов фунтов стерлингов, но поступления за 1799 год составили чуть более 6 миллионов фунтов стерлингов. ^[4]

Подоходный налог взимается по пяти таблицам. Доходы, не соответствующие этим графикам, не облагались налогом. Расписания были:

• Таблица A (налог на доход с земли Соединенного Королевства)
• Приложение B (налог на коммерческое использование земли)
• Приложение C (налог на доход от государственных ценных бумаг)
• График D (налог на доход от торговли, доход от профессий и занятий, проценты, зарубежный доход и непредвиденный доход)
• Таблица E (налог на доход от работы)

Позже была добавлена ​​Таблица F (налог на дивидендный доход Соединенного Королевства).

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтоном во время Амьенского мира . Аддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году. Подоходный налог был вновь введен Аддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия, но он был снова отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо .

Значительную полемику вызвали налоги на солод , дом, окна и подоходный налог. Налог на солод было легко получить с пивоваров; даже после того, как он был сокращен в 1822 году, он приносил более 10 процентов годовых доходов правительства в течение 1840-х годов. Налог на жилье в основном обрушился на лондонские таунхаусы; налог на окна больше всего ударил по загородным усадьбам. ^[5]

Подоходный налог Пила [ править ]

Подоходный налог был вновь введен сэром Робертом Пилом в Законе о подоходном налоге 1842 года . Пил, как консерватор , выступал против подоходного налога на всеобщих выборах 1841 года, но растущий дефицит бюджета требовал нового источника средств. Новый подоходный налог в размере 7 пенсов за фунт (около 2,9%), основанный на модели Аддингтона, был введен в отношении годового дохода выше 150 фунтов стерлингов (что эквивалентно 14 225 фунтам стерлингов на 2019 год). ^{[3] [6]}

Первая мировая война [ править ]

Война (1914-1918) финансировалась за счет больших займов внутри страны и за рубежом, новых налогов и инфляции. Это косвенно финансировалось за счет отсрочки обслуживания и ремонта и отмены капитальных затрат. Правительство избегало косвенных налогов, потому что они поднимали стоимость жизни и вызывали недовольство среди рабочего класса. Особое внимание уделялось тому, чтобы быть «справедливым» и «научным». Общественность в целом поддержала новые высокие налоги с минимальными жалобами. Казначейство отклонило предложения о жестком налоге на капитал, который Лейбористская партия хотела использовать для ослабления капиталистов. Вместо этого был введен налог на сверхприбыль в размере 50% на прибыль, превышающую нормальный довоенный уровень; ставка была повышена до 80% в 1917 году. Акцизы были добавлены на импорт предметов роскоши, таких как автомобили, часы и часы.Не было налога с продаж или налога на добавленную стоимость. Основное увеличение доходов произошло за счет подоходного налога, который в 1915 году увеличился до 3 шилл. 6 пенсов в фунте (17,5%), а индивидуальные льготы были снижены. Ставка подоходного налога увеличена до 5 шилл. (25%) в 1916 г. и 6с. (30%) в 1918 году. В целом налоги обеспечивали не более 30% государственных расходов, а остальную часть - за счет займов. Государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7800 миллионов фунтов стерлингов. По государственным облигациям, как правило, выплачивались 5% годовых. Инфляция усилилась, так что фунт в 1919 году купил только треть корзины, купленной в 1914 году. Заработная плата была низкой, и особенно сильно пострадали бедные и пенсионеры.и 6с. (30%) в 1918 году. В целом налоги обеспечивали не более 30% государственных расходов, а остальную часть - за счет займов. Государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7800 миллионов фунтов стерлингов. По государственным облигациям, как правило, выплачивались 5% годовых. Инфляция усилилась, так что фунт в 1919 году купил только треть корзины, купленной в 1914 году. Заработная плата была низкой, и особенно сильно пострадали бедные и пенсионеры.и 6с. (30%) в 1918 году. В целом налоги обеспечивали не более 30% государственных расходов, а остальную часть - за счет займов. Государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7800 миллионов фунтов стерлингов. По государственным облигациям, как правило, выплачивались 5% годовых. Инфляция усилилась, так что фунт в 1919 году купил только треть корзины, купленной в 1914 году. Заработная плата была низкой, и особенно сильно пострадали бедные и пенсионеры.^{[7] [8]}

Современные правила [ править ]

Подоходный налог в Великобритании изменился с годами. Первоначально он облагал налогом доход человека независимо от того, кто имел бенефициарное право на этот доход, но теперь налог уплачивается с дохода, на который налогоплательщик имеет бенефициарное право. Большинство компаний были исключены из подоходного налога в 1965 году, когда был введен корпоративный налог . Эти изменения были закреплены Законом о доходах и налогах на прибыль 1970 года . Также изменились графики взимания налога. Таблица B была отменена в 1988 году, Таблица C - в 1996 году и Таблица E - в 2003 году. Для целей налогообложения прибыли оставшиеся таблицы были заменены Законом о подоходном налоге (торговля и другие доходы) 2005 года , который также отменил Приложение F. Для целей налогообложения корпораций. , тоСистема расписания была отменена и заменена Законами о корпоративном налогообложении 2009 и 2010 годов . Самая высокая ставка подоходного налога достигла своего пика во время Второй мировой войны - 99,25%. Эта сумма была немного уменьшена после войны и составляла около 97,5 процента (девятнадцать шиллингов и шесть пенсов в фунте) в течение 1950-х и 60-х годов. ^{[ необходима цитата ]}

HM Revenue and Customs ^[9] опубликовала в Интернете исчерпывающий набор руководств по налоговой системе Великобритании. ^[10]

В 1971 году максимальная ставка налога на прибыль была снижена до 75%. Надбавка в размере 15% к инвестиционному доходу позволила сохранить максимальную общую ставку этого дохода на уровне 90%. В 1974 г. максимальная ставка налога на трудовой доход была снова повышена до 83%. С учетом надбавки к инвестиционному доходу это повысило общую максимальную ставку инвестиционного дохода до 98%, что является самой высокой постоянной ставкой со времен войны. Это относилось к доходам более 20 000 фунтов стерлингов (что эквивалентно 209 963 фунтам стерлингов в 2019 году) ^[3] . В 1974 году около 750 000 человек должны были платить подоходный налог по максимальной ставке. ^[11] Маргарет Тэтчер , которая выступала за косвенное налогообложение, снизила ставки подоходного налога с физических лиц в 1980-х годах. ^[12]В первом бюджете после ее победы на выборах в 1979 году максимальная ставка была снижена с 83% до 60%, а базовая ставка - с 33% до 30%. ^[13] Базовая ставка была дополнительно снижена в трех последующих бюджетах: до 29% в бюджете 1986 года, 27% в 1987 году и 25% в 1988 году. ^[14] Максимальная ставка подоходного налога была снижена до 40% в бюджете 1988 года. Надбавка к инвестиционному доходу была отменена в 1985 году.

Последующие правительства еще больше снизили базовую ставку до нынешнего уровня 20% в 2007 году. С 1976 года (когда она составляла 35%) базовая ставка была снижена на 15%, но это снижение было в значительной степени компенсировано увеличением национальной ставки. страховые взносы и налог на добавленную стоимость .

В 2010 году была введена новая максимальная ставка в размере 50% для дохода свыше 150 000 фунтов стерлингов. Предсказуемым результатом было то, что налогоплательщики скрывали свои доходы, и доходы казначейства упали. ^[15] В бюджете 2012 года эта ставка была снижена до 45% на 2013–2014 годы; за этим последовало увеличение налога, уплачиваемого налогоплательщиками по дополнительной ставке, с 38 миллиардов фунтов стерлингов до 46 миллиардов фунтов стерлингов. Канцлер Джордж Осборн сказал, что более низкая, более конкурентоспособная налоговая ставка вызвала повышение. ^[16]

Деловые тарифы были введены в Англии и Уэльсе в 1990 году и представляют собой модернизированную версию рейтинговой системы, восходящей к Елизаветинскому закону о бедных 1601 году . Таким образом, бизнес-ставки сохраняют многие предыдущие характеристики и следуют некоторым прецедентным законам старых форм рейтинга. Закон о финансах 2004 года ввел режим подоходного налога, известный как « налог на бывшие в употреблении активы », который направлен на сокращение использования общих методов ухода от налога на наследство . ^[17]

Обзор [ править ]

Подоходный налог представляет собой самый крупный источник доходов, собираемых государством. Вторым по величине источником государственных доходов являются взносы на государственное страхование . Третий по величине источник государственных доходов - налог на добавленную стоимость (НДС), а четвертый по величине - налог на корпорации .

Место жительства и место жительства [ править ]

Доход из источника в Соединенном Королевстве, как правило, подлежит налогообложению в Соединенном Королевстве независимо от гражданства и места жительства физического лица или места регистрации компании. Это означает, что обязательство по подоходному налогу в Соединенном Королевстве для физического лица, которое не является резидентом и не постоянно проживает в Соединенном Королевстве, ограничивается любым налогом, удерживаемым у источника на доход в Соединенном Королевстве, вместе с налогом на доход от торговли или профессии, осуществляемой через постоянное представительство. в Великобритании и налог на доход от аренды британской недвижимости.

Лица, являющиеся резидентами и проживающими в Соединенном Королевстве, дополнительно подлежат налогообложению своих доходов и прибыли во всем мире. Для физических лиц-резидентов, но не проживающих в Соединенном Королевстве («не-домициль»), иностранный доход и прибыль исторически облагались налогом на основе денежных переводов, то есть облагались налогом только доход и прибыль, переведенные в Соединенное Королевство (для таких людей Соединенное Королевство иногда называют налоговой гаванью ). С 6 апреля 2008 г. долгосрочное (проживающее 7 из предыдущих 9 лет) нерезиденты, желающие сохранить основу для денежных переводов, должны платить ежегодный налог в размере 30 000 фунтов стерлингов. ^[18] Кроме того, с 6 апреля 2017 года лица, не имеющие постоянного места жительства, которые были резидентами Великобритании в течение 15 из последних 20 налоговых лет, для целей налогообложения считаются проживающими в Великобритании.^[19] Затронутые лица рассматриваются аналогично физическим лицам, проживающим в Великобритании, для целей налогообложения, поскольку они становятся объектом налогообложения подоходного налога и налога на прирост капитала на обычной основе, а их имущество во всем мире подлежит обложению налогом на наследство. ^{[20] [21]}

Физические лица, проживающие в Великобритании и не являющиеся резидентами в течение трех налоговых лет подряд, не несут ответственности за уплату британского налога на свой мировой доход, а те, кто не является резидентом в течение пяти последовательных налоговых лет, не несут ответственности за британский налог на свой мировой прирост капитала. Любой человек, физически присутствующий в Великобритании 183 или более дней в налоговом году, классифицируется как резидент этого года.

Домициль здесь - термин, имеющий техническое значение. Грубо говоря, человек имеет постоянное место жительства в Соединенном Королевстве, если он там родился, или если Соединенное Королевство является его постоянным домом; они не проживают в Великобритании, если они родились за пределами Великобритании и не намерены оставаться там постоянно.

Компания является резидентом Соединенного Королевства, если она зарегистрирована там или если там находятся ее центральное руководство и контроль (хотя в первом случае компания может быть резидентом другой юрисдикции при определенных обстоятельствах, когда применяется налоговое соглашение).

Двойного налогообложения доходов и прибыли можно избежать в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения ; Соединенное Королевство имеет одну из крупнейших сетей договоров среди всех стран. ^{[22] [23]}

Примеры не-домашнего статуса [ править ]

Большинство трудящихся-мигрантов (в том числе из ЕЭЗ) классифицируются как не проживающие в стране. Однако, поскольку освобождение от налогов для лиц, не проживающих в Великобритании, применяется только к доходам, полученным из-за пределов Соединенного Королевства, большинство людей, пользующихся освобождением от налогов, являются богатыми людьми со значительным доходом из-за пределов Соединенного Королевства (например, от иностранных сбережений). Типичные такие люди включают руководителей компаний, банкиров, юристов, владельцев бизнеса и международных артистов звукозаписи.

Налоговый год [ править ]

Налоговый год иногда также называют «финансовым годом». Отчетный год компании, который имеет некоторое значение для целей корпоративного налогообложения, может быть выбран компанией и часто длится с 1 апреля по 31 марта в соответствии с финансовым годом.

Налоговый год для физических лиц в Великобритании длится с 6 по 5 апреля следующего года. ^{[24] [ циркулярная ссылка ]}

Личные налоги [ править ]

Подоходный налог [ править ]

Подоходный налог - самый крупный источник государственных доходов в Соединенном Королевстве, составляющий около 30 процентов от общей суммы, за которым следуют взносы в национальное страхование в размере около 20 процентов. ^[25] Более 25% всех доходов по налогу на прибыль выплачивается 1% налогоплательщиков с наибольшим доходом, т. Е. Налогоплательщиками с самыми высокими доходами, а 90% всех доходов по налогу на прибыль выплачиваются 50% налогоплательщиков с наибольшим доходом. . ^[26] шотландский парламент имеет полный контроль над ставок налога на прибыль и пороги на всех не сбережений и доходов , не дивидендной налогоплатящие резидентом налогоплательщиков в Шотландии . ^[27]

Каждый человек имеет надбавку по подоходному налогу , и доход до этой суммы в каждом налоговом году не облагается налогом. В 2019/20 налоговом году не облагаемое налогом пособие для лиц младше 65 лет с доходом менее 100 000 фунтов стерлингов составляет 12500 фунтов стерлингов. ^[28]

Любой доход сверх личного пособия облагается налогом с использованием ряда диапазонов:

Англия, Уэльс и Северная Ирландия [ править ]

Доход налогоплательщика облагается налогом в соответствии с установленным порядком, при этом доход от работы по найму использует личное пособие и сначала облагается налогом, затем идет сберегательный доход (в виде процентов или иным образом незаработанный), а затем дивиденды.

Иностранный доход резидентов Соединенного Королевства облагается налогом как доход Соединенного Королевства, но для предотвращения двойного налогообложения Соединенное Королевство имеет соглашения со многими странами, позволяющие производить зачет налогов Соединенного Королевства, которые считаются уплаченными за границей. Эти предполагаемые суммы, выплаченные за границей, не обязательно равны фактически выплаченным. ^[29]

Доход от сдачи в аренду недвижимости (например, покупка для сдачи в аренду ) облагается налогом как прочий сберегательный доход после разрешенных вычетов, включая проценты по ипотеке. Ипотечный кредит не должен быть обеспечен залогом имущества, получающего арендную плату, с учетом максимальной покупной цены бизнес-объектов для инвестиций в недвижимость (или рыночной стоимости на момент их передачи в бизнес). Совместные собственники могут решать, как они разделяют доходы и расходы ^[30], если один не получает прибыль, а другой - убыток. Убытки можно перенести на последующие годы.

Будущие ставки [ править ]

Эта таблица отражает отмену стартовой ставки 10% с апреля 2008 года, в результате чего ставка налога на прибыль с 22% снизилась до 20%. С апреля 2010 года лейбористское правительство ввело 50% ставку подоходного налога для тех, кто зарабатывает более 150 000 фунтов стерлингов. Порог дохода для высокой ставки налогообложения доходов был снижен до 32 011 в 2013 году [1] . Коалиционное правительство увеличило эту надбавку в годы после 2014 года, и 50% налоговая ставка была снижена до нынешней ставки в 45%. ^[34] Примечание: на каждые 2 фунта стерлингов, заработанных свыше 100 000 фунтов стерлингов, теряется 1 фунт личного пособия. Это означает, что для доходов от 100 001 до 125 000 фунтов стерлингов предельная ставка налога на прибыль составляет 60%. ^[35]

Шотландия [ править ]

С 2017 года парламент Шотландии имеет право устанавливать пороговые значения налогового диапазона (за исключением личных надбавок), а также ставки на все недивидендные и сберегательные доходы шотландских налогоплательщиков.

† Предполагается, что люди получают стандартное личное пособие Великобритании.

† † Личное пособие уменьшается на 1 фунт стерлингов на каждые 2 фунта стерлингов, заработанных свыше 100 000 фунтов стерлингов. Это означает, что для доходов от 100 001 до 125 000 фунтов стерлингов предельная ставка налога на прибыль составляет 61,5%. ^[37]

Освобождение от инвестиций [ править ]

Некоторые инвестиции имеют статус налоговой льготы, в том числе:

• Государственные облигации Великобритании (ценные бумаги)

Хотя весь доход облагается налогом, прибыль не облагается налогом на прибыль.

• Национальные сбережения и инвестиции

Некоторые инвестиции через государственную систему национальных сбережений не облагаются налогом, включая сертификаты с привязкой к индексу (до 15 000 фунтов стерлингов за выпуск) и премиальные облигации - схему, которая предусматривает ежемесячные призы вместо процентов по индивидуальным вкладам до 50 000 фунтов стерлингов.

• Индивидуальные сберегательные счета (ISA)

Проценты не облагаются налогом, а дивиденды выплачиваются вместе с налоговой льготой инвестору, которая затем может быть зачтена из причитающегося налога на дивиденды. Для плательщика налога по базовой ставке это означает, что у него нет налога на выплату дивидендов. Нет общего ограничения на то, сколько человек может инвестировать в счета ISA, но дополнительные инвестиции в настоящее время ограничены 11 280 фунтами стерлингов на человека в год: максимум 5 640 фунтов стерлингов наличными средствами, а остаток распределяется либо между паевыми фондами ( Паевые инвестиционные фонды и OEIC) или отдельные самостоятельно выбранные акции. ^[38]

• Пенсионные фонды

Они имеют такой же налоговый режим, что и МСА, с точки зрения роста. Полные налоговые льготы также предоставляются по предельной ставке взносов физического лица или, в случае взносов работодателя, они рассматриваются как расходы и не облагаются налогом на работника в качестве натурального пособия. Помимо не облагаемой налогом единовременной выплаты в размере 25% от фонда, льготы, полученные из пенсионных фондов, облагаются налогом.

• Венчурные трасты

Это инвестиции в более мелкие компании или фонды холдингов в таких компаниях на срок не менее пяти лет. Они не облагаются налогом и имеют право на 30-процентную налоговую скидку в отношении дохода физического лица.

• Инвестиционные схемы предприятий

Необлагаемые налогом вложения в акции небольших компаний в течение трех лет, которые имеют право на 30-процентную налоговую льготу. Кредитная линия также позволяет физическому лицу отложить выполнение обязательств по приросту капитала (эта прибыль может быть исключена в будущие годы с использованием годового отчисления CGT).

• Инвестиционные схемы семенного предприятия

Не облагаемое налогом вложение в акции небольших компаний в течение трех лет, которое дает право на 50-процентную налоговую льготу. Кредитная линия также позволяет физическому лицу отложить выполнение обязательств по приросту капитала (эта прибыль может быть исключена в будущие годы с использованием годового отчисления CGT).

• Страховые облигации

К ним относятся офшорные и наземные инвестиционные облигации, выпущенные страховыми компаниями. Основное различие между ними заключается в том, что корпоративный налог, уплачиваемый оншорной облигацией, означает, что прибыль по оншорной облигации обрабатывается так, как если бы налог по базовой ставке был уплачен (это не может быть востребовано плательщиками налога с нулевой или начальной ставкой). В обеих версиях можно взять до 5 процентов за каждый полный год инвестиций без немедленных налоговых обязательств (при максимальной сумме 100 процентов первоначальных инвестиций). Исходя из этого, инвесторы могут планировать поток доходов, откладывая любое платное снятие средств до тех пор, пока они не перейдут на более низкую ставку налога, не станут резидентами Соединенного Королевства или их смерть.

• Оффшорные трасты и компании

Трасты могут быть оффшорными, если все попечители нерезиденты. Такие трасты могут владеть компаниями с иностранным капиталом. Ставки корпоративного налога могут быть ниже в некоторых странах и где у нас все еще есть соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако, поскольку для налогообложения трастов были введены правила предотвращения уклонения от уплаты налогов, эти структуры невыгодны для тех, кто останется резидентом.

Исключения [ править ]

Многие холдинги и доходы от них освобождены от налогообложения по «историческим причинам». К ним относятся:

• Особые, низкие налоговые условия для монархии, такие как система, используемая британской королевской семьей, чтобы избежать налогообложения наследства. ^{[ необходима цитата ]}
• Пониженный подоходный налог для особых категорий лиц. Например, лица, не являющиеся гражданами Соединенного Королевства, которые являются резидентами Соединенного Королевства, но не имеют постоянного места жительства, не облагаются подоходным налогом в Соединенном Королевстве с их доходов за пределами Соединенного Королевства при условии, что налоговая база для денежных переводов заявлена ​​(или применяется автоматически), а не британские доход не переводится в Великобританию. После семи лет налогового резидентства база денежных переводов может нести значительные налоговые сборы, и резиденты Великобритании обычно считаются проживающими в Великобритании после пятнадцати лет проживания без перерыва в пять лет. ^[39]
• Акт парламента , чтобы защитить граф Абингдона и его «наследник и правопреемник» от уплаты подоходного налога на сборах на Суинфорд Toll мосте .
• Доходы благотворительных организаций обычно освобождаются от подоходного налога Соединенного Королевства.

Налог на наследство [ править ]

Налог на наследство взимается с «передачи стоимости», что означает:

1. имения умерших лиц;
2. подарки, сделанные в течение семи лет после смерти (известные как « Потенциально освобожденные переводы» или «ПЭТ»);
3. «пожизненные переводы», означающие переводы в определенные типы трастов. См. Налогообложение трастов (Великобритания) .

Первый сегмент кумулятивного переноса стоимости (известный как «диапазон нулевой ставки») не облагается налогом. Этот порог в настоящее время составляет £ 325000 (налоговый 2012/13 год) ^[40] , и в последнее время не удалось идти в ногу с инфляцией цен на жилье ^{[ нейтральность является спорной ]} , в результате чего некоторые 6 миллионов домохозяйств в настоящее время подпадают под действие налога на наследство . При превышении этого порога ставка составляет 40 процентов в случае смерти или 36 процентов, если имение имеет право на пониженную ставку в результате благотворительного пожертвования. ^{[40] [41]}С октября 2007 года супружеские пары и зарегистрированные гражданские партнеры могут эффективно увеличить порог своего имущества в случае смерти второго партнера - до 650 000 фунтов стерлингов в 2012–2013 годах. Их исполнители или личные представители должны передать неиспользованный порог налога на наследство или «нулевую ставку» первого супруга или гражданского партнера второму супругу или гражданскому партнеру в случае их смерти. ^[40]

Передача стоимости между супругами, проживающими в Соединенном Королевстве, не облагается налогом. Недавние изменения налога, внесенные Законом о финансах 2008 года, означают, что диапазоны нулевых ставок могут передаваться между супругами для уменьшения этого бремени - что раньше можно было сделать только путем создания сложных трастов.

Подарки, сделанные более чем за семь лет до смерти, не облагаются налогом; если они сделаны за три-семь лет до смерти, применяется пониженная ставка налога на наследство. Из этого правила есть несколько важных исключений: наиболее важным является «правило резервирования льгот», которое гласит, что подарок неэффективен для целей налога на наследство, если даритель извлекает выгоду из актива каким-либо образом после подарка (например, подарил дом, но продолжал в нем жить).

Налог на наследство не взимается с имущества лиц, умерших «на действительной службе» или от последствий ран, полученных во время такой службы ... независимо от того, сколько времени после этого может быть, если это может быть доказано как причина смерти. Кроме того, поскольку умерший супруг подлежит освобождению, полная нулевая ставка может быть передана в наследство пережившего супруга после его смерти. ^[42]

Муниципальный налог [ править ]

Муниципальный налог - это система местного налогообложения, используемая в Англии , ^[43] Шотландии ^[44] и Уэльсе ^[45] для частичного финансирования услуг, предоставляемых местными органами власти в каждой стране. Он был введен в 1993 году Законом о финансах местного самоуправления 1992 года в качестве преемника непопулярного муниципального сбора («подушный налог»), который (на короткое время) заменил систему ставок. Основанием для налогообложения является жилая недвижимость со скидками для одиноких людей. По состоянию на 2008 год средний годовой сбор за недвижимость в Англии составлял 1146 фунтов стерлингов. ^[46] В 2006–2007 годах муниципальный налог в Англии составил 22,4 миллиарда фунтов стерлингов ^[47].и дополнительно 10,8 млрд фунтов стерлингов на продажи, сборы и сборы ^[48]

Налоги и пошлины с продаж [ править ]

Налог на добавленную стоимость [ править ]

Третий по величине источник государственных доходов - налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый по ставке 20 процентов с поставок товаров и услуг. Следовательно, это налог на потребительские расходы.

Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, а другие облагаются НДС по более низкой ставке: 5 процентов (пониженная ставка, например, для бытового газа) или 0 процентов («нулевая ставка», например, большая часть продуктов питания и детской одежды. ). ^[49] Изъятия предназначены для облегчения налогового бремени на предметы первой необходимости при полном облагании предметов роскоши, но возникают споры, основанные на тонких различиях, такие как пресловутое «Дело о тортах Яффо», которое зависело от того, были ли пирожные Яффо классифицированы как (нулевые - оцененные) торты - как было в конечном итоге решено - или (полностью облагаемое налогом) печенье в шоколаде. До 2001 года на гигиенические прокладки НДС взимался по полной ставке . ^[50]

Он был введен в 1973 году в связи с вступлением Великобритании в Европейское экономическое сообщество по стандартной ставке 10 процентов. В июле 1974 года стандартная ставка стала 8 процентов, а с октября того же года бензин стал облагаться налогом по новой более высокой ставке - 25 процентов. В бюджете на апрель 1975 г. повышенная ставка была распространена на широкий спектр товаров «роскоши». В бюджете на апрель 1976 года повышенная на 25 процентов ставка была снижена до 12,5 процента. 18 июня 1979 года более высокая ставка была отменена, и НДС был установлен в размере 15 процентов. В 1991 г. эта сумма составила 17,5%, хотя, когда в 1994 г. к схеме были добавлены топливо и электроэнергия для бытовых нужд, она была начислена по новой, более низкой ставке - 8%. ^[51] В сентябре 1997 года эта более низкая ставка была снижена до 5 процентов и распространена на различные энергосберегающие материалы (с 1 июля 1998 года), санитарную защиту (с 1 января 2001 года), детские автокресла (с 1 апреля 2001 года), переоборудование и ремонт. некоторых жилых домов (с 12 мая 2001 г.), противозачаточных средств (с 1 июля 2006 г.) и средств для прекращения курения (с 1 июля 2007 г.).

1 декабря 2008 года канцлер Алистер Дарлинг снизил НДС до 15 процентов в связи с рецессией в конце 2000-х годов .

На 1 января 2010 года НДС возвращен в размере 17,5 процента.

4 января 2011 года канцлер Джордж Осборн повысил НДС до 20 процентов , и он остается прежним.

Акцизные сборы [ править ]

Акцизы взимаются, в частности, с моторного топлива , алкоголя , табака , ставок и транспортных средств .

Гербовый сбор [ править ]

Гербовый сбор взимается при передаче акций и определенных ценных бумаг в размере 0,5 процента. Модернизированные версии гербового сбора, земельного налога и резервного налога на гербовый сбор взимаются соответственно при передаче недвижимого имущества, акций и ценных бумаг по ставкам до 4 процентов и 0,5 процента соответственно. ^[52]

Налогообложение автотранспортных средств [ править ]

Автомобильные налоги включают в себя: топливную пошлину (которая сама по себе также включает НДС) и акцизный сбор на транспортные средства . Другие сборы и сборы включают сбор за въезд в Лондон , различные установленные законом сборы, в том числе сборы за обязательную проверку транспортного средства и сбор за регистрацию транспортного средства , а также в некоторых районах на уличной парковке (а также связанные с этим сборы за нарушения).

Налоги с предприятий [ править ]

Корпоративный налог [ править ]

Корпоративный налог - это налог, взимаемый в Соединенном Королевстве с прибыли, полученной компаниями, и с прибыли постоянных представительств компаний и ассоциаций, не являющихся резидентами Великобритании, которые торгуют в ЕС.

Корпоративный налог является четвертым по величине источником государственных доходов (после доходов, NIC и НДС). До введения налога 1 апреля 1965 года компании и частные лица платили одинаковый подоходный налог с дополнительным налогом на прибыль, взимаемым с компаний. Закон о финансах 1965 года ^[56] заменил эту структуру для компаний и ассоциаций единым корпоративным налогом , который заимствовал свою базовую структуру и правила из системы подоходного налога. С 1997 г. - проект пересмотра налогового законодательства Соединенного Королевства ^[57]модернизирует налоговое законодательство Соединенного Королевства, начиная с налога на прибыль, в то время как само законодательство, устанавливающее налог на прибыль, было изменено; Таким образом, правила, регулирующие подоходный налог и корпоративный налог, разошлись.

Деловые тарифы [ править ]

Деловые тарифы - это обычно используемое название тарифов, не относящихся к внутреннему, ставка или налог, взимаемый с лиц, занимающих недвижимость вне дома. Деловые ставки составляют часть финансирования местных органов власти и собираются ими, но вместо того, чтобы удерживать поступления напрямую, они централизованно объединяются, а затем перераспределяются. В 2005–2006 годах по ставкам предприятий было собрано 19,9 млрд фунтов стерлингов, что составляет 4,35 процента от общего налогового дохода Соединенного Королевства. ^[58]

Деловые ставки - это налог на недвижимость , при котором каждая недвижимость за пределами дома оценивается по ставке налога, выраженной в фунтах . Облагаемая стоимость в широком смысле представляет собой годовую арендную плату, за которую недвижимость могла быть сдана в аренду на определенную дату оценки в соответствии с рядом предположений. Фактическая сумма по счетам к оплате затем рассчитывается с использованием множителя, установленного центральным правительством, и с учетом любых льгот. ^[59]

Деловые и личные налоги [ править ]

Некоторые налоги, в зависимости от обстоятельств, уплачиваются как частными лицами, так и компаниями, а также государством.

Взносы в национальное страхование [ править ]

Вторым по величине источником государственных доходов являются взносы в национальное страхование (NIC). НИС оплачиваются работниками, работодателями и самозанятыми, и в 2010–2011 налоговом году было собрано 96,5 млрд фунтов стерлингов, что составляет 21,5 процента от общей суммы, собранной HMRC. ^[60]

Сотрудники и работодатели уплачивают взносы в соответствии со сложной классификацией в зависимости от типа занятости и дохода. NIC класса 1 (работающие лица) взимается по нескольким ставкам в зависимости от различных пороговых значений дохода и ряда других факторов, включая возраст, тип профессиональной пенсионной схемы, в которую вносит вклад работник и / или работодатель, а также то, является ли работник океаном. Уходящий моряк. Некоторые замужние женщины, которые предпочли платить уменьшенные взносы (в обмен на уменьшенные пособия) до 1977 года, сохраняют это право по историческим причинам.

Работодатели также платят взносы по многим натуральным льготам, предоставляемым сотрудникам (например, служебные автомобили), и по налоговым обязательствам, выполняемым от имени сотрудников посредством «Соглашения об урегулировании PAYE».

Существуют отдельные механизмы для самозанятых лиц, которые обычно несут ответственность за NIC по фиксированной ставке 2 класса и NIC класса 4, зависящую от заработка, а также для некоторых работников добровольного сектора.

Налог на прирост капитала [ править ]

Прирост капитала облагается налогом по ставке 18 или 28 процентов (для физических лиц) или по применимой предельной ставке корпоративного налога (для компаний).

Основной принцип одинаков для физических лиц и компаний - налог применяется только при выбытии основных средств, а сумма прибыли рассчитывается как разница между выручкой от выбытия и «базовой стоимостью», являющейся первоначальной покупной ценой. плюс допустимые сопутствующие расходы. Однако с 6 апреля 2008 года ставки и льготы, применимые к начисленной прибыли, различаются между отдельными лицами и компаниями. Компании применяют «освобождение от индексации» к базовой стоимости, увеличивая ее в соответствии с Индексом розничных цен, так что (в широком смысле) прибыль рассчитывается на постинфляционной основе (для прибыли, накопленной до марта 1982 г., применяются другие правила). В этом случае прибыль подлежит налогообложению по применимой предельной ставке корпоративного налога.

Физические лица облагаются налогом по фиксированной ставке 18 процентов (или с 22 июня 2010 года - 28 процентов для налогоплательщиков по более высокой ставке) без освобождения от индексации. Однако, если требуется помощь предпринимателям, ставка остается 10%. Капитальные убытки прошлых лет могут быть перенесены на будущее.

Расходы на бизнес (например, недвижимость), сделанные физическим лицом, могут быть востребованы в качестве резерва против прироста капитала. Могут ли расходы быть востребованы в счет дохода (потенциально снижающий налог на прибыль) или капитала (потенциально уменьшающий налог на прирост капитала), зависит от того, было ли улучшено имущество: если его не было, то оно идет в счет дохода; если и были, то против капитала.

Переводы между мужем и женой или между гражданскими партнерами не кристаллизуют прирост капитала, а вместо этого переводят покупную цену (балансовую стоимость). В противном случае переводы, сделанные в качестве подарков, рассматриваются для целей CGT как осуществляемые по рыночной стоимости на дату перевода.

Налоговый разрыв [ править ]

«Налоговый разрыв» - это разница между суммой налога, которая теоретически должна быть собрана HMRC, и фактически собранной суммой. Налоговый разрыв для Великобритании в 2013–2014 годах составил 34 миллиарда фунтов стерлингов, или 6,4 процента от общих налоговых обязательств. ^[61] Его можно разбить по типу налога.

и поведение

См. Также [ править ]

Ссылки [ править ]

Цитаты [ править ]

Источники [ править ]