Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

В этой статье термин «фунт» и символ £ относятся к фунту стерлингов .
Налоговые поступления корпораций Великобритании за 1999–2016 гг. Как в абсолютном выражении, так и в% от ВВП. [1] [2]
Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (правительство Ее Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство
  • v
  • т
  • е

Корпоративный налог в Соединенном Королевстве - это корпоративный налог, взимаемый с прибыли компаний -резидентов Соединенного Королевства и с прибыли юридических лиц, зарегистрированных за границей и имеющих постоянные представительства в Соединенном Королевстве.

До 1 апреля 1965 года компании облагались налогом по той же ставке подоходного налога, что и индивидуальные налогоплательщики, с дополнительным налогом на прибыль, взимаемым с компаний. Закон о финансах 1965 года [3] заменил эту структуру для компаний и ассоциаций единым корпоративным налогом, основную структуру и правила которого были взяты из системы подоходного налога. С 1997 года в рамках британского проекта по пересмотру налогового законодательства [4] налоговое законодательство Великобритании было модернизировано, начиная с налога на прибыль, в то время как само законодательство, устанавливающее налог на прибыль, было изменено, поэтому правила, регулирующие подоходный налог и корпоративный налог, разошлись. Налог на прибыль регулируется Законом о доходах и корпоративных налогах 1988 г.(с поправками) до проекта перезаписи. [5] [6]

Первоначально введен в качестве классической налоговой системы, в которой компании подлежали обложению налогом на прибыли и компаний акционеров были также облагаются подоходным налогом на дивиденды , которые они получили, первая крупная поправка к корпорации налоговой пилой это перейти на дивиденд вменения системы в 1973 году, согласно которому физическое лицо, получающее дивиденды, получило право на зачет подоходного налога, представляющего собой корпоративный налог, уже уплаченный компанией, выплачивающей дивиденды. Классическая система была вновь введена в 1999 году с отменой авансового налога на прибыль корпораций и налоговых льгот на выплату дивидендов. Другое изменение привело к разделению единой основной ставки налога на три. Налоговая конкуренциямежду юрисдикциями снизили основную ставку корпоративного налога с 28% в 2008–2010 годах до фиксированной ставки в 20% по состоянию на апрель 2015 года. [7] [8]

Правительство Великобритании столкнулось с проблемами со своей корпоративной налоговой структурой, в том числе с постановлениями Европейского суда о том, что ее аспекты несовместимы с договорами ЕС. [9] Схемы уклонения от уплаты налогов , реализуемые финансовым сектором, также оказались раздражителем, и им противостояло сложное законодательство о предотвращении уклонения от уплаты налогов.

Сложность корпоративной налоговой системы является признанной проблемой. Лейбористское правительство, поддерживаемое оппозиционными партиями, провело широкомасштабную реформу в рамках проекта по пересмотру налогового законодательства, в результате чего был принят Закон о корпоративном налоге 2010 года . Налоги постепенно интегрируют общепринятую практику бухгалтерского учета с системой налогообложения корпораций в различных конкретных областях, непосредственно основанной на методе бухгалтерского учета.

Общие чистые поступления от корпоративного налога достигли рекордного уровня в 56 миллиардов фунтов стерлингов в 2016–2017 годах. [10]

История [ править ]

Джим Каллаган , министр финансов, который ввел корпоративный налог в 1965 году.

До 1965 года компании облагались подоходным налогом на свою прибыль [11] по тем же ставкам, что и индивидуальные налогоплательщики. Дивиденд вменение система существовала, в результате чего налог на доходы , выплачиваемый компанией , был зачтен налогом на прибыль акционера , который получил дивиденды от компании. Стандартная ставка подоходного налога в 1949 году составляла 50%. [12] Если компания выплатила дивиденды в размере 100 фунтов стерлингов, получатель будет рассматриваться, как если бы он заработал 200 фунтов стерлингов и уплатил с них 100 фунтов стерлингов в виде подоходного налога - налог, уплаченный компанией, полностью покрывает налог, причитающийся с физического лица на выплаченные дивиденды. Однако, если физическое лицо подлежало обложению налогом по более высокой ставке (известному как «подоходный налог»), он (а не компания) будет обязан уплатить дополнительный налог.

В дополнение к налогу на прибыль компании также подлежали налогу на прибыль [11], который вычитался из прибыли компании при определении обязательства по налогу на прибыль. Это был дифференцированный налог с более высокой ставкой налога на дивиденды (прибыль, распределяемую между акционерами), чем на прибыль, удерживаемую внутри компании. Предполагалось, что, наказывая распределение прибыли, компании сохранят прибыль для инвестиций, что считалось приоритетом после Второй мировой войны. [13] Налог не оказал желаемого эффекта, поэтому послевоенное правительство лейбористов увеличило налог на распределенную прибыль на 20% [14] , чтобы побудить компании удерживать большую часть своей прибыли. Во времена Хью ГейтскеллаВ бюджете 1951 года налог на прибыль составлял 50% для распределенной прибыли и 10% для нераспределенной прибыли.

Новое консервативное правительство ввело серию сокращений налога на прибыль с 1951 года. Ставки налога упали до 22,5% для распределенной прибыли и 2,5% для нераспределенной прибыли к 1957 году, но налог на прибыль больше не подлежал вычету из подоходного налога. Дерик Хиткоут-ЭмориБюджет России от марта 1958 года заменил дифференцированный налог на прибыль единой мерой налога на прибыль, применимой как к нераспределенной, так и к распределенной прибыли. Это постепенное снижение и окончательная отмена налогов на распределение капитала отражали идеологические различия между Консервативной и Лейбористской партиями: консервативный подход заключался в распределении прибыли между держателями капитала для инвестиций в другие места, в то время как лейбористы стремились заставить компании удерживать прибыль для реинвестирования в в надежде, что это принесет пользу персоналу компании. [13]

Закон о финансах 1965 года [ править ]

Закон о финансах 1965 года [3] заменил систему подоходного налога и налога на прибыль с 1 апреля 1965 года налогом на прибыль корпораций, который повторно представил аспекты старой системы. Корпоративный налог начислялся по единой ставке со всей прибыли, но в случае распределения прибыли между акционерами в качестве дивидендов уплачивался дополнительный налог. Фактически дивиденды подвергались двойному налогообложению. Этот метод корпоративного налога известен как классическая система и аналогичен тому, который используется в Соединенных Штатах. Эффект от налога состоял в том, чтобы вернуться к налогу на распределение, действовавшему с 1949 по 1959 год: выплаты дивидендов облагались более высоким налогом, чем прибыль, удерживаемая в компании.

Закон о финансах 1965 года [3] также ввел налог на прирост капитала по ставке 30%, взимаемый с прибыли, возникающей от продажи основных средств физическими лицами. Хотя компании были освобождены от налога на прирост капитала, они должны были платить корпоративный налог на свою «облагаемую прибылью», который рассчитывался практически так же, как и прирост капитала для физических лиц. Налог применяется к акциям компании, а также к другим активам. До 1965 года прирост капитала не облагался налогом, и налогоплательщикам было выгодно утверждать, что квитанция является необлагаемым налогом «капиталом», а не облагаемым налогом «доходом».

Авансовый налог на прибыль [ править ]

Основная статья: Авансовый налог на прибыль корпораций

Базовая структура налога, при которой прибыль компании облагалась налогом как прибыль, а выплаты дивидендов затем облагались налогом как доход, оставалась неизменной до 1973 года, когда была введена система частичного вменения для выплат дивидендов. [11] В отличие от предыдущей системы вменения, налоговый кредит акционеру был меньше уплаченного налога на прибыль (корпоративный налог был выше стандартной ставки подоходного налога, но вменение или зачет производился только по стандартной ставке налога. ). Когда компании производили распределения, они также платили авансовый налог на прибыль корпораций (известный как ACT), который может быть зачтен против основного налога на прибыль с учетом определенных ограничений (полная сумма уплаченного ACT не может быть возмещена, если значительно большие суммы прибыль была распределена). [15]Физические лица и компании, получившие дивиденды от британской компании, получили налоговый кредит в размере уплаченного ACT. [16] Физические лица могли зачесть налоговый кредит против своих налоговых обязательств. [17]

При введении ACT был установлен на уровне 30% от валового дивиденда (фактически выплаченная сумма плюс налоговый кредит). Если компания выплатила физическому лицу дивиденды в размере 70 фунтов стерлингов, компания выплатила бы авансовый налог на прибыль в размере 30 фунтов стерлингов. Акционер получит выплату наличными в размере 70 фунтов стерлингов плюс налоговый кредит в размере 30 фунтов стерлингов; таким образом, считается, что физическое лицо заработало 100 фунтов стерлингов и уже уплатило с них налог в размере 30 фунтов стерлингов. ACT, уплаченный компанией, будет вычитаться из ее окончательного "основного" корпоративного налогового счета. В той степени, в которой налог на дивиденды физического лица был меньше налогового вычета - например, если его доход был слишком низким для уплаты налога (менее 595 фунтов стерлингов в 1973–1974 годах [18].) - он сможет вернуть часть или всю сумму налога в размере 30 фунтов стерлингов, уплаченного компанией. Зачет был только частичным, так как компания должна была платить 52% налога (у малых компаний были более низкие ставки, но все же выше, чем ставка ACT) [7], и, таким образом, 70 фунтов стерлингов, полученные физическим лицом, фактически представляли прибыль до налогообложения. 145,83 фунтов стерлингов. Соответственно, от двойного налогообложения была освобождена только часть.

ACT не подлежал выплате по дивидендам от одной британской компании к другой (если только компания-плательщик не решила их выплачивать). [19] Кроме того, компания-получатель не облагалась налогом на получение дивидендов, за исключением дилеров по акциям и компаний по страхованию жизни в отношении части их прибыли. [19] Поскольку компания-плательщик понесла бы налог на произведенные ею платежи, компания, получившая дивиденды, также получила кредит, который она могла бы использовать для уменьшения суммы ACT, которую она сама уплатила, или, в некоторых случаях, подать заявку на выплаченный им налоговый кредит. [16]

Гордон Браун , министр финансов, который отменил ACT и ввел режим ежеквартальных платежей в 1999 году.

Уровень ACT был связан с базовой ставке подоходного налога между 1973 и 1993 марта 1993 Бюджет Норман Ламонт сократить ставки ACT и налогового кредита до 22,5% с апреля 1993 года и 20% с апреля 1994 года [7] Эти Изменения сопровождались снижением налога на прибыль с дивидендов до 20% при сохранении базовой ставки налога на прибыль на уровне 25%. Изменение незначительно коснулось лиц, подлежащих уплате налогов, поскольку обязательства по налогу на прибыль по-прежнему уравновешивались полученным налоговым кредитом, хотя плательщики налога с более высокой ставкой уплачивали дополнительный налог в размере 25% от суммы фактически полученных дивидендов (нетто) по сравнению с 20 % до изменения.

Это изменение в большей степени повлияло на пенсии и налогоплательщиков. Пенсионный фонд, получивший доход в виде дивидендов в размере 1,2 млн фунтов стерлингов до изменения, мог бы вернуть 400 000 фунтов стерлингов в виде налога, что дало бы общий доход в размере 1,6 млн фунтов стерлингов. После изменения можно было вернуть только 300 000 фунтов стерлингов, что снизило доход до 1,5 млн фунтов стерлингов, что на 6,25%.

Летний бюджет Гордона Брауна на 1997 год [20] положил конец возможности пенсионных фондов и других освобожденных от налогов компаний взыскивать налоговые льготы с немедленным вступлением в силу, а для физических лиц - с апреля 1999 года. [11] Это изменение налогообложения возложено на бедных. состояние британского пенсионного обеспечения, при этом обычно игнорируя более значительный эффект краха доткомов 2000 г. и позже, когда FTSE-100 потерял половину своей стоимости, упав с 6930 в начале 2000 г. до всего лишь 3490 к марту 2003 г. Несмотря на это, критики, такие как член парламента Фрэнк Филд, описали это как «удар молотка», а « Санди таймс» назвала это мошенничеством [21]. если описанный выше гипотетический доход в 1,5 млн фунтов стерлингов упал до 1,2 млн фунтов стерлингов, то снижение дохода составит 20%, поскольку налог не подлежит возмещению.

Отмена авансового налога с корпораций [ править ]

С 6 апреля 1999 г. АКТ был отменен [11], а налоговый кредит на дивиденды снижен до 10%. [7] Произошло соответствующее снижение базовой ставки подоходного налога на дивиденды до 10%, в то время как была введена новая более высокая ставка 32,5%, которая привела к общей эффективной ставке налога 25% для налогоплательщиков с более высокими ставками на дивиденды (после установления этот «условный» налоговый кредит против налоговых обязательств). В то время как неналогоплательщики больше не могли требовать эту сумму из казначейства (в отличие от налогоплательщиков, которые могли вычесть ее из своей налоговой накладной), 20% ACT (которая имела бы ранее вычитались из дивидендов до выплаты) больше не взимались.

ACT, которые были понесены до 1999 г., все же можно было зачесть в счет налоговых обязательств компании при условии, что компания могла бы зачесть их в рамках старой системы вменения. [22] Чтобы сохранить поток платежей, связанных с авансовыми выплатами корпоративного налога, «крупные» компании (составляющие большую часть налоговых поступлений с корпораций) были подвергнуты схеме ежеквартальных платежей по уплате налогов. [23]

Ставки [ править ]

После введения в 1965 году корпоративный налог составлял 40%, а в бюджете на 1969 год он вырос до 45% . Затем ставка упала до 42,5% во втором бюджете 1970 года и до 40% в 1971 году. В 1973 году, наряду с введением авансового налога на прибыль корпораций (ACT), канцлер консерваторов Энтони Барбер вместе с небольшими компаниями создал основную ставку в 52%. 'ставка 42%. [7] Это очевидное увеличение было сведено на нет тем фактом, что согласно схеме ACT дивиденды больше не облагались подоходным налогом.

Консервативный бюджет Джеффри Хоу на 1979 г. снизил процентную ставку для малых компаний до 40%, за которым последовало дальнейшее сокращение бюджета на 1982 г. до 38%. [7] В бюджетах на 1983–1988 гг. Произошло резкое сокращение ставок как основных, так и малых компаний, до 35% и 25% соответственно. [7] Бюджеты между 1988 и 2001 годами привели к дальнейшему снижению до 30% основной ставки и 19% ставок для малых компаний. [7] С апреля 1983 г. по март 1997 г. ставка для малых компаний была привязана к базовой ставке налога на прибыль . [11] В течение 1980-х годов на прибыль с капитала на короткое время была введена более высокая ставка налога.

Бюджет канцлера Гордона Брауна на 1999 год [24] ввел 10% -ную начальную ставку для прибыли от 0 до 10 000 фунтов стерлингов, действующую с апреля 2000 года. [7] [25] Предельное послабление применяется к компаниям с прибылью от 10 000 до 50 000 фунтов стерлингов. платили ставку между стартовой ставкой и ставкой малых компаний (19% в 2000 г.).

Бюджет на 2002 год [26] снизил начальную ставку до нуля, при этом таким же образом применяется предельное облегчение. [7] [27] Это привело к значительному увеличению числа регистрируемых компаний, поскольку предприятия, которые работали самостоятельно и платили подоходный налог с прибыли чуть более 5000 фунтов стерлингов, были привлечены к ставке корпоративного налога в размере 0%. на доход до 10 000 фунтов стерлингов. [28] Ранее работавшие не по найму люди теперь могли распределять прибыль в виде дивидендов, а не заработной платы. [29] Для компаний с прибылью менее 50 000 фунтов стерлингов ставка корпоративного налога варьировалась от 0% до 19%. Поскольку к выплате дивидендов применяется налог по базовой ставкекредит при условии, что получатель не заработал больше, чем базовая ставка, дальнейшие налоги выплачиваться не будут. [17] Количество новых компаний, созданных в 2002–2003 годах, достигло 325 900, что на 45% больше, чем в 2001–2002 годах. [30]

Тот факт, что физические лица, действующие таким образом, потенциально могут вообще не платить налоги, был расценен правительством как несправедливое уклонение от уплаты налогов [29], и в бюджете 2004 года [31] была введена ставка распределения для некорпоративных доходов. [32]Это гарантировало, что в тех случаях, когда компания платит ниже ставки малых компаний (19% в 2004 г.), дивидендные выплаты, выплачиваемые не юридическим лицам (например, физическим лицам, трастам и личным представителям умерших лиц), будут облагаться дополнительным корпоративным налогом, в результате чего уплаченный налог на прибыль до 19%. Например, компания, получающая прибыль в размере 10 000 фунтов стерлингов и выплачивающая дивиденды в размере 6000 фунтов стерлингов физическому лицу и 4000 фунтов стерлингов другой компании, будет платить 19% корпоративного налога с этих 6000 фунтов стерлингов. Хотя эта мера существенно сократила количество инкорпорируемых малых предприятий, канцлер в бюджете на 2006 год [33] сказал, что уклонение от уплаты налогов малыми предприятиями посредством инкорпорации по-прежнему является серьезной проблемой, и полностью отменил начальную ставку. [34]

Исторические налоговые поступления [ править ]

На следующем графике показаны налоговые поступления корпораций в Великобритании с 1999 по 2017 год: [35]

Налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль [ править ]

Отправной точкой для расчета налогооблагаемой прибыли является прибыль до налогообложения (за исключением компании по страхованию жизни ). Правила исчисления корпоративного налога обычно действовали параллельно с налогом на прибыль до 1993 года, когда было введено первое законодательное правило по приведению отчетности о прибыли в соответствие с общепринятой практикой бухгалтерского учета , хотя суды уже переходили к требованию расчета прибыли от торговли с использованием общих правил. правила бухгалтерского учета . [36]

Закон о финансах 1993 года [37] ввел правила обложения налогом на прибыли и убытки от курсовой разницы, имитирующие их учет в финансовой отчетности компании в большинстве случаев. В Законе о финансах 1994 года [38] были установлены аналогичные правила для финансовых инструментов, а в Законе о финансах 1996 года [39] режим большинства кредитных отношений также был приведен в соответствие с порядком учета. Закон о финансах 1997 г. [40] видел нечто подобное с арендными взносами. Год спустя Закон о финансах 1998 г. [41] пошел еще дальше, разъяснив, что налогооблагаемая торговая прибыль (за исключением прибыли, полученной на имя компании Lloyd)[42] или компании по страхованию жизни ), а прибыль от арендного бизнеса равна прибыли, рассчитанной в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета («GAAP»), если иное не предусмотрено законом или прецедентным правом. За этим последовал Закон о финансах 2004 г. [43], который предусматривал, что в тех случаях, когда компания с инвестиционным бизнесом может делать вычеты на управленческие расходы, они рассчитываются со ссылкой на цифры в финансовой отчетности . [44]

Международные стандарты финансовой отчетности [ править ]

С 2005 года все листинговые компании Европейского Союза должны составлять свою финансовую отчетность с использованием « Международных стандартов финансовой отчетности » («МСФО») с изменениями, внесенными ЕС. [45] Другие британские компании могут принять решение о применении МСФО. Законодательство о корпоративном налогообложении меняется, поэтому в будущем бухгалтерская прибыль по МСФО будет в значительной степени соблюдаться. Исключение составляют определенные финансовые инструменты и некоторые другие меры по предотвращению налогового арбитража между компаниями, применяющими МСФО, и компаниями, применяющими ОПБУ Великобритании.

Избегание [ править ]

Уклонение от уплаты налогов определяется правительством Великобритании как «изменение правил налоговой системы с целью получения налогового преимущества, которого Парламент никогда не предполагал». [46] В отличие от большинства других стран, большинство налоговых специалистов в Великобритании по образованию бухгалтеры, а не юристы.

До 2013 года в Великобритании не существовало общего правила против уклонения от уплаты налогов (GAAR) в отношении корпоративного налога. Тем не менее, он унаследовал от подоходного налога, касающегося операций с ценными бумагами, правило предотвращения уклонения [47], и с тех пор к нему были добавлены различные «мини-GAAR». Самый известный «мини-GAAR» предотвращает вычет уплаченных процентов, когда ссуда, к которой он относится, предоставлена ​​для «недопустимой цели». [48] В 2013 году правительство ввело Общее правило предотвращения уклонения от уплаты налогов для управления риском уклонения от уплаты налогов. [49]

Закон о финансах 2004 года [43] ввел правила раскрытия информации, требующие от сторонников определенных схем ухода от налогов, связанных с финансированием или занятостью, раскрывать информацию о схеме. Налогоплательщики, использующие эти схемы, также должны раскрывать информацию об их использовании при подаче налоговых деклараций. [50] Это первое положение подобного рода в Великобритании, а Закон о финансах 2005 г. [51] показал, что ряд схем ухода от налогов блокируется раньше, чем можно было бы ожидать до введения правил раскрытия информации.

Потребность в больших доходах [ править ]

В начале двадцать первого века правительство стремилось увеличить доходы от корпоративного налога. В 2002 году он ввел отдельный дополнительный сбор в размере 10% от прибыли предприятий по добыче нефти и газа [52], а Закон о финансах 2005 года [51] содержал меры по ускорению, когда предприятия по добыче нефти и газа должны платить налоги. Вместо того, чтобы платить свой налог четырьмя равными частями в седьмой, десятый, тринадцатый и шестнадцатый месяц после начала отчетного периода, они должны будут объединить свои третий и четвертый платежи и уплатить их в тринадцатом месяце, создавая преимущество денежного потока для правительство. Закон о финансах (№ 2) 2005 г. [53] продолжал принимать меры, конкретно касающиеся страхования жизни.компании. Когда первоначально было объявлено (как Закон о финансах (№ 3) 2005 г.) Legal & General сообщила фондовой бирже, что стоимость 300 миллионов фунтов стерлингов была утрачена, а Aviva (Norwich Union) объявила, что налоговые изменения будут стоить ее держателям полиса 150 фунтов стерлингов. м.

Метод начисления [ править ]

Полномочия по сбору корпоративного налога должны ежегодно передаваться парламентом , в противном случае полномочия по сбору налога отсутствуют. Плата за финансовый год (начиная с 1 апреля каждого года) налагается последующими финансовыми актами. Налог взимается за отчетный период компании , который обычно составляет 12 месяцев, за которые компания составляет свою отчетность . [54] Корпоративный налог администрируется Налоговой и таможенной службой Ее Величества (HMRC).

Оценка [ править ]

Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компании. [54] За исключением некоторых компаний по страхованию жизни , [55] он оплачивается компанией в качестве прямого налога .

Вплоть до 1999 года налог на прибыль не взимался, если только HMRC не повысила оценку компании. Однако компании были обязаны сообщать определенные детали в HMRC, чтобы можно было оценить правильную сумму. Это изменилось для отчетных периодов, заканчивающихся 1 июля 1999 г. или после этой даты, когда была введена самооценка. [41] Самооценка означает, что компании должны оценивать себя и брать на себя полную ответственность за эту оценку . Если самооценка ошибочна из-за небрежности или безрассудства, компания может понести штраф. [56] Налоговая декларация с самооценкой должна быть доставлена ​​в HMRC через 12 месяцев после окончания отчетного периода, на который приходится отчетный период [57](хотя налог необходимо уплатить до этой даты). Если компания не предоставит возврат к тому времени, она подлежит штрафу. [56] HMRC может затем выпустить определение налога к уплате, [58] которое не может быть обжаловано - однако на практике они ждут, пока не истекут следующие шесть месяцев. Кроме того, наиболее распространенные претензии и выборы, которые могут быть сделаны компанией, должны быть частью ее налоговой декларации с ограничением по времени в два года после окончания отчетного периода. [59] Это означает, что компания, подающая декларацию с опозданием более чем на год, страдает не только от штрафов за позднюю подачу документов, но и от невозможности подать эти требования и провести выборы.

С 2004 года для новых компаний существует требование уведомлять HM Revenue & Customs об их создании , хотя HMRC получает уведомления о регистрации новых компаний от Регистрационной палаты . [43] Компании будут получать ежегодное уведомление CT603, примерно через 1-2 месяца после окончания финансового периода компании, с уведомлением о необходимости заполнить годовой отчет. Это также должно включать годовую отчетность компании и, возможно, другие документы, такие как отчеты аудиторов , которые требуются для определенных компаний. [60]

Система расписания [ править ]

Основная статья: Календарная система налогообложения

В Соединенном Королевстве применяется правило источника . Это означает, что что-то облагается налогом только в том случае, если есть конкретное положение, согласно которому это облагается налогом. Соответственно, прибыль взимается с уплаты корпоративного налога только в том случае, если она подпадает под одно из следующих условий и не освобождается иным образом от явного положения Закона о налогах: [54]

Объем
График АДоход от земли в Великобритании [61]
По расписаниюНалогооблагаемый доход, не подпадающий под другую Таблицу [62]
График FДоход от дивидендов в Великобритании [63]
Платная прибыльПрибыль, как определено законодательством, не облагается налогом как доход [64]
Заряд CFCПрибыль, полученная контролируемыми иностранными компаниями без исключения [65]

Примечания:

  1. На практике компании не облагаются налогом в соответствии с Приложением F. Большинство компаний освобождены от Приложения F, и существует положение для тех компаний, которые облагаются налогом на дивиденды в Великобритании (то есть дилеров по акциям ( акциям )), которое удаляет сборы из Приложения F в Список Д.
  2. Controlled Иностранная компания ( «CFC») является компанией , контролируемой резидентом Великобритании, которая сама по себе не резидентом Великобритании и подлежит более низкой ставке налога на территории , на которой он является резидентом. [65] При определенных обстоятельствах компании-резиденты Великобритании, контролирующие КИК, уплачивают корпоративный налог в зависимости от того, какой была бы налоговая прибыль этой КИК в Великобритании. Однако из-за большого количества исключений [66] очень немногие компании несут сборы за CFC.
  3. Таблицы B, C и E раньше, но больше не существуют.
  4. Уполномоченные паевые инвестиционные фонды и OEIC не облагаются налогом на свою начисляемую прибыль. [67]

График D сам по себе разделен на несколько случаев:

Объем
Случай IПрибыль от торговли в Великобритании [68]
Дело IIIПроцентные доходы и прибыли / убытки по кредитам, производным инструментам, финансовым инструментам и нематериальным активам [69]
Случай VДоходы за рубежом [70]
Случай VIГодовой доход, не подпадающий под случаи I, III и V, и другие доходы / прибыли, специально облагаемые налогом в соответствии с случаем VI [71]

Примечания:

  1. Случаи II и IV применяются только к подоходному налогу, но не к налогу на прибыль.

Строго говоря, Закон о корпоративном налоге 2010 заменяет историческую терминологию «Приложение A», «Приложение D, случай I» и т. Д. На более описательные термины, но это не влияет на существенное применение системы расписания, поэтому, например, для использование налоговых убытков в зависимости от характера дохода, по которому возникают убытки.

Компенсация расходов [ править ]

Большинство прямых расходов подлежат вычету при расчете налогооблагаемой прибыли и налогооблагаемой прибыли. Заметные исключения включают любые расходы на развлечения клиентов. Компании, ведущие инвестиционный бизнес, могут вычесть определенные косвенные расходы, известные как «расходы на управление», при расчете своей налогооблагаемой прибыли. Аналогичное освобождение предоставляется для расходов компании по страхованию жизни, облагаемых налогом на основе I минус E, которые относятся к основному страхованию жизни и общей аннуитетной деятельности компании . [44] Пожертвования на благотворительность также обычно вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода, если они сделаны в рамках Gift Aid . [72]

Ставки и оплата [ править ]

В бюджете на 2007 год [73] объявлено о снижении основной ставки с 30% до 28%, начиная с апреля 2008 года. [7] В то же время, ставка для малых компаний была увеличена с 19% до 20% с апреля 2007 года, или 21%. в апреле 2008 года [7], чтобы остановить «людей, искусственно создаваемых в качестве небольших компаний, чтобы избежать уплаты причитающейся им доли налогов, и если эта практика не будет решена, то это будет стоить остальной части налогоплательщика миллиардов фунтов стерлингов». [74]

Ставка корпоративного налога определяется финансовым годом [75], который длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. Финансовый год 2017 начался 1 апреля 2017 г. и завершился 31 марта 2018 г. Если отчетный период компании охватывает финансовый год, в котором изменилась ставка налога на прибыль, прибыль компании за этот период делится. [75] Например, компания, выплачивающая ставку малым компаниям за отчетный период с 1 января по 31 декабря, и получившая в 2007 году прибыль в размере 100 000 фунтов стерлингов, будет считаться, что она заработала 90/365 * 100 000 фунтов стерлингов = 24 657,53 фунтов стерлингов в В 2006 финансовом году (с 1 января по 31 марта 90 дней) и 275/365 * 100 000 фунтов стерлингов = 75,34,47 фунтов стерлингов в 2007 финансовом году, при этом будет выплачиваться 19% по части 2006 финансового года и 20% по части 2007 финансового года.

С 1 апреля 2010 года HM Revenue & Customs обновили свою терминологию, и прежняя ставка для малых компаний теперь называется ставкой для малых прибылей. [76]

Ставки корпоративного налога на 2008–2014 финансовые годы [76] [77]
2008–2010 гг.2011 г.2012 г.20132014 г.
Норма небольшой прибыли21%20%20%20%20%
Верхний предел небольшой прибыли300 000 фунтов стерлингов300 000 фунтов стерлингов300 000 фунтов стерлингов300 000 фунтов стерлингов300 000 фунтов стерлингов
Пределы маржинальной помощи300 001–1 500 000 фунтов стерлингов300 001–1 500 000 фунтов стерлингов300 001–1 500 000 фунтов стерлингов300 001–1 500 000 фунтов стерлингов300 001–1 500 000 фунтов стерлингов
Основная ставка28%26%24%23%21%

Примечания:

  1. Полосы, показанные справа, делятся на единицу плюс количество ассоциированных лиц (обычно единственными сотрудниками компании являются компании-партнеры группы, но этот термин имеет более широкое определение) [78]
  2. Сниженные ставки не распространяются на закрытые инвестиционные холдинговые компании (компании, контролируемые менее чем 5 людьми (плюс ассоциированные лица) или их директорами / менеджерами, основной деятельностью которых является проведение инвестиций). [79] Они также не применяются к ликвидируемым компаниям по истечении первых 12 месяцев.
  3. Уполномоченные паевые инвестиционные фонды и открытые инвестиционные компании облагаются налогом по базовой ставке налога на прибыль, которая составляет 20% по состоянию на 2010 год [76]
  4. Компании по страхованию жизни облагаются налогом по вышеуказанным ставкам с прибыли акционеров и 20% с прибыли страхователей [80]
  5. Компании, работающие в нефтегазодобывающей отрасли в Великобритании или на континентальном шельфе Великобритании, несут дополнительный сбор в размере 10% от прибыли от этой деятельности [52]

Большинство компаний обязаны платить налог через девять месяцев и один день после окончания отчетного периода. [81] Более крупные компании обязаны выплачивать ежеквартальные платежи в седьмой, десятый, тринадцатый и шестнадцатый месяцев после начала полного отчетного периода. [23] Это время изменяется, если отчетный период длится менее двенадцати месяцев. [82] Начиная с 2005 года, для налога на прибыль от добычи нефти и газа третьи и четвертые квартальные платежи объединяются, включая дополнительные 10%. [51]

В 2004–2005 финансовом году около 39 000 компаний платили корпоративный налог по основной ставке. На эти 4,7% активных компаний приходится 75% всех корпоративных налоговых поступлений. Около 224 000 компаний заплатили по ставке малых компаний, из которых 34 000 получили незначительную помощь. 264 000 человек были в начальной ставке, 269 000 - в рамках нижнего предельного диапазона льгот. [83] Общий доход от 831,885 компаний составил 41,9 млрд фунтов [84] . [83] Только 23480 компаний имели обязательства, превышающие 100 000 фунтов стерлингов. [85]

Следственные полномочия Ее Величества по налоговым и таможенным вопросам [ править ]

У HMRC есть один год с обычной даты подачи, которая сама по себе составляет один год после окончания отчетного периода , чтобы начать расследование по декларации. Этот период продлевается, если декларация подается с опозданием. Расследование продолжается до тех пор, пока не будут решены все вопросы, которые HMRC хочет запросить о возврате. Однако компания может обратиться к Уполномоченному по подоходному налогу с просьбой закрыть расследование, если они считают, что произошла неоправданная задержка. [86]

Если какая-либо из сторон оспаривает сумму подлежащего уплате налога, она может обратиться к Генеральному или Специальному уполномоченному по подоходному налогу. [87] Апелляции по вопросам права могут подаваться в Высокий суд ( Сессионный суд в Шотландии ), затем в Апелляционный суд и, наконец, с разрешения, в Палату лордов . Однако фактические решения имеют обязательную силу и могут быть обжалованы только в том случае, если ни один разумный комиссар не мог принять такое решение. [88]

После закрытия запроса или истечения времени для его открытия HMRC может повторно открыть его только за предыдущий год, если им станет известно о проблеме, о которой они не могли знать в то время, или в случаях мошенничества или халатность. В случаях мошенничества или халатности они могут возобновить дела, возбужденные до 20 лет назад. [89]

После завершения расследования HMRC или после окончательного решения вопроса судом у налогоплательщика есть 30 дней на то, чтобы внести поправки в свою декларацию и, при необходимости, подать дополнительные претензии и выборы, прежде чем оценка станет окончательной и окончательной. Если запроса нет, оценка становится окончательной и окончательной по истечении периода, в течение которого Налоговая служба может открыть запрос.

Освобождение от двойного налогообложения [ править ]

Существует риск двойного налогообложения всякий раз, когда компания получает прибыль, которая уже облагалась налогом. Это может быть дивидендный доход, который будет выплачен из прибыли после налогообложения другой компании и которая могла облагаться налогом у источника выплаты . Или это может быть связано с тем, что сама компания облагается иностранным налогом, возможно, потому, что она ведет часть своей торговли через зарубежное постоянное представительство , или потому, что она получает другие виды иностранного дохода.

Двойного налогообложения дивидендов в Великобритании можно избежать за счет освобождения их от налогов для большинства компаний: только дилеры по акциям несут с них налог. [90] Если двойное налогообложение возникает из-за уплаченного зарубежного налога, освобождение возможно в виде компенсации расходов или кредита. [91]Льгота по расходам позволяет рассматривать зарубежный налог как вычитаемый расход при расчете налога. Льгота по кредиту предоставляется как вычет из налоговых обязательств Великобритании, но ограничивается суммой налога Великобритании, понесенного на иностранный доход. Существует система оншорных пулов, так что зарубежные налоги, понесенные на территориях с высокими налогами, могут быть зачтены против налогооблагаемого дохода, возникающего на территориях с низкими налогами. С 1 июля 2009 г. были введены новые правила, освобождающие большинство дивидендов за пределами Великобритании от корпоративного налога, поэтому эти правила двойного налогообложения в отношении дивидендов за пределами Великобритании будут менее распространены на практике после этой даты.

Возмещение убытков [ править ]

Подробные и отдельные правила применяются к тому, как все различные виды убытков могут быть засчитаны в расчетах компании. [92] Подробное объяснение этого можно найти в: Снижение налоговых убытков корпораций Соединенного Королевства .

Групповое облегчение [ править ]

В Великобритании не допускается налоговая консолидация , когда компании в группе рассматриваются в налоговых целях как единое целое. Одним из основных преимуществ налоговой консолидации является то, что налоговые убытки одного предприятия в группе автоматически компенсируются налоговой прибылью другого. Вместо этого Великобритания разрешает такую ​​форму компенсации убытков, которая называется «групповой компенсацией». [93]

Если компания имеет убытки, возникающие в отчетном периоде (кроме капитальных убытков или убытков, возникающих в соответствии с Ситуациями V или VI Приложения D), превышающие ее прочую налогооблагаемую прибыль за период, она может передать эти убытки члену группы в достаточной мере. налогооблагаемая прибыль в том же отчетном периоде. [94] Компания, получившая убытки, может зачесть их в счет своей налогооблагаемой прибыли. Исключение составляет , что компания в нефтегазодобывающей промышленности не может принимать помощь группы против прибыли , полученной от его добычи нефти и газа бизнеса , [52] , и компания по страхованию жизни может принимать только помощь группы против ее прибыли , взимаемую налог на стандартная акционерная ставка, применяемая к этой компании. [80] Для компаний с двойным резидентом применяются отдельные правила.

Полное освобождение группы разрешено между компаниями, облагаемыми корпоративным налогом в Великобритании, которые входят в одну и ту же группу 75%, где у компаний есть общая конечная материнская компания, и не менее 75% акций в каждой компании (кроме конечной материнской компании) принадлежат другие компании в группе. Компании, составляющие группу 75%, не обязательно должны быть резидентами Великобритании или освобождаться от уплаты налогов на корпорации. Открытого состава инвестиционная компания не может стать частью группы. [95]

Освобождение от консорциума разрешено, если компания, облагаемая корпоративным налогом в Великобритании, принадлежит консорциуму компаний, каждая из которых владеет не менее 5% акций и вместе владеет не менее 75% акций. Компания консорциума может уступить или принять убытки только пропорционально тому, какая часть этой компании принадлежит каждой группе консорциума. [96]

Пример вычисления [ править ]

Это пример расчета с участием компании, у которой есть один партнер, от которого она получает групповую помощь в размере 50 000 фунтов стерлингов.

Пример компании ООО
 ££
График А (земля в Великобритании) 100 000
По расписанию  
   - Случай I (торговля в Великобритании)200 000 
   - В случае I убытки перенесены 1(100 000)100 000
   - Случай III (кредитные отношения, производные инструменты, финансовые инструменты) 100 000
   - Случай V (за границей) 300 000
   - Случай VI (прочая годовая прибыль) 10 000
Облагаемая прибыль (прирост капитала)150 000 
Допустимые (капитальные) убытки перенесены(50 000)100 000
    Минус: неторговые дебеты перенесены ² (50 000)
    Минус: удержание управленческих расходов ³ (20 000)
    Минус: сборы (пожертвования в пользу британских благотворительных организаций) (10 000)
    Минус: Групповая помощь принята (50 000)
Прибыль, облагаемая корпоративным налогом 580 000
Налог @ 30% 174 000
    Минус: крайний рельеф 4 (46 750)
    Минус: освобождение от двойного налогообложения 5 (30 000)
Налоговое обязательство за период 97 250

Примечания:

  • 1 Торговые убытки Великобритании, перенесенные из предыдущих отчетных периодов, должны быть в максимально возможной степени компенсированы любой торговой прибылью в текущем отчетном периоде. Их нельзя избавить от неторговых прибылей.
  • ² Перенесенные вперед неторговые дебеты могут быть использованы против неторговых прибылей; они не могут уменьшить торговую прибыль
  • ³ Вычет управленческих расходов относится к расходам, понесенным на управление инвестициями компании.
  • 4 Расчет предельного рельефа выглядит следующим образом:
Доля маржинального облегчения × (Верхний предел ÷ (Количество сотрудников + 1) - Прибыль)
= 1/40 × (1,500,000 ÷ (1 + 1) - 580,000)
  • 5 Сумма налога за границу в размере 30 000 фунтов стерлингов включена в налогооблагаемую цифру по Приложению D Варианта V. Освобождение от двойного налогообложения доступно для наименьшей из суммы уплаченного зарубежного налога и налога на прибыль корпораций Великобритании, понесенного на зарубежный доход.

Взаимодействие с европейским правом [ править ]

Хотя в Европейском союзе нет директив, касающихся прямых налогов, законы Великобритании должны соответствовать европейскому законодательству. В частности, законодательство не должно быть дискриминационным согласно договору ЕС.

Ряд дел, по которым налоговое законодательство Великобритании считается дискриминационным, было передано в Европейский суд , как правило, в отношении свободы учреждения и свободы движения капитала. Ключевые дела, по которым было принято решение, включают:

  • Hoechst [9] - где Суд установил, что использование системы частичного вменения до ее отмены в 1999 году было дискриминационным;
  • Lankhorst-Hohorst [97] - дело Германии, из которого следовало, что законодательство Великобритании о трансфертном ценообразовании и недостаточной капитализации могло противоречить законодательству ЕС (Закон о финансах 2004 г. внес изменения для противодействия этой угрозе);
  • Marks and Spencer [98] - где утверждалось, что родители из Великобритании должны иметь возможность компенсировать убытки зарубежных дочерних компаний за счет налоговой прибыли своей британской подгруппы (7 апреля 2005 г. Генеральный адвокат дал заключение в поддержку иска Материнская компания Великобритании должна компенсировать убытки своих дочерних компаний в ЕС, если в государствах-членах ЕС, резидентами которых были дочерние компании, не существовало эффективного возмещения убытков). Однако в окончательном судебном решении было достигнуто компромиссное соглашение, в котором национальный интерес по предотвращению чрезмерных потерь налога в большинстве случаев перевешивал ограничение свободы передвижения капитала. Соответственно, хотя не было введено никакого специального нового законодательства, возмещение убытков за рубежом будет доступно только в том случае, если они не могут быть использованы в зарубежной юрисдикции;
  • Cadbury Schweppes [99] - где было постановлено, что правила CFC приемлемы только в том случае, если они относятся к полностью искусственным мерам, предназначенным для ухода от налога, обычно подлежащего уплате в Великобритании.

Кроме того, дело ICI v Colmer [100] привело к тому, что Великобритания внесла поправки в свое определение группы в целях оказания групповой помощи. Ранее определение требовало, чтобы все компании и промежуточные материнские компании в группе были резидентами Великобритании.

Есть также ряд других дел, медленно поступающих в Европейский суд. Особенно:

  • Постановление о коллективном судебном разбирательстве, в котором утверждается, что дивиденды, полученные от зарубежных компаний, должны освобождаться от налога так же, как дивиденды, полученные от британских компаний, освобождаются от налога; [101]
  • Утверждает, что законодательство Великобритании о CFC противоречит законодательству ЕС (в частности, Vodafone).

Последние события [ править ]

Реформа корпоративного налогообложения [ править ]

Был внесен ряд предложений по реформе налогообложения корпораций, хотя лишь некоторые из них были приняты. В марте 2001 года правительство опубликовало техническую записку «Обзор налогообложения малого бизнеса» , в которой рассматривалось упрощение корпоративного налога для малых компаний за счет более точного согласования их прибыли для налоговых целей с прибылью, указанной в их счетах. [102] В июле того же года правительство также опубликовало консультационный документ « Налогообложение крупного бизнеса: стратегия правительства и реформы корпоративного налогообложения» . В нем изложена стратегия модернизации корпоративных налогов и предложения по снижению прироста капитала в отношении значительных пакетов акций, принадлежащих компаниям.

В августе 2002 г. был опубликован консультационный документ о реформе корпоративного налога , в котором излагались первоначальные предложения по отмене системы расписания. [103] За этим последовала в августе 2003 г. налоговая реформа корпораций - консультативный документ , в котором дополнительно обсуждалась возможная отмена системы расписаний, а также вопрос о том, следует ли отменить систему капитальных отчислений (налоговой амортизации). [104] Он также внес предложения, которые в конечном итоге были приняты в Законе о финансах 2004 года. [43] (Первые два из перечисленных ниже были в ответ на угрозы налоговой базе Великобритании, возникшие в результате недавних постановлений Европейского суда ). к:

  • Введение правил трансфертного ценообразования для транзакций из Великобритании в Великобританию. Правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы определенные операции считались совершенными для целей налогообложения по рыночным ценам, хотя на самом деле они не имели места как таковые.
  • Объединение правил тонкой капитализации с правилами трансфертного ценообразования . Правила тонкой капитализации ограничивают сумму, которую компания может требовать в качестве налогового вычета по процентам при получении ссуд по некоммерческим ставкам (например, от связанных сторон).
  • Распространение вычета на управленческие расходы на все компании с инвестиционным бизнесом. Раньше, чтобы получить квалификацию, компания должна была полностью или в основном заниматься инвестиционным бизнесом.

В декабре 2004 г. была опубликована техническая записка о налоговой реформе корпораций . В нем изложено решение правительства отменить систему расписания, заменив многочисленные расписания и дела двумя пулами: торговый и сдающий пулы; и бассейн «все остальное». Правительство решило, что надбавки на капитал останутся, хотя будут проведены некоторые реформы, в основном затрагивающие лизинговую отрасль. [105]

Другие постановления [ править ]

Другие основные принятые реформы включают:

  • Освобождение от налога на облагаемую прибылью от продажи значительных пакетов акций торговых компаний и групп (введено в действие Законом о финансах 2002 года). [106]
  • Введение правил трансфертного ценообразования из Великобритании в Великобританию в сочетании с объединением правил недостаточной капитализации с правилами трансфертного ценообразования (введено в действие Законом о финансах 2004 года). [43]
  • Расширение правил управления расходами, так что компаниям не обязательно быть инвестиционными компаниями, чтобы получать их, в сочетании с конкретным правилом, запрещающим вычету статей капитала в качестве управленческих расходов (введено в действие Законом о финансах 2004 года). [43]

См. Также [ править ]

  • Налогообложение в Соединенном Королевстве
  • Налог с корпораций
  • Закон о компаниях Великобритании
  • Корпоративный налог в Ирландии

Ссылки [ править ]

  1. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано 6 октября 2017 года из оригинального (PDF) . Проверено 6 октября 2017 года .CS1 maint: заархивированная копия как заголовок ( ссылка ) | title = HMRC Corporation TaxStatistics 2017 | page = 19 | quote = Включает банковский сбор и банковский сбор}}
  2. ^ «Валовой внутренний продукт по рыночным ценам: Текущая цена: с поправкой на сезонность £ млн» .
  3. ^ a b c «Закон о финансах 1965 года (ок. 25), из базы данных статутного права Великобритании» . Управление нормативных публикаций Великобритании, Министерство юстиции . Проверено 9 мая 2007 года .
  4. ↑ Перезапись налогового закона. Архивировано 18 апреля 2006 г. в Wayback Machine , Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC). Проверено 17 апреля 2007 г.
  5. ^ [1] Закон о доходах и корпоративных налогах 1988 г. (c. 1), Управление информации государственного сектора , ответственное за работу Канцелярии Ее Величества (HMSO), ISBN 0-10-540188-9 
  6. ^ Большинство правил подоходного налога были переписаны в Законе о подоходном налоге (доходы и пенсии) 2003 года , Законе о подоходном налоге (торговля и другие доходы) 2005 года и Законе о подоходном налоге 2007 года .
  7. ^ a b c d e f g h i j k l Ставки корпоративного налога (PDF) Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
  8. ^ "Корпоративные налоговые ставки и льготы - GOV.UK" . www.gov.uk . Дата обращения 13 октября 2015 .
  9. ^ a b Metallgesellschaft Ltd и другие, Hoechst AG, Hoechst UK Ltd и комиссары по внутренним доходам, Генеральный прокурор ЕС, дела C-397/98 и 410/98 (объединенные дела), Европейский суд, 2001 г. Дата обращения: 9 мая 2007 г.
  10. ^ "Загадка растущих налоговых поступлений корпораций Великобритании" .
  11. ^ a b c d e f Корпоративный налог (PDF)
  12. ^ Даунтон, Мартин (2002). Справедливые налоги: политика налогообложения в Великобритании, 1914–1979 (PDF) . Издательство Кембриджского университета. ISBN  0-521-81400-6. Проверено 9 апреля 2007 года .
  13. ^ a b Даунтон, Мартин (май 2002 г.). «Равенство и стимулы: фискальная политика от Гладстона до Брауна» . История и политика . Проверено 9 мая 2007 года .
  14. ^ " 50 лет назад. Архивировано 9 марта 2015 г. на Archive.today ", Newark Advertiser . Дата обращения 8 марта 2015.
  15. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM20105 - ACT: зачет прибыли CT: введение , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
  16. ^ a b Руководство по налогообложению компании CTM16120 - Распределения: влияние на CT: франко-инвестиционный доход: общий , HMRC. Проверено 12 апреля 2007 г.
  17. ^ a b Руководство по налогообложению компании CTM15150 - Распределение: общие: налоговые последствия , HMRC. Проверено 12 апреля 2007 г.
  18. ^ Подоходный налог пособиях и рельефы 1973-74 в 1989-90 (PDF) архивации 6 февраля 2007 в Wayback Machine , HMRC. Проверено 9 апреля 2007 г.
  19. ^ a b Руководство по налогообложению компаний CTM20070 - ACT: общие: соответствующие и неквалифицированные распределения , HMRC. Проверено 12 апреля 2007 г.
  20. ↑ Бюджет 1997 г. Архивировано 20 марта 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Проверено 25 апреля 2007 г.
  21. ^ Филд, Франк (1 апреля 2007 г.). «Грандиозное пенсионное мошенничество» . Санди Таймс . Проверено 9 мая 2007 года .(требуется подписка)
  22. ^ Руководство по налогообложению компании CTM18250 - Shadow ACT: наброски схемы , HMRC. Проверено 17 апреля 2007 г.
  23. ^ a b Руководство по налогообложению компании CTM92505 - CTSA: ежеквартальные платежи: законодательство , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  24. ^ Бюджет 1999 г. Архивировано 6 июня 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Проверено 19 апреля 2007 г.
  25. ^ IR19: Помощь для малых компаний архивного 28 сентября 2007 года на Wayback Machine , Казначейство. Проверено 9 апреля 2007 г.
  26. ↑ Бюджет 2002 г. Архивировано 22 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Проверено 19 апреля 2007 г.
  27. ↑ Бюджет 2002 (PDF). Архивировано 11 июня 2007 г. в Wayback Machine s1.20, The Stationery Office. Проверено 9 апреля 2007 г.
  28. ^ Toyne, Сара (16 марта 2004). «Застрял в канцлерской лазейке» . BBC . Проверено 9 мая 2007 года .
  29. ^ a b Льюис, Пол (13 декабря 2003 г.). «Налоговая« бомба замедленного действия »для самозанятых» . BBC . Проверено 9 мая 2007 года .
  30. ^ Компании в 2002–2003 гг. (PDF) (Таблица B1), Департамент торговли и промышленности, июль 2003 г., ISBN 978-0-11-515505-5 . Проверено 9 мая 2007 г. 
  31. ^ Бюджет 2004 г. Архивировано 12 марта 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Проверено 19 апреля 2007 г.
  32. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM14105 - NCDR: общие: введение. Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 18 апреля 2007 г.
  33. ↑ Бюджет 2006 г. Архивировано 24 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Проверено 19 апреля 2007 г.
  34. ^ BN01: Корпорация Налоговые ставки архивации 15 апреля 2007 в Wayback Machine , HMRC. Проверено 9 апреля 2007 г.
  35. ^ «На нашем веб-сайте также доступна более длинная версия этой таблицы в формате Excel с историческими ежемесячными данными до апреля 2008 года. Исторические годовые данные относятся к 1999-00. Ее доходы и таможенные поступления: Суммы: млн. Фунтов стерлингов Суммы: млн. Фунтов стерлингов» ( PDF) . HM Revenue and Customs . Дата обращения 2 октября 2017 .
  36. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM01130 - Корпоративный налог: введение: расчет прибыли , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
  37. ^ Закон о финансах 1993 г. (c. 34) [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-10-543493-0 Проверено 9 мая 2007 г. 
  38. ^ Закон о финансах 1994 г. , HMSO, ISBN 0-10-540994-4 Проверено 9 мая 2007 г. 
  39. ^ Закон о финансах 1996 г. , HMSO, ISBN 0-10-540896-4 Проверено 9 мая 2007 г. 
  40. ^ Закон о финансах 1997 г. , HMSO, ISBN 0-10-541697-5 Проверено 9 мая 2007 г. 
  41. ^ a b Закон о финансах 1998 г. , HMSO, ISBN 0-10-543698-4 Проверено 9 мая 2007 г. 
  42. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM40750 - Особые органы: андеррайтинговые агенты Ллойда , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
  43. ^ a b c d e f Закон о финансах 2004 г. , HMSO, ISBN 0-10-541204-X по состоянию на 9 мая 2007 г. 
  44. ^ a b Руководство по налогообложению компаний CTM08005 - Корпоративный налог: управленческие расходы: введение , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
  45. ^ Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS) , www.europa.eu. Проверено 13 апреля 2007 г.
  46. ^ «Уклонение от уплаты налогов: введение» . GOV.UK . Проверено 22 октября 2019 года .
  47. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM36805 - Частные темы: операции с ценными бумагами: налоговые преимущества от: введение , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  48. ^ Руководство по налогообложению компании CTM56705 - Кредитные отношения: разное: для недопустимых целей: общие. Архивировано 11 января 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  49. ^ «Уклонение от уплаты налогов: Общее правило противодействия злоупотреблениям» .
  50. ^ Раскрытие схем уклонения от уплаты налогов , HMRC. Проверено 13 апреля 2007 г.
  51. ^ a b c Закон о финансах 2005 г. [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-10-540805-0 Проверено 9 мая 2007 г. 
  52. ^ a b c Руководство по налогообложению нефти OT00190 - Налогообложение нефтяной промышленности Великобритании: обзор , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  53. ^ Закон о финансах (№ 2) 2005 г. , HMSO, ISBN 0-10-542205-3 Проверено 9 мая 2007 г. 
  54. ^ a b c Руководство по налогообложению компаний CTM01105 - Корпоративный налог: введение: основание для взимания сборов в CT , HMRC. Проверено 14 апреля 2007 г.
  55. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM40325 - Особые органы: дружественные общества: освобождение от налогов для пожизненного или благотворительного бизнеса , HMRC. Проверено 14 апреля 2007 г.
  56. ^ a b Руководство по налогообложению компании CTM93260 - CTSA: обязательство подачи: неудовлетворительная декларация , HMRC. Проверено 14 апреля 2007 г.
  57. ^ Корпоративное налоговое руководство CTM93030 - CTSA: обязательство по подаче: дата подачи: определение , HMRC. Проверено 14 апреля 2007 г.
  58. ^ Руководство по налогообложению компании CTM95305 - CTSA: определение выручки: право производить , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  59. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM90602 - CTSA: претензии и выборы: введение , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  60. ^ Руководство по налогообложению компании CTM93090 - CTSA: обязательство по подаче: доставка возврата: содержание , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  61. ^ Руководство по доходам от собственности PIM1001 - Введение: обзор , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  62. ^ Руководство по доходам от бизнеса BIM14010 - График D: Объем , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  63. ^ Руководство по налогообложению компании CTM17005 - Распределение: дивиденды по акциям: введение , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  64. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM02250 - Корпоративный налог: налогооблагаемая прибыль , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  65. ^ a b Международное руководство INTM201020 - Контролируемые иностранные компании: законодательство - введение и краткое содержание Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  66. ^ Международное руководство INTM201070 - Контролируемые иностранные компании: законодательство - введение и краткое содержание Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  67. ^ Руководство по налогообложению компании CTM48215 - Уполномоченные инвестиционные фонды: налогообложение фондов: прирост капитала , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  68. ^ Руководство по доходам от бизнеса BIM14080 - График D: Торговля, профессии и профессии. Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  69. ^ Руководство по налогообложению компании CTM50310 - Заемные отношения: обзор: новый случай III. Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  70. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM02130 - Корпоративный налог: расчет дохода: особые правила: в РФ взимаются в соответствии с случаем V , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  71. ^ Бизнес Доход Руководство BIM80101 - Дело VI: Общие сведения : введение архивации 7 февраля 2007 в Wayback Machine , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  72. ^ Руководство по корпоративному налогообложению CTM09060 - Корпоративный налог: отчисления на доход: Gift Aid , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  73. ^ Бюджет 2007 г. Архивировано 6 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Проверено 19 апреля 2007 г.
  74. ^ Канцлер бюджет Заявления казначейства по архивации 28 марта 2007 в Wayback Machine , 21 марта 2007, Казначейство. Проверено 19 апреля 2007 г.
  75. ^ a b Руководство по налогообложению компаний CTM01405 - Корпоративный налог: отчетные периоды: пропорциональное распределение , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  76. ^ a b c «Ставки корпоративного налога» . HM Revenue & Customs . Проверено 25 августа 2010 года .
  77. ^ Бюджет 2011 , Телеграф. Проверено 24 марта 2011 г.
  78. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM03560 - Корпоративный налог: малые компании: компания с ассоциированными компаниями , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  79. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM03505 - Корпоративный налог: малые компании: более низкая ставка , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  80. ^ a b Руководство по страхованию жизни. Архивировано 6 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  81. ^ Руководство по налогообложению компании CTM92010 - CTSA: платежное обязательство: сроки платежа , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  82. ^ Руководство по налогообложению компании CTM92580 - CTSA: ежеквартальные платежи: сроки: отчетный период менее 12 месяцев , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  83. ^ a b Корпоративный налог: количество, доход, надбавки, налоговые обязательства и отчисления - финансовые годы с 1997–98 по 2004–05 (PDF). Архивировано 9 июня 2007 года в Wayback Machine , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  84. ^ Годовые поступления HM Revenue and Customs (PDF). Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  85. ^ Корпоративный налог, подлежащий уплате после взаимозачета по годам ответственности (PDF) Архивировано 5 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 19 апреля 2007 г.
  86. ^ Руководство по налогообложению компании CTM90150 - CTSA: введение: ключевые особенности , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  87. ^ Руководство по налогообложению компании CTM95130 - CTSA: оценки: апелляции, который теперь известен как Налоговый трибунал первого уровня, HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  88. ^ Налоговые апелляции: руководство по обжалованию решений Налогового управления США по налоговым и другим вопросам (PDF). Архивировано 10 марта 2007 г. в Wayback Machine , Департамент по конституционным вопросам. Проверено 15 апреля 2007 г.
  89. ^ Руководство по налогообложению компании CTM95100 - CTSA: оценки: ограничение по времени , HMRC. Проверено 15 апреля 2007 г.
  90. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM02060 - Корпоративный налог: расчет дохода: дивиденды и другие полученные распределения , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  91. ^ Международное руководство INTM151040 - Двойное налогообложение: понятие и принципы , HMRC. Проверено 16 апреля 2006 г.
  92. ^ Руководство по налогообложению компании CTM04050 - Корпоративный налог: торговые убытки: общие: имеются льготы. Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  93. ^ Руководство по налогообложению компании CTM80105 - Группы: групповая помощь: схема , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  94. ^ Руководство по налогообложению компании CTM80110 - Группы: групповые льготы: льготы, которые могут быть востребованы , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  95. ^ Руководство по налогообложению компании CTM80155 - Группы: групповая помощь: квалификационные тесты . Проверено 16 апреля 2007 г.
  96. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM80530 - Консорциумы: групповое освобождение: значение членов консорциума и консорциумной компании , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  97. ^ Lankhorst-Hohorst и Finanzamt Steinfurt ЕЕК корпус C-324/00, Европейский суд, 2002. Проверено 9 мая 2007
  98. ^ Marks and Spencer plc против Дэвида Холси (налоговый инспектор Ее Величества ) [2005] EUECJ C-446/03, Европейский суд. Проверено 9 мая 2007 г.
  99. ^ Cadbury Schweppes plc, Cadbury Schweppes Overseas Ltd против Уполномоченного по внутренним доходам EJC Дело C-196/04, Европейский суд. Проверено 9 мая 2007 г.
  100. ^ ICI против Колмера [1999] BTC 440
  101. ^ Постановление о судебном разбирательстве Hoechst Group (PDF) , HMRC. Проверено 16 апреля 2007 г.
  102. ^ Обзор налогообложения малого бизнеса (PDF). Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Проверено 17 апреля 2007 г.
  103. ^ Реформа корпоративного налога - Консультационный документ (PDF). Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC, 2002. Проверено 17 апреля 2007 г.
  104. ^ Корпоративная налоговая реформа - Консультационный документ (PDF). Архивировано 12 апреля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC, 2003. Проверено 17 апреля 2007 г.
  105. ↑ Корпоративная налоговая реформа - техническое примечание (PDF). Архивировано 21 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC, 2004. Проверено 17 апреля 2007 г.
  106. ^ Закон о финансах 2002 г. , HMSO, ISBN 0-10-542302-5 
  • «Руководство по налогообложению компаний» . HMRC . Проверено 17 мая 2007 года .
  • "Закон о подоходном и корпоративном налогах 1988 года" . HMSO . 1988 . Проверено 17 мая 2007 года .
  • «Закон о налогообложении налогооблагаемой прибыли 1992 года» . HMSO . 1992 . Проверено 17 мая 2007 года .
  • «Закон о капитальных выплатах 2001 года» . HMSO . 2001 . Проверено 17 мая 2007 года .
  • Финансовые законы (1965–), HMSO . С 1998 года и далее произошла консолидация в Закон о доходах и налогах на прибыль 1988 года, Закон о налогообложении налогооблагаемой прибыли и Закон 2001 года о пособиях на капитал.
  • «Реформа корпоративного налога - Консультационный документ» (PDF) . Inland Revenue (ныне HMRC ) и Казначейство Ее Величества . Август 2002. Архивировано из оригинального (PDF) 6 февраля 2007 года . Проверено 17 мая 2007 года .
  • «Корпоративная налоговая реформа - Консультационный документ» (PDF) . Inland Revenue (ныне HMRC ) и Казначейство Ее Величества . Август 2003. Архивировано из оригинального (PDF) 12 апреля 2007 года . Проверено 17 мая 2007 года .
  • «Корпоративная налоговая реформа - Техническая записка» (PDF) . Внутренние доходы (ныне HMRC ). Декабрь 2004. Архивировано из оригинального (PDF) 21 февраля 2007 года . Проверено 17 мая 2007 года .
  • «Ключевые экономические события 1955–1979 гг.» . биз / под ред . Проверено 17 мая 2007 года .
  • «Ставки корпоративного налога» (PDF) . HMRC . Март 2007. Архивировано из оригинального (PDF) 9 июня 2007 года . Проверено 17 мая 2007 года .
  • " Metallgesellschaft Ltd и другие, Hoechst AG, Hoechst UK Ltd и уполномоченные по внутренним доходам, Генеральный прокурор Великобритании, дела C-397/98 и 410/98 (объединенные дела)" . Европейский суд . 8 марта 2001 . Проверено 17 мая 2007 года .
  • " Дело Lankhorst-Hohorst и Finanzamt Steinfurt EJC C-324/00" . Европейский суд . 12 декабря 2002 . Проверено 18 мая 2007 года .
  • " Marks and Spencer plc против Дэвида Холси (налоговый инспектор Ее Величества) [2005] EUECJ C-446/03" . Европейский суд . 13 декабря 2005 . Проверено 18 мая 2007 года .

Внешние ссылки [ править ]

  • «Акты парламента Великобритании и пояснительные записки» . Управление информации государственного сектора .