Налог на сделки с землей и зданиями (LBTT) - это налог на недвижимость в Шотландии. Он заменил земельный налог на гербовый сбор с 1 апреля 2015 года.
LBTT - это налог, применяемый к сделкам с жилыми и коммерческими землями и зданиями (включая коммерческую покупку и коммерческую аренду), когда приобретается начисляемый процент. В соответствии с Законом о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года о сделке с землей необходимо уведомлять Налоговое управление Шотландии, если она не подпадает под одну из категорий освобожденных от налога, содержащихся в Законе. [1]
Revenue Scotland управляет и собирает LBTT при поддержке Регистров Шотландии . [2] [3]
Обзор
LBTT обычно выплачивается адвокатом от имени покупателя в рамках административного процесса для завершения сделки по передаче права собственности , хотя окончательная ответственность лежит на покупателе. Подача декларации LBTT и принятие мер по уплате причитающейся суммы LBTT является предварительным условием для подачи заявки на регистрацию права собственности . [4] LBTT - это прогрессивный налог , структура которого разработана таким образом, что размер сбора увеличивается более чем пропорционально реальной цене собственности. Процентная ставка для каждого диапазона в LBTT применяется только к той части цены, которая превышает соответствующий порог до следующего порога. [5]
Предложения по ставкам и диапазонам были объявлены секретарем Кабинета министров по финансам, занятости и устойчивому росту 9 октября 2014 года в рамках ежегодного процесса разработки проекта бюджета, а налоговые калькуляторы доступны, чтобы помочь налогоплательщикам и агентам определить сумму причитающихся LBTT. [6] [7] Предлагаемые налоговые ставки и диапазоны подлежат согласованию и рассмотрению парламентом в рамках процесса разработки проекта бюджета, возглавляемого Финансовым комитетом парламента Шотландии . Секретарь кабинета министров по финансам, конституции и экономики объявили 21 января 2015 , что он рассмотрел предлагаемые ставки и полосы для сделок жилой недвижимости. [8] Налоговые ставки и диапазоны еще не утверждены парламентом Шотландии.
Как правило, аренда жилой недвижимости освобождается от LBTT. Для аренды нежилых помещений будет применяться Приложение 19 Закона о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия). LBTT будет взиматься как с арендной платы, так и с любого другого вознаграждения, уплаченного за аренду. LBTT с арендной платы будет выплачиваться из чистой приведенной стоимости арендной платы и будет подлежать трехгодичному пересмотру, который гарантирует, что выплаченный LBTT отражает уплаченную арендную плату. [9] [10]
Ставки и диапазоны (2016/17)
Сделки с жилой недвижимостью
Для сделок с жилой недвижимостью ставка налога определяется исходя из процентов от начисляемого вознаграждения за сделку, попадающую в предложенные ниже диапазоны: [11]
Цена | LBTT курс |
---|---|
до 145 000 фунтов стерлингов | 0% |
от 145 000 до 250 000 фунтов стерлингов | 2% |
от 250 000 до 325 000 фунтов стерлингов | 5% |
от 325 000 до 750 000 фунтов стерлингов | 10% |
более 750 000 фунтов стерлингов | 12% |
Сделки с нежилой недвижимостью
Для сделок с нежилой недвижимостью ставка налога определяется исходя из процентов от начисляемого вознаграждения за сделку, подпадающую под предложенные ниже диапазоны: [12]
Цена | LBTT курс |
---|---|
до 150 000 фунтов стерлингов | 0% |
от 150 000 до 250 000 фунтов стерлингов | 1% |
более 250 000 фунтов стерлингов | 5% |
Аренда по сделкам с нежилой недвижимостью
Как правило, аренда жилой недвижимости освобождается от LBTT. Для облагаемых арендных платежей налоговые ставки и диапазоны применяются к чистой приведенной стоимости (NPV) арендной платы, подлежащей уплате по договору аренды: [13]
Чистая приведенная стоимость (NPV) арендной платы к уплате | Применяемая ставка налога |
---|---|
до 150 000 фунтов стерлингов | 0% |
более 150 000 фунтов стерлингов | 1% |
LBTT также может подлежать уплате за дополнительную плату, помимо арендной платы, например, в виде премии. Стандартные налоговые ставки и диапазоны для операций с нежилой недвижимостью применяются к любым таким платежам по договору аренды: [14]
Премиум | Применяемая ставка налога |
---|---|
до 150 000 фунтов стерлингов | 0% |
от 150 000 до 350 000 фунтов стерлингов | 3% |
более 350 000 фунтов стерлингов | 4,5% |
Исключения
Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года предусматривает следующие исключения из LBTT: [15] [16]
- транзакции, за которые не взимается плата
- приобретения короны
- передача имущества при расторжении брака, раздельном проживании или прекращении гражданского партнерства
- предоставление жилищной аренды (кроме «соответствующей аренды», которая должна быть передана в собственность в соответствии с Законом о долгосрочной аренде (Шотландия) 2012 года)
- имущество, переданное лицу по завещанию умершего лица или по завещанию умершего лица
Налоговые льготы
Закон 2013 года о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) предусматривает следующие налоговые льготы от LBTT: [17] [18]
- соглашения о продаже с обратной арендой - элемент обратной аренды не взимается во избежание двойного учета
- освобождение от некоторых приобретений жилой недвижимости
- переводы с участием нескольких жилищ
- определенные приобретения зарегистрированными социальными арендодателями
- Альтернативные финансовые продукты и альтернативные финансовые инвестиционные облигации (AFIB) (включая операции исламского финансирования), чтобы гарантировать, что они не облагаются налогом выше, чем обычные займы
- право сообщества crofting на покупку
- Групповое облегчение - позволяет группам перемещать собственность между компаниями по коммерческим причинам, не принимая во внимание последствия LBTT
- определенные сделки в связи с реконструкцией и приобретением компаний
- о создании товариществ с ограниченной ответственностью
- благотворительные организации и благотворительные фонды при соблюдении определенных условий
- где обязательные заказы на закупку используются местными властями
- сделки с землей в результате выполнения обязательств по планированию
- переводы с участием государственных органов
Рекомендации
- ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Налог на сделку с землей и строениями» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Налог на сделку с землей и строениями» . Правительство Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года» . законодательство.gov.uk . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Налог на сделку с землей и строениями» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Финансовая история: Суинни представляет бюджет с первыми налогами в Шотландии за более чем 300 лет» . Вестник . 9 октября 2014 . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Налоговые калькуляторы» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Суинни об изменениях в налоге на недвижимость: девять из 10 шотландцев будут лучше» . Вестник . 21 января 2015 . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Налог на сделку с землей и строениями» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов» . Доходы Шотландии . Проверено 23 февраля 2017 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов» . Доходы Шотландии . Проверено 23 февраля 2017 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов» . Доходы Шотландии . Проверено 23 февраля 2017 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Расчет налогов - ставок и диапазонов» . Доходы Шотландии . Проверено 23 февраля 2017 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года» . законодательство.gov.uk . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Закон о налоге на сделки с землей и зданиями (Шотландия) 2013 года» . законодательство.gov.uk . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ «Часто задаваемые вопросы по LBTT» . Доходы Шотландии . Проверено 30 января 2015 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )