Налог на имущество

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налог на имущество или Миледж ставок ^[1] является стоимостным налогом объявления от стоимости имущества. В схеме классификации ОЭСР это включает текущие налоги домашних хозяйств на недвижимое имущество и чистое богатство, налоги на имущество , наследство и подарки , а также налоги на финансовые операции и операции с капиталом. ^[2]

Налог взимается регулирующим органом юрисдикции, в которой находится недвижимость. Это может быть национальное правительство, федеративное государство , графство, географический регион или муниципалитет . Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество .

Часто недвижимость взимается налогом на имущество . Он может взиматься ежегодно или во время сделки с недвижимостью , например, в виде налога на передачу недвижимости . Этот налог можно сравнить с арендным налогом, который основан на рентном доходе или вмененной ренте , и налогом на стоимость земли , который представляет собой сбор со стоимости земли, за исключением стоимости зданий и других улучшений.

Согласно системе налога на имущество, правительство требует или проводит оценку денежной стоимости каждой собственности, и налог рассчитывается пропорционально этой стоимости.

Тип [ редактировать ]

К четырем широким типам налогов на имущество относятся налоги на землю, улучшения земли (недвижимые искусственные объекты, такие как здания), личную собственность (движимые искусственные объекты) и нематериальную собственность . ^{[ необходима цитата ]} Недвижимость (также называемая недвижимостью или недвижимостью) - это комбинация земли и улучшений.

Формы налога на имущество различаются в зависимости от юрисдикции. Недвижимость часто облагается налогом в зависимости от ее класса. Классификация - это группировка свойств, основанная на аналогичном использовании. Недвижимость разных классов облагается налогом по разным ставкам. Примерами классов собственности являются жилая, коммерческая, промышленная и свободная недвижимость. ^[3] В Израиле , например, ставки налога на недвижимость в два раза выше для свободных квартир по сравнению с занятыми квартирами. ^[4] Во Франции действует налог на вакантную недвижимость, что позволило успешно снизить уровень вакантных площадей. ^[5]

Налог специальной оценки иногда путают с налогом на имущество. Это две различные формы налогообложения: одна ( адвалорный налог ) основана на справедливой рыночной стоимости собственности. Другая (специальная оценка) полагается на специальное усиление, называемое «выгодой» для ее обоснования.

Ставка налога на имущество обычно указывается в процентах . Он может быть выражен в промилле (сумма налога на тысячу денежных единиц стоимости собственности), который также известен как миллионная ставка или мельница (одна тысячная денежной единицы). Для расчета налога на имущество орган умножает оценочную стоимость на ставку, а затем делит на 1000. Например, недвижимость с оценочной стоимостью 50 000 долларов, расположенная в муниципалитете с тарифом на 20 заводов, будет иметь счет по налогу на имущество в размере 1 000 долларов в год. ^[6]

По юрисдикции [ править ]

Классы собственности, налоговые ставки, правила оценки и оценки различаются в зависимости от юрисдикции.

Австралия [ править ]

Собственность в Австралии облагается налогом как на уровне штата, так и на уровне совета (местного муниципального образования). Налоги оплачиваются собственниками - с арендаторов не взимается налог на имущество.

Государственный налог, обычно называемый «гербовый сбор», взимается при покупке или передаче собственности. Обычно это около 5% от покупной цены, оплачиваемой покупателем. Могут применяться и другие сборы за перевод, включая специальные сборы для инвесторов из-за границы. ^[7]

«Земельный налог» - также государственная пошлина - взимается каждый год со стоимости недвижимости. Большинство австралийцев не платят земельный налог, так как в большинстве штатов земельный налог освобожден от налога на основной дом или место жительства. В зависимости от штата к иностранным владельцам могут применяться дополнительные налоговые ставки. ^[8]

«Муниципальные ставки» - это муниципальный налог, взимаемый местным правительством. Это оценивается каждый год на основе стоимости собственности. Ставки муниципального совета составляют около 1300 долларов в год для среднего австралийского домохозяйства. ^[9]

Бразилия [ править ]

Бразилия является республикой федерации, и ее субъекты федерации (внутренние штаты и муниципалитеты), а также федеральное правительство взимают налоги на собственность. Все они заявлены в Федеральной конституции.

Это текущие налоги на недвижимость:

• Налог на сельскую территориальную собственность - федеральный: взимается с недвижимого государственного имущества в сельской местности;
• Налог на городскую территориальную собственность - муниципальный: взимается с недвижимой государственной собственности на городских территориях;
• Налог на собственность с автотранспортными средствами - государственный: взимается с имущества легковых, грузовых автомобилей, мотоциклов и т.п.
• Налог на большие богатства - федеральный: он объявлен в Федеральной конституции, но до сих пор нет нормативного акта, определяющего его размер.

Канада [ править ]

Многие провинции взимают налог на недвижимость с недвижимого имущества в зависимости от использования и стоимости земли. Это основной источник доходов для большинства муниципальных органов власти . Хотя уровни налога на имущество различаются в разных муниципалитетах, общие критерии оценки собственности изложены в провинциальном законодательстве. Тенденция заключается в использовании стандарта рыночной стоимости для целей оценки с различными циклами переоценки. Несколько провинций установили годовой цикл переоценки, когда рыночная активность оправдывает себя, в то время как другие имеют более длительные периоды между периодами оценки. Существует два типа налога на имущество: ежегодный налог на имущество и налог на передачу земли.

Ежегодные налоги на недвижимость [ править ]

Ежегодный налог на недвижимость обычно представляет собой процент от облагаемой налогом оценочной стоимости недвижимости. Облагаемая налогом оценочная стоимость обычно определяется муниципальным поставщиком услуг по оценке. Годовая ставка налога на имущество для любой провинции содержит как минимум два элемента: муниципальную ставку и ставку образования. Комбинация части муниципального налога и налога на образование вместе с любыми базовыми налогами или другими специальными налогами определяет полную сумму налога.

В Онтарио налог на недвижимость ^[10] был впервые введен в 1849 году в соответствии с Законом о муниципалитетах (или Законом Болдуина), поскольку этот закон составлял муниципальную структуру с городами, поселками и деревнями наряду с введением налога на имущество, который муниципалитеты должны собирать, который также будет школы поддержки. Налог рассчитывается путем умножения стоимости имущества в текущем году, оцененной Корпорацией по оценке муниципального имущества (MPAC), на общую ставку налога. Исследование, проведенное в 2019 году ^[11], показало, что в Торонто , столице Онтарио, самый низкий налог на недвижимость в провинции.

В Британской Колумбии , ^[12] Оценка BC проводит оценку свойств всех более Британской Колумбии и представляет оценочные значения для каждого из них ежегодно. BC Assessment проводит оценку недвижимости в соответствии с Законом об оценке, который требует, чтобы недвижимость оценивалась с 1 июля каждого года. Окончательная сумма налога на имущество рассчитывается путем умножения окончательной муниципальной ставки налога на имущество за год на оценочное значение BC. В Ванкувере самый низкий налог на недвижимость в Канаде в процентах от оценочной стоимости ^[13], потому что, хотя стоимость недвижимости чрезвычайно высока, бюджет города остается относительно постоянным.

В Альберте налоги на недвижимость ^[14]существуют с 1905 года, когда Альберта стала провинцией; Вплоть до 1995 года все имущество и земля, за исключением сельскохозяйственных угодий, включая промышленные и жилые, оценивались по рыночной стоимости, но принятие Закона о муниципальном управлении в 1995 году внесло много изменений в оценку собственности. В настоящее время недвижимость в Альберте ежегодно оценивается муниципалитетами в соответствии с директивами Министерства муниципальных дел и Отдела оценки и налоговой политики Альберты. Налог на недвижимость в Альберте в основном состоит из двух компонентов: муниципального налога и провинциального налога на образование. Конкретная ставка налога на имущество в течение определенного года зависит от бюджета муниципалитета и его общей налоговой базы. Ставки налога на имущество в сфере образования также устанавливаются муниципалитетами.

В Саскачеване недвижимость ^[15] оценивается муниципальным поставщиком услуг по оценке, которым обычно является Агентство по управлению оценкой Саскачевана (SAMA). Ставка налогообложения, установленная провинцией, будет применяться к полной стоимости, которая определяет налогооблагаемую оценку. Что касается муниципальной части налога, ставка муниципальной фабрики (1 миллион = 0,001) будет умножена на общую налогооблагаемую сумму, а затем умножена на коэффициент фабричной ставки для определения суммы. Для всех муниципалитетов провинция устанавливает фиксированную тарифную ставку для образования, и к ней не применяются никакие коэффициенты. Комбинация части муниципального налога и налога на образование вместе с любыми базовыми налогами или другими специальными налогами определяет полную сумму налога.

В Манитобе оценка стоимости собственности ^[16] проводится провинциальными службами оценки, которые осуществляются через 10 районных отделений, за исключением Виннипега, оценка которого проводится только городом Виннипег. У каждого класса собственности будет определенная часть оценочной стоимости, которая облагается налогом. Налог на имущество в Манитобе состоит из четырех частей: муниципальной ставки, провинциальной ставки образования, ставки школьного отделения и дополнительных налогов на местные услуги по мере необходимости. Ежегодно налог на образование устанавливается провинциальным министром образования, а остальная сумма устанавливается городским советом; ставки выражены в мельницах.

Налог на передачу земли [ править ]

Налог на передачу земли - это провинциальный налог, взимаемый при покупке дома или земли в Канаде. Налог на передачу земли есть во всех провинциях, кроме Альберты и Саскачевана . В большинстве провинций налог рассчитывается как процент от покупной цены. В Торонто есть дополнительный муниципальный налог.

Онтарио , Британская Колумбия , Остров Принца Эдуарда , Монреаль и город Торонто предлагают скидки на налог на передачу земли для впервые покупающих жилье.^[17]

Британская Колумбия [ править ]

В Британской Колумбии налог на передачу собственности равен одному проценту налога с первых 200 000 долларов от покупной цены, двум процентам от оставшейся суммы до 2 миллионов долларов и трем процентам от остальной части. ^[18] Дополнительный налог в размере 15%, который применяется только к иностранным покупателям жилья -нерезидентам в Большом Ванкувере, начал действовать 2 августа 2016 года. Определение иностранного покупателя включает иностранных студентов и временных иностранных рабочих . Меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов включают штрафы в размере 100 000 долларов для физических лиц и 200 000 долларов для корпораций . ^[19]

Программа для первых покупателей жилья [ править ]

Программа для новых покупателей жилья - это программа правительства Британской Колумбии, которая предлагает квалифицированным лицам, впервые покупающим жилье, снижение или отмену налога на передачу собственности. Его можно использовать вместе с BC Home Owner Mortgage and Equity Partnership . ^[20]

Налоговая льгота для впервые покупающих жилье также доступна в Онтарио, которая предлагает покупателям, впервые покупающим жилье, налоговую скидку в размере 750 долларов. В 2017 году правительство Онтарио также выпустило налоговую скидку на передачу земли, которая разрешала скидку до 4000 долларов, гарантируя, что впервые покупатели домов стоимостью менее 368000 долларов не будут платить налог на передачу земли. ^[21]

Освобождение от налога на новое жилье [ править ]

Освобождение от налогов для недавно построенных домов - это программа, которая снижает или отменяет налог на передачу собственности для новых домов. Сумма ограничена 13000 долларов для соответствующих требованиям лиц, которые должны быть либо гражданином Канады, либо постоянным жителем. Приобретаемая недвижимость должна находиться в Британской Колумбии, иметь справедливую рыночную стоимость 750 000 долларов, быть меньше 1,25 акра и использоваться в качестве основного места жительства. Его можно использовать вместе с BC Home Owner Mortgage and Equity Partnership . ^[22]

Чили [ править ]

Налог на земельную собственность, называемый "территориальным налогом" или "взносом", представляет собой ежегодную сумму, ежеквартально уплачиваемую владельцем недвижимости. Он определяется как процент от «фискальной стоимости» собственности, которая рассчитывается Налоговой службой на основе земли и застроенной площади, строительных материалов, возраста и использования. Фискальная стоимость, которая обычно намного ниже рыночной, может быть оспорена владельцем. Годовой сбор варьируется от 1 до 2% от этой стоимости, в зависимости от использования собственности (жилое, сельскохозяйственное или коммерческое). Жилая недвижимость стоимостью менее 40 тыс. Долларов США (по состоянию на 2013 г.) не облагается налогом; те, кто превышает этот порог, облагаются налогом только на сумму, превышающую 40 000 долларов США.^[23] Доходы идут в муниципалитет управляющей собственностью в коммуну. ^[24] Все муниципалитеты вносят часть доходов в «общий муниципальный фонд», который затем перераспределяется обратно между муниципалитетами в соответствии с их потребностями (уровень бедности общины и т. Д.). ^{[25] [26]} Кроме того, муниципалитеты взимают ежеквартальный налог на вывоз мусора, который часто уплачивается вместе с территориальным налогом (если применимо).

Египет [ править ]

Закон облагает каждую собственность налогом. Исключаются общественные здания (например, правительственные здания), а также религиозные здания (мечети и церкви). Семьи, владеющие частной собственностью на сумму до 2 миллионов фунтов стерлингов (290 000 долларов США), освобождаются от уплаты налогов. коммерческие магазины с годовой арендной платой более 1 200 фунтов стерлингов не освобождаются. ^[27]

Франция [ править ]

В 1999 году Франция ввела налог на пустующую недвижимость. Это снизило уровень вакантных площадей на 13%. ^[5]

Греция [ править ]

В Греции есть муниципальный и государственный налог на имущество. Муниципальный налог на имущество (ΤΑΠ / ΔΤ / ΔΦ) включен в счета за электроэнергию и включает, среди прочего, плату за уборку улиц и освещение. Государственный налог на имущество (ENFIA) представляет собой комбинацию налога на индивидуальные активы, основанного на площади помещений, и прогрессивного налога на недвижимость на человека, который основан на оценочной чистой стоимости всей собственности и может достигать 2%.

Гонконг [ править ]

В Гонконге «налог на недвижимость» не является адвалорным налогом ; это фактически подоходный налог .

Согласно Постановлению о внутренних доходах Гонконга IRO s5B, все владельцы собственности не облагаются этим налогом, если они не получили вознаграждение , например, доход от аренды за год оценки . Налог на имущество рассчитывается на основе чистой оценочной стоимости по стандартной ставке. Период оценки с 1 апреля по 31 марта.

Чистая оценочная стоимость [ править ]

Формула:

Чистая оценочная стоимость = 80% от оценочной стоимости.

Выплачиваемый гонконгский налог на имущество = чистая оценочная стоимость X стандартная ставка налога на имущество

Оценочная стоимость = Доход от аренды + Премия + (Возмещение безнадежной задолженности по аренде - Безвозвратная аренда) - Ставки, оплачиваемые владельцем.

Индия [ править ]

Налоги на имущество взимаются либо правительством штата, либо местными общественными органами. Налог на недвижимость или «налог на дом» - это местный налог на здания, а также на прилегающую землю. Он налагается на Владельца (а не на хранителя собственности в соответствии с 44-й поправкой к конституции 1978 года). Он похож на налог на богатство в США и отличается от ставки акциза в Великобритании. Налоговые полномочия возложены на штаты и делегированы местным органам с указанием метода оценки, диапазона ставок и процедур сбора. Налоговая база - это годовая арендная плата ( ARV) или рейтинг по площади. Занимаемая собственником и другая недвижимость, не приносящая ренты, оценивается по стоимости, а затем конвертируется в АРВ-терапию с применением процента от стоимости, обычно четырех процентов. В большинстве муниципалитетов крупных городов существует налог на пустующие земли, а в других небольших городах и сельских районах нет налога на имущество на пустующие земли. В большинстве случаев гражданские органы освобождают от налогов все здания и земли, используемые для религиозного поклонения обществом, общественные места захоронения и кремации или земли наследия, благотворительные и образовательные цели, а также некоторые сельскохозяйственные земли. В остальном собственность центрального правительства не облагается налогом. Вместо этого «плата за обслуживание» разрешена в соответствии с распоряжением исполнительной власти. Имущество иностранных представительств также освобождается от налогов, не требуя взаимности. Налог обычно сопровождается налогами на услуги, например, налогом на воду,налог на дренаж, налог на охрану окружающей среды (санитарию), налог на освещение - все с использованием одной и той же налоговой базы. Тарифная структура плоская по сельской местности (панчаят ), но в городских (муниципальных) районах он носит умеренно прогрессивный характер: около 80% оценок попадают в первые две скобки. ^[28]

Образцовая деталь местных общественных органов соответствующих городов.

Ирландия [ править ]

Местный налог на недвижимость вступил в силу в Ирландской Республике 1 июля 2013 года и взимается комиссарами по доходам . Налог взимается с жилой недвижимости. Ответственность несет владелец недвижимости (хотя в случае аренды на срок более двадцати лет ответственность несет арендатор). Доходы финансируют оказание услуг местными властями . Такие услуги в настоящее время включают в себя общественные парки, библиотеки, открытые пространства и удобства для отдыха, планирование и развитие, пожарные и аварийные службы, техническое обслуживание и уборку улиц и освещение.

Налог основан на рыночной стоимости, облагаемой налогом через систему рыночных диапазонов. Первоначальная национальная центральная ставка налога составляет 0,18% от стоимости недвижимости до 1 миллиона евро. Недвижимость стоимостью более 1 миллиона евро облагается франшизой в размере 0,25%. С 1 января 2015 года местные власти могут изменять ставки LPT - / + 15% от национальной центральной ставки.

В случае объектов недвижимости стоимостью более 1 миллиона евро разбиение не применяется - 0,18% взимается с первого миллиона евро (1800 евро) и 0,25% - с баланса. По оценкам правительства, от 85% до 90% всей собственности попадают в первые пять диапазонов налогообложения. ^{[29] [30]}

Ямайка [ править ]

Этот налог уплачивается ежегодно и основан на процентах от неулучшенной стоимости недвижимости.

Литва [ править ]

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Ставка налога на имущество составляет от 0,3% до 1%. Налоговая стоимость недвижимости определяется муниципалитетом.

С 1 января 2015 года, если стоимость имущества лица превышает 220 000 евро, применяется налог на имущество в размере 0,5 процента от суммы превышения.

Люксембург [ править ]

Налог на недвижимость в Люксембурге рассчитывается на основе «унитарной стоимости» собственности, определяемой налоговыми органами и взимаемой коммунами. Налог рассчитывается как единая стоимость имущества * ставка налогообложения * коммунальная ставка. Ставка налогообложения определяется законодателем и обычно составляет от 0,7% до 1%. Коммунальная ставка устанавливается коммунальной властью и варьируется от 120% до 900% в зависимости от муниципалитета.

В Люксембурге минимальные налоги на недвижимость по сравнению со своими соседями в странах Бенилюкса или в Европейском союзе . Это составляет примерно 150 евро за квартиру в Люксембурге за 500 000 евро. ^{[31] [32]}

Чешская Республика [ править ]

В Чешской Республике существует два типа налога на имущество: налог на недвижимость и налог на недвижимость. ^[33]

Объектами налога на недвижимость являются все поместья в соответствии с законодательством Чешской Республики, за исключением особых исключений: поместья, покрытые налогом на недвижимость (эти поместья не облагаются налогом только в той части, где находится недвижимость), леса, водоем, поместья с целью защиты страны. ^[34]Плательщиком налога является собственник данной недвижимости. Существуют разные виды налогов на недвижимость в зависимости от ее назначения (поля имеют более низкий коэффициент, чем имения, предназначенные для промышленности). Есть разница в налоге на строительные площадки. Стороны зданий, на которых нет недвижимости, имеют постоянный коэффициент 2 Kč за 1 квадратный метр, тогда как участки зданий с недвижимым имуществом (те части строительных площадок, которые не покрыты этой конкретной недвижимостью) облагаются налогом в соответствии с количеством граждан и местонахождением конкретная деревня / город / город. ^[34]

Объектами налога на недвижимость являются все здания и жилые единицы в соответствии с законодательством Чешской Республики, за исключением тех зданий, которые состоят из жилых единиц, которые уже облагаются налогом (многоквартирные дома, ...). Плательщиком снова становится собственник недвижимости. Налоговая база по зданиям и жилым помещениям - это площадь застроенной площади. ^[33]

Факты по обоим налогам:

1) Все доходы, полученные от налога на имущество (уплачиваемого налогоплательщиками) в конкретной деревне / поселке / городе, проходят через налоговую инспекцию обратно в эту конкретную деревню / город / город ^[35]

2) Каждая деревня / поселок / город имеет разрешение на корректировку своего коэффициента налога на недвижимость (они равны 1, 2, 3, 4, 5 - что означает, во сколько раз будет умножен первоначально начисленный налог) ^[34]

3) Налоговым годом считается календарный год ^[33]

4) Налоговая декларация должна быть сдана до конца января налогового года. Если плательщик сделал это в предыдущем налоговом году и обстоятельства налогообложения не изменились, то плательщик не должен сдавать налоговую декларацию, и налог рассчитывается автоматически соответствующим органом ^[33]

5) Налог производится двумя одинаковыми платежами до конца мая и ноября соответственно. (Что касается нормального бизнеса, не связанного с бизнесом) ^[34]

Важное понятие: существует разница между лицом, которое платит налоги физически, и лицом, несущим налоговое бремя. В этом виде налога в Чешской Республике всегда одно и то же лицо, поэтому он не указывается.

Нидерланды [ править ]

Налог на недвижимость ( голландский : Onroerendezaakbelasting (OZB) ) взимается с собственности на муниципальной основе. Налогом облагаются только владельцы жилой недвижимости и лица, арендующие / владеющие коммерческими помещениями. Люди, снимающие жилье, не платят налог на недвижимость. Муниципалитеты сочетают свои налоги на недвижимость с налогом на вывоз мусора и за канализацию. Владельцы и пользователи собственности и земли также платят налоги, основанные на стоимости собственности, водным советам для защиты от наводнений и очистки воды и сточных вод («Waterchapsbelasting»). Процент стоимости дома ( huurwaardeforfait ) добавляется к доходу владельца, поэтому владелец дома платит больше подоходного налога. Все налоги, связанные с недвижимостью, основываются на стоимости дома, оцененной муниципалитетом.

Словакия [ править ]

Закон Словакии различает 3 вида налога на недвижимость ( словацкий : Daň z nehnuteľností ): - Земельный налог - Строительный налог - Налог на квартиры и нежилые помещения в многоквартирном доме.

Администрированием налога на недвижимость занимается муниципалитет, на территории которого находится недвижимость. В городах с несколькими районами города налоговое администрирование налога на недвижимость осуществляется отделом местных налогов и сборов, а не районами города. Например Братислава или Кошице. ^[36]

Возникновение и прекращение налогового обязательства [ править ]

Налоговое обязательство возникает 1 января налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик стал владельцем, администратором, арендатором или пользователем налогооблагаемого имущества, и истекает 31 декабря налогового периода, в котором налогоплательщик потерял право собственности, администрирование. , аренда или использование недвижимости. Если налогоплательщик становится владельцем, администратором, арендатором или пользователем недвижимости 1 января текущего налогового периода, налоговое обязательство возникает в этот день. Решающим фактором для взимания налога с 1 января является один налоговый период. Изменения налогооблагаемых фактов, произошедшие в течение налогового периода, во внимание не принимаются.

Декларация [ править ]

Налоговая декларация подается налогоплательщиком, чей закон о местных налогах определяет отдельно параметры земли, зданий, квартир и нежилых помещений. Налогоплательщик подает налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором у него возникло налоговое обязательство. Налогоплательщик (т. Е. Облагаемое налогом лицо) обязан уплатить налоговую декларацию о недвижимости соответствующему налоговому администратору (т. Е. Муниципалитету) до 31 января того же периода, в течение которого он стал подлежать уплате налога или некоторых из них в соответствии с 1 января налогового периода. В другие налоговые периоды налоговая декларация не подается, и налогоплательщик получает решение о взимании налога от администратора. Например, если вы приобретаете недвижимость 25 августа 2019 года, вы должны заплатить налоговую декларацию до 31 января 2020 года. Однако только в том случае, если недвижимость будет зарегистрирована в кадастре недвижимости 1 января 2020 года.Налогоплательщик, который приобрел недвижимость на аукционе в течение налогового периода, обязан предоставить декларацию в течение 30 дней с даты налогового обязательства.^[36]

Совместное владение [ править ]

Если в жилом доме земля, здание, квартира и нежилое помещение находятся в совместной собственности нескольких лиц, декларацию подает каждое физическое или юридическое лицо. В частности, совладелец должен указать налог на недвижимость в размере, не превышающем его доли в совместном владении. Если совладельцы согласны, декларацию подаст выбранный представитель. В этом случае все совладельцы обязаны указать этот факт в декларации. Это не относится к супругам, которые владеют землей, зданием, квартирой или нежилым помещением в многоквартирном доме в недолевой совместной собственности супругов. В этом случае декларацию подает один из супругов. ^[36]

Как действовать при заполнении налоговой декларации [ править ]

Налоговая декларация подается в установленной документации в зависимости от того, является ли это физическим или юридическим лицом. Для заполнения документации необходимо отправить документы, подтверждающие изменения в собственности (например, копию решения о внесении депозита в кадастр недвижимости, решение о наследстве и т. Д.). Возможные изменения в праве собственности на недвижимость - это, например, продажа или покупка недвижимости, наследование, дарение, разрешение на строительство, снос здания и тому подобное. Должным образом заполненная форма должна быть отправлена ​​в городское или муниципальное управление лично или назначить представителя. ^[36]

Электронные услуги [ править ]

В законе не оговаривается обязанность муниципалитета финансировать электронные услуги и, таким образом, например, при подаче налоговой декларации электронными средствами, но при этом предусмотрена возможность их предоставления. Если возможно электронное общение с налоговым администратором, муниципалитет опубликует на своем веб-сайте принятый общеобязательный регламент, в котором изложены подробности электронного общения и предоставления электронных услуг. ^[36]

Освобождение от налога [ править ]

• земля, здания, квартиры и нежилые помещения, принадлежащие муниципалитету, который является налоговым администратором, а также земля, здания, квартиры и нежилые помещения, принадлежащие или управляемые городскими районами в Братиславе и Кошице,
• земля и здания, принадлежащие другому государству, используются физическими лицами, которые пользуются привилегиями и иммунитетами в соответствии с международным правом и не являются гражданами Словацкой Республики, при условии, что взаимность гарантируется,
• земля и здания или их части, принадлежащие церквям и религиозным обществам, зарегистрированным государством, которые используются для образования, научных исследований или проведения религиозных обрядов,
• земля и здания или их части, принадлежащие государственным университетам или принадлежащие государству под управлением государственных университетов для целей высшего образования или научных исследований,
• земля и здания или их части, принадлежащие государству под управлением Словацкой академии наук или принадлежащие государственному исследовательскому учреждению, используемые для научных исследований,
• земля и здания или их части, принадлежащие государству или самоуправляющимся регионам, обслуживающие детские сады, начальное образование, среднее образование и высшее профессиональное образование и обслуживающие центры практического обучения, и если они находятся в пределах компетенции государства или самоуправляющихся регионов,
• земли общедоступных парков, принадлежащих медицинским учреждениям, оказывающим институциональную медицинскую помощь,
• земля, здания и нежилые помещения принадлежат Словацкому Красному Кресту. ^[36]

Уплата налога [ править ]

Налоговый администратор отправит оценку за соответствующий налоговый период с указанием суммы налога, как правило, до 15 мая. Взысканный налог на недвижимость подлежит уплате в течение 15 дней с даты вступления решения в силу. ^[36]

Налоговый администратор может также определять уплату налога на недвижимость в рассрочку, а срок оплаты отдельных платежей определяется в решении, которым взимается налог. Если размер взимаемого налога превышает 33 000 евро, город / муниципалитет определяет уплату налога как минимум двумя равными частями. Вы также можете заплатить налог сразу, но в рамках первого взноса. ^[36]

Санкции [ править ]

Если вы не подадите налоговую декларацию по налогу на недвижимость в установленный срок, налоговый администратор наложит штраф до суммы взимаемого налога, но не менее 5 евро, но не более 3000 евро. ^[36]

Соединенное Королевство [ править ]

В Великобритании собственность на жилую недвижимость или землю не облагается налогом, что практически уникально для стран ОЭСР . ^{[37] [38] [39]} Вместо этого муниципальный налог обычно уплачивается резидентом собственности, и только в случае незанятой собственности владелец становится обязан его уплатить (хотя владельцы часто могут получить скидку или освобождение для пустых свойств). ^[40]

Руководящие принципы налоговой и таможенной службы Ее Величества ( HMRC ) гласят:

«Муниципальный налог - это налог на собственность. В принципе, он может быть допустимым вычетом в тех случаях, когда другие расходы, связанные с недвижимостью, подлежат вычету». ^[41]

Служба оценочного трибунала заявляет, что:

"Налог представляет собой сочетание налога на имущество и личного налога. Как правило, если в жилище проживают два или более человека, выплачивается полный налог. Если в жилище проживает один человек, то подлежит уплате 75%. Пустое жилище привлекает только сбор в размере 50%, если орган по выставлению счетов не примет иного решения ". ^[42]

С момента введения бюджета на 2015/16 год произошло много изменений в налоге на имущество. Изменения в Разделе 24 по освобождению от процентов по ипотеке, отмена 10% -ной надбавки на износ и поддержание высоких ставок налога на прирост капитала (CGT). Эти изменения привели к тому, что британские арендодатели платили намного больше налогов, чем раньше.

Муниципальный налог зависит от стоимости имущества, но не рассчитывается как простой процент. Вместо этого собственность относится к группе муниципальных налогов (9 в Англии и 8 в Шотландии и Уэльсе ). Оценка проводится Агентством по оценке под эгидой Ее Величества по доходам и таможне ( HMRC ). ^{[43] [44]}

Кроме того, при покупке недвижимости, правительство Великобритании сборы Гербовый сбор земельного налога " (SDLT, широко известный как просто„госпошлина“) на домах над стоимостью £ 125,000. Гербовый сбор оплачивается привязан к цене дома, разделение сборов на проценты от прироста стоимости дома. Гербовый сбор отменен для собственности на 300 000 фунтов стерлингов или меньше для новых покупателей, и если стоимость собственности для нового покупателя превышает эту сумму, они выплачивают процент от суммы, превышающей максимальное значение в 300 000 фунтов стерлингов.

Соединенные Штаты [ править ]

В Соединенных Штатах налог на недвижимость обычно взимается местным правительством. Национальное правительство не взимает ни налога на недвижимость, ни налога на имущество. Правительства штатов взимают 3% от общей суммы налога на недвижимость. Остальные 97% собираются округами , муниципалитетами , школами , общественными колледжами и многими другими специализированными правительственными учреждениями, например библиотеками, музеями, парками, властями мостов. ^[45] Ставки варьируются в зависимости от штата, от 0% до 4% от стоимости дома. ^[46]Оценка состоит из двух компонентов: улучшение или стоимость здания и стоимость земли или участка. Налог на имущество является основным налогом, поддерживающим местные: образование, полицию, пожарную охрану, правительство, дороги и большую часть инфраструктуры, например канализацию, мосты, уличные фонари. Многие государственные и местные юрисдикции добавляют налоги на личную собственность. (См. Исключения ниже.)

История налога на имущество [ править ]

Налогообложение существовало с момента зарождения правительств. Первоначально до появления денежной системы налоги в основном уплачивались в процентах от выращенного урожая. Позднее налог на собственность в древнем мире, некоторых частях средневековой Европы и американских колониях основывался скорее на площади собственности, чем на ее стоимости. Наконец, валовая продукция собственности (например, годовой доход) использовалась в качестве базы для налогообложения. ^[47]

Древние времена [ править ]

Первые налоговые записи, датируемые примерно шестью тысячами лет до нашей эры, были в виде почвенных табличек, которые были найдены в городе-государстве Лагаш (ныне на территории нынешнего Ирака). Система получила название бала (вращение). Было так, что каждый месяц налогом облагался один конкретный район города, что позволяло облегчить такую ​​трудную задачу. В Древнем Египте налоги взимались со стоимости зерна, скота, масла, пива, а также земли. К тому времени грамотным был только один человек из 100. Некоторые из этих людей были налоговыми инспекторами. Они вели записи о владельцах земли и ее размерах. Они собирали годовые данные, подсчитывая поголовье крупного рогатого скота и проверяя урожайность сельскохозяйственных культур. Если налогоплательщик не мог уплатить налог, он предстал перед судом. Налоговые инспекторы были очень уважаемыми людьми благодаря своим способностям и навыкам.^[48]

Средневековые времена [ править ]

В Англии в XI веке налоги на землю платили крестьяне, арендовавшие эту землю у ее владельца. Чем производительнее была земля, тем выше была рента. В 1070-х годах Вильгельм Завоеватель установил раннюю форму налогообложения земли. Было обычным делом, что города вели записи о владельце собственности. Каждая посылка была измерена и оценена. Позже, после 1215 года, власть короля Иоанна по сбору доходов была ограничена, поэтому с этого момента налоги можно было собирать только с разрешения его баронов. После 1290 года нормальные люди начали платить этот вид налога в зависимости от местоположения собственности (выше для городских жителей и ниже для сельских жителей). В 16 веке налогом облагалась даже собственная земля короля. Король'Его налоговая власть стала еще слабее сразу после 1689 года, когда был введен новый закон, означающий, что он не мог взимать налоги без разрешения парламента.^[49]

Тринадцать колоний [ править ]

Прибыв в Новый Свет , пилигримы высадились в Плимуте и начали строить свой город в 1620 году. Паломники заключили пакт, чтобы защитить себя, а также установили законы, включая налогообложение и начисление взносов. Всем людям была выделена равная доля земли, с которой они должны были платить налог. ^[50]

В Бостоне пуритане ввели налог на имущество для оплаты расходов на церковное и религиозное образование. Этот налог на имущество платил каждый, независимо от религии. Эта конкретная система просуществовала более ста лет. Налоговым инспектором был шериф. Система доказательств была похожа на Англию (оценщики вели учет движимого имущества). Положение гражданина принималось во внимание в отношении налога на имущество - это означало, что вдове с детьми не только прощался налог на имущество, но и гарантировалось ежемесячное получение определенной суммы денег. С другой стороны, люди, уничтожившие общественное имущество, должны были оплатить стоимость ремонта налогом на имущество. ^[50]

Соединенные Штаты [ править ]

После основания Соединенных Штатов в 1776 году в большинстве регионов были повышены налоги (в основном за счет собственности). Позже центральное правительство выяснило, что эта система не работает, поскольку на эту меру было потрачено намного больше, чем получено. В конце 18 века возник спор между Александром Гамильтоном и Томасом Джефферсоном. Лагерь Гамильтона был предназначен для централизованного повышения налогов (в основном налога на имущество) с целью увеличения возможностей бюджета (а также власти) правительства. Лагерь Джефферсона был направлен на повышение доходов на местном уровне, поскольку это «звучало» больше как концепция демократии. Гамильтон хорошо разбирался в финансах; он помог установить капиталистическую систему, которая существует сегодня. Однако упомянутая выше финансовая стратегия (высокий налог на имущество) стала для него катастрофой. ^[51]Более высокие налоги (особенно на собственность) были окончательно установлены во время опасений, случится ли война с Францией или нет. Конгресс ввел в действие национальный налог на имущество, распределяемый между населением. Было много протестов, пока налог не был окончательно отменен. С другой стороны, тенденция к повышению местного налога на недвижимость сохранилась, поскольку местные органы власти смогли увеличить свои доходы с помощью этой меры.

20 век [ править ]

В начале 20 века было обнаружено, что налоговая система в США не может справедливо облагать сложную экономику налогами. Было проведено множество реформ (попытка уменьшить зависимость от налогов на недвижимость). Самый важный из них касался введения нового узкого налога на личную собственность, специально для домовладельцев и нематериальных активов. Многие президенты США пытались добиться снижения налога на собственность и введения налога на прибыль. Ко времени Великой депрессии сборы налога на имущество упали, поскольку доходы населения резко снизились. Правительства в основном снизили налог на недвижимость и ввели налоги с продаж. После Великой депрессии было сформировано множество движений для решения претензий к правительству с помощью настоящих налоговых реформ. Многие из этих реформ были одобрены и остаются действующим законом. ^[50]

Места без налога на недвижимость [ править ]

Ближний Восток [ править ]

•  Кувейт

Африка [ править ]

•  Мавритания ^[52]

Америка [ править ]

•  Гренландия ^[53]

Европа [ править ]

•  Фарерские острова ^[54]
•  Мальта ^[55]

Океания [ править ]

•  Палау ^[56]
•  Остров Норфолк ^[57]
•  Острова Кука ^[58]
•  американское Самоа

Соединенные Штаты [ править ]

На Аляске «… только небольшая часть земельного массива подлежит обложению налогом на собственность.… Только 24 муниципалитета на Аляске (города или районы) взимают налог на собственность». Однако подавляющая часть доходов местных органов власти поступает от налогов на недвижимость. ^[59] Нет налога на частную землю в Американском Самоа , на территории острова Пальмира или на рифе Кингман в островных районах Тихого океана . ^[60]

Преимущества и недостатки [ править ]

Преимущества [ править ]

Дополнительный налоговый доход для органов местного самоуправления [ править ]

Многие местные органы власти по всему миру срочно нуждаются в деньгах для финансирования своей деятельности, оплаты труда политиков и поддержания системы в целом. Следовательно, налоги на недвижимость могут оказать значительное положительное влияние на государственные финансы, особенно в районах с довольно высокими налогами на недвижимость и где стоимость домов, квартир и собственности довольно высока.

Налог на имущество - более стабильный и надежный источник дохода, чем любой другой налог [ править ]

Стоимость собственности обычно менее подвержена краткосрочным экономическим колебаниям, чем другие основные источники доходов, включая налоги с продаж и подоходный налог.

Улучшение социальных услуг и социальной сплоченности общества (здравоохранение, образование, дороги и парки, повышение уровня безопасности и другие инфраструктурные проекты) [ править ]

Во многих странах по всему миру разрыв между бедными и богатыми огромен, и хотя небольшая элита часто владеет большей частью всего богатства страны, широкая общественность часто вообще не участвует в этом богатстве. Следовательно, чтобы перераспределить часть денег среди бедных людей, которым они срочно нужны для выживания, налоги на недвижимость могут быть отличным способом сделать это, поскольку люди, владеющие состояниями собственности, должны платить налоги, а бедные люди, не владеющие собственностью, не платить придется чем угодно.

Еще одно преимущество налогов на собственность состоит в том, что они позволяют правительствам получать дополнительные деньги для реализации важных проектов общественной инфраструктуры различного рода. Например, время от времени необходимо содержать дороги или улучшать общественный транспорт. Все это может быть довольно дорогостоящим, и наличие дополнительных налоговых поступлений за счет налогов на недвижимость может быть благословением для возможности финансировать эти проекты.

Многие страны испытывают трудности с обеспечением населения хорошим образованием. Многие дети по-прежнему не могут посещать школу, поскольку их родители просто не могут себе этого позволить. За счет введения налогов на собственность можно было бы собрать дополнительные деньги для финансирования определенного минимального уровня образования для беднейших слоев населения.

Для повышения общего уровня безопасности в соответствующем регионе налоги на имущество могут значительно помочь в этом отношении, поскольку больше денег можно было бы потратить на полицейские участки, наняв больше полицейских, что еще больше повысило бы общий уровень безопасности в соответствующем регионе.

Финансирование программ социального обеспечения [ править ]

Во многих странах мира бедность является серьезной проблемой. Многие люди часто не знают, как заработать достаточно денег, чтобы позволить себе предметы первой необходимости для повседневной жизни. Многие из них также страдают от сильного голода и даже голода. Следовательно, для улучшения общих условий жизни этих людей срочно необходимы программы социального обеспечения.

Доход предсказуем и высок [ править ]

Органы местного самоуправления обычно имеют реестр собственности и ее владельцев. Следовательно, они могут прогнозировать доход.

Недостатки [ править ]

Меньший стимул к покупке дома [ править ]

Люди будут ожидать, что им придется платить определенный налог каждый год, и, следовательно, будут менее охотно покупать дома. Как следствие, большее количество людей может предпочитать платить арендную плату, чтобы купить дом, квартиру или недвижимость.

Высокие налоги на недвижимость могут отпугнуть инвесторов [ править ]

Инвесторы могут быть менее склонны вкладывать средства в регионы с высоким налогом на недвижимость, поскольку их рентабельность инвестиций снизится.

Для покупки дома требуется более высокий капитал [ править ]

Когда речь заходит о покупке недвижимости, обычно возникает проблема с капиталом. Налог на недвижимость увеличивает уровень необходимого капитала, и поэтому покупка собственной собственности станет для многих труднее, а то и невозможной.

Высокие налоги на недвижимость могут привести к проблемам с финансированием [ править ]

В сценарии, когда люди уже купили дом в недавнем прошлом и вскоре будут введены налоги на недвижимость, это может привести к серьезным финансовым проблемам.

Налоги всегда искажают силы свободного рынка [ править ]

С точки зрения общего благосостояния, самый большой недостаток налогов в целом состоит в том, что они мешают свободным рыночным силам работать должным образом, и, следовательно, происходит безвозвратная потеря благосостояния. Любые налоги снижают общее общее благосостояние страны, и поэтому они должны быть оправданы только в том случае, если социальная выгода от перераспределения перевешивает общие общие потери благосостояния.

Люди могут недооценивать налоги на собственность [ править ]

Многие люди недооценивают финансовое бремя, связанное с покупкой дома. Люди часто просто смотрят на цену недвижимости и полностью игнорируют связанные с ней дополнительные платежи по налогу на недвижимость. После покупки недвижимости многие люди могут столкнуться с финансовыми проблемами из-за «скрытых» налогов на недвижимость.

Может означать значительное финансовое бремя для семей со средним достатком [ править ]

В то время как некоторые люди, владеющие домом, богаты, другие едва ли могут финансировать свое жилье, а введение налогов на недвижимость может привести к серьезному финансовому бремени для тех людей, у которых и так сейчас не хватает денег. В худшем случае введение налога на имущество или его увеличение может привести к тому, что люди будут продавать свои дома.

Различные методы определения стоимости свойств приводят к разным результатам [ править ]

В некоторых странах существуют разные официальные методы оценки собственности, и, применяя эти разные методы, также будут определяться разные стоимости собственности. Следовательно, также будет достаточно места для усмотрения и индивидуального суждения в отношении налогов, взимаемых с собственности.

Модели налога на имущество, не зависящие от стоимости, могут быть несправедливыми [ править ]

В зависимости от страны, региона и города налоги на недвижимость также могут не зависеть от реальной стоимости вашей собственности. В таком случае налоги на имущество можно считать довольно несправедливыми, поскольку сумма налогов, которую человек должен платить, должна быть связана с его общим уровнем благосостояния в глазах многих людей.

Арендодатели могут попытаться снизить свои платежи по земельному налогу [ править ]

Владельцы недвижимости также могут попытаться найти лазейки в системе, чтобы платить меньше налогов. Например, это может означать использование экспертной оценки для снижения балансовой стоимости собственности. Следовательно, некоторые люди могут платить меньше налогов на недвижимость по сравнению с тем, что с них официально взимают.

Налоги на имущество предполагают административную работу [ править ]

Для сбора и администрирования налогов на имущество необходимо много административной работы, чтобы все было в порядке. Для выполнения всей этой административной работы потребуется нанять много дополнительных людей. Это подразумевает значительные административные расходы, которые могут составлять часть дополнительного дохода от введения этих налогов.

Будущее [ править ]

Существует значительный потенциал для увеличения поступлений от налога на имущество в развитых и менее развитых странах, и многие страны осознают это. Готовятся и рассматриваются новые планы и стратегии. Новые технологии и системы играют в этом огромную роль, поскольку они в значительной степени улучшили налоговое администрирование. Однако, если увеличение поступлений от налога на имущество будет успешным, потребуется поддержка налогоплательщиков. Чтобы заручиться поддержкой налогоплательщиков, они должны получать улучшенные местные услуги, большую прозрачность, включая объяснения того, как рассчитываются счета по налогу на имущество и как домовладельцы могут подать заявление на освобождение от налога на имущество. Адекватные ресурсы (человеческие и финансовые) должны быть выделены на администрирование налогов и, наконец, что не менее важно, должна быть политическая воля для проведения реформы. ^[61]

См. Также [ править ]

• Налог на стоимость земли

Ссылки [ править ]

Дальнейшее чтение [ править ]

• Э. Слэк и Р. М. Берд (2014). Политическая экономия реформы налога на имущество , Рабочие документы ОЭСР по бюджетному федерализму 18, Издательство ОЭСР.