 | Эта статья требует дополнительных ссылок для проверки . ( ноябрь 2020 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить это сообщение-шаблон ) |
- В этой статье термин «фунт» и символ £ относятся к фунту стерлингов .
| Налогообложение в Соединенном Королевстве |
|---|
.svg) |
| Правительственные департаменты Великобритании |
| Правительство Великобритании |
|
| Правительство Шотландии |
| Правительство Уэльса |
| Местное правительство |
|
Налог на прирост капитала в Соединенном Королевстве - это налог, взимаемый с прироста капитала , прибыли, полученной от продажи актива, не относящегося к запасам , физическим лицом или трастом в Соединенном Королевстве . Чаще всего прирост капитала реализуется от продажи акций , облигаций , драгоценных металлов , недвижимости и имущества , поэтому налог в основном нацелен на владельцев бизнеса, инвесторов и участников схемы долевого участия сотрудников.
В Великобритании прибыль, полученная компаниями, подпадает под действие налога на прибыль, а не налога на прирост капитала . Общие налоговые поступления на прирост капитала составили 8,3 млрд фунтов стерлингов от 265 000 физических лиц и 0,6 млрд фунтов стерлингов от трастов при общей прибыли в размере 58,9 млрд фунтов стерлингов в 2017–2018 годах. [1]
Существующая система налогообложения прироста капитала является признанной проблемой. Консервативное правительство провело консультации по этому вопросу в 2020 году [1]
Начало [ править ]
Система налога на прирост капитала была введена канцлером труда Джеймсом Каллаганом в 1965 году. [2] До этого прирост капитала не облагался налогом. Ченнон заметил, что одной из основных движущих сил внедрения CGT в Великобритании был быстрый рост стоимости собственности после Второй мировой войны . Это привело к тому, что застройщики намеренно оставляли офисные блоки пустыми, чтобы не было возможности установить доход от сдачи в аренду и увеличить прирост капитала. [3]
Освобождения и льготы [ править ]
Основное освобождение от налога на прирост капитала в Великобритании - это освобождение от налога на частное проживание, которое исключает из сферы действия налога основное место жительства человека и личное имущество стоимостью менее 6000 фунтов стерлингов. [1] Существуют также исключения для участия в МСА или свинок . Некоторые другие доходы могут быть перенесены при повторном инвестировании. Инвестиции в некоторые начинающие предприятия также освобождаются от налога на прибыль. Это означает, что большинство продаж активов не облагаются налогом на прирост капитала. Допустимые затраты включают затраты на продажу актива, и капитальные убытки, понесенные в том же году, могут быть использованы для уменьшения прироста капитала, полученного по другим активам.
В 1977 г. существовало общее освобождение физических лиц от уплаты любого налога, если прибыль составляла менее 1000 фунтов стерлингов в любой налоговый год, который длится с 6 по 5 апреля в Соединенном Королевстве . Теперь известное как Ежегодное освобождение от уплаты налогов, с тех пор оно, как правило, неуклонно росло, и ставка для трастов всегда составляла половину порогового значения для физических лиц, поэтому в 1977 году она составляла 500 фунтов стерлингов. Ставка для физических лиц в 2020–2021 годах составляет 12 300 фунтов стерлингов для физических лиц и 6 150 фунтов стерлингов для трастов. [4]
В 1998 году канцлер труда Гордон Браун заменил индексацию надбавки на постепенную, чтобы вознаградить риск и продвинуть предприятие. [1] Конусная скидка была отменена в 2008 году. Скидка на индексацию обычно уменьшала налог, подлежащий уплате на прибыль, за счет увеличения стоимости актива в соответствии с инфляцией . Ослабление сужения уменьшило налог, подлежащий уплате с активов, которые находились в собственности в течение более длительных периодов времени, и его снятие было вызвано, по крайней мере частично, тем, что правительство Великобритании считало, что частные инвестиционные компании получали чрезмерную прибыль, извлекая выгоду из чрезмерно щедрого уменьшения сужения по бизнес-активам . Изменения подверглись критике со стороны ряда групп, в том числе Федерации малого бизнеса., который утверждал, что новые правила увеличат ответственность малых предприятий по ВКТ и препятствуют предпринимательству в Великобритании. [5] На момент внесения предложений существовало опасение, что изменения приведут к массовой продаже активов незадолго до начала 2008–09 налогового года, чтобы получить выгоду от существующих льгот конусности.
Ставки [ править ]
С 1965 по 1988 год на большую часть прибыли уплачивалась ставка налога на прирост капитала в размере 30%. В 1988 году консервативный канцлер Найджел Лоусон согласовал ставки со ставками подоходного налога, этот режим продолжался до 2008 года [1].
В 2008 году Гордон Браун ввел фиксированную ставку 18% для всех налогоплательщиков наряду с программой Entrepreneurs 'Relief, которая применялась к некоторым доходам, полученным от бизнес-активов и акций компаний. Ставка на эту прибыль была ниже 10%.
В мартовском бюджете 2010 года канцлер-консерватор Джордж Осборн ввел ставку 28% для физических лиц, платящих более высокую или дополнительную ставку подоходного налога, но оставалась 10% в рамках льгот для предпринимателей для налогоплательщиков с более высокой ставкой. Предел помощи был увеличен до 2 миллионов фунтов стерлингов. [6] Три месяца спустя новое правительство коалиции консерваторов и либерал-демократов увеличило его до 5 миллионов фунтов стерлингов, которое затем увеличило его до 10 миллионов фунтов стерлингов в мартовском бюджете 2011 года [7]
6 апреля 2016 года были введены новые более низкие ставки 10% (для основных налогоплательщиков) и 20% (для более высоких налогоплательщиков) при отчуждении неимущественных и непереносимых процентов. [8]
Программа помощи предпринимателям была переименована в программу помощи при ликвидации бизнес-активов в бюджете на 2020 год, а пожизненное пособие в рамках этой льготы было сокращено с 10 000 000 фунтов стерлингов до 1 000 000 фунтов стерлингов. [9]
Демография [ править ]
В период с 2011 по 2019 год очень большая прибыль стала более распространенной и составляет большую долю от общей чистой прибыли, в то время как меньшая прибыль также растет, хотя и более медленными темпами. Очень небольшая часть налогоплательщиков платит налог на прирост капитала в течение нескольких лет подряд, и большая часть прибыли происходит от акций компаний. Большинство налогоплательщиков старше 55 лет [1].
Пример вычисления [ править ]
Это пример расчета с участием физического лица, которое платит налог по более высокой ставке и совершило продажу нежилого актива.
| £ | |
|---|---|
| Стоимость актива | 100 000 |
| Стоимость актива | (30 000) |
| Прирост | 70 000 |
| Годовая сумма освобождения | (12 300) |
| Налогооблагаемая прибыль | 57 700 |
| Налог @ 20% | 11 500 |
Реформа [ править ]
Критика [ править ]
По мнению Фонда Резолюциипомощь предпринимателям обходится дорого, регрессивно и неэффективно. Отмена налоговых льгот, по их мнению, может принести 2,7 миллиарда фунтов стерлингов, которые можно было бы потратить на государственный сектор. Однако эта цифра предполагает, что программа льгот не имеет никакого эффекта в поощрении предпринимательства и что люди, упорно трудившиеся для создания богатства, не будут стремиться сокращать свои налоговые счета. Фонд резолюции утверждает, что этой налоговой льготы достаточно, чтобы ежегодно выделять 100 фунтов стерлингов каждому домохозяйству в стране в случае ее отмены. Примерно 52 000 человек получили налоговые льготы в 2015–2016 годах, но основная финансовая выгода была получена для очень немногих людей: около 6000 человек потребовали более 1 миллиона фунтов стерлингов каждый. Общая стоимость налоговых льгот за десять лет составила около 22 миллиардов фунтов стерлингов, хотя их эффективность серьезно не оценивалась.Большинство предпринимателей, заявляющих о налоговых льготах, говорят, что не знали об этом, когда создавали свою компанию, утверждает фонд.[10]
Консультация правительства 2020 г. [ править ]
В ноябре 2020 года был опубликован отчет о реформе налогообложения прироста капитала. [1]
- Ставки и налог на прибыль
В отчете содержится рекомендация рассмотреть вопрос о приведении ставок налога на прирост капитала в соответствие со ставками налога на прибыль или решить пограничные проблемы между двумя налогами.
Согласно первому варианту потребуется соответствующее освобождение от индексации, адекватное взаимодействие с налоговыми позициями компании и большая гибкость в использовании убытков.
Если оставалось несоответствие между ставками прироста капитала и подоходного налога, количество ставок CGT должно быть уменьшено, и следует дополнительно рассмотреть влияние другого дохода физического лица. Следует также рассмотреть вопрос о том, следует ли облагать капитальное вознаграждение за личный труд налогом на прибыль по ставкам подоходного налога, даже если ставки налога на капитал останутся отдельными.
- Ежегодное освобождение от уплаты налогов
В любом случае был сделан вывод, что следует рассмотреть вопрос о снижении годовой суммы освобождения от текущего уровня в 12 300 фунтов стерлингов.
- Взаимодействие с налогом на наследство
В случае смерти владельца актива он может получить льготы и освобождение от налога на наследство , а также получить выгоду от повышения базовой стоимости прироста капитала. Было высказано предположение, что базовая стоимость может остаться за счет человека, который умер в целях прироста капитала. Это может потребовать перебазирования всех активов, возможно, до 2000 года.
- Деловые льготы
Был сделан вывод о том, что правительству следует рассмотреть вопрос о замене льготы при выбытии бизнес-активов, ранее называвшейся «Помощь предпринимателям», облегчением, более ориентированным на выход на пенсию, путем увеличения минимального пакета акций, увеличения периода владения активами и введения минимального возрастного ограничения на высоком уровне.
См. Также [ править ]
- Налогообложение в Соединенном Королевстве
- Налог на прирост капитала
Ссылки [ править ]
- ^ a b c d e f g Обзор налога на прирост капитала - первый отчет: упрощение по замыслу
- ^ «Телеграф: налог на прирост капитала: краткая история» . Дейли телеграф . Проверено 8 января 2014 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ Ченнон, Дерек Ф (1978). Сфера услуг . Лондон: MacMillan Press Ltd. ISBN 0841950326 .
- ^ Ставки налога на прирост капитала (PDF)
- ^ Жан Eaglesham и Джон Willman (23 января 2008). «Финальное вскрытие реформ ВКТ» . Financial Times . Проверено 23 января 2008 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ Джордан, Dearbail (24 марта 2010). «Бюджет на 2010 год: краткий обзор» . The Times . Проверено 25 августа 2011 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ http://www.hmrc.gov.uk/budget2011/tiin6173.pdf
- ↑ Ross Martin Tax Consultancy Limited (16 апреля 2018 г.). «Ставки и диапазоны налога на прирост капитала CGT» . Проверено 2 августа 2018 . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
- ^ https://www.ftadviser.com/your-industry/2020/03/11/budget-2020-chancellor-slashes-entrepreneurs-relief/
- ^ Переместите налоговые льготы для предпринимателей в NHS, сообщает Thinktank .
Внешние ссылки [ править ]
 | В Викицитатнике есть цитаты, связанные с: Налогообложение. |
- «Акты парламента Великобритании и пояснительные записки» . Управление информации государственного сектора .
