Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (правительство Ее Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство

Гербовый сбор в Соединенном Королевстве - это форма налога, взимаемая с юридических документов (письменных документов), и исторически требовала, чтобык соответствующему документу была прикреплена или оттиснута печать . [1] [2] Более современные версии налога больше не требуют физической печати.

История гербовых сборов Великобритании [ править ]

Канцелярская налоговая марка Соединенного Королевства 1875 года за 3 фунта стерлингов .

Гербовый сбор был впервые введен в Англии 28 июня 1694 года, во время правления Вильгельма III и Марии II , в соответствии с "Актом о предоставлении их Величествам нескольких пошлин на пергамент, пергамент и бумагу на четыре года для ведения войны против Франция". [3] В 1702/03 финансовом году в Англии было отчеканено 3 932 933 марки на общую сумму 91 206,10 фунта стерлингов 4 пенсов. [4] Гербовый сбор был настолько успешным, что продолжает действовать по сей день через серию законов о гербовых сборах . Аналогичные пошлины взимаются в Нидерландах, Франции и других странах.

В 18 - м и начале 19 веков, гербовые сборы были распространены на покровных газет , брошюр , лотерейных билетов , подмастерьев " об эмиссии , рекламы , игральные карты , кости , шляпы , перчатки , патентованные лекарства , парфюмерию , страховые полисы , золото и серебро пластины, волосы пороховые и гербовые подшипники . [5]

Попытка обеспечить соблюдение Закона о гербовых марках 1765 года в британских колониях в Америке вызвала протесты против « запрета налогообложения без представительства ». Спор о гербовых сборах способствовал началу войны за независимость Америки .

До 1793 г. гербовый сбор всегда взимался в фиксированной сумме, независимо от размера сделки. В 1808 году гербовый сбор на транспортные средства , включая передачу земли и акций, стал адвалорным налогом. [6]

Исторически гербовые сборы администрируются Советом по почтовым маркам. Он объединился с Советом по налогам в 1833/34 году, а Совет по внутренним доходам был создан в соответствии с Законом о Совете по внутренним доходам 1849 года путем слияния Совета по акцизам и Совета по почтовым маркам и налогам. Гербовые сборы затем управлялись бизнес-потоком Налогового управления гербовыми сборами (ранее - Гербовое управление). Другое слияние произошло в 2004 году, когда Налоговая служба и HM Customs & Excise образовали HM Revenue & Customs, которая теперь сама управляет гербовыми сборами.

В Гербовых сборах Закон управления 1891 и Закон 1891 Stamp еще содержат большую часть оперативного закона о гербовыхах, хотя с тех пор произошли значительные изменения и частичная консолидация была сделана в Законе финансов 1999 года . Закон о гербовых сборах 1891 года послужил источником вдохновения для многих старых законов Австралии о гербовых сборах.

Между 1782 и 1971 годами в Великобритании взимался налог с чеков . Плата составляла один пенни до 1918 года, когда министр финансов Бонар Ло повысил ее до двух пенни . Налог был отменен незадолго до десятичной системы. [7]

Знак «Stamp Duty Paid», который появлялся на британских чеках с 1956 по 1971 год.

Список предметов, облагаемых гербовым сбором [ править ]

Закон о гербовых марках 1694 г. наложил гербовый сбор на ряд юридических документов . [8] В начале XVIII века пошлина была распространена на ряд других бумажных изделий (плюс игральные кости, которые были проштампованы на их упаковке), включая следующие:

  • Игральные карты (1711-1960) (стали акцизным налогом с 1864 года)
  • Игральные кости (1711-1862)
  • Альманахи (1711-1834)
  • Объявления (1712-1853)
  • Газеты (1712-1855)

Позже, из-за предполагаемой эффективности гербового сбора как средства увеличения доходов, гербовый сбор взимался с целого ряда предметов, как бумажных, так и не бумажных, в том числе:

  • Патентные лекарства (1783-1941)
  • Золотая и серебряная пластина (1783-1890 гг.) (Гербовый сбор также взимался за лицензии на торговлю пластиной)
  • Шляпы (1784-1811)
  • Игровые сертификаты (1784-2007) (стали исчисленной с 1808 и акцизной лицензией с 1860 годом )
  • Перчатки и рукавицы (1785-1794)
  • Лицензии адвокатов и поверенных (1785-1949)
  • Лицензии ломбарда (1785-1974 гг.) (Акцизная лицензия с 1864 г.)
  • Пудра для волос (1786-1800)
  • Парфюмерия и косметика (1786-1800)
  • Поступления (1795)
  • Бумага (1795)

Текущая область [ править ]

Размер гербового сбора за последние годы резко сократился. Помимо передачи акций и ценных бумаг , выпуска инструментов на предъявителя и некоторых сделок с участием партнерств , гербовый сбор в Великобритании был в значительной степени отменен с 1 декабря 2003 года. «Гербовый налог на землю» (SDLT), новый налог на передачу, полученный из гербового сбора , был введен для сделок с землей с 1 декабря 2003 года. «Налог на резерв по гербовым сборам» (SDRT) был введен для договоров на передачу бездокументарныхакции и другие ценные бумаги в 1986 году, и с ростом количества безбумажных операций SDRT, а не гербовый сбор, теперь применяется к большинству переводов акций и ценных бумаг. Гербовый сбор земельного налога на сделки был заменен в Шотландии новым налогом на сделки с землей и зданиями (LBTT) с 1 апреля 2015 года и заменен в Уэльсе налогом на сделки с землей 1 апреля 2018 года. [9]

Налог на гербовый сбор [ править ]

"SDRT" перенаправляется сюда. Для сегментированной теории репрезентации дискурса см отношения дискурса . Чтобы узнать о тропе во Флориде, см. Южную Дейд Рейл Трейл . Чтобы узнать о Шаньдунском радио и телевидении, см. Шаньдунское телевидение .

Помимо исключения для «подходящих посредников», таких как маркет-мейкеры в крупных банках, [10] Налог на резервный гербовый сбор (SDRT) был введен в соответствии с Законом о финансах 1986 года, чтобы гарантировать, что форма налога, эквивалентного гербовому сбору, будет по-прежнему выплачиваться. о передаче бездокументарных акций. В то время ожидалось, что заработает система торговли акциями TAURUS . В этом случае SDRT был адаптирован для перехода на торговлю бездокументарными акциями CREST и взимается по соглашениям о передаче акций и других ценных бумаг. SDRT - это не гербовый сбор, а самоисчисляемый трансфертный налог, который обычно автоматически взимается участниками фондового рынка (например, брокерами) при совершении транзакции.

Гербовый сбор остается в силе для акций и ценных бумаг, которые хранятся в документарной форме, которая может быть передана только с использованием физической формы передачи акций, и действует параллельно с SDRT по соглашениям о передаче акций. С 1986 года гербовый сбор и SDRT взимаются по ставке 0,5% от суммы вознаграждения.для передачи акций (в случае гербового сбора с округлением до ближайших 5 фунтов стерлингов). Та же сделка может включать в себя соглашение о передаче акций, которое может повлечь за собой ответственность перед SDRT, а позднее соглашение может быть завершено передачей акций, которая подлежит уплате гербового сбора. При условии, что перевод проштампован в течение 6 лет, сбор в SDRT отменяется, чтобы избежать двойного сбора. Гербовый сбор при выкупе акций стоимостью менее 1000 фунтов стерлингов был отменен с 13 марта 2008 года [11].

Более высокая ставка SDRT в размере 1,5% взимается за выпуск или передачу акций лицу, которое использует схему депозитарных расписок или клиринговую службу (кроме CREST, которая освобождена). Более высокая комиссия компенсирует тот факт, что более поздние переводы депозитарных процентов или через клиринговые службы не будут привлекать SDRT. Этот тип SDRT по своей природе выплачивается почти исключительно оффшорными (то есть не британскими) инвесторами, в основном управляющими фондами из США, и составляет ок. 25% от общего объема SDRT, собираемого ежегодно.

Уникальной особенностью SDRT по сравнению с другими чисто внутренними налогами в Соединенном Королевстве является то, что более 40% ежегодного поступления собирается из-за пределов Великобритании, что создает ежегодный приток в размере прибл. 1,5 миллиарда фунтов стерлингов от иностранных инвесторов правительству Великобритании.

Гербовый сбор Земельный налог [ править ]

Графики земельного налога и ставок гербового сбора для физических лиц до и после 4 декабря 2014 г.

Гербовый сбор на землю (SDLT) - это налог на сделки с землей в Англии и Северной Ирландии. Он был введен Законом о финансах 2003 года . Он в значительной степени заменил гербовый сбор, вступивший в силу с 1 декабря 2003 года. SDLT - это не гербовый сбор, а форма самоисчисляемого налога на передачу прав, взимаемого с «земельных сделок».

В Шотландии с 1 апреля 2015 года был введен налог на сделки с землей и зданиями , заменивший SDLT. [12]

В Уэльсе в 2018 году гербовый сбор заменил налог на сделки с землей. [13] [14]

Для типичных сделок с землей, таких как покупка и продажа жилого дома, есть небольшие изменения от гербового сбора, за исключением того, что требуется подавать налоговую декларацию в Налоговую и таможенную службу Ее Величества (ранее Налоговая служба ), а документы больше не принимаются. необходимо поставить физический штамп. Как и любой другой налог на самооценку, но в отличие от гербового сбора, HM Revenue & Customs может запросить декларацию SDLT и поднять взносы для взыскания неуплаченной SDLT.

Независимо от того, подлежит ли уплате налог, Налоговая и таможенная служба Ее Величества требуют, чтобы декларация была получена ими в течение четырех недель после завершения операции, в противном случае они имеют право наложить штраф на налогоплательщика - штраф не за неуплату налога. налог, но за неуплату. Когда возврат принимается HMRC, они предоставляют сертификат, без которого невозможно зарегистрировать изменение права собственности на землю. Несмотря на то, что на самом веб-сайте HMRC говорится, что гербовый сбор должен быть уплачен в течение 14 дней после завершения транзакции, [15] ипотечные кредиторы могут потребовать уплаты гербового сбора после самого завершения сделки . Например, см. Раздел 10.5 Barclays / Woolwich здесь: [16]

Недавняя история SDLT [ править ]

В годы, предшествовавшие 2005 г., в Великобритании был высокий уровень инфляции цен на жилье, но эти пороговые значения не изменились, что привело к значительному увеличению доходов от SDLT за счет сползания планки . В 2000–01 гг. Налоговая служба получила 2,145 млрд фунтов стерлингов в виде госпошлины на жилье. В 2002–2003 годах он получил 3,59 млрд фунтов [17], увеличившись до 6,5 млрд фунтов в 2007–2003 годах [18].В 2005 году порог выплаты SDLT был повышен с 60 000 до 120 000 фунтов стерлингов. В 2006 году порог был дополнительно повышен до 125 000 фунтов стерлингов. В некоторых неблагополучных районах порог повышен до 150 000 фунтов стерлингов. В 2007 году на конференции Консервативной партии в Блэкпуле Теневой канцлер Джордж Осборн объявил, что консервативное правительство отменит гербовый сбор для впервые покупающих недвижимость на сумму до 250 000 фунтов стерлингов. От этого обещания отказались, когда в 2010 году было сформировано Коалиционное правительство.

2 сентября 2008 года правительство Великобритании объявило, что с 3 сентября 2008 года порог для выплаты SDLT будет повышен со 125 тысяч фунтов стерлингов до 175 тысяч фунтов стерлингов на один год [19]. В бюджете на 2009 год канцлер продлил этот «отпуск по гербовым сборам». «до конца 2009 года. [20] В бюджете на 2010 год канцлер отменил гербовый сбор на дома стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов для новых покупателей только на двухлетний период, одновременно введя новую ставку в размере 5% для недвижимости стоимостью более 1 000 000 фунтов стерлингов. . В бюджете 2012 года канцлер Джордж Осборн ввел новый уровень 7% для собственности стоимостью более 2 000 000 фунтов стерлингов, чтобы удовлетворить требования либеральных демократов о налоге на особняки.. Некоторые исследования показали, что этот налог на нижнем уровне жилищного рынка может снизить мобильность и привести к неэффективному распределению жилья. [21]

В осеннем заявлении 2014 года канцлер Джордж Осборн объявил о реформе гербового сбора, чтобы удалить элемент плиты - гербовый сбор теперь выплачивается на сумму, превышающую определенные пороговые значения, а не на одну ставку от общей суммы, которая зависит от суммы, как подробно описано в разделе над. [22]

В осеннем заявлении 2015 года канцлер Джордж Осборн объявил о дальнейших реформах гербового сбора. С апреля 2016 года покупатели вторых домов (будь то покупка для сдачи в аренду или дома для отдыха) будут платить надбавку в размере 3% от стандартной ставки для любой конкретной цены.

Покупка жилой земли [ править ]

Текущая позиция [ править ]

Для покупки жилых домов текущие ставки в Англии и Северной Ирландии с 8 июля 2020 года по 30 июня 2021 года следующие: [23]

РассмотрениеСтавка (оплачивается по частям)Дополнительная ставка собственности
от 40 000 до 500 000 фунтов стерлингов0%3%
от 500 001 до 925 000 фунтов стерлингов5%8%
от 925 001 до 1 500 000 фунтов стерлингов10%13%
более 1 500 000 фунтов стерлингов12%15%

2020 Summer Заявление представило временное снижение пошлины для покупателей в Англии и Северная Ирландия завершения покупки до 31 марта 2021 года без какого - либо пошлине из - за первое значение £ 500000 имущества. [24] В бюджете Соединенного Королевства на март 2021 года крайний срок был продлен до 30 июня 2021 года для покупок на сумму до 500 000 фунтов стерлингов и до 30 сентября 2021 года для покупок на сумму до 125 000 фунтов стерлингов. [25]

Правительство определяет новых покупателей как «физическое или физическое лицо, которое никогда не имело доли в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и намеревается занять эту недвижимость в качестве своего основного места жительства».

Позиция до декабря 2014 г. [ править ]

До 4 декабря 2014 года ставки были следующими: [26]

РассмотрениеСтавка (оплачивается от общей стоимости)
до 125 000 фунтов стерлингов0%
от 125 001 до 250 000 фунтов стерлингов1%
от 250 001 до 500 000 фунтов стерлингов3%
от 500 001 до 1 000 000 фунтов стерлингов4%
от 1 000 001 до 2 000 000 фунтов стерлингов5%
более 2 000 000 фунтов стерлингов7% (покупается физическими лицами)
15% (покупается корпорациями)

В то время SDLT работала по принципу «сляба», поэтому указанные выше проценты применяются ко всей закупочной цене. Например, дом стоимостью 250 000 фунтов стерлингов будет привлекать SDLT в размере 2500 фунтов стерлингов, но один из 250 001 фунтов стерлингов будет подлежать SDLT в размере 7500 фунтов стерлингов, в то время как один из 500 000 фунтов стерлингов будет нести ответственность за 15 000 фунтов стерлингов, но покупка 500 001 фунтов стерлингов будет ответственность за 20 000 фунтов стерлингов. В результате SDLT оказал искажающее влияние на рынок жилья, потому что дом очень трудно продать по ценам чуть выше каждого порогового значения, например, 250 001 фунт стерлингов. Регулярно звучали призывы к изменению структуры гербового сбора, чтобы избежать искажающего эффекта, который имеет плоская налоговая структура на рынке жилья.

Эффект для каждой точки запуска показан в таблице ниже.

Цена дома £SDLT £ до 2014 г.SDLT £ с 2014 г.
125 00000
125 0011,2500
250 0002,5002,500
250 0017 5002,500
500 00015 00015 000
500 00120 00015 000
1,000,00040 00043 750
1 000 00150 00043 750
2 000 000100 000153 750
2 000 001140 000 (куплено физическими лицами)
300 000 (куплено корпорациями)		153 750

Аренда [ править ]

В дополнение к SDLT по покупной цене на землю, SDLT также взимается при предоставлении аренды . Любая премия за грант взимается с SDLT по тем же ставкам, что и покупная цена при продаже земли; SDLT также взимается с арендной платы, подлежащей уплате по договору аренды, по ставке 1% от (дисконтированной) чистой приведенной стоимости арендной платы, переходящей в течение всего срока аренды. Ранее гербовый сбор взимался в размере до 24% от годовой арендной платы. Сумма SDLT, причитающаяся при предоставлении типичной коммерческой аренды, обычно составляет существенное увеличение по сравнению с суммой гербового сбора, которая должна была быть уплачена ранее.

Критика SDLT [ править ]

До изменения 2014 года говорилось, что SDLT исказил [27] или подавил рынок жилья из-за резкого повышения выше определенных пороговых значений (иногда называемых системой «плиты»). [28] Такие участники кампании, как Альянс налогоплательщиков и Stamp Duty Reform UK , выступали за прогрессивный налог, основанный на дополнительных диапазонах налогов. [29] [30] В ноябре 2013 года Совет ипотечных кредиторов подготовил подробный отчет с призывом к реформе. [31]

Изменения, внесенные в «Осеннее заявление» 2014 года, вызвали резкий спад продаж более дорогой недвижимости. [32] [33]

В октябре 2015 года Исследовательский центр пространственной экономики подготовил отчет, в котором подробно описывается искажающее влияние гербового сбора на рынок жилья. [34]

См. Также [ править ]

  • Стоимость переезда в Великобританию
  • Закон о финансах Великобритании (1986)
  • Налог на финансовые операции
  • Налог на имущество
  • Рынок жилой недвижимости Великобритании
  • Налог на передачу

Ссылки [ править ]

  1. ^ "Руководство по гербовым налогам HMRC" (PDF) . hmrc.gov.uk . п. 7. Архивировано из оригинального (PDF) 6 февраля 2014 года . Проверено 6 марта 2019 .
  2. ^ Д-р Стивен Спратт из Intelligence Capital (сентябрь 2006 г.). «Безупречное решение» (PDF) . Отчет о бедности . Кампания по искоренению бедности. С. 15–16 . Проверено 6 марта 2019 .
  3. ^ Дагналл, Х. (1994) Создание хорошего впечатления: триста лет Гербового офиса и гербовых сборов. Лондон: HMSO, стр. 3. ISBN 0116414189 
  4. ^ Дагналл, стр. 10.
  5. ^ «Записи гербовых сборов и связанных с ними обязанностей» . Национальный архив . Проверено 4 апреля 2018 года .
  6. ^ "Руководство по гербовым налогам" (PDF) . HM Revenue and Customs. Архивировано из оригинального (PDF) 6 февраля 2014 года . Проверено 6 ноября 2011 года . пункты 1.34–1.40
  7. ^ Налоги и гербовый сбор. Check and Credit Clearing Company , 2012. Проверено 26 июня 2013. Архивировано здесь .
  8. ↑ Полный текст Закона 1694 г.
  9. ^ https://www.gov.uk/stamp-duty-land-tax
  10. ^ "Руководство по гербовым налогам HMRC" (PDF) . hmrc.gov.uk . С. 9, 15. Архивировано из оригинального (PDF) 6 февраля 2014 года . Проверено 6 января +2016 .
  11. ^ [1] Архивировано 24 июля 2008 года в Wayback Machine.
  12. ^ [2] Архивировано 14 сентября 2015 года в Wayback Machine.
  13. ^ https://gov.wales/funding/fiscal-reform/welsh-taxes/land-transaction-tax/?lang=en
  14. ^ https://debitoor.com/dictionary/land-transaction-tax
  15. ^ «Земельный налог на гербовый сбор - Подробное руководство - GOV.UK» . Hmrc.gov.uk . Проверено 6 января +2016 .
  16. ^ cml.org.uk Архивировано 30 июля 2013 г. на Wayback Machine.
  17. ^ "Налоговая и таможенная служба Ее Величества: Домашняя страница" (PDF) . Inlandrevenue.gov.uk. 28 июня 2011 . Проверено 24 августа 2013 года .
  18. ^ «Великобритания | Политика Великобритании | Правительство» может отложить «гербовый сбор» . Новости BBC. 5 августа 2008 . Проверено 24 августа 2013 года .
  19. ^ «Гербовый сбор упал ниже 175 000 фунтов стерлингов» . BBC News . 2 сентября 2008 . Проверено 24 мая 2010 года .
  20. ^ Гэммел, Кара (22 апреля 2009). «Рынок жилья в бюджете на 2009 год: гербовый сбор» . Дейли телеграф . Лондон . Проверено 24 мая 2010 года .
  21. ^ "SERC: Центр исследований пространственной экономики: Гербовый сбор мешает людям переезжать?" . Spatial-economics.blogspot.co.uk. 24 июля 2012 . Проверено 24 августа 2013 года .
  22. ^ Хилари Осборн. «Реформа гербового сбора: основные факты | Деньги» . Хранитель . Проверено 6 января +2016 .
  23. ^ "Реформы гербового сбора - информационный бюллетень" . GOV.UK . Казначейство Его Величества. 3 декабря 2014 . Проверено 3 декабря 2014 .
  24. ^ https://www.gov.uk/guidance/stamp-duty-land-tax- Contemporary- reduced-rates
  25. ^ «Бюджет 2021: основные моменты вкратце» . BBC News . 3 марта 2021 . Проверено 3 марта 2021 года .
  26. ^ «Ставки земельного налога гербового сбора» . GOV.UK. 19 августа 2013 . Проверено 24 августа 2013 года .
  27. ^ "Палата общин - Комитет сообществ и местного самоуправления HC 1652: Письменное представление Национальной ассоциации агентов по недвижимости и Ассоциации агентов по сдаче в аренду жилых помещений" . Publications.par Parliament.uk. 1 мая 2012 . Проверено 23 сентября 2012 года .
  28. ↑ Д-р Кристиан Хильбер (24 июля 2012 г.). «SERC: Центр исследований пространственной экономики: гербовый сбор мешает людям переезжать из дома?» . Spatial-economics.blogspot.co.uk . Проверено 23 сентября 2012 года .
  29. ^ Stamp Out пошлине , Налогоплательщики Альянс, 2013. Проверено 15 сентября 2013. архивации здесь.
  30. ^ [3] Архивировано 3 января 2014 года в Wayback Machine.
  31. ↑ Гербовый сбор: рост доходов подкрепляет доводы в пользу реформы CML News and Views , № 21, Совет ипотечных кредиторов, 5 ноября 2013 г. Дата обращения 6 ноября 2013 г. Архивировано здесь.
  32. ^ «Гербовый сбор: неужели Лондон окончательно утратил свой статус мирового центра роскошной недвижимости?» . Телеграф. 30 ноября 2015 . Проверено 6 января +2016 .
  33. ^ Джонатан Prynn; Джоанна Бурк (24 июля 2015 г.). «Повышение госпошлины поразило цены на жилье в Лондоне самым быстрым падением с момента краха» . Standard.co.uk . Проверено 6 января +2016 .
  34. ^ «Трансфертные налоги и мобильность домохозяйств: искажения на рынке жилья или труда?» (PDF) . Spatialeconomics.ac.uk . Проверено 6 января +2016 .

Внешние ссылки [ править ]

  • Гербовые сборы HMRC
  • Что такое гербовый сбор?