Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (Правительство Ее Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство

Ставки для бизнеса в Англии , или ставки за пределами страны , представляют собой налог на владение недвижимостью, не являющейся домом ( Национальные ставки вне страны ; NNDR ). Ставки - это налог на имущество с древними корнями [1], который раньше использовался для финансирования местных услуг, который был официально оформлен Законом о бедных 1572 году и заменен Законом о бедных 1601 года . В Закон о местных государственных финансов 1988 года введены ставки бизнеса в Англии и Уэльсе с 1990 года, отменяющее его непосредственного предшественника, закон General Rate 1967 . Закон также ввел бизнес-тарифы в Шотландии.но как поправка к существующей системе, которая развивалась отдельно от остальной Великобритании. С момента создания в 1997 году Ассамблеи Уэльса, способной принимать законы , английская и валлийская системы стали отличаться друг от друга. В 2015 году бизнес-тарифы для Уэльса были переданы. [2]

Закон 1988 года о финансах местного самоуправления с последующим законодательством обеспечил новую административную основу для оценки и выставления счетов, но не изменил определение юридической единицы собственности, наследственности , которая была разработана на основе рейтингового прецедентного права .

Недвижимость оценивается в рейтинговом списке с оценочной стоимостью, оценкой их годовой арендной стоимости на фиксированную дату оценки с использованием допущений, установленных законом . Рейтинговые списки создаются и поддерживаются Агентством оценки , исполнительным агентством правительства Великобритании . Списки рейтингов могут быть изменены либо для отражения изменений в свойствах, либо по мере обжалования оценок. Новые рейтинговые списки обычно создаются каждые пять лет, однако переоценка 2015 года была отложена до 2017 года [3].

В 2014-2015 годах официальные органы собрали в общей сложности 22,9 млрд фунтов стерлингов по ставкам для предприятий, что составляет 3,53% от общей суммы налоговых поступлений в Великобритании и достигло среднего уровня собираемости в течение года 98,1%. [4]

1 апреля 2013 года в Англии начала действовать новая система удержания бизнес-ставок. До апреля 2013 года весь доход от бизнес-ставок, собираемый советами, составлял единую национальную чашу, которая затем распределялась правительством в форме гранта по формуле. В соответствии с Законом о финансах местных органов власти 2012 г.и последующими постановлениями, правительство предоставило местным властям право удерживать до половины доходов предприятий и передавать половину их централизованно центральному правительству. Центральная доля затем распределяется между советами в форме субсидий для поддержки доходов. Другая половина, оставшаяся у местных властей, затем облагается тарифами, сборами, надбавками и страховыми выплатами в зависимости от финансового положения совета. По заявлению правительства, это изменение дает муниципальным советам финансовые стимулы для роста их местной экономики и увеличения доходов от коммерческих предприятий. В то же время новая схема привела к большему риску и неопределенности. [5]

История [ править ]

Бывший работный дом в Нантуиче , построенный в 1780 году. Работные дома возникли в рамках закона о бедных , который финансировался за счет ставок.

Деловые ставки - это последнее воплощение серии налогов на финансирование местных услуг, известных как ставки, основанные на стоимости собственности. Первая ставка была частью Закона 1572 года о бедных елизаветинских времен, который устанавливал пособие для бедных на уровне местного прихода, оплачиваемое его жителями. Система ставок для финансирования местного самоуправления и услуг развивалась в течение следующих трех столетий, включая отдельную систему для Лондона с 1869 [6] по 1963 год [7]. Изменения включали более строгое определение того, как оценивать ставку; [8] введение оценочного списка, содержащего оценочную стоимость; [9] способность возражать против оценочной стоимости; [10]и введение сотрудника по оценке, назначенного комиссарами налоговой службы (ныне налоговой и таможенной службы Ее Величества ) в качестве оценщика. [11]

Непосредственным предшественником коммерческих ставок была общая ставка, установленная Законом об общих ставках 1967 года . Это был местный налог в Англии и Уэльсе как на внутреннюю, так и на внешнюю собственность и основывался на арендной плате. Он сохранил основную концепцию того, как идентифицировать оцениваемое свойство из старых рейтинговых систем, которые, наряду с другими функциями, все еще можно увидеть в современной системе. Закон 1988 года о финансах местного самоуправления [12] отменил Закон об общей ставке и заменил его двумя новыми налогами с 1 апреля 1990 года. Коммунальный сбор, более известный как «подушный налог», заменил рейтинг домашней собственности. Позже он был заменен муниципальным налогом.. Оставшаяся небытовая недвижимость должна была быть оплачена по модернизированной версии общей ставки. [13]

Новая система рейтингов вне страны стала известна как бизнес-рейтинг, а иногда и универсальный бизнес-рейтинг. Он сохранил от своих предшественников концепцию серии местных рейтинговых списков, в которых каждая собственность оценивается по тарифной стоимости, основанной на стоимости аренды. Рейтинг списки были подготовлены и поддержаны в оценочном бюро (реконструированном в 1991 году в качестве правительства Великобритании исполнительного органа , в оценочном офисе Агентство), в то время как выставление счетов и сбор был обязанностью местных властей. Ранее местные власти решали, какую долю облагаемой стоимости взимать; в новой системе использовался централизованно устанавливаемый множитель, часто называемый единой бизнес-ставкой, по которому рассчитывался основной счет. Законопроект может быть дополнен различными льготами, включая недавно введенное временное облегчение, которое было разработано для сглаживания значительных изменений в ответственности из-за переоценки. Мультипликатор рассчитывался таким образом, чтобы в среднем рост векселей не превышал уровень инфляции.

Система рейтингов также получила развитие в Шотландии посредством отдельного законодательства. Хотя во многом они были схожи, ключевые концепции, лежащие в основе шотландской системы, различались, как и административная схема. Закон о финансах местного самоуправления 1988 переименован шотландские ставки и ввел централизованно набор мультипликатора, но в противном случае не беспокоить шотландской рейтинг законодательства. [14]

Во время введения бизнес-ставок критика была сосредоточена на уровне мультипликатора, который должен быть выбран, и на переходной схеме помощи, при этом такие организации, как Конфедерация британской промышленности, призывали к более низкому множителю и схеме помощи в большей степени в интересах своих члены. [15] В 2007 году Лионское расследование в местных органах власти заявило, что никаких серьезных возражений против принципов налогообложения не наблюдается, но уровень является проблемой для предприятий, занимающихся интенсивным использованием собственности. Поскольку общая доходность привязана к индексу розничных ценкак показатель инфляции, доля коммерческих ставок в финансировании местного самоуправления уменьшилась по сравнению с муниципальным налогом и государственными субсидиями. Многие местные власти призывают к увеличению ставки и к возвращению полномочий по установлению множителя под местный контроль; [16] оба предложения были отвергнуты коммерческими организациями, такими как Британский консорциум розничной торговли . [17] Лионское расследование отклонило возвращение под местный контроль и вместо этого предложило предоставить местным властям право взимать местную надбавку в консультации с затронутыми предприятиями; ответы делового сектора варьировались от осторожности до оппозиции. [18] [19] После созданияВ Национальной ассамблее Уэльса в 1999 году некоторые из полномочий, ранее осуществлявшихся правительством Великобритании, были переданы правительству Ассамблеи Уэльса. Английская и валлийская системы могли немного отличаться друг от друга, при этом Уэльс установил другой множитель ставки Uniform Business [20] и другие льготы.

Счета и льготы [ править ]

Для каждого объекта недвижимости в рейтинговом списке для своего района местные органы власти рассчитывают и выставляют счет, который он несет ответственность за сбор, с полномочиями требовать оплаты. Ставка налога умножается на Единую бизнес-ставку, которая в законодательстве называется множителем рейтинга вне страны, чтобы получить годовой счет. Например, ставка налога в 10 000 фунтов стерлингов и множитель 40 пенсов позволят получить годовой счет в размере 4 000 фунтов стерлингов. [21] [22] Счет обычно требует оплаты частями в течение финансового года. [23]

Мультипликаторы бизнес-ставок [ править ]

Множитель устанавливается центральным правительством и является единообразным. Мощность установить множитель в Уэльсе был переданы в Национальной Ассамблее Уэльса . Существует особый случай, когда определенный специальный орган может устанавливать свой собственный множитель в пределах, определенных централизованно. [24] Единственным правомочным органом в настоящее время является лондонский Сити . [25] Множитель увеличивается ежегодно, в апреле. Увеличение ограничено той же пропорцией, что и увеличение индекса розничных цен за сентябрь предыдущего года. Когда проводится переоценка, множитель корректируется таким образом, чтобы общее изменение по стране было таким же, как изменение индекса розничных цен. [26][27]

Введение льготы по тарифам для малого бизнеса в 2005 году добавило к UBR дополнение для финансирования льготы. [28] Доход от коммерческих ставок в настоящее время не поступает напрямую в местные органы власти (в отличие от муниципального налога ); скорее, они объединяются централизованно и перераспределяются между властями. [29] [30] В 2014-15 гг. Власти Англии собрали в общей сложности 22,9 млрд фунтов стерлингов по ставкам для предприятий, что составляет 3,53% от общей суммы налоговых поступлений в Великобритании и достигло среднего уровня собираемости в течение года 98,1%. [4]

Для 2016/17 года мультипликатор составляет 49,7 пенса, а мультипликатор ставки для малого бизнеса - 48,4 пенса. Множитель на 2017/18 год составляет 47,9 пенса [31], что означает, что этот налог увеличился в реальном выражении на 37,6% с момента его введения в 1990 году. Ставки налога обновлены до текущих рыночных значений, но множитель увеличился с 34,8 пенса. (или 34,8%) до 47,9 пенса (47,9%).

Мультипликаторы бизнес-ставок
Год2019/202018/192017/182016/172015/162014/152013/142012/132011/122010/112009/102008/092007/082006/072005/06
Мультипликатор малого бизнеса49.1p48.0p46,6p48,4p48.0p47,1p46,2p45.0p42,6p40,7p48,1p45,8p44,1p42,6p41,5p
Высший множитель50,4p49,3p47.9p49,7p49,3p48,2p47,1p45,8p43,3p41,4p48,5p46,2p44,4p43,3p42,2p
Год2004/052003/042002/032001/022000/011999/001998/991997/981996/971995/961994/951993/941992/931991/921990/91
Множитель45,6p44,4p43,7p43.0p41,6p48.9p47,4p45,8p44.9p43,2p42,3p41,6p40,2p38,6p34,8p

Рельефы [ править ]

Счет также может быть уменьшен за счет применения к нему одного или нескольких льгот, таких как льготы для пустой собственности или для благотворительных организаций. Предоставление помощи осуществляется местными властями, и они не влияют на оцениваемую стоимость собственности. Хотя некоторые из них являются обязательными, другие остаются на усмотрение местных властей, которые также должны нести, полностью или частично, расходы на некоторые льготы. В дополнение к особым льготам, по усмотрению местных властей предоставляется помощь в тяжелом положении. [32] С 14 августа 2006 г. отменена льгота для несельскохозяйственного бизнеса на сельскохозяйственных землях или бывших сельскохозяйственных зданиях. [33]

Помощь благотворительным и некоммерческим организациям [ править ]

Есть три типа льгот, на которые может иметь право благотворительная организация: обязательное освобождение от занимаемой собственности, дискреционное освобождение от занимаемой собственности и обязательный нулевой рейтинг для незанятой собственности. Соответствующим законодательством является Закон о финансировании местных органов власти 1988 года. [12] Средства не являются однозначными, и, в частности, предоставление дискреционных полномочий (которые осуществляются местными властями или «органом по выставлению счетов») может варьироваться от места к месту. место.

Короче говоря, льготы - это обязательные 80% льготы для занятой собственности, на которую должна активно поступать благотворительная помощь. Также можно подать заявление о дополнительном дискреционном послаблении в размере до 20%. Нулевое снижение рейтинга незанятой собственности будет применяться, если собственность пуста, но при следующем заселении будет использоваться полностью или в основном для благотворительных целей (или для общественных любительских спортивных клубов).

Будучи зарегистрированной благотворительной организацией является убедительным доказательством статуса благотворительной организации , но это не единственный способ , чтобы установить его. Однако простого владения благотворительной организацией недостаточно для получения льгот. Имущество также должно использоваться полностью или в основном для благотворительных целей, при этом должны соблюдаться критерии, изложенные в Законе о финансах местного самоуправления 1988 года. Критерии права на участие не являются однозначными, и существует определенная судебная практика, особенно в отношении благотворительных магазинов, которая дает рекомендации.

Некоторые некоммерческие организации также могут подать заявку на аналогичную, но дискреционную помощь. [34] [35] Приводятся следующие критерии:

Чтобы иметь право на рассмотрение, налогоплательщик должен быть некоммерческой организацией, и наследство должно использоваться в благотворительных, филантропических или религиозных целях, или связано с образованием, социальным обеспечением, наукой, литературой или изобразительным искусством, или использоваться полностью или в основном для отдых в некоммерческом клубе или обществе. [34] [35]

Пустой и частично занятый рельеф [ править ]

По состоянию на 1 апреля 2008 года пустой рельеф был изменен, удалив предыдущий общий рельеф для промышленных объектов и 50% -ный рельеф для других объектов. Трехмесячный период полной льготы для непромышленной собственности был сохранен, а шестимесячный период установлен для промышленной собственности. Как и прежде, в некоторых свойствах сохранен 100% пустой рельеф; в их число входили все объекты недвижимости ниже определенной налогооблагаемой стоимости (2 200 фунтов стерлингов с 2005 г.) и здания, внесенные в список . [33] [36] [37] В предварительном бюджетном отчете за 2008 год канцлер увеличил налогооблагаемую стоимость полного пособия до 15 000 фунтов стерлингов на период с 1 апреля 2009 года по 31 марта 2010 года.

Если часть собственности должна быть пустой на короткое время, для этой пустой части существует дискреционная форма пустой компенсации. Местные органы власти могут потребовать от Агентства оценки пропорционального распределения оцениваемой стоимости между пустыми и занятыми частями; тогда пустая часть может получить облегчение обычным способом. Это распределение не влияет на запись в рейтинг-листе. [38] [39]

Рельеф сельской собственности [ править ]

Чтобы облегчить собственность, которая считается жизненно важной для сельских общин, в Англии существует комбинация обязательных и дискреционных льгот. [40] Валлийская схема была включена в льготы для малых предприятий с 1 апреля 2007 года. [41]

Имущество с заданной подлежащей налогообложению стоимостью (7000 фунтов стерлингов в Англии с 2005 года) может получить помощь, если оно находится в сельском поселении (определяется как население 3000 или менее, в определенных сельских районах) и является единственным универсальным магазином или почтовым отделением. , или продуктовый магазин в поселке. Единственный публичный дом или автозаправочная станция (с тарифной ставкой до 10 500 фунтов стерлингов по состоянию на 2005 год) в поселении также может получить льготу, которая составляет обязательные 50%.

Дискреционные льготы до 100% доступны для предыдущих объектов собственности, а также для любых других до текущего лимита в размере 12000 фунтов стерлингов, при условии, что они признаны полезными для местного сообщества. [33]

Снижение ставок для малого бизнеса [ править ]

Последний приказ, официально известный как «Рейтинг вне страны (снижение ставок для малого бизнеса)» (SBRR), вступил в силу 2 марта 2015 года и продлевает действие льготы до конца марта 2016 года. [42]

В Англии рейтинговый список, вступивший в силу 1 апреля 2005 г., содержал новое облегчение, призванное помочь малому бизнесу. Закон о местном самоуправлении 2003 года ввел льготу для малого бизнеса [28], первоначально установленную на уровне 50% для собственности с налогооблагаемой стоимостью менее 6000 фунтов стерлингов, которая уменьшается на 1% на каждые 120 фунтов стерлингов свыше 6000 фунтов стерлингов (фактически скользящая шкала с 50 % от 6000 фунтов стерлингов до 0% при 12000 фунтов стерлингов), где у налогоплательщика есть:

  • одно свойство, или
  • один объект недвижимости плюс дополнительные объекты недвижимости, ни одна из которых не может иметь оцениваемую стоимость более 2200 фунтов стерлингов, а общая налогооблагаемая стоимость всех объектов недвижимости составляет 15000 фунтов стерлингов (21 500 фунтов стерлингов в Лондоне). [33]

Если есть дополнительные свойства, только основное свойство будет иметь рельеф. Обращение за льготами необходимо активно подавать, заполнив форму, которую можно получить в каждом местном совете. Законопроект об обязательном применении судебной помощи не был принят в законодательство, хотя он привел бы к более широкому использованию этой помощи. [43] [44] [45]

Для финансирования льгот в Англии к множителю единой бизнес-ставки добавляется надбавка. [28] Однако эта надбавка применяется только к объектам недвижимости с налогооблагаемой стоимостью 15 000 фунтов стерлингов или выше (21 500 фунтов стерлингов в Лондоне), поэтому объекты на сумму от 12 000 до 18 000 фунтов стерлингов не получают ни компенсации, ни надбавки [33]

В Уэльсе льгота по тарифам для малого бизнеса не вводилась до 2007 года. [41] Она заменила льготу в отношении сельской собственности, [46] но включала аналогичные положения: 50% льготы для большинства объектов недвижимости со ставкой налога ниже 2000 фунтов стерлингов и 25% льготы для оцениваемая стоимость от 2 000 до 5 000 фунтов стерлингов. Почтовые отделения с тарифной ставкой до 9 000 фунтов стерлингов имеют право на 100% льготу; в то время как те, кто превышает 9000 фунтов стерлингов и до 12000 фунтов стерлингов, получают 50%. [47] Он также разрешает местным властям создавать местные схемы оказания помощи для собственности до предела в размере 12 000 фунтов стерлингов.

Переходное облегчение [ править ]

При переоценке мультипликатор корректируется таким образом, чтобы общий рост обязательств по стране соответствовал индексу розничных цен , показателю инфляции. Недвижимость, ставка налога на которую изменяется точно в соответствии со средним показателем по стране, столкнется с увеличением ответственности только за счет инфляции. И наоборот, недвижимость с необычно большими изменениями в налогооблагаемой стоимости будет иметь значительное изменение обязательств. Чтобы сгладить эти скачки ответственности, к каждому рейтинговому листу были применены схемы временного облегчения. Они действуют путем ограничения пропорции, на которую ответственность может изменяться в год как в большую, так и в меньшую сторону. [48] Переходные схемы помощи в 1990 и 1995 годах требовали финансирования из казначейства., в то время как схема списка 2000 года была разработана таким образом, чтобы обеспечить нейтральный доход в течение всего срока действия списка, хотя вначале и финансировалась казначейством. [49] Закон о местном самоуправлении 2003 г. требовал, чтобы все переоценки в Англии проводились по схеме с нейтральным доходом, начиная с рейтингового списка 2005 г. [50] Переходное освобождение применяется только к изменениям ответственности между рейтинговыми списками, но не к изменениям внутри списков. Например, в соответствии с переходной схемой оказания помощи в 2005 году в Англии, если налогооблагаемая стоимость увеличилась на 20%, рост ответственности был бы ограничен 12,5% в первый год, 17,5% во второй год и полными 20% в год. третий год (для малого бизнеса применяются другие ограничения). [51]Схемы переходных льгот были применены к рейтинговым спискам 1990, [52] 1995, [53] и 2000 [54] в Англии и Уэльсе, а также к рейтинговым спискам 2005 года в Англии. [55]

Список рейтингов [ править ]

Мэрия Лондона. Внесен в рейтинг-лист 2005 года 1 апреля 2005 года под номером 110, The Queens Walk, Лондон, SE1 2AA; офисы и помещения, оценочная стоимость 3 740 000 фунтов стерлингов.

Начиная с 1 апреля 1990 г. для каждого местного органа власти составлялся рейтинговый список. Хотя технически существует отдельный список для каждого органа, обычно совокупность списков называется, например, Рейтинговым списком 1990 года. Рейтинговые списки поддерживаются в течение всего срока их службы, чтобы отражать изменения в свойствах, и новые списки составляются каждые пять лет. [56] Текущий список вступил в силу 1 апреля 2017 года. Помимо местных списков, существует небольшое количество центральных рейтинговых списков, используемых для оценки собственности, которая в противном случае охватывала бы несколько списков, таких как железнодорожные или телефонные сети. [57] Рейтинговый список необходим для определения каждой релевантной небытовой собственности в этом районе и присвоения тарифицируемой стоимости на основе оценки арендной платы.собственности. Некоторые виды собственности, например, коммунальные услуги, вместо этого оцениваются по установленной законом формуле. Задача составления и ведения списка даются сотруднику оценки для каждого органа, который является государственным служащим в оценке бюро Агентство , Исполнительное агентство по доходам Ее Величество и таможне .

Оцениваемое значение [ править ]

Облагаемая стоимость - это оценка годовой арендной платы, которая будет выплачиваться за недвижимость в определенный день. В настоящее время эта дата наступает за два года до начала списка (известная как предшествующая дата оценки), с учетом определенных допущений, изложенных в законодательстве. Чтобы оценить собственность, оценщик будет смотреть на физические свойства собственности (такие как размер и местоположение), а также принимать во внимание экономические условия ( рыночную цену на аналогичную местную собственность), а также характер сделки (например, продажа без права собственности или договор аренды ).

Для оценки оцениваемой стоимости требуется оценка, которая следует описанному выше процессу, но вопросы, которые необходимо учитывать, ограничиваются законодательством. Таким образом, физические свойства рассматриваются не в настоящее время, а в Материальный день и ограничиваются оценочными допущениями. Экономические условия учитываются на предшествующую дату оценки. Оценка основана на гипотетической аренде, изложенной в оценочных допущениях. [58] государственный секретарь может устанавливать правила для некоторых классов собственности , которые дают закон формулу для соразмерных стоимостей, а стоимость аренды. Эти классы включают большие порты и коммунальные услуги . [59]

Предположения оценки [ править ]

Оценка предполагает, что согласовывается годовая (то есть текущая) аренда, при которой арендатор оплачивает весь ремонт и страховку, и что имущество «находится в состоянии разумного ремонта». [60] [61] Похоже, что составители Закона 1988 года о финансах местного самоуправления [12] хотели сохранить прежнее предположение о «разумном ремонте» в новой системе. Однако успешное судебное разбирательство дела в Земельном суде ( Бенджамин (В.О.) против Anston Properties Ltd [1998] [62] ) показало, что они фактически не включили его в законодательство. Это было исправлено Законом о рейтинге (оценке) 1999 г. [63]который внес поправки в Закон 1988 г., прямо включив это предположение. Предположение о ремонте включает в себя условие «исключить из этого предположения любой ремонт, который разумный домовладелец счел бы нерентабельным». Предполагается, что недвижимость свободна и сдаётся в аренду. [64]

Существенный день и предшествующая дата оценки [ править ]

Материальный день - это день, когда принимаются во внимание вопросы, влияющие на физическое состояние собственности. Это те, которые влияют на физическое состояние или физическое удовольствие, а также способ или категорию использования собственности. Это может включать физическое состояние местности или вопросы, которые имеют физическое проявление в данной местности, а также использование других свойств в данной местности. Для некоторых объектов собственности, включая шахты, карьеры и свалки , учитывается количество минералов, отходов или других веществ, отложившихся или оставшихся на земле. [65] [58]

При составлении списка существенным днем ​​считается день составления списка (1 апреля 2005 г. для оценочного списка 2005 г.). [58] Если в список вносятся дальнейшие изменения, материальный день может быть другим для этого изменения. Например, в рейтинге за 2005 год существенным днем ​​для изменения, отражающего расширение собственности, будет день завершения расширения. [66] Ранее материальным днем ​​для продления был день, когда список был изменен. [67] Существует ряд различных категорий событий, которые вызывают изменение списка (например, новая запись в списке или слияние свойств), для каждой из которых предусмотрен определенный материальный день. Чаще всего материальный день - это день, когда произошло событие. [67]

Дата предшествующей оценки - это день, с которого определяются все другие вопросы (фактически те, которые связаны с экономическими условиями). [58] В законодательстве это может быть день составления или более ранняя дата, установленная правительством. На практике он всегда устанавливается за два года до начала списка, так что для рейтингового списка 2005 года это 1 апреля 2003 года. [64]

Наследие [ править ]

Наследственность - это юридический термин для обозначения единицы собственности, который часто кажется синонимом просто «собственности» в прямом смысле этого слова. Концепция наследственности в рейтинговом праве развивалась вместе с концепцией оцениваемой занятости на основе прецедентного права, поскольку ни один закон не дал ей адекватного определения. Закон 1988 года о финансах местного самоуправления специально сохранил [68] [69] определение наследственности из Закона о общей ставке 1967 года :

«наследственность» означает имущество, которое подлежит или может стать объектом налогообложения, являясь единицей такого имущества, которое отображается или будет отображаться как отдельный элемент в оценочном листе. [70]

Само по себе это не дает прямого определения, но зависит от прецедентного права, уже установленного предыдущими формами рейтинга; официального определения наследственности не существует. В прецедентном праве концепция наследственности неразрывно связана с концепцией оцениваемого занятия. [71]

Оцениваемое занятие [ править ]

Оцениваемое занятие - это наследственное занятие, так что с него взимается ставка. В деле LCC v Wilkins (VO) [1957], [72] суд собрал воедино различные предыдущие дела, чтобы установить четыре основных критерия для оцениваемого занятия:

  • Фактическое занятие - требует физического занятия имуществом в том смысле, что оно используется или контролируется. Это рассматривается как факт, поэтому юридический титул не всегда может иметь значение. [73]
  • Эксклюзивное занятие - тоже факт, хотя юридический титул часто играет роль. Суды постановили, что при наличии конкурирующих профессий необходимо учитывать факты, чтобы установить, где находится главный контроль. [74] Например, в деле Вестминстерский городской совет против компании Southern Railway Co & Others [1936] суд должен был рассмотреть уровень контроля, осуществляемый операторами различных киосков и магазинов на железнодорожной станции, по сравнению с контролем железнодорожной компании. [75]
  • Выгодное занятие - приносящее пользу оккупанту. Необязательно рассматривать финансовую прибыль, поскольку здесь проверяется, будет ли кто-то платить арендную плату за недвижимость. [76] Например, в деле «Правление школы против Лондона» (1886 г.) правление школы не могло получить прибыль; суд постановил, что это не помешало выгодному занятию. [77]
  • Не слишком преходящий - занятие не должно быть слишком коротким и скоротечным. Суды воздерживаются от указания точной продолжительности времени, предпочитая рассматривать дела на основании их фактов, включая намерения вовлеченных сторон. [78]

Взаимосвязь между оцениваемым занятием и наследственностью может быть сложной - например, принятие оцениваемого занятия части наследственности создает новую наследственность из более крупной. На практике определение оцениваемой профессии и наследственности часто взаимосвязано. [79]

Понятие наследственности [ править ]

Три Бриндлиплейс , офисный блок в Бирмингеме . Хотя это одно здание, в нем проживает несколько человек. Таким образом, он содержит несколько наследственных элементов, каждое из которых имеет отдельную запись в рейтинг-листе 2005 года.

В ведущем деле Гилберт (сотрудник по оценке) против Hickinbottom & Sons Ltd [1956] [80] лорд Деннинг сказал:

Таким образом, в данном случае возникает важный вопрос: что такое отдельная наследственность для целей рейтинга? Устав не содержит определения, но практика, которая преобладала в течение многих лет назад, требует следующих общих правил

Если два или более объекта недвижимости находятся в пределах одного участка или прилегают друг к другу и занимаются одним и тем же занятием, они, как правило, должны рассматриваться для целей рейтинга, как если бы они являлись частями единой наследственности. Однако есть исключительные случаи, когда по какой-то особой причине они могут рассматриваться как два или более наследства.

Если два объекта недвижимости относятся к одному и тому же роду, но не находятся в пределах одного участка и не примыкают друг к другу, каждое из них, как правило, должно рассматриваться как отдельное наследство для целей рейтинга: и это так, даже если они используются. оккупантом для целей его единого бизнеса. [80]

Принцип, изложенный Деннингом, показывает, что если бизнес занимает одну собственность, это наследственность. Если он занимает только первый этаж, то это наследство (а первый этаж - отдельное наследство). Если он также занимает соседнюю собственность, оба вместе являются наследственными.

Гилберт против Хикинботтома являлся исключением из общего правила, согласно которому два объекта недвижимости принадлежали одному и тому же населению, разделенных автомобильной дорогой. Считалось, что функциональная связь между этими двумя свойствами была настолько велика, что их следовало рассматривать как единую наследственность. Функциональная связь оценивается по силе связи, а также по степени и характеру разделения. В деле Эдвардс (В.О.) против НПЗ BP [1974], [81] для иллюстрации принципа использовалась аналогия со свечой зажигания. [82]

Наследственность может включать право показывать рекламу на чужой собственности (например, коммерческие рекламные щиты ), шахтах и ​​определенные спортивные права. [83] Предполагается, что некоторые элементы машин и оборудования в наследство [84] [85] включены в наследство. [58]

Освобождение [ править ]

Определенные объекты недвижимости, которые в противном случае подлежали бы оценке, фактически освобождаются от рейтинга (то есть не включаются ни в какой рейтинговый список). Эти свойства определены Законом о финансах местных органов власти 1988 г. [86] и включают следующее:

  • Сельскохозяйственные земли и постройки
Портлендский маяк Билла , принадлежащий Trinity House и, следовательно, освобожденный от тарифов за пределами страны
  • Рыбные фермы
  • Места общественного религиозного поклонения
  • Маяки, буи и маяки, занимаемые или принадлежащие Trinity House
  • Канализация и принадлежности к канализации
  • Определенное имущество дренажных властей
  • Парки
  • Имущество, используемое для инвалидов
  • Работает защита от воздушных налетов, если наследство не используется и не используется для каких-либо других целей.
  • Качающиеся причалы
  • Дороги, пересекающие или находящиеся под водотоками
  • Наследственность в предпринимательских зонах
  • Посещение помещений сил

Только часть собственности может быть освобождена от уплаты налога, а остальная часть будет оценена соответствующим образом. [87]

Домашнее и внешнее [ править ]

Домашняя собственность определяется в Законе о финансировании местных органов власти 1988 года как «полностью используемая для целей проживания» с оговорками, исключающими гостиницы и краткосрочное проживание, а также, при необходимости, причалы и караваны. В нем говорится, что неиспользуемое домашнее имущество должно считаться домашним, если кажется, что оно будет использоваться в следующий раз. [88] [89] Любая наследственность, которая не соответствует критериям домашнего права, не будет считаться домашним [90] (хотя в этом случае оно может быть освобождено). [86]Наследство может быть как чужим, так и домашним в разных частях, например, в магазине с жилым помещением. Это называется составной наследственностью, и все имущество вносится в рейтинговый список, но оценка вне страны основана только на нематериальной части. [91] [92]

Изменения и предложения [ править ]

Каждый рейтинг-лист рассчитан на пять лет и может измениться в течение этого времени. Значение с самого начала списка может быть изменено, или события в пределах срока действия списка (например, расширение) могут быть отражены изменениями внутри списка, что приведет к различным значениям в разное время. Например, 1 апреля 2005 г. объект недвижимости был внесен в рейтинг-лист со стоимостью 10 000 фунтов стерлингов, а через год этот объект был продлен, что привело к увеличению до 12 000 фунтов стерлингов с 1 апреля 2006 года; первоначальная сумма в размере 10 000 фунтов стерлингов остается неизменной в течение первого года. Успешное предложение может изменить эту первоначальную стоимость с 10 000 фунтов стерлингов до 9 000 фунтов стерлингов с 1 апреля 2005 г. по 31 марта 2006 г., но вторая запись с 1 апреля 2006 г. останется неизменной на уровне 12 000 фунтов стерлингов.

Закон 1988 г. о финансах местных органов власти дает широкие полномочия для принятия нормативных актов об изменениях [93], которые могут включать в себя изменения, внесенные Агентством оценки для точного ведения списка, или предложения заинтересованных сторон по изменению списка. [94] Правила сильно различались, меняя временные рамки, когда изменения вступают в силу. Например, предложения арендатора об изменении рейтингового списка 2000 года были ограничены вступлением в силу в том финансовом году, в котором они были сделаны, [95] но рейтинговый список 2005 года снял это ограничение, так что успешное предложение может иметь эффект до тех пор, пока по состоянию на 1 апреля 2005 г. [96]

То, что обычно называют апелляцией, правильнее называть предложением изменить рейтинг-лист. Предложения могут быть сделаны по ряду причин, включая оспаривание базовой тарифицируемой стоимости, изменение собственности или предложение скидки с определенной даты в связи с определенным событием (например, изменение улицы, влияющее на движение). [97] [98] Когда подана апелляция, она сначала обсуждается с Агентством оценки, которое попытается прийти к соглашению. Если соглашение не будет достигнуто и предложение не будет отозвано, оно будет рассмотрено независимым оценочным судом . [99]

См. Также [ править ]

  • Налогообложение в Соединенном Королевстве
  • Тарифы
  • Местное самоуправление в Соединенном Королевстве: финансирование

Заметки [ править ]

  1. ↑ Апелляционный суд РФ Уильямс (В.О.) против Scottish & Newcastle Retail Ltd и Allied Domecq Retailing Ltd - Роуз и Касл и Сити Дак / Сити Фэйр, Милтон Кейнс, РА 2005 (119–193)
  2. ^ «Уэльс берет на себя полный контроль над тарифами на 1 млрд фунтов стерлингов» . Проверено 31 января 2017 .
  3. ^ "Оценки высокого уровня Агентства оценки внешнеэкономической арендной платы и движений оценки рейтинга для Англии" . Агентство оценки . Архивировано из оригинального 13 февраля 2013 года . Проверено 20 февраля 2013 .
  4. ^ a b «Уровень сбора и поступления муниципальных налогов и не внутренних налогов в Англии в 2014-15 гг.» (PDF) .
  5. ^ «Обзор ресурсов местных органов власти: предложения для консультации по удержанию ставок для предприятий - ответ правительства» (PDF) . ww.gov.uk . Проверено 10 октября 2015 года .
  6. ^ Закон об оценке (метрополия) 1869 г.
  7. ^ Закон о лондонском правительстве 1963 г.
  8. ^ Закон о приходских оценках 1836 г.
  9. ^ Закон о комитете по оценке профсоюзов 1862 г.
  10. ^ Закон 1864 года о внесении поправок в Комитет по оценке профсоюзов
  11. ^ "Закон о местном самоуправлении 1948" , legislation.gov.uk , Национальный архив , Geo6 / 11-12 с. 26 год
  12. ^ a b c Закон 1988 г. о финансах местных органов власти (ок. 41) . HMSO . 1988. ISBN. 0-10-544188-0.
  13. ^ Гамильтон и др. стр.465–467
  14. ↑ Закон 1988 г. о финансах местного самоуправления (с. 41), часть X
  15. ^ «Деловые ставки». Сословный вестник . 15 апреля 1989 г.
  16. ^ Лайонс, Майкл (2007). Лионское расследование в местных органах власти - окончательный отчет . Канцелярия . ISBN 0-11-989854-3.
  17. ↑ Кук, Эдвард (8 марта 2006 г.). «Лионское расследование в местных органах власти: ответ Британского консорциума розничной торговли (BRC)» (pdf) . Британский консорциум розничной торговли . Проверено 29 августа 2007 года . [ постоянная мертвая ссылка ]
  18. ^ "CBI Business Summary - Дополнительные бизнес-ставки" . Конфедерация британской промышленности . 14 августа 2007 года Архивировано из оригинала 27 августа 2007 года . Проверено 30 августа 2007 года .
  19. ^ Крис, Брайант; Джеймс Уилсон (21 марта 2007 г.). «Призыв разрешить советам взимать дополнительный бизнес» . Financial Times . FT.com . Проверено 30 августа 2007 года .
  20. ^ "www.mybusinessrates.gov.uk - Счет ставок - Множитель" . Архивировано из оригинального 28 сентября 2007 года.
  21. ^ Гамильтон и др. стр.510
  22. ^ "Счет по ставкам - как он рассчитывается?" . mybusinessrates.gov.uk. Архивировано из оригинального 10 мая 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  23. ^ Гамильтон и др. стр.615
  24. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 144 (6) и Приложение 7
  25. ^ «Как рассчитывается ваш счет» . Архивировано из оригинала 25 июня 2006 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  26. ^ Гамильтон и др. p528
  27. ^ Закон о финансах местного самоуправления 1988 Приложение 7
  28. ^ a b c Закон о местном самоуправлении 2003 г. , HMSO, ISBN 0-10-542603-2 . 
  29. ^ Гамильтон и др. стр.460
  30. ^ Закон о финансах местного самоуправления 1988 Приложение 8
  31. ^ "Оцените свой бизнес" . gov.uk .
  32. ^ «Нестандартные ставки: руководство по снижению ставок для благотворительных и других некоммерческих организаций» . Канцелярия заместителя премьер-министра . 5 декабря 2002 года Архивировано из оригинала 7 июня 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  33. ^ a b c d e «Деловые тарифы - льготы» . mybusinessrates.gov.uk. Архивировано из оригинального 16 мая 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  34. ^ а б Гамильтон и др. стр.520–527.
  35. ^ a b «Нестандартные ставки: руководство по льготам для благотворительных и других некоммерческих организаций, глава 4» . Канцелярия заместителя премьер-министра . 5 декабря 2002 года Архивировано из оригинала 7 июня 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  36. ^ Гамильтон и др. стр.513–515
  37. ^ "Нормативные положения о рейтинге незанятых помещений (незанятая собственность) 1989 г." . HMSO. ISBN 0-11-098261-4.
  38. ^ Гамильтон и др. стр.475
  39. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти Раздел 44A, внесенный в поправку, внесенную Законом о финансах местных органов власти 1992 г. (c.14) [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-10-541492-1 
  40. ^ Рейтинг (бывшие сельскохозяйственные помещения и сельские магазины) Закон 2001 г. , HMSO, ISBN 0-10-541401-8 . 
  41. ^ a b Приказ 2006 г. о рейтинге вне страны (помощь малому бизнесу) (Уэльс) , HMSO, ISBN 0-11-091477-5 
  42. ^ "Постановление о рейтинге вне страны (снижение ставок для малого бизнеса) (Англия) (поправка) 2015" . законодательство.gov.uk . Проверено 10 октября 2015 года .
  43. ^ «Снижение ставок для малого бизнеса» . chaptree.co.uk . 16 марта 2015 . Проверено 10 октября 2015 года .
  44. ^ «Счет за освобождение от ставок для малого бизнеса (автоматический платеж)» (PDF) .
  45. ^ «Дебаты Hansard в Палате общин от 06 марта 2009 г. (pt 0001)» . par Parliament.uk . Проверено 10 октября 2015 года .
  46. ^ Нормативы 2006 г. , не относящиеся к внутреннему рейтингу (уведомления о спросе и дискреционные льготы ) (Уэльс) (поправка) , HMSO, ISBN 0-11-091478-3 
  47. ^ Тарифы для малого бизнеса Схема облегчения Отчет о решении Архивировано 27 сентября 2007 г. в Wayback Machine , Правительство Ассамблеи Уэльса - Доступ к информации, получено 29 марта 2007 г.
  48. ^ Гамильтон и др. стр.529–531
  49. ^ DETR / LGT (февраль 2007). «Обзор переоценки: вопросы, требующие рассмотрения» (PDF) . Сообщества и местное самоуправление . Архивировано из оригинального (PDF) 17 октября 2006 года . Проверено 30 августа 2007 года .
  50. ^ «Объявлен окончательный пакет переоценки бизнес-ставок» (пресс-релиз). Канцелярия заместителя премьер-министра . 1 декабря 2004 года архивации с оригинала на 30 сентября 2007 года . Проверено 30 августа 2007 года .
  51. ^ www.mybusinessrates.gov.uk - Переходные меры. Архивировано 17 марта 2007 г. на Wayback Machine , официальном правительственном веб-сайте, получено 1 марта 2007 г.
  52. ^ Правила о рейтинге вне страны (переходный период) 1990 г. , HMSO, ISBN 0-11-003608-5 
  53. ^ Нормативные акты о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) 1994 г. , HMSO, ISBN 0-11-043783-7 
  54. ^ Правила о рейтинге вне страны (начисляемые суммы) (Англия) 1999 г. , HMSO, ISBN 0-11-085702-X , Правила о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (поправка) (Англия) 2000 г. [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-11-099057-9 и Правила о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (Уэльс) 1999 г. , HMSO, ISBN 0-11-090029-4   
  55. ^ Нормативные акты 2004 г. о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (Англия) , HMSO, ISBN 0-11-051415-7 
  56. ^ Гамильтон и др. стр.559
  57. ^ Гамильтон и др. стр.473
  58. ^ a b c d e Закон о финансировании местного самоуправления 1988 г., Приложение 6
  59. ^ Гамильтон и др. стр.541–542
  60. ^ Гамильтон и др. стр.533
  61. ^ Закон 1988 г. о финансах местного самоуправления с поправками, внесенными Законом о рейтинговой оценке 1999 г.
  62. ^ Benjamin (VO) v Anston Properties Limited [1998] RA 53, [1998] 19 EG 163
  63. ^ Закон о рейтинговой оценке 1999 г. , HMSO, ISBN 0-10-540699-6 
  64. ^ а б Гамильтон и др. стр.538
  65. ^ Гамильтон и др. стр.539
  66. ^ Регламент «Рейтинг вне страны» (существенный день для внесения изменений в список) (поправка) (Англия), 2005 г. , HMSO, ISBN 0-11-072627-8 
  67. ^ a b Правила о рейтинге вне страны (существенный день для внесения изменений в список) 1992 г. , HMSO, ISBN 0-11-023556-8 
  68. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 64
  69. ^ Гамильтон и др. p489
  70. ^ Закон об общей ставке 1967 г.
  71. ^ Райд о рейтинге Division C: Оцениваемое свойство Глава 2: Наследственность B: Введение в концепцию «наследственности»
  72. ^ LCC против Уилкинса [1957] AC 362 (1956) IRRC 88
  73. ^ Гамильтон и др. стр.615–616
  74. ^ Гамильтон и др. стр.477–481
  75. ↑ Вестминстерский городской совет v Southern Railway Co & Others [1936] AC 511
  76. ^ Гамильтон и др. стр.481–485
  77. ^ R v Школьный совет Лондона (1886) 17 QBD 728
  78. ^ Гамильтон и др. стр.485
  79. ^ Корни B: 2: A: 5
  80. ^ a b Гилберт (В.О.) против Hickinbottom & Sons Ltd [1956] R & IT 1956 Том 49 P251
  81. ↑ Эдвардс (В.О.) против НПЗ BP [1974] RA 1
  82. ^ Райд о рейтинге Division C: Оцениваемая собственность Глава 2: Наследственные части C — J
  83. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 64
  84. ^ Правила оценки для рейтингов (завод и оборудование) (Англия) 2000 г. , HMSO, ISBN 0-11-098771-3 , для рейтинговых списков 2000 и 2005 гг. В Англии. 
  85. ^ Правила оценки для рейтингов (завод и оборудование) (Уэльс) 2000 г. , HMSO, ISBN 0-11-090090-1 , для рейтинговых списков 2000 и 2005 гг. В Уэльсе 
  86. ^ a b Закон о финансах местного самоуправления 1988 г., Приложение 5
  87. ^ Гамильтон и др. стр.495
  88. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 66
  89. ^ Гамильтон и др. стр.559–560
  90. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 64 (8)
  91. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 42 4 (b)
  92. ^ Гамильтон и др. стр.533
  93. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 55
  94. ^ Гамильтон и др. стр.570
  95. ^ Нормативные положения о рейтинге вне страны (изменение списков и апелляций) (поправка) (Англия) 2000 г. , HMSO
  96. ^ Нормативные акты 2005 г. о рейтинге вне страны (изменение списков и апелляций) (Англия) , HMSO, ISBN 0-11-072629-4 
  97. ^ Гамильтон и др. стр.573–574
  98. ^ Правила о рейтинге вне страны (изменение списков и апелляций) 1993 г. , HMSO, ISBN 0-11-033291-1 
  99. ^ Гамильтон и др. стр.577–581

Ссылки [ править ]

  • Корни, Гай; Ричард Гловер; Нил Кинг; Мэри Макферсон; Габриэль Мосс; Дженни Уигли (2007). Райд о рейтинге и муниципальном налоге . Закон Баттерворта. ISBN 0-406-00634-2.
  • Гамильтон, Сьюзен; Гловер, Ричард; Уоррен, Руперт (1998). «Рейтинг и муниципальный налог». В лорд Маккей из Клашферна (ред.). Законы Англии Холсбери . 39 (4-е переиздание). Лондон: Баттервортс. С. 461–649. ISBN 0-406-99789-6.
  • Агентство оценки, Рейтинговое руководство , Агентство оценки

Внешние ссылки [ править ]

  • Официальный сайт государственных коммерческих ставок
  • Агентство оценки