 | Эта статья поднимает множество проблем. Пожалуйста, помогите улучшить его или обсудите эти проблемы на странице обсуждения . ( Узнайте, как и когда удалить эти сообщения-шаблоны ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )
|
| Налогообложение в Соединенном Королевстве |
|---|
.svg) |
| Правительственные департаменты Великобритании |
| Правительство Великобритании |
|
| Правительство Шотландии |
| Правительство Уэльса |
|
| Местное правительство |
|
В Соединенном Королевстве , налог на наследство является налог на передачу . Он был введен с 18 марта 1986 года и заменил налог на передачу капитала .
История [ править ]
До введения недвижимости обязанности по финансовому закону 1894 г., была сложная система различных налогов , связанных с наследованием имущества, что применительно к любой недвижимости (земли) или движимости (другое движимое имущество):
- С 1694 г. в качестве гербового сбора введены завещания, внесенные в завещание в 1694 г. и относящиеся к личности.
- С 1780 года Legacy Duty, обязанность по наследству, оплачиваемая получателем личности, градуировалась по кровному родству.
- С 1853 г., налог на наследство, обязанность введена правопреемстве Закон обязанность 1853 применение к риэлторских пунктов , вступают в силу по смерти доверителя
- С 1881 года сбор за учетную запись применяется как обязанность по предотвращению уклонения от пожизненных подарков, сделанных во избежание уплаты устаревшего сбора.
- С 1885 года Корпоративный долг применялся к годовой стоимости определенной собственности, принадлежащей корпоративным и некорпоративным организациям, которые в противном случае избежали бы любой из вышеперечисленных обязанностей [1]
- С 1889 г. (срок действия истекает в 1896 г.), налог на наследство, являющийся дополнительным гербовым сбором на поместья и наследования стоимостью более 10 000 фунтов стерлингов [2]
В 1894 году налог на наследство заменил налог на наследство, сбор за счет, некоторые дополнительные обязанности по наследству и временный сбор за наследство. [3]
Унаследованная обязанность и обязанность по наследованию были позже отменены Законом о финансах 1949 года , за которым последовала отмена корпоративной обязанности Законом о финансах 1959 года . Трехлетний период для подарков, сделанных перед смертью, был увеличен до пяти лет Законом о финансах 1946 года , а затем до семи лет Законом о финансах 1969 года .
Пошлины на наследство стали более прогрессивными по шкале, достигнув в конечном итоге пика в 1969 году, когда наивысшая предельная ставка была установлена на уровне 85% от сумм, превышающих 750 000 фунтов стерлингов, при условии, что общая пошлина не превышала 80% от стоимости всего имущества. [4]
Налог на наследство был отменен с принятием Закона о финансах 1975 года , который ввел налог на передачу капитала со следующими характеристиками:
- В нем учитывались все переводы стоимости, не совершенные на коммерческой основе, в результате чего имущество передающей стороны было меньше по стоимости после отчуждения, чем было до этого. [5]
- Стоимость обычно определялась как «цена, которую можно было бы разумно ожидать от собственности на открытом рынке в то время; но не предполагается, что эта цена будет снижена на том основании, что все имущество должно быть размещено на рынке по цене. в одно и то же время ". [6]
- Переводы (превышающие установленные лимиты или не исключенные иным образом), сделанные в течение жизни человека, накапливались с налогом, начисленным по скользящей шкале от общей суммы. [7]
- Все переводы, осуществленные на момент смерти или в течение трех лет до этого, облагались налогом по отдельной, более высокой скользящей шкале. [8]
- Если лицо, передающее право собственности, проживало в Соединенном Королевстве, налог облагался налогом со всего объекта собственности; в противном случае плата взимается только с собственности, расположенной в Великобритании. [9]
Объем CTT был сокращен в годы правления Тэтчер , а большинство пожизненных подарков было отменено Законом о финансах 1986 года . Налог был переименован в налог на наследство.
Структура IHT [ править ]
Наследие после смерти [ править ]
Для целей IHT имущество человека включает: [10]
- Совокупность всего имущества, кроме исключенного имущества и определенных интересов во владении, на которое он имеет бенефициарное право;
- Право на получение выгоды включает в себя общее право распоряжаться любой собственностью или взимать с нее деньги;
- За исключением случаев, когда предусмотрено иное, должны быть приняты во внимание обязательства лица, но они не включают обязательства по любому другому налогу, который может возникнуть при передаче, и ответственность, понесенная передающей стороной, должна приниматься во внимание только в той степени, в которой это было понесено за вознаграждение в деньгах или в денежном эквиваленте.
Исключенное имущество включает: [11]
- Недвижимость, расположенная за пределами Соединенного Королевства, если лицо, имеющее бенефициарное право на нее, является физическим лицом, проживающим за пределами Соединенного Королевства;
- Награды и награды, присуждаемые за доблесть или храброе поведение, которые никогда не были предметом распоряжения деньгами или денежным вознаграждением; а также
- Определенные указанные ценные бумаги.
Помощь также предоставляется [12], когда стоимость недвижимости снижается в отношении определенной коммерческой собственности, сельскохозяйственной собственности, лесных массивов, определенных передач, сделанных в течение трех лет после смерти, сделанных по уменьшенной стоимости, и некоторых других случаев.
Платные переводы до смерти [ править ]
Вычеты будут производиться из диапазона нулевой ставки наследственной массы в отношении переводов стоимости, произведенных сверх установленных лимитов [13], за исключением «потенциально освобожденных переводов», совершенных более чем за семь лет до смерти лица, передающего право . Переводы стоимости, осуществленные в установленных пределах, известны как «освобожденные переводы». [14]
Передача стоимости также будет включать подарки, возникающие в результате продажи актива по цене ниже, чем он мог бы быть продан на открытом рынке, как при продаже от родителя ребенку. [15] Подарки также могут возникать в следующих случаях: [16]
- аренда предоставляется по цене ниже полной рыночной арендной платы, акции частной компании реорганизованы, права на такие акции изменены, или существует договоренность действовать в качестве гаранта по чьим-либо долгам
- переводы стоимости в убытки дарителю были произведены в определенные трасты
- взносы были уплачены по полису страхования жизни в пользу другого лица
- умерший потерял право на получение выгоды от траста или урегулирования
Если стоимость таких переводов исчерпывает сумму, доступную для диапазона нулевой ставки, IHT оценивается на основе избыточной суммы, обязательство по выплате которой несут получатели таких переводов. [13]
Типы имений, освобожденных от IHT [ править ]
В случае смерти, наступившей 1 сентября 2006 г. или после этой даты, следующие лица фактически освобождаются от ответственности по IHT:
| Тип | Квалификационные условия |
|---|---|
| Малоценные поместья |
В отношении требований о передаче неиспользованного диапазона нулевой ставки из наследства умершего супруга или гражданского партнера применяются следующие дополнительные условия:
|
| Освобожденные поместья | Если валовая стоимость имущества не превышает 1 миллиона фунтов стерлингов и нет налога к уплате, потому что применяются одно или оба условия, относящиеся к передаче супругу или гражданскому партнеру, или абсолютные подарки одной или нескольким благотворительным организациям, и нет других исключений или облегчение может быть принято во внимание. Условия для этих имений таковы:
В Шотландии освобождение от налогов для супругов и благотворительность должно рассчитываться на основе того, что любое право на законное право в отношении имущества будет востребовано в полном объеме. |
| Иностранные представительства | Если валовая стоимость недвижимости в Великобритании не превышает 150 000 фунтов стерлингов. Условия для этих имений таковы:
|
| Исключение синего света | Когда военнослужащий или бывший военнослужащий умирает в результате травм или болезней, полученных во время активной службы, все его имущество освобождается от уплаты налогов. Закон о финансах 2015 г. распространил это действие на лиц, работающих в чрезвычайных ситуациях. Сюда входят работники по уходу, которые умирают в результате COVID-19, в том числе люди, которые потеряют свою жизнь в любой момент в будущем, если будет доказана четкая связь с коронавирусом. [18] |
Ставка налога [ править ]
После применения нулевого диапазона ставок налог рассчитывается в размере 40% от чистой стоимости недвижимости . [19] Применимый диапазон нулевой ставки будет зависеть от даты смерти: если эта дата выпадает в любое время с 6 августа по 5 апреля в данном налоговом году, будет применяться диапазон текущего года; но если дата наступает после 5 апреля, но до 6 августа, а заявка на грант подана до 6 августа, будет применяться диапазон за предыдущий год. [20]
Для смертей, произошедших после 5 апреля 2012 года, размер налога составляет 36%, если не менее 10% от указанной базовой суммы имущества было завещано в качестве благотворительных подарков. [21] Для целей расчета имущество поместья разделено на три компонента, каждый из которых проверяется на предмет того, достаточно ли благотворительных пожертвований, чтобы претендовать на меньшую ставку: [22]
- компонент выживаемости, включающий совместную или общую собственность, которая переходит в случае смерти по наследству или по особому назначению;
- компонент оседлого имущества, состоящий из всего оседлого имущества, в котором умерший имел долю владения, на которое он имел бенефициарное право непосредственно перед смертью; а также
- общий компонент, состоящий из всего остального имущества в имуществе, за исключением имущества, полученного в результате подарков с оговорками.
Если применимые подарки соответствуют 10-процентному порогу для данного компонента, при определенных обстоятельствах после выборов ставка 36% применяется ко всему наследству. [23] Есть несколько вариантов, доступных для сословий, чтобы достичь этого порога, например, наличие завещания, в котором указываются соответствующие дары в процентах от активов, или правопреемники, совершающие изменения для достижения желаемого результата. [24]
Диапазон нулевой ставки [ править ]
Осеннее заявление канцлера казначейства от 9 октября 2007 года [25] объявило, что с немедленным вступлением в силу налоговые льготы по наследству (часто называемые нулевой ставкой) должны передаваться между супружескими парами и между гражданскими партнерами . Таким образом, в 2007/8 налоговом году супружеская пара фактически получит пособие в размере 600 000 фунтов стерлингов в счет налога на наследство, в то время как пособие для одинокого человека останется на уровне 300 000 фунтов стерлингов. Механизм этого повышенного пособия заключается в том, что в случае смерти второго супруга диапазон нулевой ставки для второго супруга увеличивается на процент диапазона нулевой ставки, который не использовался в случае смерти первого супруга. .
Например, если в 2007/08 году первый умерший женатый супруг (или гражданский партнер) должен был оставить 120 000 фунтов стерлингов своим детям, а остальную часть своего имущества супругу, тогда не было бы уплаченного налога на наследство и 180000 фунтов стерлингов. или 60% диапазона нулевых ставок не будут использоваться. Позже, после второй смерти, нулевой диапазон будет составлять 160% от пособия на одного человека, так что, если выживший супруг также умер в 2007/08 году, первые 480 000 фунтов стерлингов (160% от 300 000 фунтов стерлингов) из оставшихся в живых супругов. имущество будет освобождено от налога на наследство. Если оставшийся в живых супруг умрет в более поздний год, когда диапазон нулевой ставки достигнет 350 000 фунтов стерлингов, первые 560 000 фунтов стерлингов (160% от 350 000 фунтов стерлингов) будут освобождены от налогов.
Эта мера была также распространена на существующих вдов , вдовцов и гражданских партнеров, потерявших близких, 9 октября 2007 года. Если их покойный супруг или партнер не использовали всю свою налоговую льготу на наследство на момент смерти супруга, то неиспользованный процент этой льготы может быть теперь добавляется к пособию одинокому человеку в случае смерти оставшегося в живых супруга или партнера. Это применяется независимо от даты смерти первого супруга, но применяются особые правила, если оставшийся в живых супруг повторно вступает в брак.
В решении по безуспешной апелляции на решение Европейского суда по правам человека от 2006 года [26] было указано, что вышеизложенное не применяется к братьям и сестрам, живущим вместе. Решающим фактором в таких случаях было определено наличие государственного предприятия, несущего с собой совокупность прав и обязательств договорного характера, а не продолжительность или поддерживающий характер отношений. [27]
До этого законодательного изменения наиболее распространенным средством обеспечения использования обоих диапазонов нулевой ставки было дискреционное доверительное управление с нулевым диапазоном (теперь более точно известное как NRB Relevant Property Trust *). Это расположение в обеих воль , которое говорит , что тот , кто является первым , чтобы умереть листьям их всухую группу дискреционному доверия для семьи, а не к выжившим. Выживший по-прежнему может пользоваться этими активами, если это необходимо, но они не являются частью его имущества.
Стоит отметить, что, поскольку Правительство стремится не извлекать выгоду из смерти тех, кто (а) отдал свою жизнь на военной службе или (б) умер в результате ранения, травмы или заболевания, связанного с этой военной службой, что имущество таких военнослужащих и женщин полностью освобождено от любого налога на наследство, независимо от стоимости имущества, даже если оно составляет миллионы фунтов стерлингов при условии применения (а) или (b) ... и что это в этом случае освобождение может быть передано вдове или вдовцу военнослужащего или служанки. То, что они соответствуют критериям (a) или (b), может быть подтверждено заявлением в Британский МО «Объединенный центр помощи пострадавшим и сострадания» (JCCC). Затем JCCC информирует HMRC об этом решении.Исключение не распространяется на бывших военнослужащих или женщин-военнослужащих, умерших по другим причинам, не связанным с их военной службой.
Дополнительная нулевая ставка для основного места жительства [ править ]
В летнем бюджете 2015 года была намечена новая мера по снижению бремени IHT для некоторых поместий за счет предоставления дополнительных не облагаемых налогом льгот в случаях, когда семейный дом переходит к прямым потомкам. [28] Эта мера, называемая диапазоном нулевой ставки резидента (RNRB), вступила в силу после принятия Закона о финансах (№ 2) 2015 года и предусматривала следующие запланированные суммы: [29]
- 100000 фунтов стерлингов за 2017-18 налоговый год
- 125000 фунтов стерлингов за 2018-19 налоговый год
- 150 000 фунтов стерлингов за 2019-20 налоговый год
- 175 000 фунтов стерлингов на 2020-2021 налоговый год
- в последующие налоговые годы сумма будет привязана к сентябрьско-сентябрьскому повышению индекса потребительских цен.
Закон о финансах 2016 года предоставил дополнительную помощь в случаях, когда вся или часть дополнительной полосы могла быть потеряна, когда человек перешел в менее ценный жилой дом или перестал владеть жилым помещением после 8 июля 2015 года (и до того, как это лицо умерло). . Это обусловлено тем, что умерший оставил это меньшее по размеру жилище или активы эквивалентной стоимости прямым потомкам. [30] Они определяются как прямые потомки , супруги или гражданские партнеры таких прямых потомков, или бывшие супруги или гражданские партнеры, которые не стали чьими-либо супругами или гражданскими партнерами. [31]
Введение RNRB означает, что супружеская пара, оставляющая место жительства прямым потомкам, в настоящее время может оставить до 900000 фунтов стерлингов без уплаты налогов между собой (2018/19 налоговый год), при этом эта необлагаемая налогом сумма вырастет до 1 миллиона фунтов стерлингов к апрелю 2020 года. . [32] Это пособие облагается налогом, уменьшается на сумму усадеб более £ 2 млн. [32]
Подержанные активы [ править ]
Эффективный с 2005-06 налогового года, [33] закон о финансах 2004 представил ретроспективный подоходный налог режим , известный как подержанный налогового актив (Poat) , которая охватывает операцию не сделавший на расстоянии вытянутой руки , когда человек либо:
- распоряжается собственностью, или
- вносит денежные средства другому лицу для приобретения недвижимости,
а затем впоследствии получает выгоду от его использования. [34]
Лицо, ответственное за POAT, может, пока оно еще живо, своевременно выбрать, чтобы такие транзакции рассматривались как подарки с оговорками (таким образом, с учетом IHT) в отношении таких транзакций, совершенных в данном налоговом году. [35] [36]
Противоречие [ править ]
В 2002 году королева Елизавета Королева-мать оставила свое поместье (оценивается в 50 миллионов фунтов стерлингов) своей дочери Елизавете II, включая произведения искусства, драгоценности, антиквариат и своих породистых скаковых лошадей. Сделка, заключенная еще в 1993 году, гарантирует, что королева избежит налога на наследство в размере около 20 миллионов фунтов стерлингов на имущество ее матери. [37]
В 2016 году опубликованы письма и известная статья в The Guardian ведущего бухгалтера, поддерживаемого Джереми Корбином, с критикой освобождения от налогов многих крупнейших землевладельцев и наиболее обеспеченных капиталом . Они выступали за реформу налога на такое богатство и за прозрачность трастов, а именно:
- Публикация годовой отчетности всех трастов (в настоящее время применимо к благотворительным трастам Великобритании)
- Обязательный реестр трастов.
- Расширение режима облагаемых налогом пожизненных трастов с целью охвата таких организаций, как фиксированные и дискреционные трасты за рубежом, а также компании с активами в Великобритании.
- Рассмотрение вопроса о налогообложении наиболее крупных ценных интересов, назначенных или переданных (оплаченных или частично оплаченных) трастом или другим лицом новым бенефициарам (предположительно, исключая обычные льготы, такие как супружеские, добросовестные бизнес, благотворительность или сельское хозяйство).
Эта критика последовала за смертью Джеральда Гросвенора, 6-го герцога Вестминстера , чьи значительные потери на момент смерти, выгода от которых его дети по усмотрению попечителей, возможно, получают, демонстрируют предполагаемую экономию на налогах. Неопубликованный размер поместья смерти покойного герцога сравнивается с оценкой семейных земельных владений ок. 9 000 000 000 фунтов стерлингов. Критики утверждают, что налог на наследство больше влияет на уровень жизни среднего класса и меньше - на плутократов и сверхбогатых . [38] [39] Если бы семейные активы облагались налогом, как если бы одно налогооблагаемое имущество, налогообложение было бы приравнено к налогам на наследство, уплаченным на национальном уровне за 2014–2015 годы. [40]
Поскольку c. Налог на 2006 год в размере 20% должен уплачиваться с активов, поступающих в большинство несмертельных трастов Великобритании, в сочетании с периодическими сборами в размере от 2% до 6% от общей стоимости траста каждые 10 лет. [40] Это сделано для того, чтобы воспроизвести 40-процентный заряд смерти один раз в поколение (при условии, что нормальная продолжительность жизни составляет около семи десятилетий). [41]
Джордж Ходжсон, временный исполнительный директор Общества практиков трастов и недвижимости , возражал против того, чтобы трасты оставались частными по трем причинам: многие бенефициары - дети или уязвимые взрослые; освобождение от налога на наследство и структуры противоналогового планирования помогают защитить рабочие места; «Ужасно много трастов используется для ведения семейного бизнеса». [38]
См. Также [ править ]
- Эгалитаризм, основанный на активах
- Отказ от ответственности (включая акт об изменении)
- История английской фискальной системы
Дальнейшее чтение [ править ]
- Сили, Энтони (1 ноября 1995 г.). «Налог на наследство (исследовательская работа 95-107)» (PDF) . Библиотека Палаты общин.
- Сили, Энтони (29 сентября 2015 г.). «Налог на наследство (Информационный документ 93)» (PDF) . Библиотека Палаты общин.
- HMRC (2015). «Руководство по заполнению вашего счета по налогу на наследство» (PDF) . gov.uk .
Ссылки [ править ]
- ^ Закон о таможне и внутренних доходах 1885 г., часть II
- ^ Закон о таможне и внутренних доходах 1885 г., часть II
- ^ Закон о финансах 1894 г., раздел 1 и первое приложение
- ^ Закон о финансах 1969 года, приложение 17, часть I
- ^ Закон о финансах 1975 г., с. 20 (2)
- ^ Закон о финансах 1975 г., с. 38
- ^ Закон о финансах 1975 г., с. 37, Второй стол
- ^ Закон о финансах 1975 г., с. 37, Первый стол
- ^ Закон о финансах 1975 г., с. 24 (2)
- ^ IHTA 1984, с. 5
- ^ IHTA 1984, с. 6
- ^ IHTA 1984, Часть V
- ^ a b HMRC 2015 , стр. 19.
- ^ IHTA 1984, сс. 2-4
- ^ HMRC 2015 , стр. 18.
- ^ HMRC 2015 , стр. 20-21.
- ^ HMRC 2015 , стр. 2-3.
- ^ «Передовые работники по уходу освобождены от налога на наследство» . Взгляд на домашний уход. 22 мая 2020 . Дата обращения 1 июля 2020 .
- ^ IHTA 1984, расписание 1
- ^ HMRC 2015 , стр. 3.
- ^ IHTA 1984, Sch. 1, как добавлено FA 2012, Sch. 33
- ^ IHTA 1984, Sch. 1, п. 3
- ^ IHTA 1984, Sch. 1, п. 7
- ^ «Щедрость окупается: 36% IHT и наследие благотворительности» . Шотландские вдовы . Июль 2012 г.
- ^ Предварительный бюджетный отчет за 2007 г. и всесторонний обзор расходов: 01
- ^ Бремя и бремя против Соединенного Королевства [2006] ECHR 1064 (12 декабря 2006 г.)
- ↑ Осборн, Хилари (29 апреля 2008 г.). «Сестры проигрывают борьбу за налоговые права супружеских пар» . Хранитель ., обсуждая Бэрден против Соединенного Королевства [2008 г.] ECHR 357 (29 апреля 2008 г.)
- ^ «Налог на наследство: основной диапазон нулевых ставок резидентства и существующий диапазон нулевых ставок - GOV.UK» . www.gov.uk . Проверено 23 декабря +2016 .
- ^ IHTA 1984, сс. 8D-8M в соответствии с Законом о финансах (№ 2) 2015 г., сс. 9-10
- ^ Закон о финансах 2016 г., Sch. 15
- ^ IHTA 1984, с. 8K
- ^ a b Хантер, Тереза (24 февраля 2017 г.). "Как работает новая льгота по налогу на наследство?" . Телеграф . ISSN 0307-1235 . Проверено 11 марта 2019 .
- ^ FA 2004, с. 84
- ^ FA 2004, Sch. 15
- ^ FA 2004, Sch. 15, п. 21–23
- ^ HMRC 2015 , стр. 22.
- ^ «Заявление мистера Мейджора о королевском налогообложении - 11 февраля 1993 г.» .
- ^ a b «Налог на наследство: почему новый герцог Вестминстерский не будет платить миллиарды» . Хранитель .
- ^ "Письма: налог и смерть герцога Вестминстерского", The Guardian , 12 августа 2016 г.
- ^ a b «Сколько налогов герцог Вестминстерский заплатит за свое поместье» Картер Солиситорс. Проверено 10 сентября 2017 г.
- ^ "Мы потеряли доверие к трастам?" The Gazette , Арабелла Мерфи, солиситор, 19 октября 2016 г.
Внешние ссылки [ править ]
- «Закон о налоге на наследство 1984 г.» , legal.gov.uk , Национальный архив , 1984 г. c. 51
- «Персональный налог: налог на наследство» . gov.uk . Проверено 22 декабря 2016 .
- Уверенность в регистрации национального завещания
- Мгновенно рассчитайте ваши налоговые обязательства по наследству бесплатно с помощью What? группа
- Список региональных реестров завещания Великобритании - региональные офисы для получения информации о завещании и регистрации местонахождения завещания и / или исполнителя
- Разъяснения по налогу на наследство (ВИДЕО)
- Бесплатное руководство по налогу на наследство от Hargreaves Lansdown
