Налогообложение в ЮАР

Распределение бюджета национального правительства ЮАР на 2019/20.

Южная Африка
Эта статья является частью серии статей о политике и правительстве Южной Африки.
Конституция Билль о правах
Исполнительный Президент Кирилл Рамафоса Вице-президент Дэвид Мабуза Кабинет Отделы Теневой кабинет
Законодательная Национальный совет провинций Председатель Амос Масондо национальное собрание Оратор Танди Модисе Лидер оппозиции Джон Стинхейзен
Судебная власть Главный судья Mogoeng Mogoeng Заместитель главного судьи Рэй Зондо Суды Конституционный суд Верховный апелляционный суд Президент: Мандиса Майя Высший суд Мировые суды Избирательный суд
Выборы Общий 1910 1915 1920 1921 1924 1929 1933 1938 1943 1948 1953 1958 1961 1966 1970 1974 1977 1981 1984 1987 1989 1994 1999 2004 2009 2014 2019 2024 Муниципальный 2000 2006 2011 2016 2021 Референдумы 1960 1983 1992 Политические партии
административные округи Провинции Районы Столичный муниципалитет Муниципалитет района Муниципалитеты ( список )
Международные отношения Департамент международных отношений и сотрудничества Министр : Линдиве Сисулу Дипломатические миссии / в Южной Африке Закон о гражданстве Заграничный пасспорт Визовые требования Визовая политика
похожие темы Права человека Налогообложение Протесты Репрессия Политические убийства
Портал Южной Африки Другие страны
v т е

Налогообложение может включать выплаты как минимум двум различным уровням власти: центральному правительству через SARS или местному правительству . ^[2] До 2001 года налоговая система Южной Африки была «исходной», при которой доход облагался налогом в стране происхождения. С января 2001 года налоговая система была изменена на "по месту жительства", когда налогоплательщики, проживающие в Южной Африке, облагаются налогом на свой доход независимо от его источника. Нерезиденты облагаются только внутренними налогами. ^{[3] [4]}

Доходы центрального правительства поступают в основном от подоходного налога , налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль . Доходы местных органов власти поступают в основном за счет субсидий из фондов центрального правительства и муниципальных ставок . В 2018/19 финансовом году SARS собрали R 1 287,7 миллиарда (эквивалент US $ 86,4 миллиардов) ^[5] в виде налоговых поступлений, и эта цифра R71.2 млрд (или 5,8%) больше , чем от предыдущего финансового года.

В 2018/19 финансовом году отношение налогов к ВВП в Южной Африке составляло 26,2%, что лишь немного больше, чем 25,9% в 2017/18 году. Стоимость сбора налоговых поступлений оставалась в некоторой степени постоянной; незначительно снизившись с 0,93% от общей выручки в 2016/17 году до 0,89% в 2017/18 году ^{[2], в} то время как в 2018/19 финансовом году произошло дальнейшее улучшение стоимости сбора доходов, которая упала до 0,84%. ^[1]

На долю трех провинций Южной Африки приходилось 77,8% общих налоговых поступлений: Гаутенг (49,0%), Западный Кейп (15,5%) и Квазулу-Натал (13,3%). Провинции с наименьшим вкладом - Северная Кейп (1,3%), за ней следуют Фри-Стейт (3,2%) и Северо-Запад (3,3%) ^[1]

Обзор [ править ]

Налоговая служба Южной Африки (SARS) отвечает за сбор налогов в Южно-Африканской Республике. Полномочия и видение налоговой службы Южной Африки, цитируемые на их веб-сайте, заключаются в следующем:

• " Соберите все причитающиеся доходы.
• Обеспечьте оптимальное соблюдение налогового, таможенного и акцизного законодательства.
• Предоставлять таможенные и акцизные услуги, которые будут способствовать законной торговле, а также защищать нашу экономику и общество.
• SARS движется стремлением внести непосредственный вклад в экономическое и социальное развитие страны путем сбора доходов, которые позволят правительству выполнять свои конституционные обязательства, политику и приоритеты в обеспечении лучшей жизни для всех в Южной Африке. Поощряя соблюдение налоговых и таможенных правил, мы также стремимся внести свой вклад в формирование финансового гражданства, отраженного в законопослушном обществе.
• Якорем SARS для выполнения этого поручения является высшая цель и ценности, которые движут и определяют поведение всех сотрудников SARS. " ^[6]

Количество налогоплательщиков [ править ]

На 31 марта 2019 года в налоговом реестре SARS было 26 576 051 запись, за исключением следующих: 1) тех случаев, когда деятельность физических или юридических лиц была приостановлена; 2) имения; и 3) объекты с неизвестными адресами. Физические лица составили 79% заявок с совокупным доходом 1,7 триллиона рандов. ^[1]

Ожидается, что в 2018/19 году из 21,1 миллиона налогоплательщиков-физических лиц только 6,6 миллиона (31%) должны были подавать налоговые декларации. Кроме того, только 4,9 миллиона налогоплательщиков (23%) подали декларации и были оценены. Из начисленных налогоплательщиков только 882 000 (18%) задолжали SARS некоторые налоги, 11,3% имели нулевую оценку и 70,7% получили возмещение. Кроме того, из 4,9 миллиона плательщиков начисленных налогов 1,9 миллиона (40,2%) были из провинции Гаутенг, а 1,3 миллиона (27,3%) - в возрастной группе от 35 до 44 лет. ^[1]

Примечания:

1. Включает PAYE
2. НДС нетто (включая платежи, возврат и т. Д.)
3. Таможенные сборы

Категории налогов [ править ]

Прямые налоги - это налоги, которые взимаются с физических лиц, трастов, умершего имущества, компаний и закрытых корпораций; все они иначе известны как личности . Косвенные налоги взимаются посредником с лица, которое несет основное экономическое бремя налога. Позднее посредник подает налоговую декларацию и вместе с декларацией направляет налоговые поступления правительству. Из 1 216 миллиардов рандов, собранных SARS в 2017/2018 гг., 93% (или 1 133 миллиарда рандов) приходятся на налоги как на личный доход и прибыль, так и на прибыль компаний, а также налоги на товары и услуги местного производства, ^[2] сочетание как прямых, так и косвенные налоги.

Выручка, полученная SARS в 2017/18 финансовом году по каждой из вышеперечисленных категорий, дополнительно поясняется ниже.

Правонарушения, предусмотренные налоговым законодательством [ править ]

Закон о налоговой администрации от 2011 года касается налоговых правонарушений. Лицо совершает правонарушение, если оно не:

• подать налоговую декларацию или документ в SARS; или же
• не выдать человеку документ по мере необходимости; или же
• не зарегистрировать или изменить регистрацию в случае изменения зарегистрированных данных; или же
• вести записи по мере необходимости SARS; или же
• предоставить заведомо фальшивую налоговую справку или справку; или же
• отказываться или пренебрегать присягой или торжественным заявлением.

Лицо, осужденное за эти преступления, может быть приговорено к штрафу или лишению свободы на срок до двух лет.

Налоговые лазейки [ править ]

На протяжении многих лет SARS выявляла различные налоговые лазейки, которые были успешно закрыты. К ним относятся:

• трансграничные несоответствия, страховые выплаты и освобождение от процентов;
• распределение процентных затрат по финансовым операциям;
• трансфертное ценообразование; и
• определенные классы привилегированных и гарантированных акций.

Прямые налоги на доход и прибыль [ править ]

В 2018/19 финансовом году SARS собрал 758,8 млрд рандов от налогов на прибыль и прибыль. ^[1] В таблице ниже приводится разбивка этого дохода.

Примечания:

1. Сумма налога на дивиденды и вторичного налога с компаний за 2018/19 налоговый год
2. Включает налог на пенсионные фонды, поступления от налоговой амнистии для малого бизнеса и удерживаемый налог на проценты.

Налоги на физических и физических лиц [ править ]

Любое лицо, получающее доход в Южной Африке, должно быть зарегистрировано для целей налогообложения, и если какие-либо сотрудники компании, ведущей бизнес в Южной Африке, зарегистрированы для целей налогообложения в SARS, компания должна зарегистрироваться в качестве работодателя в SARS. Кроме того, любая зарегистрированная в налоговой компании компания должна регистрировать своих сотрудников в SARS, независимо от их налогового статуса. ^[7]

Подоходный налог с населения является крупнейшим источником доходов в Южной Африке. В 2017/18 году он обеспечил 38,1% общих налоговых поступлений. ^[2]

Рамки подоходного налога с физических лиц [ править ]

В таблице подоходного налога с населения за период с 1 марта 2019 г. по 29 февраля 2020 г. изменений не было. ^{[8] [9]}

Налоги на компании [ править ]

Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 года определяет компанию в соответствии с законодательством Южной Африки. ^{[11] В} налоговом регистре в марте 2017 г. числилось около 3,7 млн ​​компаний, но в марте 2018 г. только 3,1 млн. Из них только 24,2% сообщили о положительной налогооблагаемой прибыли, 48,3% указали нулевую налогооблагаемую прибыль и 27,4% указали отрицательную налогооблагаемую прибыль. ^[2]

SARS собрал R220,2 млрд от компаний в 2017/18 финансовом году, как показано в таблице ниже.

Налоги на собственность [ править ]

В 2017/18 финансовом году SARS собрал 16,5 млрд руб налогов на недвижимость.

Налоги на товары и услуги [ править ]

В 2017/18 финансовом году SARS собрал 422,2 млрд рандов внутренних налогов на товары и услуги.

* Включает в себя Фонд универсального обслуживания, налог с оборота для микропредприятий, налог на шины и Международный фонд компенсации загрязнения нефтью

Налог на добавленную стоимость (НДС) [ править ]

Компонент НДС в налоговых поступлениях SARS, собранных в 2017/18 году, можно разделить на внутренний НДС и импортный НДС, как показано в таблице ниже:

Топливный сбор [ править ]

Компонент топливного сбора (70,9 млрд руб. В 2017/18 г.) внутренних налоговых поступлений на товары и услуги может быть дополнительно разбит в соответствии с таблицей ниже.

Налоги на международную торговлю и операции [ править ]

В 2017/18 финансовом году SARS собрал 49,9 млрд рублей налогов на международную торговлю и транзакции.

Объяснение типов налогов в Южной Африке [ править ]

Подоходный налог в Южной Африке был впервые введен в 1914 году с принятием Закона № 28 о подоходном налоге, закона , который берет свое начало в Законе о Новом Южном Уэльсе 1895 года. В этот закон были внесены многочисленные поправки, и ныне действующий закон Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 года, который содержит положения о четырех различных типах подоходного налога. ^{[12] [13]} Эти четыре типа налогов:

• обычный налог
• налог на пожертвования
• вторичный налог на компании
• налог у источника

Налог на прирост капитала [ править ]

Налог на прирост капитала (CGT) включает всю прибыль, полученную от продажи основных средств, таких как автомобили, недвижимость и другие. Прибыль от прироста капитала облагается налогом только в том случае, если основные средства продаются или выбывают и включаются в налогооблагаемую прибыль физических лиц или компаний. ^[14]

Впервые введенный 1 октября 2001 года, налог на прирост капитала фактически взимается путем добавления процента от увеличения стоимости актива, который был продан по цене, превышающей его базовую стоимость, к налогооблагаемому доходу налогоплательщика (см. Обычный налог). Для физических лиц, умершего имения и специальных трастов 40% чистой прибыли, превышающей 40 000 рандов, исключение для физических лиц добавляется к их налогооблагаемому доходу. Для компаний, закрытых корпораций и трастов добавляется 80%. Чистые капитальные убытки в любом конкретном году не могут использоваться в качестве зачета против обычного дохода; но может быть перенесен на следующие годы для использования в качестве зачета против будущего прироста капитала ^[15]

Налог на прирост капитала не взимается с денег или имущества, переданного по наследству. Если выплачивается CGT, то обычно ответственность за это несет имущество. ^[16] (См. Налог на наследство).

SARS определяет прирост капитала (или убыток) от выбытия актива относительно базовой стоимости актива. Для большинства активов базовая стоимость - это цена, по которой актив был куплен. Если актив удерживался до 1 октября 2001 г., базовой стоимостью считается оценочная стоимость актива на 1 октября 2001 г. Любая прибыль, полученная от выбытия актива, будет считаться приростом капитала. ^[2]

Есть несколько исключений. Пример 1: Когда акции покупаются и продаются, прибыль, полученная от продажи акций, может рассматриваться SARS как капитал по своей природе или как доход по своей природе. Если выбытие является капитальным, только 40% для физического лица (80% для компаний) прибыли добавляется к налогооблагаемому доходу. Если выбытие считается доходом, то к налогооблагаемому доходу добавляется 100%. Определяющим фактором для SARS в этом случае является намерение покупки акций. Как правило, SARS рассматривает прибыль от продажи любых акций, удерживаемых более 3 лет, как капитал по своей природе.

Пример 2: Инвестиции в компании с венчурным капиталом (ВК) (так называемые компании Раздела 12J) освобождаются от налогообложения в момент инвестирования. По истечении периода инвестирования венчурная компания вернет первоначальные инвестиции плюс (или минус) прибыль (или убыток). В этом случае SARS считает, что базовая стоимость инвестиций составляет R0 (ноль рандов). Это означает, что все первоначальные инвестиции и любая прибыль от выбытия подлежат GCT.

В соответствии с изменениями в налоговом резидентстве, внесенными в бюджет на 2019/2020 гг., Налогообложение прироста капитала стало более интересным. Для налогоплательщиков-резидентов, зарабатывающих более 1 миллиона рандов из оффшорных источников, единственным способом избежать уплаты 45% налога на законных основаниях является эмиграция своего налогового статуса. Одним из следствий этого процесса является немедленное введение налоговых обязательств по налогу на прирост капитала в отношении всех активов налогоплательщика в Южной Африке. Налогообложение прироста капитала начинается, когда актив реализуется:

• продажа;
• потеря;
• пожертвование;
• обмен;
• смерть налогоплательщика;
• физическая эмиграция налогоплательщика; или же
• налоговая эмиграция налогоплательщика. ^[8]

Особые исключения из налога на прирост капитала, а именно:

• Прибыль (или убыток) от продажи основного жилья в размере R2 млн .;
• активы личного пользования;
• пенсионные льготы;
• выплаты по долгосрочным страховым полисам;
• Ежегодное исключение 40 000 рэндов прироста капитала (или убытков) для физических лиц и специальных трастов;
• 300 000 рэндов единовременное исключение в случае смерти лиц в год смерти. Это заменяет ежегодное исключение;
• 1,8 млн. Руб. Единовременное исключение при выбытии малых предприятий до 10 млн. Руб.

обратиться в налоговую эмиграцию.

Максимальные эффективные налоговые ставки на прирост капитала остаются:

• 18% для физических лиц и специальных трастов;
• 22,4% для компаний; и
• 36% для других трастов.

Подоходный налог компании [ править ]

Ставка налога на прибыль компании составляет 28% (в соответствии с Законом о компаниях № 71 от 2008 года с поправками) от налогооблагаемой прибыли компании. Это не было изменено в бюджете на 2018/19 год. ^[8] Некоторые компании квалифицируются как корпорации малого бизнеса (см. Налоговую таблицу ниже). ^[2] Компании по трудоустройству платят налог в размере 33%. Дивиденды облагались дополнительным налогом, называемым вторичным налогом на компании, который составлял 10% от объявленных дивидендов. Этот налог был заменен налогом на дивиденды 1 апреля 2012 г .; однако до 31 марта 2015 года некоторые компании все еще использовали кредиты на вторичный налог на компании. ^[17]Опять же, самый низкий уровень налогообложения для корпораций малого бизнеса был скорректирован в бюджете на 2020/21 год, что привело к небольшой налоговой экономии для этих предприятий. ^[10]

В 2017/18 налоговом году 24,2% (993 069) из 3,7 млн ​​компаний в Южной Африке имели налогооблагаемую прибыль. Из них 57,7% налога уплатили 370 крупных компаний (0,2% от всех компаний) с налогооблагаемой прибылью более 200 млн. Рандов. Около 70% собранных налогов поступило от финансового, производственного, розничного и оптового секторов торговли. В 2017/18 году горнодобывающая промышленность и разработка карьеров составляли всего 0,7% от всех компаний в Южной Африке и обеспечивали 7,2% начисленного налога, что отражает снижение значения горнодобывающего сектора для экономики Южной Африки.

Налог на дивиденды [ править ]

Налог на дивиденды - это политический налог, взимаемый государством с целью поощрения компаний к удержанию прибыли вместо выплаты дивидендов . Он принимает форму 20% налога на получение дивидендов, выплачиваемых компаниями и закрытыми корпорациями . С введением наивысшей ставки налога на прибыль в размере 45% для физических лиц одновременно был увеличен налог на дивиденды, чтобы предотвратить арбитражные ситуации между налогом на прирост капитала и налогом на дивиденды с участием состоятельных физических лиц. ^[4]

До 1 апреля 2012 года этот налог назывался вторичным налогом на компании и принимал форму 10% налога на чистые дивиденды, распределяемые компаниями и закрытыми корпорациями. ^[2]

Налог на дивиденды считается одной из форм подоходного налога. Ежегодное освобождение в размере 23 800 рандов (для налогоплательщиков до 65 лет) и 34 500 рандов (для налогоплательщиков в возрасте 65 лет и старше) применяется к налогу на дивиденды. С 1 марта 2012 года было отменено освобождение от уплаты иностранных дивидендов, полученных резидентами ЮАР. ^[4]

Дивиденды, полученные физическими лицами-резидентами Южной Африки от REIT , облагаются подоходным налогом, а не налогом на дивиденды. Нерезиденты, получающие такие дивиденды, облагаются только налогом на дивиденды. ^[10]

Иностранные дивиденды, полученные физическими лицами-резидентами Южной Африки, если такие лица владеют менее 10% иностранного пакета акций этой компании, облагаются налогом по «максимальной эффективной ставке 20%». ^[10]

По дивидендам в бюджет на 2020/21 год изменений не было. ^[10]

Налог на пожертвования [ править ]

Налог на пожертвования связан с налогом на наследство, который впервые был введен в Южной Африке в 1955 году. Это налог не на доход, а на передачу богатства, но он отличается от налога на наследство тем, что он облагает налогом подарки и пожертвования, а не наследство . С 1 марта 2018 года этот налог облагает совокупные пожертвования физических лиц, превышающие 30 миллионов рандов, по фиксированной ставке в размере 25%. Ежегодное освобождение физических лиц составляет 100 000 рандов. Для налогоплательщиков, не являющихся физическими лицами, освобождаемые пожертвования ограничиваются случайными подарками, общая сумма которых не превышает 10 000 рандов в год. Пожертвования между супругами, компаниями группы Южной Африки и пожертвования некоторым общественно-полезным организациям освобождены от налога на пожертвования. ^[10]

См. Также Налог на наследство / Налог на наследство и Вычет по налогу на дарение.

Экологические налоги [ править ]

Правительство Южной Африки отреагировало на глобальную проблему изменения климата, введя несколько экологических налогов. Они предназначены для изменения поведения граждан страны. Налоги на международную торговлю и транзакции (включая сбор на экспорт алмазов) иногда также включаются в эту категорию.

Налог на выбросы CO ₂ от автотранспортных средств [ править ]

Цель этого налога - побудить владельцев автомобилей в Южной Африке стать более энергоэффективными и экологически безопасными. Налог взимается с массы CO _2, выбрасываемой на километр пути, в частности, с каждого грамма CO _2, выбрасываемого свыше 120 г CO ₂ на километр. Этот налог был введен в сентябре 2010 года для легковых автомобилей в размере 75 рандов и увеличен до 90 рандов в 2013 году, 100 рандов в 2016 году и 110 рандов в апреле 2018 года.

Для транспортных средств с двойной кабиной налогом является выброс CO _2, превышающий 175 г CO ₂ на километр пробега. Этот налог был введен в марте 2011 года в размере 100 рандов и увеличен до 125 рандов в 2013 году, 140 рандов в 2016 году и 150 рандов в апреле 2018 года. В период 2018/19 года этот сбор составил 1,39 миллиарда рандов. ^[1]

Сбор за электричество [ править ]

Этот налог применяется к электроэнергии, произведенной из невозобновляемых источников, и был введен в июле 2009 года по ставке 2 цента за кВтч. В июле 2012 года размер сбора был увеличен до 3,5 центов за кВтч. В 2018/19 году налоговый доход по этому сбору составил 8,4 миллиарда рублей. ^[1]

Сбор за укрепление здоровья [ править ]

1 апреля 2018 года этот налог был введен на сладкие напитки «в поддержку работы Министерства здравоохранения по снижению диабета, ожирения и других связанных заболеваний». ^[1] Он применяется к напиткам с содержанием сахара более 4 г на 100 мл и оплачивается производителями. Это налог на внутреннее потребление, поэтому он не применяется к сладким напиткам, которые производятся на месте для экспорта (или как часть других экспортируемых товаров). Он взимается с товаров, импортируемых в Южную Африку для местного потребления. В период 2018/19 года он произвел 3,25 млрд рандов, при этом импортные пошлины составили лишь 1,6% от этой суммы. ^[1]

Сбор за лампы накаливания [ править ]

Этот налог направлен на повышение энергоэффективности и снижение спроса на электроэнергию путем поощрения использования энергосберегающих лампочек. С 1 ноября 2009 года этот налог был введен в размере 3 ранда за лампочку. Налог был увеличен до 4 рандов в апреле 2013 года, 6 рандов в апреле 2016 года и 8 рандов за лампочку в апреле 2018 года. Этот сбор был получен в 2018/19 году за счет этого сбора. ^[1]

Сборы с международных авиапассажиров [ править ]

Этот налог взимается с международных авиаперелетов. Он был введен в ноябре 2000 года по ставке 50 или 100 рандов за пассажира в зависимости от их международного пункта назначения. 1 октября 2011 года ставка налога на вылет была изменена до 190 рандов на пассажира на всех международных рейсах, за исключением рейсов в Ботсвану, Лесото, Намибию и Эсватини, которые облагаются налогом в размере 100 рандов. ^[10]

Сбор за пластиковые пакеты [ править ]

Этот налог был направлен на сокращение количества мусора и поощрение повторного использования и переработки пластиковых пакетов. В июне 2004 г. был введен сбор за пластиковые пакеты по ставке 3 цента за пакет для некоторых типов пластиковых пакетов для покупок. Сбор был увеличен до 4 центов с апреля 2009 года, 6 центов с апреля 2013 года, 8 центов с апреля 2016 года и 12 центов с апреля 2018 года. С 1 апреля 2018 года он был увеличен до 12 центов за мешок и создал налоговый доход в 2018 году. 19 налоговый год в размере 300 миллионов рандов. ^[1] В бюджете на 2020/21 год сбор был увеличен до 25 центов за мешок. ^[10]

Шиномонтаж [ править ]

Этот налог был введен 1 февраля 2017 года с целью сокращения количества отходов и / или их вывоза на свалки, а также поощрения повторного использования, обработки и переработки пневматических шин. Все новые шины облагаются налогом (оплачивается производителями), который рассчитывается на основе массы нетто шины. В 2018/19 году налог на шины составил 730 млн рандов. ^[1]

Валютный контроль [ править ]

Валютный контроль относится к двум широким областям: 1) Операции, связанные с покупкой или продажей иностранной валюты. Такие транзакции регистрируются финансовыми учреждениями и передаются в SARS. Налогоплательщики обязаны соблюдать ограничения на операции с иностранной валютой. 5 ноября 2010 года пожизненный лимит для физических лиц в размере 4 миллионов рандов был заменен годовым. 1 апреля 2015 года годовой лимит был увеличен до 10 миллионов рандов. Налогоплательщики, желающие совершить операции сверх годового лимита, могут обратиться в SARS за разрешением на это. Что касается эмиграции, то ограничения составляют от 8 до 20 миллионов рандов на семью. ^[4]

2) Прямые иностранные инвестиции, часто при посредничестве DTI . Политика BEE от 15 февраля 2006 г. требует, чтобы южноафриканские корпорации и некоторые полугосударственные предприятия имели как минимум 25% -ную долю в этих инвестициях. Такие инвестиции обычно требуют крупных операций с иностранной валютой и подлежат валютному контролю. С 1 апреля 2015 года уполномоченные компании могут обрабатывать корпоративные инвестиции на сумму до 1 миллиарда рублей в год, а также переносить любые неиспользованные резервы прошлых лет. ^[4]

С 1 апреля 2015 года кредитные карты для юридических и физических лиц могут использоваться для зарубежных транзакций.

За последние несколько десятилетий южноафриканцы накопили незаконные офшорные доходы и активы. С июня 2003 г. по февраль 2004 г. была введена амнистия по валютному контролю, которая дала таким лицам возможность «урегулировать» свои дела. Эта амнистия имела бы двойные последствия: расширение налоговой базы и упорядочение дел налогоплательщиков без судебного преследования. Было рассмотрено 42 672 заявки на активы на общую сумму 68,6 млрд рублей.

Налог на экспатриантов [ править ]

Основное изменение налоговой системы по месту жительства было внесено в бюджет на 2019/2020 гг. Ранее стандарт для налоговой базы резидентства составлял 181 день, то есть, если налогоплательщик не находился в Южной Африке в течение 181 дня в течение любого 12-месячного периода, он не считался резидентом ЮАР для целей налогообложения. В соответствии с изменением бюджета на 2019/20 год жители Южной Африки, работающие за границей, будут проживать в Южной Африке независимо от количества дней, в течение которых они физически находятся в Южной Африке.

Такие налогоплательщики облагаются 45% налогом на любой иностранный доход, превышающий 1 миллион рандов. Доход включает вознаграждение, проценты, дивиденды и дополнительные выплаты. Это применимо к физическим лицам, компаниям, закрытым корпорациям, трастам и поместьям и подлежит иностранному налоговому вычету, если действуют соответствующие соглашения о двойном налогообложении. ^[8]

Иностранные артисты и спортсмены [ править ]

Артисты и спортсмены-нерезиденты облагаются налогом в размере 15% от общей суммы, выплачиваемой им за их деятельность в качестве артистов или спортсменов. ^[10]

Дополнительные преимущества [ править ]

Дополнительные льготы включают предметы, услуги и использование предметов или услуг, которые напрямую не связаны с характером бизнеса, в котором работает налогоплательщик. Дополнительные льготы приводят к увеличению вознаграждения налогоплательщика для целей расчета PAYE и, таким образом, облагаются налогом по обычной налоговой ставке налогоплательщика (если не указано иное). ^[10]

Транспортные средства, принадлежащие работодателю [ править ]

Обычно к вознаграждению налогоплательщика добавляется дополнительная льгота в размере 3,5% от установленной стоимости (денежная стоимость плюс НДС) автомобиля в месяц. Однако, если автомобиль покрывается планом обслуживания, эта льгота снижается до 3,25%. Если транспортное средство получено в лизинг, определяемая ежемесячная стоимость представляет собой ежемесячную стоимость по аренде плюс стоимость топлива. ^[10]

Как и в случае командировочных, 80% дополнительного пособия включается в вознаграждение налогоплательщика, если транспортное средство не используется в деловых целях хотя бы 80% времени, тогда процент уменьшается до 20%. ^[10] Дополнительное пособие дополнительно уменьшается на соотношение между годовым расстоянием, пройденным по делам, по сравнению с общим расстоянием, пройденным за год, что подтверждается бортовым журналом. ^[10]

Дополнительные льготы доступны в отношении расходов на лицензию, страховку, техническое обслуживание, топливо для частных поездок, если полная стоимость этих предметов была понесена налогоплательщиком и подтверждена журналом учета. ^[10]

Беспроцентные займы или ссуды под низкий процент [ править ]

Сюда входят ссуды, предоставленные работодателем налогоплательщику по более низкой ставке, чем официальная процентная ставка. Разница между процентами, взимаемыми работодателем, и официальной процентной ставкой включается в валовой доход налогоплательщика. ^[10]

Жилое помещение [ править ]

Этот налог покрывает жилье, предоставляемое работодателем, но не распространяется на жилье для отдыха, которое нанимает работодатель из учреждения, не связанного с ним. Размер пособия рассчитывается по установленной формуле, доступной на сайте SARS. ^[18] Если работодатель не полностью владеет недвижимостью, размер пособия определяется как расходы работодателя. ^[10]

Топливный сбор [ править ]

Топливный сбор, также известный как «Общий топливный сбор», - это налог, уплачиваемый лицензированными производителями нефтепродуктов в Южной Африке. Нефтепродукты включают бензин , дизельное топливо , керосин и биодизель . При потреблении в пределах ЮАР эти продукты также облагаются акцизным сбором и сбором Фонда дорожно-транспортных происшествий (RAF). В апреле 2018 года топливный сбор составлял 3,37 ранда за литр, что составляло 23,7% от стоимости топлива с октановым числом 93 (для внутреннего пользования). ^[19]

Фонд дорожно-транспортных происшествий - это государственная страховая компания, которая обеспечивает страхование всех водителей автотранспортных средств в Южной Африке в отношении ответственности или ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия. ^[20] В апреле 2018 г. вклад фонда ДТП в стоимость топлива составил 1,93 руб. Или 13,6%. ^[19]

Система возмещения стоимости дизельного топлива была введена 4 июля 2001 года как способ повышения международной конкурентоспособности в рыбной, сельскохозяйственной, лесной и горнодобывающей отраслях. 1 октября 2007 года схема была расширена и теперь включает производство электроэнергии для пикового спроса, когда рассматриваемые электростанции использовали нефтяное топливо и вырабатывали более 200 МВт. Ставка возмещения стоимости дизельного топлива определяется целью использования топлива. Например, фермеры имеют право на 100% возмещение налога РФС. Ставки корректируются ежегодно. Возврат осуществляется через систему НДС и вычитается из суммы НДС.

В бюджете на 2020/21 год топливный сбор был увеличен на 16 центов за литр, а сбор в фонд дорожно-транспортных происшествий - на 9 центов за литр. ^[10]

Общий налог с продаж [ править ]

Это была система налогообложения товаров, которая была заменена налогом на добавленную стоимость в 1990 году. Впервые она была введена в 1978 году по ставке 4%. Окончательное повышение ставки налога произошло в мае 1989 г., в результате чего она повысилась до 13%. ^[4]

Индивидуальный подоходный налог [ править ]

В марте 1988 г. был введен Стандартный подоходный налог с сотрудников (САЙТ), чтобы ограничить количество деклараций по подоходному налогу с физических лиц. Эта система была отменена 1 марта 2011 года и постепенно отменена с 2012 по 2014 год. Система Pay-as-You-Ear (PAYE) пришла на смену SITE.

Ставки индивидуального подоходного налога (также известного как подоходный налог с населения ) в Южной Африке варьируются от 18% до 45%, хотя налоговый порог в 78 150 рандов (для лиц моложе 65 лет) означает, что любой, кто зарабатывает меньше этой суммы, не платит подоходный налог. Лица, зарабатывающие менее 78 150 рандов (2018) ^[2] в год, не должны декларировать свой доход и не должны подавать налоговую декларацию при условии, что их вознаграждение получено от одного работодателя, их вознаграждение выплачивается за полный налоговый год. и не было выплачено никаких пособий, из которых PAYE не вычиталась полностью в отношении командировочных. ^[21]

В 2017/18 году было зарегистрировано 21,0 млн индивидуальных налогоплательщиков. Всего в 2017/18 году насчитывалось 4,9 миллиона начисленных налогоплательщиков с общим налогооблагаемым доходом в 1,5 триллиона рандов. Сумма начисленного налога составила 321,4 миллиарда рублей. В провинции Гаутенг было 40,1% начисленных налогоплательщиков, и 27,3% из них были заняты в сфере финансов, страхования, недвижимости или бизнес-услуг. На возрастную группу от 35 до 44 лет приходилось 27,2% начисленного налога. ^[2]

В 2020/21 налоговом году налоговые пороги были увеличены следующим образом: ^[10]

• 83 100 рандов для лиц младше 65 лет.
• 128 650 рандов для людей в возрасте от 65 до 75 лет.
• 143 850 рандов для лиц старше 75 лет.

В 2020/21 налоговом году также произошло следующее увеличение налоговых льгот: ^[10]

• R14 958 Первичная скидка
• R8 199 Среднее образование (лица 65 лет и старше)
• R2 736 Высшее образование (лица от 75 лет и старше)

В 2015/16 финансовом году из 33 миллионов правомочных налогоплательщиков около 10% или 3,3 миллиона человек заплатили 93% от общей суммы подоходного налога, собранной за этот период. Из них 1,1 миллиона или 3,7% всех налогоплательщиков уплатили чуть менее 70% всего подоходного налога, собранного в этот период. Это означает, что поступления подоходного налога в Южной Африке в значительной степени зависят от относительно небольшого числа налогоплательщиков с высокими доходами. ^[22]

Для сравнения, в 2017/18 финансовом году население Южной Африки составляло 56,7 миллиона человек, из которых 4,9 миллиона человек (8,6%) были налогоплательщиками. Из них 1,7 миллиона или 39% всех налогоплательщиков уплатили чуть менее 91% всего подоходного налога, собранного в этот период. Это означает, что налоговое бремя распределяется между большей группой, чем в предыдущем году, но налоговая база все еще очень мала. ^[2]

В 2007/8 финансовом году насчитывалось 1219 человек, которые зарабатывали более 5 миллионов рандов в год. В 2017/18 финансовом году это число не изменилось, но их общий доход упал с 11,39 млрд рандов до 11,28 млрд рандов (снижение на 0,9%), в то время как размер уплаченного ими налога (эффективность 39,4%) увеличился на 21 млн рандов ( увеличение на 0,5%). ^[2]

Изменения в политике: в разделе 11F Налогового кодекса 2017/18 г. был установлен предел в размере 350 000 рандов для вычитаемых взносов в пенсионный фонд в размере 27,5%. ^[2] (См. Налог на пенсии)

Налог на наследство / налог на наследство [ править ]

Налог на наследство также называется налогом на наследство и представляет собой налог на умершее имущество . Пошлины на наследство похожи на налог на пожертвования в том смысле, что это налог на передачу имущества. Пошлина взимается в случае смерти человека и зависит от стоимости имущества умершего на дату его смерти. ^{[12] [13]}

В Южной Африке существует три закона о наследовании:

• Закон об управлении имуществом, который регулирует распоряжение имуществом умершего в Южной Африке;
• Закон о завещаниях, который распространяется на всех наследодателей, имеющих собственность в Южной Африке;
• Закон о наследовании при отсутствии завещания, распространяется на имущество всех умерших лиц, которые имеют собственность в Южной Африке и умерли без завещания.

Налог на наследство применяется к любому лицу, владеющему недвижимостью в Южной Африке. В случае смерти все имущество умершего человека переводится в наследство умершего. Эти активы могут включать как движимое, так и недвижимое имущество. По окончании управления имуществом умершего исполнитель распределяет оставшееся имущество между бенефициарами. Бенефициарами являются либо наследники (которые получают конкретный актив), либо наследники (которые получают остаток после передачи наследникам).

Пошлины на наследство предназначены для налогообложения передачи имущества от умершего имущества бенефициарам. Налог взимается с общей стоимости активов (более 3,5 миллионов рандов) умершего на момент смерти за вычетом любых допустимых вычетов. Эти вычеты включают завещанное имущество общественно-полезным организациям и имущество пережившего супруга. ^[10] На сумму налога, взимаемого с недвижимости, могут повлиять применимые налоговые льготы и возврат налога с бенефициаров, где это применимо. Если, например, финансовый инструмент, такой как полис страхования жизни, который является частью имущественной массы, подлежит выплате непосредственно бенефициару, сумма полиса не включается в общую стоимость умершего имущества, и бенефициар полиса становится ответственным за налог на наследство по полису.

Унаследованные активы считаются доходом от капитала и не включаются в валовой доход налогоплательщика. Налог на прирост капитала (CGT) не уплачивается при получении наследства, хотя обычно его уплачивает умершее имущество.

21 февраля 2018 года налог на недвижимость был установлен в размере 20% для недвижимости стоимостью до 30 миллионов рандов и 25% для сверхнормативной. ^[10]

Любой доход, полученный умершим имуществом с момента его возникновения до распределения активов между бенефициарами, регулируется в соответствии с разделом 25 Закона о подоходном налоге.

Пожертвования из поместья рассматриваются как обычные пожертвования (см. Налог на пожертвования ) и облагаются налогом как таковые.

Правительство Южной Африки имеет соглашения с некоторыми странами об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на наследство.

Налогообложение процентов [ править ]

Налог на проценты - это широкая категория налога, охватывающая любые проценты, полученные налогоплательщиком. Проценты, полученные резидентом ЮАР, рассматриваются как часть общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика (и облагаются налогом по предельной ставке) со следующими исключениями:

• Для лиц моложе 65 лет от налогообложения не облагаются проценты в размере 23 800 рандов в год; и
• Для лиц 65 лет и старше, 34 500 рандов в виде процентов в год освобождаются от налогообложения.

В бюджет на 2020/21 год не было внесено никаких изменений в налогообложение процентов. ^[10]

С 1 марта 2015 года проценты, полученные или выплаченные любому нерезиденту Южной Африки или в его пользу, облагались подоходным налогом на проценты по фиксированной ставке 15%. В бюджет на 2018/19 год были внесены поправки, чтобы освободить нерезидентов, которые находились за пределами страны не менее 181 дня, от подоходного налога. ^[8] Проценты, полученные нерезидентами, освобождаются от налогообложения, если они выплачиваются любым органом правительства или банка Южной Африки, или если долг котируется на признанной бирже. ^[10] (См. Также Подоходный налог )

В бюджете на 2020/21 год проценты, полученные любым нерезидентом Южной Африки, который отсутствует в течение 183 дней, и если процентный долг не «эффективно связан» с южноафриканским бизнесом, освобождаются от налога на прибыль. ^[10]

С 1 марта 2012 года было отменено освобождение от уплаты иностранных процентов, полученных налогоплательщиками-резидентами Южной Африки.

Единовременный предпенсионный налог [ править ]

Этот налог вступил в силу в 2009 году. Налог взимается с совокупной суммы, снятой из пенсионного фонда в течение любого налогового года до выхода на пенсию. Ежегодное освобождение составляет 25 000 рандов с 2015/16 налогового года. В 2020/21 налоговом году этот налог не изменился. ^[10]

Паушальные выплаты по пенсионному налогу [ править ]

При выходе на пенсию налогоплательщик может получить не более 1/3 своего пенсионного фонда или 500 000 рандов в качестве не облагаемой налогом единовременной выплаты. В случае, если налогоплательщик уже снял с себя пенсионные выплаты (невозможно до достижения возраста 55 лет), эта сумма считается частью не облагаемой налогом единовременной выплаты.

Кроме того, налогоплательщик может взять максимум 1/3 стоимости пенсионного фонда в качестве единовременной выплаты при выходе на пенсию, а оставшиеся 2/3 должны приобрести аннуитет.

Выплаты при разводе, производимые пенсионными фондами, облагаются налогом в руках супруга, не являющегося членом клуба. ^[4] Бюджет на 2020/21 год не внес изменений в этот налог. ^[10] Определение выхода на пенсию было расширено и теперь включает «увольнение по причине достижения возраста 55 лет, болезни, несчастного случая, травмы, нетрудоспособности, увольнения или прекращения трудовой деятельности работодателя». ^[10]

Налоги на аренду и владение горными работами [ править ]

Налоги на аренду и владение горными работами рассчитываются по разным ставкам для различных видов горнодобывающей деятельности. ^[4]

Роялти на добычу полезных ископаемых [ править ]

Роялти выплачиваются владельцу земли, на которой ведется добыча полезных ископаемых, которым в некоторых случаях является государство. Раньше гонорары оговаривались и обычно находились в диапазоне 1-3%. ^[4] В бюджете на 2020/21 год налоги на роялти установлены в размере 15% от общей суммы роялти, выплачиваемых нерезидентам. ^[10]

Ставки на муниципальную собственность [ править ]

2 июля 2005 года вступил в силу Закон № 6 от 2004 года о ставках муниципальной собственности местных органов власти. Муниципалитеты определяют как стоимость собственности, так и размер налога на нее. Каждый муниципалитет может устанавливать свои собственные ставки и критерии исключения. ^[4]

Предварительный налог [ править ]

Предварительный налог - это оценка совокупного налогооблагаемого дохода за год. Предварительный налогоплательщик не может быть умершим имуществом и любое лицо, либо:

• получает вознаграждение от незарегистрированного работодателя; или же
• получает доход, который не является вознаграждением, пособием или авансом. Примером может служить доход, полученный от дивидендов по капиталу.

Если налогоплательщик соответствует вышеуказанным критериям, но не ведет никакой деятельности, а также:

• налогооблагаемый доход физических лиц не будет превышать налоговый порог для налогового года; или же
• доход физического лица в виде процентов, дивидендов, аренды и вознаграждения составляет менее 30 000 рублей за налоговый год

тогда налогоплательщик не обязан платить предварительный налог. ^[8]

Продажа имущества нерезидентами [ править ]

Продавцы-нерезиденты недвижимого имущества облагаются предварительным налогом, который засчитывается в счет их налоговых обязательств как нерезидентов. Применяются следующие ставки: ^[10]

• Физические лица-нерезиденты 7,5%
• Компании-нерезиденты 10%
• Трасты нерезидентов 15%

Налог на увольнение [ править ]

Пакет сокращений - это выходное пособие, которое должно составлять как минимум одну неделю вознаграждения за полный год службы. Вознаграждение рассчитывается с учетом базовой заработной платы и натуральных выплат. Оставшийся отпуск должен быть оплачен полностью. Полная стоимость пакета сокращений, за вычетом суммы освобождения, включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика за финансовый год.

До 1 марта 2011 г. сумма освобождения составляла 30 000 руб. Эта цифра была объединена с освобождением от единовременного налога на пенсию. Это исключает возможность того, что налогоплательщик, который был уволен и вышел на пенсию в течение одного года, потребовал два освобождения от уплаты налогов на единовременную выплату.

Подоходный налог с пенсионных фондов [ править ]

Этот налог был отменен в марте 2007 года.

Налог на передачу ценных бумаг [ править ]

Ценная бумага определяется как акция (депозитарий) в компании или доля члена в закрытой корпорации (CC). С 1 апреля 2012 года «право или право на получение любого распределения от компании или закрытой корпорации» больше не считается ценной бумагой и покрывается налогом на дивиденды. Налог на передачу ценных бумаг (STT) был введен с 1 июля 2008 г. в соответствии с Законом о налоге на передачу ценных бумаг (2007 г.) и Законом об администрировании налога на передачу ценных бумаг (2007 г.). Проще говоря, это налог в размере 0,25% с каждой передачи ценной бумаги. Однако некоторые транзакции, такие как «продажа» акции, предполагают использование залога вместо реального обеспечения. Когда происходит передача обеспечения во время операции кредитования ценными бумагами, применяется как подоходный налог, так и налог на передачу ценных бумаг в связи с фактической передачей бенефициарного владения.Этот налог не был изменен в бюджете на 2020/21 год.^[10]

STT применяется к передаче любой ценной бумаги, выпущенной для компании или CC, зарегистрированной, учрежденной или созданной в Южной Африке, а также любой другой компании, зарегистрированной на бирже в Южной Африке. STT также применяется к внебиржевым ценным бумагам.

До 2007 года этот налог состоял из двух частей: налога на рыночные ценные бумаги и налога на несертифицированные ценные бумаги.

Налоги за грех [ править ]

Налоги на грех - это налоги на потребление алкогольных напитков и табачных изделий. К ним относятся: солодовое пиво, неокрепленное вино, крепленое вино, игристое вино, сидр, спиртные напитки, сигареты, сигаретный табак, трубочный табак и сигары. Налоговые ставки можно получить на веб-сайте SARS. ^[23]

Сбор за развитие навыков [ править ]

Сбор за развитие навыков (SDL) - это налог, предназначенный для развития навыков сотрудников посредством обучения. Налог взимается в размере 1% от общей заработной платы, выплачиваемой работнику, которая включает в себя все единовременные выплаты, премии, сверхурочные выплаты, выплаты вместо отпуска и комиссионные. Налог уплачивается работодателем в SARS ежемесячно как часть ежемесячной декларации работодателя (EMP201). Работодатель вычитает или удерживает сумму налога со своих сотрудников. Работодатель может требовать возврата части этого налога в качестве компенсации за утвержденное обучение, проведенное сотрудниками, которое было оплачено работодателем. Средства распределяются через различные секторальные органы образования и обучения (SETA).

Работодатели, чья сумма заработной платы за последние 12 месяцев превысила 500 000 рандов или чья ожидаемая сумма заработной платы за следующие 12 месяцев превышает 500 000 рандов, обязаны платить SDL. ^[10] Такие работодатели должны зарегистрироваться в SDL, но следующие работодатели освобождены от уплаты SDL:

• Предполагается, что работодатели государственной службы из государственной или провинциальной сферы государственного управления будут финансировать обучение, эквивалентное тому, за которое они будут нести ответственность в соответствии с SDL, и как таковые они освобождены от уплаты налога.
• Если 80% или более расходов национальной или провинциальной государственной организации оплачиваются прямо или косвенно из средств, утвержденных парламентом, то такие организации освобождаются от уплаты SDL. Как и в предыдущем случае, ожидается, что эти организации будут финансировать обучение, эквивалентное тому, за которое они несут ответственность в соответствии с SDL.
• Организации, которые либо 1) осуществляют только определенную социальную, гуманитарную, медицинскую, религиозную или аналогичную общественно полезную деятельность и классифицируются как общественно-полезные организации (ОПО) в соответствии с Законом о подоходном налоге; или 2) предоставлять средства только ОПО и иметь письмо об освобождении от налогового освобождения (TEU) SARS.
• Любой муниципалитет, которому выдано свидетельство об освобождении от освобождения от министра труда.
• Любой работодатель, общая сумма заработной платы которого в течение следующих 12 месяцев не превышает 500 000 рандов, даже если он ранее выплачивал SDL.

Гербовый сбор [ править ]

По ряду документов и сделок взималась пошлина. Однако он был отменен 1 апреля 2009 года, когда был отменен Закон № 77 о гербовых сборах 1968 года. Тем не менее, такие пошлины подлежат оплате по договорам аренды, подписанным до 1 апреля 2009 г., на которые в то время не была поставлена ​​печать. ^[4]

Стандартный подоходный налог с сотрудников (САЙТ) [ править ]

Этот налог был введен в марте 1988 г., чтобы ограничить количество ежегодных налоговых деклараций. Он был отменен в 2011 году и отменен в 2013 году.

Передаточная пошлина [ править ]

Трансферная пошлина - это налог, взимаемый со стоимости любого имущества (определяемого как земля и строительное оборудование, включая права на добычу полезных ископаемых и акции акционерной компании), приобретенного любым лицом в результате сделки или любым другим способом. Просьба ко всем операторам собственности зарегистрироваться в SARS. Налог уплачивается лицом, приобретающим недвижимость, или лицом, получающим выгоду от отказа. Правительство использует передачу собственности, чтобы обеспечить соблюдение налоговых требований по всем налогам, т.е. недвижимость не будет передана лицам, не соблюдающим правила.

Пошлина уплачивается в течение шести месяцев с даты приобретения, а затем подлежит уплате процентов в размере 10% годовых, рассчитываемых на ежемесячной основе. Шестимесячный период исчисляется с даты подписания контракта, а не с даты, когда контракт становится обязательным.

Налог с оборота [ править ]

Цель налога с оборота - упростить соблюдение налоговых требований и оплату для микропредприятий за счет сокращения объема бумажной работы. Налог с оборота заменяет налог на прибыль, НДС, предварительный налог, налог на прирост капитала и налог на дивиденды для микропредприятий с годовым оборотом не более 1 миллиона рандов. Компании, которые платят налог с оборота, могут по-прежнему придерживаться системы НДС. Налог основан на обороте (валовом доходе) компании. ^[24] Налог с оборота остался без изменений в бюджете на 2020/21 год. ^[10]

Налог с оборота уплачивается в адрес SARS тремя платежами: первый в августе, второй в феврале и третий после окончательной подачи декларации по налогу с оборота. ^[24]

Страхование от безработицы [ править ]

Страховая касса по безработице (ПИФ) была создана для оказания краткосрочной финансовой помощи людям, которые стали безработными или не могут работать из-за беременности и родов, отпуска по усыновлению или болезни. Иждивенцы умершего лица, внесшие вклад в ПИФ, также могут иметь право на получение некоторой финансовой помощи. Система ПИФ регулируется Законом о страховании от безработицы (2001 г.) и Законом о страховых взносах по безработице (2002 г.). Система вступила в строй 1 апреля 2002 года.

Взносы в ПИФ поступают от всех сотрудников и их работодателей, зарегистрированных для уплаты налогов наемных работников, за исключением:

• Сотрудники, работающие менее 24 часов в месяц;
• Сотрудники, нанятые по контракту, в соответствии с Законом о развитии навыков 1998 года, раздел 18 (2);
• Национальные или провинциальные государственные служащие;
• Иностранные сотрудники, которые вернутся домой по истечении срока службы / работы;
• Национальные и провинциальные министры и премьер-министры, включая президента и заместителя президента.
• Член муниципального или традиционного совета или традиционный лидер, например, король зулусов .

Сумма, внесенная по этому налогу, составляет 2% от вознаграждения, выплачиваемого работнику, с максимальным размером вознаграждения 14 872 рубля в месяц (с 1 октября 2012 г.). Работник вносит 1%, а работодатель - оставшийся 1%. ^[10] Налог уплачивается ежемесячно как часть ежемесячной декларации работодателя (EMP201).

Налог на добавленную стоимость (НДС) [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это общий налог, взимаемый продавцами при поставке товаров и услуг, который взимается при покупке. НДС должен уплачиваться независимо от того, является ли это капитальным товаром или товарным запасом, если продавец использует товары на своем предприятии. Компания обязательна для регистрации освобождения от уплаты НДС, если стоимость налогооблагаемых поставок за 12-месячный период превышает или, как ожидается, превысит 1 миллион рандов. НДС в Южной Африке в настоящее время составляет 15% по состоянию на 1 апреля 2018 года. ^[25] Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые был введен в Южной Африке 29 сентября 1991 года по ставке 10%. В 1993 г. НДС был повышен до 14% и до 15% в речи о национальном бюджете в феврале 2018 г. ^{[26] [12] [13]}Если указанная цена на товар, выставленная продавцом, не включает НДС, считается, что эта цена включает НДС. ^{[12] [13]}

В 2017/18 финансовом году около 56% из 773 783 зарегистрированных поставщиков НДС были активными, а 35,5% поставщиков НДС имели оборот менее 1 миллиона рандов. ^[2] Люди, не имеющие паспортов Южной Африки и не проживающие в Южной Африке, имеют право требовать возврата НДС на движимые товары, приобретенные в стране, при условии, что они предъявят налоговую накладную (например, квитанцию) на эти товары. ^[27]

При ввозе товаров на стоимость товаров облагаются адвалорные налоги. Затем НДС применяется к общей стоимости товара и адвалорного налога. ^[4]

Определенные товары и услуги имеют нулевой рейтинг, в том числе экспорт, основные продукты питания, бензин и дизельное топливо, а также ресурсы сельского хозяйства. Нулевой рейтинг этих товаров и услуг подлежит ежегодному пересмотру.

Некоторые категории товаров и услуг освобождены от НДС, в том числе образовательные услуги и общественный транспорт. Маловероятно, что эти категории будут пересмотрены. ^[4]

Налог у источника [ править ]

Удерживаемый налог , также называемый налогом на удержание, широко применим к двум категориям:

1) Правительство требует, чтобы южноафриканский плательщик статьи дохода нерезидента в Южной Африке удерживал или вычитал налог из платежа и уплачивал этот налог правительству. Этот налог делится на две категории:

• С 1 января 2015 года взимается налог у источника с роялти в размере 15%, если не применяются соглашения об избежании двойного налогообложения . ^{[12] [13]}
• Налог у источника выплаты за фиксированное имущество, который применяется к любому лицу, которое должно платить нерезиденту за недвижимое имущество в Южной Африке. Этот налог составляет от 5% до 10%. ^{[12] [13]}

2) Правительство требует, чтобы южноафриканский плательщик статьи дохода резиденту или нерезиденту Южной Африки удерживал или вычитал налог из платежа и уплачивал этот налог правительству. Примеры этого налога включают:

• Удерживаемый налог на дивиденды в размере 20%. С 1 апреля 2012 года он заменил вторичный налог на компании (STC), поскольку STC создавал впечатление, что это был дополнительный налог на компании. Налог на дивиденды - это налог с физических лиц и акционеров-нерезидентов. ^[4]

Следует отметить, что дивиденды, выплачиваемые REIT , считаются доходом в руках получателя дивидендов и, таким образом, включаются в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и, следовательно, облагаются налогом по предельной ставке налогоплательщика.

Бюджет на 2018/19 год изменяет этот налог таким образом, что если нерезидент находится за пределами Южной Африки не менее 181 дня в течение 12 месяцев, он не облагается подоходным налогом. ^[8]

Налоговые вычеты [ править ]

Пособия [ править ]

Суточные [ править ]

Если налогоплательщик вынужден провести по крайней мере одну ночь вдали от своего обычного места жительства по делам, тогда может быть заявлено следующее: ^[10]

1. В Южно-Африканской Республике

• Только непредвиденные расходы, 139 рандов в день
• Питание и непредвиденные расходы, 452 ранда в день

2. За пределами Южно-Африканской Республики считается, что израсходованы определенные суммы для каждой страны. Подробная информация об этих тарифах доступна на сайте SARS. ^[18]

Командировочные [ править ]

Если фактические расходы не востребованы, для определения допустимого вычета используется ставка за километр проезда для служебных поездок, заявленная в счет компенсации или аванса. Фактическое расстояние, пройденное транспортным средством в деловых целях, зарегистрированное в журнале регистрации, используется для определения затрат, которые могут быть востребованы. ^[10] Этот тариф доступен на сайте SARS. ^[18]

Если работодатель предоставляет надбавку или аванс на основе фактического расстояния, пройденного налогоплательщиком для деловых целей, то на надбавку, выплачиваемую работодателем, налог не взимается, вплоть до ставки, опубликованной на веб-сайте SARS. ^{[10] [18]} Если налогоплательщик получает какое-либо другое пособие или компенсацию, относящуюся к транспортному средству (за исключением платы за парковку и плату за проезд), то это исключение не применяется. ^[10]

Если налогоплательщик использует транспортное средство не менее 80% времени в деловых целях, то 20% от командировочных расходов включаются в вознаграждение налогоплательщика для расчета PAYE. Если это не так, 80% командировочных включается в вознаграждение налогоплательщика для расчета PAYE. ^[10]

Затраты на топливо могут быть востребованы, если налогоплательщик оплатил полную стоимость топлива, использованного в транспортном средстве. Затраты на техническое обслуживание могут быть востребованы, если налогоплательщик полностью оплатил техническое обслуживание транспортного средства. Если транспортное средство покрывается планом технического обслуживания, налогоплательщик не может требовать возмещения затрат на техническое обслуживание. ^[10]

Пожертвования [ править ]

Отчисления на пожертвования определенным общественно-полезным организациям ограничиваются 10% налогооблагаемого дохода физического лица (за исключением единовременных выплат в пенсионный фонд и выходных пособий). Пожертвования, превышающие эту сумму, переносятся в следующий налоговый год. ^[10]

Расходы на лечение и инвалидность [ править ]

Физическим лицам разрешено вычитать: ^[10]

1. Медицинский налоговый кредит, определяемый как ежемесячные взносы в медицинские программы лица, уплатившего взнос в размере до

• 319 рандов за каждого из первых двух человек, охваченных схемой, и
• R215 за каждого дополнительного иждивенца

2. Если физическое лицо:

• 65 лет и старше, или
• имеет супруга или ребенка-инвалида

тогда этот человек может вычесть

• 33,3% соответствующих медицинских расходов, понесенных физическим лицом, и
• разница между 3-кратным медицинским налоговым вычетом и взносами физического лица в медицинскую схему

3. Любое другое лицо может вычесть:

• 25% соответствующих медицинских расходов, понесенных физическим лицом, и
• разница между 4-кратным медицинским налоговым вычетом и индивидуальными взносами в программу медицинского страхования, ограниченная суммой, превышающей 7,5% от индивидуального налогооблагаемого дохода (за исключением единовременных выплат в пенсионный фонд и выходных пособий)

Взносы в пенсионный фонд [ править ]

Взносы южноафриканских налоговых резидентов в пенсионные фонды, фонды сбережений и пенсионного аннуитета вычитаются участниками этих фондов (т. Е. Взносы в фонды от имени третьей стороны не вычитаются первой стороной). Вычет ограничивается тем больше 27,5% от либо : ^[10]

• вознаграждение для целей PAYE, или
• налогооблагаемый доход налогоплательщика

без учета

• пенсионный фонд единоразово, и
• выходное пособие

Кроме того, вычет ограничен наименьшей величиной из 350 000 рандов или 27,5% налогооблагаемого дохода до включения взносов на прирост капитала. Взносы, превышающие эту сумму, переносятся на последующие налоговые годы и «зачитываются из единовременных сумм пенсионного фонда и пенсионных аннуитетов». ^[10]

Столетие подоходного налога [ править ]

В 1914 году генерал Ян Смэтс , в качестве министра финансов, внес в парламент Южно-Африканского союза закон , вводящий подоходный налог в стране, с Законом о подоходном налоге 1914 года. ^[11] Налогоплательщики в Союзе Южно-Африканской Республики. Южная Африка стала обязанной платить подоходный налог с 20 июля 1914 года. В 2014 году, через 20 лет с тех пор, как Южная Африка стала полной демократией, Кейптаунский университет ознаменовал эту веху - введение подоходного налога в Южной Африке: Конференция «ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В ЮЖНОЙ АФРИКЕ: ПЕРВЫЕ 100 ЛЕТ, 1914-2014», а затем и публикация статей. ^{[29] [28] [30]}

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• www.sars.gov.za Веб-сайт налоговой службы ЮАР
• Веб-сайт Резервного банка Южной Африки