| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Согласно статье 108 Основного закона Гонконга , налоговая система Гонконга не зависит от налоговой системы материкового Китая и отличается от нее . Кроме того, согласно статье 106 Основного закона Гонконга, Гонконг имеет независимые государственные финансы, и никакие налоговые поступления не передаются центральному правительству Китая. [1] Система налогообложения в Гонконге обычно считается одной из самых простых, прозрачных и понятных систем в мире. [2] Налоги собираются через Департамент внутренних доходов (IRD).
Поскольку в Гонконге применяется система общего права , решения судов и наблюдательных комиссий по делам о налогообложении используются для содействия толкованию правил и концепций налогообложения. Кроме того, Департамент внутренних доходов также время от времени выпускает Департамент интерпретации и практических заметок (DIPN), чтобы прояснить и детализировать налоговые правила и упростить процесс сбора налогов. [3]
Налоги, собираемые в Гонконге, в целом можно разделить на:
- Прямой налог - включая налог на заработную плату, налог на имущество и налог на прибыль; руководящая статуя - Постановление о внутренних доходах (глава 112);
- Косвенный налог - включая гербовый сбор, сбор на пари, налог на наследство (отменен 11 февраля 2006 г.) и другие.
В 2013/14 финансовом году налог на прибыль, подоходный налог с корпораций, был самым крупным источником налогов, собираемых государством, за ним следует налог на заработную плату, подоходный налог с физических лиц. [4]
Подоходный налог [ править ]
В отличие от большинства стран, которые применяют как юрисдикцию резидента, так и территориальную юрисдикцию при определении налоговых обязательств лица, Гонконг использует только юрисдикцию территориального источника и игнорирует концепцию резидентства. [5] Таким образом, только прибыль, полученная в Гонконге, будет облагаться налогом, тогда как зарубежный доход человека не будет облагаться налогом. (В качестве исключения нерезиденты облагаются налогом определенные виды торговых поступлений, признанных во всем мире.)
Налог на заработную плату [ править ]
Заработная плата и доходы, полученные от работы по найму, облагаются налогом.
Налог на прибыль [ править ]
Гонконгский налог на прибыль - это налог, взимаемый с чистой прибыли от бизнеса. Компании и частные лица ( индивидуальные предприниматели ), ведущие бизнес в Гонконге, будут обязаны платить налог на прибыль при условии, что прибыль получена в Гонконге. Источник прибыли - одна из самых спорных тем в контексте гонконгского налогообложения. В основном он руководствуется установленным набором тестов и постановлений по судебным делам. В «Интерпретации и практических заметках» представлены точки зрения с точки зрения IRD, но они могут быть пересмотрены, если впоследствии будут обнаружены серьезные несоответствия с судебными решениями. Некоторые виды условных торговых поступлений облагаются налогом независимо от правила источника. [6]Налог с этих условных торговых поступлений взимается агентами или другими лицами на удерживаемой основе. [7] [8] Налоговые обязательства могут быть измерены на основе валового дохода или оборота для предполагаемых торговых поступлений и в случае, когда прибыль не может быть достоверно установлена. [9] [10] Прирост капитала не входит в сферу действия гонконгского налога на прибыль. Однако вопрос о том, носит ли прибыль характер капитала, остается спорным.
Определенные налоговые вычеты предоставляются при возникновении расходов. [11] Капитальные затраты в целом не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. [12] Тем не менее, некоторые виды капитальных затрат не облагаются налогом в год покупки или распределяются по годам в соответствии с требованиями конкретных положений. Пособия предоставляются на покупку или строительство зданий, заводов и оборудования. [13] [14] [15] [16]
В 2014/15 финансовом году ставка налога на прибыль составляет 16,5% для компаний и 15% для индивидуальных предпринимателей. Половина первоначальных ставок будет взиматься с льготных поступлений, включая доход, полученный от квалифицируемых долговых инструментов и оффшорного перестраховочного бизнеса. [17] [18] [19]
Налог на недвижимость [ править ]
Налог на имущество взимается с дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества в Гонконге. Налог на имущество несет несущественную часть доходов правительства. За год оценки 2013/14 налог на имущество составляет 0,01% от общей выручки. [4] Налоговые правила просты и понятны.
Как физические лица, так и владельцы юридических лиц (включая совместных арендаторов) обязаны платить налог на недвижимость. Однако корпоративные владельцы, ведущие бизнес в Гонконге, могут:
- ходатайствовать об освобождении от налога на имущество; [20] или
- вычесть налог на имущество из расчета налога на прибыль. [21]
Налог уплачивается с 15% чистой оценочной стоимости, равной оценочной стоимости за вычетом вычетов. [22] Оценочная стоимость включает:
- Доход от аренды, выплачиваемый собственнику в течение года оценки; [23]
- Другие соображения, не относящиеся конкретно к конкретному году оценки (например, ключевые деньги и невозмещаемый арендный депозит). Сумма будет распределена в течение всего периода аренды на срок не более 36 месяцев. [23] В целях иллюстрации основные деньги в размере 60 000 гонконгских долларов, уплаченные за аренду с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2016 года, будут оцениваться как: 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2014/15 и 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2015/16. .
Вычеты включают:
- Стандартный вычет: скидка 20% от оценочной стоимости за вычетом вычитаемых ставок, представляющая расходы на ремонт имущества; [24]
- Другие вычеты: Ставки, уплачиваемые владельцем собственности [24], и безвозвратный доход от аренды. [25]
Налог на передачу [ править ]
Гербовый сбор [ править ]
Гербовый сбор взимается при наличии определенных транзакций в Гонконге. Три основных типа сделок, влекущих за собой гербовые сборы, - это передача гонконгского недвижимого имущества, передача гонконгских акций и аренда недвижимого имущества. Гербовые сборы взимаются с инструментов, облагаемых пошлиной.
| Сделки | Необходимые инструменты |
|---|---|
| Передача недвижимости в Гонконге | Договор купли-продажи |
| Аренда недвижимости в Гонконге | Передаточный акт |
| Передача гонконгских акций | Примечания к контракту |
| Передача гонконгских акций | Инструмент переводов |
Betting Duty [ править ]
Этот раздел нуждается в расширении . Вы можете помочь, добавив к нему . ( Ноябрь 2015 г. ) |
Налог с оборота [ править ]
В Гонконге не взимается налог с оборота (например, налог на добавленную стоимость и налог на товары и услуги ). В результате Гонконг считается благоприятным местом для перераспределения прибыли и проведения операций по повторному выставлению счетов. В июле 2006 года правительство внесло предложение о законодательном регулировании налога на товары и услуги (GST), которое утверждает, что налоговая база в Гонконге должна быть расширена. Впоследствии из-за ожесточенного противодействия широкой общественности предложение было отклонено. [26] [27]
Налоговая администрация [ править ]
Индивидуальная налоговая декларация [ править ]
Налогоплательщики, получившие индивидуальную налоговую декларацию, должны заполнить декларацию, чтобы уведомить IRD о своих позициях по налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество.
Для обычных налогоплательщиков IRD обычно выдает им налоговую декларацию о заработной плате в первый рабочий день мая каждого года. [28] Они также должны предоставить возврат в течение 1 месяца в обычном случае. [29]
Возврат работодателя [ править ]
В Гонконге обычной практикой IRD является оформление налоговых деклараций работодателя для гонконгской компании каждый апрель года. Работодатель обязан подать форму в течение 1 месяца с даты выдачи, чтобы уведомить IRD о размере заработной платы, окладов и других видов вознаграждения, выплачиваемых работникам в течение года оценки, заканчивающегося 31 марта каждого года. Возврат работодателя не требуется для тех сотрудников, которые получили 120 000 гонконгских долларов или меньше в течение года оценки. [30]
Внешние ссылки [ править ]
- GovHK: Расчет налога на заработную плату, налога на заработную плату и личного исчисления, налога на заработную плату и калькулятора личного исчисления
Ссылки [ править ]
- ^ http://www.basiclaw.gov.hk/en/basiclawtext/images/basiclaw_full_text_en.pdf , Оригинальный текст Основного закона Гонконга, Конституция Гонконга, получено 15 января 2015 г.
- ^ http://www.investhk.gov.hk/why-hong-kong/low-and-simple-tax-regime.html , InvestHK, данные получены 15 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/dip.htm , Списки Департамента интерпретации и практических заметок, Департамент внутренних доходов, получено 15 января 2015 г.
- ^ a b http://www.ird.gov.hk/dar/2013-14/table/en/revenue.pdf , Глава 2 - Доходы, Годовой отчет Департамента внутренних доходов ОАРГ за 2013-2014 гг., получено 15 Январь 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus_pft_tsp.htm , получено 17 января 2015 г.
- ↑ Раздел 15 Постановления о внутренних доходах 112 , полученный 21 января 2015 г.
- ^ Раздел 20A Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 20B Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 21 Постановления о внутренних доходах 112 , полученный 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 21A Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 16 (1) Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 17 (1) (c) Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 33A Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 34 Постановления о внутренних доходах 112 , полученный 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 37 Постановления о внутренних доходах 112 , полученный 24 января 2015 г.
- ↑ Раздел 39B Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 24 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm#a10 , Ставка налога на прибыль, Департамент внутренних доходов, по состоянию на 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 14A (1) Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 21 января 2015 г.
- ↑ Раздел 14B Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах , полученный 21 января 2015 г.
- ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 5 (2) (а)
- ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 25
- ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 5 (1)
- ^ a b Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 5B
- ^ a b Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 5 (1A) (b)
- ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 7C
- ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_01.pdf , Требуется ли налоговая реформа в Гонконге?, по состоянию на 17 января 2015 г.
- ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_02.pdf , Boaricing the Tax Base: What Are Our Options?, получено 17 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam43e.pdf . Руководство для налогоплательщиков, впервые получающих зарплаты, Департамент внутренних доходов, получено 20 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_ctr.htm#a041 , Заполнение и подача налоговой декларации - Физические лица (BIR60), получено 20 января 2015 г.
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bir56a_notes_e.pdf , Примечания и инструкции к формам BIR56A и IR56B, Департамент внутренних доходов, получено 17 января 2015 г.
