Налогообложение в Новой Зеландии

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налоги в Новой Зеландии собираются на национальном уровне Департаментом внутренних доходов (IRD) от имени правительства Новой Зеландии . Национальные налоги взимаются с личных доходов и доходов предприятий, а также с поставок товаров и услуг. Налог на прирост капитала отсутствует, хотя определенная «прибыль», такая как прибыль от продажи патентных прав, считается подоходным налогом - подоходный налог действительно применяется к сделкам с недвижимостью при определенных обстоятельствах, особенно при спекуляциях. В настоящее время нет земельных налогов, но местные налоги ( ставки ) на недвижимость регулируются и взимаются местными властями . Некоторые товары и услуги облагаются особым налогом, называемым акцизом или пошлиной., например акциз на алкоголь или игровой сбор. Они собираются рядом государственных учреждений, таких как Таможенная служба Новой Зеландии . Нет налога на социальное обеспечение (фонд заработной платы).

Новая Зеландия прошла через крупную программу налоговой реформы в 1980-х годах. Верхняя предельная ставка налога на прибыль была снижена с 66% до 33% (изменена до 39% в апреле 2000 г., 38% в апреле 2009 г. и 33% 1 октября 2010 г.), а ставка корпоративного подоходного налога с 48% до 28% (изменена до 30% в 2008 г. и до 28% 1 октября 2010 г.). Был введен налог на товары и услуги , первоначально по ставке 10% (затем 12,5%, а теперь 15% с 1 октября 2010 г.). Земельные налоги были отменены в 1992 году ^[1].

Налоговая реформа продолжается в Новой Зеландии. Проблемы включают:

• налоги на бизнес и их влияние на производительность и конкурентоспособность компаний Новой Зеландии ^[2]
• различия в подходе к различным видам инвестиционного дохода ^[3]
• международные налоговые правила ^[4]

Индивидуальный подоходный налог [ править ]

Резиденты Новой Зеландии несут ответственность за уплату налога на свой мировой налогооблагаемый доход . В 2005–2006 годах 43% основных доходов правительства Новой Зеландии (22,9 млрд долларов) приходилось на подоходный налог с физических лиц. ^[5]

Типы налогооблагаемого дохода [ править ]

• зарплата и заработная плата
• доход от бизнеса и самозанятости
• доход от инвестиций ( проценты , дивиденды , определенные операции с недвижимостью ^[6] и т. д.)
• рентный доход
• доход за границей (включая доход от пенсии за границей)

Налоговые ставки [ править ]

Подоходный налог варьируется в зависимости от уровня дохода в каждом конкретном налоговом году (налоговые годы для физических лиц длится с 1 апреля по 31 марта).

2017–2018 [ править ]

Ставки указаны для налогового года с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года и основаны на налоговом коде M (первичный доход без студенческой ссуды) и не включают сбор с получателей ACC. Ставка сбора с получателей (включая GST) за период с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2018 г. составляет 1,39% (1,39 доллара США за 100 долларов США). ^{[7] [8]}

В Новой Зеландии доход облагается налогом в размере, соответствующем каждой налоговой категории. Например, люди, которые зарабатывают 70 000 долларов, будут платить только 30% от суммы, которая находится между 48 001 и 70 000 долларов, вместо того, чтобы платить полностью 70 000 долларов. Следовательно, соответствующий подоходный налог для этого конкретного дохода будет накапливаться до 14 020 долларов, что дает общую эффективную налоговую ставку в размере 20,02% от всей суммы.

Налоговые льготы [ править ]

Сумму фактически подлежащего уплате налога можно уменьшить, потребовав налоговых льгот, например, для пожертвований, ухода за детьми и домработницы, независимых получателей и пожертвований из фонда заработной платы. ^[9] С 1 апреля 2013 года были отменены кредиты на доход менее 9880 долларов США и на детей. ^[10]

Налог, удержанный у источника [ править ]

В большинстве случаев работодатели вычитают соответствующую сумму подоходного налога из заработной платы и заработной платы до их выплаты физическому лицу. Эта система, известная как «плати по мере заработка», или PAYE , была введена в 1958 году, до этого работники платили налоги ежегодно.

Кроме того, банки и другие финансовые учреждения вычитают соответствующую сумму подоходного налога с процентов и дивидендов по мере их получения. Этот подоходный налог известен как подоходный налог с резидентов ^[11] (RWT) или подоходный налог с нерезидентов ^[12] (NRWT), в зависимости от статуса кредитора; NRWT имеет более высокую ставку.

В конце каждого налогового года лица, которые, возможно, не уплатили правильную сумму подоходного налога, должны предоставить сводку личного налога, чтобы IRD мог рассчитать недоплату или переплату налога, произведенную в течение года.

Соглашения об избежании двойного налогообложения [ править ]

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами более чем одной страны, могут быть обязаны платить налог более одного раза с одного и того же дохода. Новая Зеландия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с различными странами, в которых указывается, какая страна будет облагать налогом определенные виды доходов. ^[13]

Некоторые соглашения также защищают пенсионные выплаты. Соглашение с Соединенными Штатами, например, запрещает Новой Зеландии облагать налогом американское социальное обеспечение или государственные пенсионные выплаты, и обратное также верно. ^[14]

Сбор с получателя ACC [ править ]

Все сотрудники платят сбор с заработка для покрытия стоимости травм, не связанных с работой. Он собирается Inland Revenue от имени Корпорации по компенсации при несчастных случаях (ACC).

Сбор с получателя выплачивается из заработной платы и заработной платы плюс любой другой доход, который подлежит PAYE , например сверхурочные, премии или отпускные. Сбор составляет 1,39% за год с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2018 г. Он уплачивается с доходов до 124 053 долларов США. ^[15]

Налог на прирост капитала [ править ]

В Новой Зеландии нет налога на прирост капитала.

1 октября 2015 года был введен яркий тест на спекуляцию недвижимостью, в котором определенные покупки и продажи собственности указывались как доход (и, таким образом, облагались налогом по ставке подоходного налога продавца). Тест не применяется к семейному дому, посмертному имуществу или собственности, проданной в рамках урегулирования отношений. Основная цель теста - собрать деньги от спекуляции недвижимостью - первоначально дома, купленные и проданные в течение двух лет, облагались налогом. ^[16] В 2018 году двухлетний порог был увеличен до пяти лет. Поступления от недвижимости, купленной и проданной в течение пяти лет, будут рассматриваться как доход для целей налогообложения с учетом ограничений, связанных с семейными домами и т. Д. ^[17]

Как правило, прибыль, полученная от частой торговли акциями, считается налогооблагаемым доходом. ^[18]

Налоги с предприятий [ править ]

Подоходный налог с предприятий [ править ]

Компании в Новой Зеландии платят подоходный налог с чистой прибыли, полученной в любом конкретном налоговом году. Для большинства предприятий налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта, но предприятия могут подать заявление в IRD об изменении этого налогового года.

Предварительный налогоплательщик - это физическое или юридическое лицо, у которых остаточный подоходный налог в предыдущем финансовом году составил более 2500 долларов США. Есть три варианта уплаты предварительного налога; стандартный метод, оценочный метод и вариант GST Ratio.

• Согласно стандартному методу предварительные налогоплательщики производят три предварительных налоговых платежа в течение года, исходя из налоговых обязательств предыдущих лет. ^[19]
• Стандартный метод - самый распространенный метод. Однако плательщик предварительных налогов может выбрать оценку своих предварительных налоговых платежей. Оценка позволяет владельцу бизнеса платить меньше или больше налогов в зависимости от того, как, по его мнению, работает его бизнес. Любая недоплата подлежит начислению процентов, а при переплате проценты не выплачиваются, поэтому важно, чтобы они точно оценивали свою прибыль. ^[19]
• Плательщик предварительного налога также может уплатить предварительный налог, используя опцию GST. Это основано на том, каковы были ваши остаточные налоговые обязательства за предыдущий год и каковы были ваши налоги на GST в этом году. Затем вы применяете этот процент к доходу GST за текущий период. В соответствии с этим вариантом вы платите предварительный налог одновременно с уплатой налога на товары и услуги. ^[20]

В конце года предприятие подает налоговую декларацию (подлежащую подаче на 7 июля следующего года для предприятий с налоговым годом, заканчивающимся 31 марта), и затем рассчитывается сумма недоплаты или переплаты. Налоговое объединение было введено в 2003 году для устранения некоторых проблем, связанных с оценкой предварительных налоговых платежей, позволяя предприятиям объединять свои платежи вместе, чтобы недоплаты одних могли быть компенсированы переплатами других для уменьшения / увеличения процентов, которые они платят / получают. ^{[21] [22]}

Компании платят налог на прибыль в размере 28% от прибыли. ^[23] Налоговые ставки для физических лиц, ведущих бизнес (то есть для лиц, работающих не по найму ), такие же, как и для сотрудников. ^[24] (См. Индивидуальные налоговые ставки выше.)

Налог на товары и услуги [ править ]

Налог на товары и услуги (GST) - это косвенный налог, введенный в Новой Зеландии в 1986 году. Это представляло собой серьезное изменение в налоговой политике Новой Зеландии, поскольку до этого момента почти все доходы получали за счет прямых налогов. GST составляет 24% от основной выручки правительства Новой Зеландии по состоянию на 2013 год ^[25].

Большинство товаров и услуг, продаваемых в Новой Зеландии, облагаются налогом на товары и услуги в размере 15%. Основными исключениями являются финансовые услуги (например, банковское дело и страхование жизни) и экспорт товаров и услуг за границу.

Все предприятия должны зарегистрироваться для получения GST, если их оборот превышает (или может превысить) 60 000 долларов в год. ^[26] После регистрации предприятия взимают налог GST на все товары и услуги, которые они поставляют, и могут вернуть любой налог GST, взимаемый с приобретенных товаров и услуг.

Налог на дополнительные льготы [ править ]

Работодатели обязаны платить налог на дополнительные льготы (FBT) на льготы, предоставляемые сотрудникам в дополнение к их окладам или заработной плате (например, автомобили или ссуды под низкие проценты). ^[27] Существует несколько методов расчета обязательств FBT, включая возможность уплаты фиксированной ставки в размере 49,25% от всех предоставленных льгот. ^[28]

Акцизные сборы [ править ]

Акциз или пошлина взимается с ряда товаров, включая алкогольную продукцию, табачные изделия и некоторые виды топлива. ^[29]

Земельные налоги [ править ]

Новая Зеландия проводит различие между « земельными налогами » и « налогами на собственность ». Традиционная концепция налога на имущество может выбрать ^{[ требуется разъяснение ]} для применения одной и той же ставки как к стоимости улучшения, так и к стоимости земли . Чистый земельный налог полностью освобождает от налогообложения стоимость улучшений и облагает налогом только стоимость земли. При дифференцированном, двойном или раздельном налоге на недвижимость к стоимости улучшений применяется более низкая ставка. Термин «оценка земельного налога» используется для обозначения как чистой, так и частичной формы. ^[30]Концептуально налог на имущество является заменой подоходного налога - правильно или ошибочно предполагая, что определенный уровень владения недвижимостью указывает на определенную способность платить налоги на регулярной основе. Напротив, LVT применяется к самой земле - принимая во внимание ее дефицитность, неподвижность и центральное значение для человеческой деятельности. ^[31]

Хотя Закон об отмене земельного налога (1990 г.), который вступил в силу 31 марта 1992 г., отменил земельный налог Новой Зеландии, земельный налог был самым первым прямым налогом, когда-либо взимавшимся с жителей Новой Зеландии Законом о земельном налоге (1878 г.). В следующем году последовал налог на имущество (согласно Закону о налоге на имущество 1879 г.). Когда это впервые было введено в действие, ставка была равна одному пенни за фунт (т.е. 1/240 или 0,4%), но применялось массовое освобождение в 500 фунтов стерлингов, освобождающее большинство людей от налоговой ответственности.

Первоначально земельный налог составлял основную часть государственных доходов. В 1895 г. он составлял 76% всех поступлений от налога на землю и подоходного налога, полученного государством. ^[32] В 1960 году земельный налог приносил 6% прямых налоговых поступлений, а к 1967 году в отчете, рекомендовавшем отменить земельный налог, комитет под председательством Оклендского бухгалтера Льюиса Росс отметил, что всего 0,5% общих государственных доходов теперь поступает от земельные налоги. Правительство не выполнило рекомендации Росса об отмене земельных налогов.

К 1982 г. только 5% от общей стоимости земли облагалось налогом, и земельные налоги также учитывались ^{[ кем? ]} дублироваться из-за их сходства с налогами на собственность, взимаемыми местными властями, при этом налоги на собственность ( ставки ) составляли 57% доходов местных органов власти к 2001 году ^[33].

Стремление к экономическим реформам лейбористского правительства, избранного в 1984 году, привело к отходу от налогов на капитал во всех формах, и в 1990 году парламент принял Закон об отмене земельного налога (1990) ^[34], положив конец истории Новой Зеландии, когда центральное правительство облагало налогом землю. Поговаривали о пересмотре концепции земельного налога, но ничего существенного не произошло. ^[35]

См. Также [ править ]

• Налоговая рабочая группа
• Заочный налог , исторический

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• Департамент внутренних доходов