Налогообложение в Швейцарии

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налоговых платежей Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный На единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Свойство Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф импорт Экспорт Тарифная война Свободная торговля Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследование Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты объединенное Королевство Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налоги в Швейцарии взимаются Швейцарской Конфедерацией , кантонами и муниципалитетами .

Правовая база [ править ]

Фискальный суверенитет [ править ]

Швейцария - федеративная республика, в которой суверенитет составляющих штатов ( кантонов ) ограничен перечисленными полномочиями, делегированными федеративному государству ( Конфедерации ) посредством федеральной конституции . Следовательно, первоначальные полномочия по взиманию налогов принадлежат отдельным кантонам Швейцарии в соответствии с их конституциями. ^[1] В пределах полномочий, делегированных им кантональным законодательством, муниципалитеты также могут взимать налоги. Степень этой власти варьируется от кантона к кантону. ^[2] В то время как формальные рамки наиболее важных кантональных прямых налоговбыл согласован в соответствии с Федеральным законом о гармонизации налогов 1990 года, кантоны (и, в зависимости от обстоятельств, муниципалитеты) вправе устанавливать свои налоговые ставки или устанавливать новые налоги, за исключением налоговых объектов, уже облагаемых налогом в соответствии с федеральным законом. ^[3]

После Второй мировой войны федеральная конституция разрешает Конфедерации взимать ряд налогов, наиболее значительными из которых являются подоходный налог , налог у источника выплаты и налог на добавленную стоимость . Однако Швейцария является уникальной среди современных суверенных государств тем, что полномочия по взиманию этих налогов ограничены по продолжительности и размеру. ^{[4] [5]}Конституция устанавливает верхний предел ставок федерального налога и обязывает федеральный орган взимать налоги с истечением срока действия в 2020 году. Для возобновления этих полномочий требуется внесение поправки в конституцию, которая должна быть одобрена на всенародном референдуме большинством голосов избирателей. и кантоны. Если это обновление не будет одобрено на выборах (как это было шесть раз с 1958 г.) ^[5], сама Конфедерация, вероятно, распадется из-за нехватки средств. Все попытки снять это ограничение путем внесения поправок в конституцию, предусматривающих постоянный федеральный орган по взиманию налогов, отклонялись парламентом или - не менее пяти раз - всенародным голосованием, последний раз в 1991 году ^[6].

Конституционные ограничения налогообложения [ править ]

Федеральная конституция налагает определенные ограничения на налогообложение на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Прежде всего, он предусматривает, что никакие налоги не могут взиматься, за исключением случаев, предусмотренных федеральным, кантональным или муниципальным законодательством. ^[7] Поскольку законодательные акты на всех уровнях могут быть предметом всенародного референдума , швейцарские налоговые ставки на практике устанавливаются непосредственно избирателями с помощью инструментов прямой демократии . ^[8]

Конституция требует, чтобы налогообложение было общим и равным по своему характеру, и оно должно быть пропорционально платежеспособности. ^[7] Федеральный Верховный суд истолковал это как запрещение регрессивного налога , ^[7] , хотя налоги плоской ставки (в учрежденной в нескольких кантонах) проводится быть конституционным путем налогового права ученых. Более того, двойное налогообложение несколькими кантонами запрещено конституцией, как и конфискационная ставка налогообложения. ^[7]

Прямые налоги с физических лиц [ править ]

Все люди, проживающие в Швейцарии, несут ответственность за налогообложение своих доходов и активов по всему миру, за исключением доходов и богатства от иностранного бизнеса или недвижимости ^[9], или там, где налоговые соглашения ограничивают двойное налогообложение. В целях налогообложения вид на жительство также может возникать, если человек находится в Швейцарии в течение 30 дней, или в течение 90 дней, если он или она не работает. ^[10] Кроме того, нерезиденты также облагаются налогом на определенные швейцарские активы или на доход из определенных швейцарских источников, таких как недвижимость , постоянные коммерческие предприятия или пенсии. ^[11] Доходы и активы супругов объединяются и облагаются налогом совместно, но по более низкой ставке, чтобы компенсировать последствия увеличения налогов. ^[12]

Подоходный налог [ править ]

Либо прогрессивным или пропорциональным налог на прибыль взимается Конфедерацией и кантонами на доход от физических лиц . Подоходный налог взимается в виде налога на заработную плату с иностранных рабочих, не имеющих разрешения на постоянное проживание (C) ^[12], и в форме удерживаемого налога с определенных лиц, временно пребывающих в стране, таких как иностранные музыканты, выступающие в Швейцарии.

Налогооблагаемый доход включает все средства, начисляемые человеку из всех источников, в принципе без вычета убытков или расходов ^[13], включая арендную стоимость дома, в котором проживает его владелец. ^[14] Однако прирост капитала от частной собственности (например, прибыль от продажи акций) не облагается налогом, за исключением случаев, когда кантоны взимают налог с прироста капитала от недвижимости. ^[15] Некоторые расходы также подлежат вычету. К ним относятся выплаты в фонд социального страхования или пенсионного фонда ^[16], расходы, связанные с приростом дохода (например, расходы на занятость и расходы на содержание недвижимости) и алименты . ^[17] Подарки и наследствотакже освобождены от подоходного налога, но облагаются отдельными кантональными налогами. ^[13]

Неработающие иностранцы, проживающие в Швейцарии, могут выбрать уплату единовременного налога вместо обычного подоходного налога. Налог, который, как правило, намного ниже, чем обычный подоходный налог, номинально взимается с расходов налогоплательщика на проживание, но на практике (который варьируется от кантона к кантону) обычно используется пятикратная часть арендной платы, уплачиваемой налогоплательщиком, как основа для единовременного налогообложения. ^[18] Этот вариант способствует статусу Швейцарии как налоговой гавани и побудил многих богатых иностранцев жить в Швейцарии.

В 2011 году размер федерального подоходного налога варьировался от 1% (для плательщиков единого налога) и 0,77% (для состоящих в браке налогоплательщиков) до максимальной ставки 11,5%. Лица с доходом ниже 13 600 и пары с доходом ниже 27 000 швейцарских франков были освобождены от уплаты налогов. На кантональном уровне налоговые ставки сильно различаются, Обвальден адаптировал фиксированный налог в размере 1,8% на все доходы физических лиц после кантонального референдума в 2007 году. В большинстве кантонов ставка пропорциональна максимальной ставке в 6,5% в Берне , тогда как в Цюрихе она была 13%, а в Женеве 17,58–0,76% (в зависимости от налогов как единых, так и совместных). ^{[19] [20]}

Налог на недвижимость [ править ]

Пропорциональный налог на имущество в размере от 0,3 до 0,5 процента ^[21] взимается кантонами с чистой стоимости активов физических лиц. Налог взимается со стоимости всех активов (таких как недвижимость, акции или фонды) после вычета любых долгов. ^[22]

Налоги по кантонам [ править ]

Корпоративное налогообложение [ править ]

В Швейцарии действует «классическая» система корпоративного налогообложения , при которой корпорация и ее владельцы или акционеры облагаются налогом индивидуально, что приводит к двойному экономическому налогообложению . Все юридические лица подлежат налогообложению их прибыли и капитала, за исключением благотворительных организаций. ^[24] Налоговая ответственность возникает, если юридическое место или фактическое руководство корпорации находится в Швейцарии. ^[25] Если компании-нерезиденты имеют источники дохода в Швейцарии, такие как коммерческие предприятия или недвижимость, они также подлежат налогообложению. ^[25]И наоборот, в качестве односторонней меры по ограничению двойного налогообложения прибыль от иностранных коммерческих предприятий или недвижимости освобождается от налогообложения. ^[25]

Налог на прибыль [ править ]

Пропорциональный или прогрессивный налог взимается Конфедерацией (по фиксированной ставке 8,5%) и кантонами (по разным ставкам) с прибыли корпораций. Налог основан на чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках , с поправкой для целей налогообложения. ^[25] Например, расходы, не имеющие деловой причины, такие как чрезмерная амортизация , начисления или резервы , а также замаскированные дивиденды , облагаются налогом как прибыль. ^[26]

Ряд положений ограничивают двойное налогообложение прибыли на корпоративном уровне и способствуют статусу Швейцарии как налоговой гавани. Для начала, «освобождение от участия» предоставляется компаниям, которые владеют 20 или более процентами акций других компаний; сумма налога на соответствующую прибыль уменьшается пропорционально доле владения акциями. ^[27] Только на кантональном уровне «привилегия владения» применяется к чисто холдинговым компаниям . Они освобождены от кантонального налога на прибыль предприятий. ^[27] Более того, кантональное законодательство предоставляет «привилегию постоянного проживания» компаниям, управление которыми осуществляется только в Швейцарии, но чей бизнес ведется за границей; включая подставные корпорации . ^[28]Кантоны облагают налогом только около 10 процентов мировой прибыли таких компаний. ^[28]

Налог на капитал [ править ]

Пропорциональный налог взимается кантонами (с разной скоростью) на Eigenkapital ( долевой собственности ) компаний. ^[29] Компании с низкой капитализацией , кроме того, облагаются налогом по обязательствам, которые функционируют как капитал. Это также означает, что долги, уплаченные по таким обязательствам, не могут быть вычтены для целей налога на прибыль и подлежат федеральному подоходному налогу. ^[30]

Другие федеральные налоги [ править ]

Налог на добавленную стоимость [ править ]

Налог на добавленную стоимость (НДС; Mehrwertsteuer / Taxe сюр - ла - Valeur ajoutée / Tassa суль Valore aggiunto ) является одним из основных источников Конфедерации финансирования. Он взимается по ставке 7,7 процента на большинстве коммерческих обменов товарами и услугами. Некоторые биржи облагаются пониженным НДС в размере 2,5 процента:

• Продукты питания (кроме алкогольных напитков)
• Крупный рогатый скот, птица, рыба
• Семена, живые растения, срезанные цветы
• Зерна
• Корма и удобрения
• Лекарства
• Газеты, журналы, книги и другая полиграфическая продукция без рекламного характера, виды которых должны быть определены Советом Федерации.
• Услуги радио- и телекомпаний (исключение: для услуг коммерческого характера применяется обычный тариф)

В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%. ^[31] Тем не менее, другие обмены, в том числе медицинские, образовательные и культурные услуги, освобождены от налогов; доставляются товары и оказываются услуги за рубежом. ^[32] Сторона, предоставляющая услуги или доставляющая товары, несет ответственность за уплату НДС, но этот налог обычно перекладывается на покупателя как часть цены. ^[33]

В 2014 году общий доход от НДС составил почти 11 миллиардов швейцарских франков (короткая шкала) на 866 миллиардов швейцарских франков налогооблагаемых продаж. В 2013 году выручка и продажи составили 10,3 миллиарда и 858 миллиардов швейцарских франков соответственно. ^[34]

Федеральный подоходный налог [ править ]

Федеральный подоходный налог ( Verrechnungssteuer / impôt excé / Imposta превентивная ) взимается с определенных форм дохода, в первую очередь с выплат дивидендов , процентов по банковским кредитам и облигациям , ликвидационной выручки, выигрышей в лотерею и выплат страховых компаний и частных пенсионных фондов. ^[35] Должник по таким платежам несет ответственность по уплате налога; они должны выплатить кредитору только чистую сумму. ^[36] Ставка налога составляет 35% для доходов от движимого капитала и выигрышей в лотерею в размере 1 миллиона франков или более, 15% для пожизненных аннуитетов и пенсий и 8% для других страховых выплат. ^[37]

В отношении кредиторов-резидентов Швейцарии удерживаемый налог является лишь средством обеспечения уплаты подоходного налога или налога на прибыль, из которого кредитор может затем вычесть уже удержанную сумму или потребовать ее возмещения. ^[38] То же самое относится к иностранным кредиторам в той мере, в какой это предусмотрено налоговым соглашением . ^[39] Другие иностранные кредиторы не имеют права на возмещение; в отношении них налог у источника выплаты является настоящим налогом.

Гербовые сборы [ править ]

Гербовые сборы - это группа федеральных налогов, взимаемых с определенных коммерческих сделок. Название является анахронизмом и восходит к тому времени, когда такие налоги взимались с помощью физических печатей . ^[40] Эмиссионный налог ( Emissionssteuer / Tassa di Emissione ) взимается с выпуска определенных ценных бумаг, таких как акции и облигации . Исключения делаются, в частности , для ценных бумаг, выпущенных в ходе коммерческой реорганизации, и первый миллион швейцарских франков привлеченных средств фактически освобожден от налогообложения. ^[41] Налог составляет один процент от привлеченных средств и подлежит уплате эмитентом. ^[42] ТорговляКомпании-оболочки ( Mantelhandel ) также облагаются эмиссионным налогом. ^[43]

Налог на передачу ( Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d'affari ) взимается с торговли определенными ценными бумагами определенными квалифицированными трейдерами ( Effektenhändler ; в основном биржевые маклеры и крупные холдинговые компании). Налог составляет 0,15 или 0,3 процента в зависимости от того, торгуются ли ценные бумаги швейцарских или иностранных государств. ^[44] Наконец, налог на страховые премии 5 или 2,5 процента наложен на определенных страховых премий . ^[45]

Таможенные пошлины [ править ]

Конфедерация может взимать таможенные пошлины и другие пошлины за трансграничное перемещение товаров, ввозимых в таможенную зону Швейцарии . Ставки почти полностью основаны на весе (например, X швейцарских франков за 100 кг брутто). Поступления от таможенных пошлин поступают в федеральную казну и в 2016 году составили примерно 1,13 миллиарда швейцарских франков ^[37].

Налог на казино [ править ]

После снятия запрета на казино из Конституции в 1993 году Конфедерация получила право взимать специальный налог с доходов казино. Налог не может превышать 80% валового дохода от азартных игр и относится к фонду AHV / IV. ^[37]

Шкала налогов [ править ]

Грандиозные казино, имеющие концессию типа А: неограниченные ставки, неограниченное количество настольных игр и игровых автоматов. В настоящее время действуют 8 крупных казино. Базовая ставка налога составляет 40 процентов для первых 10 миллионов швейцарских франков валового дохода от азартных игр . На каждый дополнительный миллион ставка налога увеличивается на 0,5 процента, пока не будет достигнута максимальная ставка в 80 процентов. ^[37]

Казино с концессией типа B: ограниченные ставки, ограниченный выбор настольных игр и ограниченное количество игровых автоматов. В настоящее время действуют 13 казино. Базовая ставка налога составляет 40 процентов для первых 10 миллионов швейцарских франков валового дохода от азартных игр. На каждый дополнительный миллион ставка налога увеличивается на 0,5 процента, пока не будет достигнута максимальная ставка в 80 процентов. ^[37]

Специальные потребительские налоги [ править ]

Конфедерация взимает специальные потребительские налоги с импорта или производства табака , пива , минерального масла , автомобилей и спиртных напитков . ^[37]

Налог на освобождение от военной службы [ править ]

Каждый швейцарец обязан нести военную службу (статья 59, пункт 1 Кодекса). Любой, кто по какой-либо причине не выполняет (полностью или частично) эту обязанность лично, проходя военную или гражданскую службу, должен уплатить налог на освобождение от военной службы.

Размер налога на освобождение составляет 3 швейцарских франка за 100 швейцарских франков налогооблагаемого дохода, но не менее 400 швейцарских франков. Однако он уменьшается в зависимости от общего количества рабочих дней, выполненных до конца соответствующего года. Сокращение составляет одну десятую для 50–99 дней военной службы (75–149 дней гражданской службы), плюс еще одна десятая для каждого набора из 50 дополнительных дней военной службы (75 дней гражданской службы) или их частей.

Исчисление налога на освобождение от налога производится ежегодно, как правило, в год, следующий за соответствующим годом. Только те, кто отработал общее количество дней обязательного обслуживания, имеют право на возмещение уплаченного (-ых) налога (-ов) на освобождение. Поступления от налога на освобождение от военной службы составили примерно 174 миллиона швейцарских франков в 2016 году ^[37].

Другие кантональные налоги [ править ]

Помимо упомянутых выше налогов кантоны вправе вводить другие налоги. Некоторые кантоны взимают налог на наследство ( Erbschaftssteuer / Imposta di successione ) и налог на дарение ( Schenkungssteuer / Imposta di donazione ), хотя существует тенденция к их отмене. ^[46] Кроме того, кантоны по федеральному закону обязаны взимать налог с прибыли от продажи недвижимости ( Grundstückgewinnsteuer / impôt sur les gains immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari ). ^[47] Большинство также взимают налог со стоимости проданной собственности ( Handänderungssteuer / impôt sur les mutations / Tassa di mutazione), чтобы препятствовать спекуляциям с недвижимостью. ^[48] Налоги также часто налагается на владении собак и автотранспортные средств , ^[49] на лотереях , о продаже билетов на общественные развлечения, или ночевки в некоторых туристических направлениях. ^[50]

Налог на казино [ править ]

Все кантоны, в которых казино имеют концессию типа B, внесли поправки в свое налоговое законодательство и ввели налог на валовой доход казино от азартных игр. Налог не может превышать 40 процентов от общей суммы налога на казино, причитающегося Конфедерации.

Налоговые ставки и статистика [ править ]

Этот раздел необходимо обновить . Обновите эту статью, чтобы отразить недавние события или новую доступную информацию. ( Июнь 2018 г. )

В 2016 году в Швейцарии взималось около 183 миллиардов швейцарских франков , из которых 65,5 миллиардов были взиматься Конфедерацией, 46 миллиардов - кантонами, 28 миллиардов - муниципалитетами и 45 миллиардов - в виде отчислений на социальное страхование. ^[51] Общая налоговая ставка составила 27,8 процента ВВП в 2016 году. ^[51] Эффективная ставка индивидуального налога может значительно варьироваться в зависимости от кантона и муниципалитета проживания. Например, компании, подлежащие обычному налогообложению, уплачивали от 13 до 25 процентов подоходного налога в 2006 году, а максимальные ставки индивидуального налога в крупных городах колебались от 12,3 процента в кантоне Цуг до 32,3 процента в кантоне Юра.. ^[52]

Уклонение от уплаты налогов [ править ]

В зависимости от характера рассматриваемого налога уголовные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, регулируются кантональными и федеральными законами существенно по-разному. ^[53] Однако в законодательных актах проводится различие между уклонением от уплаты налогов и налоговым мошенничеством . ^[54] Первое классифицируется как проступок ( Übertretung / contravention ) и наказывается штрафом от 33% до 300% от суммы уклонения от уплаты налогов. ^[55] Налоговое мошенничество происходит, если уклонение от уплаты налогов совершается с использованием поддельных документов в целях обмана, преступление ( Vergehen / преступление ), наказуемое дополнительным тюремным заключением на срок до трех лет или дополнительным штрафом в размере до 30 000 швейцарских франков.. ^{[56] [57]}

См. Также [ править ]

• Федерация налогоплательщиков Швейцарии
• Социальное обеспечение в Швейцарии

Примечания и ссылки [ править ]

Библиография [ править ]

• Амонн, Тони (2008). Repetitorium zum Steuerrecht (на немецком языке) (3-е изд.). Берн: Хаупт. ISBN 978-3-258-07124-4.
• Лочер, Питер; Блюменштейн, Эрнст (2002). System des schweizerischen Steuerrechts (на немецком языке) (6-е изд.). Цюрих: Шультесс. ISBN 3-7255-4342-9.
• Мяусли-Алленспах, Питер; Эртли, Матиас (2006). Das schweizerische Steuerrecht: Ein Grundriss mit Beispielen (на немецком языке) (4-е изд.). Берн: Космос. ISBN 3-85621-171-3.
• Линдер, Вольф (2005). Schweizerische Demokratie: Institutionen, Prozesse, Perspektiven (на немецком языке) (2-е изд.). Берн: Хаупт. ISBN 978-3-258-06842-8.

Внешние ссылки [ править ]

• Швейцарское федеральное налоговое управление
• Швейцарское исследование фискального федерализма
• Швейцарский налоговый калькулятор